王瑞華
[摘 要]當(dāng)前,企業(yè)為了提高自身的市場競爭力和綜合實力,需要提高內(nèi)部控制質(zhì)量,加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范,避免出現(xiàn)各類財務(wù)風(fēng)險,以此全面地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前,我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范水平比較低,因而需要管理者加強(qiáng)對內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范的重視。本文將對財務(wù)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行闡述,提出目前企業(yè)在內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范中的問題及改進(jìn)的有效措施,以此全面提高企業(yè)內(nèi)控管理的水平,避免各類財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)控管理;財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)控意識;風(fēng)險防范
[中圖分類號]F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,各行各業(yè)面臨的市場競爭較為激烈,這對于企業(yè)的發(fā)展來說,既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。很多企業(yè)過于重視業(yè)務(wù)拓展,忽視對企業(yè)內(nèi)部的控制,造成了內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn),這種情況下,不利于企業(yè)提高市場競爭力[1]。為了在激烈的市場競爭環(huán)境下獲得良性的發(fā)展,我國很多企業(yè)加強(qiáng)了對內(nèi)部控制的重視程度,通過各種方式提高內(nèi)控管理的水平,建立良好的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,以此減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率,推進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
1 企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險概述
1.1 企業(yè)內(nèi)控管理概念
企業(yè)實施內(nèi)控管理的目的在于確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營的目標(biāo)。企業(yè)實施內(nèi)控管理可以對各項管理工作進(jìn)行有效的規(guī)范,以此使得企業(yè)的管理活動可以正常有序地推進(jìn),實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)需要利用內(nèi)控管理,在確保財產(chǎn)安全的同時,實施成本管理及控制,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化,獲得一定的市場占有率,促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[2]。
內(nèi)控管理是企業(yè)經(jīng)營管理中較為關(guān)鍵的手段,在具體實踐中需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況,制訂全面、健全的內(nèi)部管理方案,以此推進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展,使得企業(yè)工作人員提高工作效率,使企業(yè)內(nèi)部信息得到更好的管理和控制[3]。在企業(yè)開展內(nèi)控管理工作的過程中,利用自我約束的方式,對有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理及整合,能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)可以正常、有序地推進(jìn)。企業(yè)的管理者需要結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況,將內(nèi)控管理上升到戰(zhàn)略的層面,通過各項財務(wù)制度的構(gòu)建,確保企業(yè)財務(wù)信息的完整性和精確性,以此促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)開展經(jīng)營管理,其目標(biāo)是獲得較大的利潤[4]。這種情況下,則要做好財務(wù)管理工作,確保財務(wù)信息披露質(zhì)量等,避免發(fā)生各類財務(wù)風(fēng)險,在實際的管理中需要降低各類風(fēng)險發(fā)生的可能性。企業(yè)通過建立安全有效的財務(wù)風(fēng)險防范體系,可以確保企業(yè)的穩(wěn)定正常運行,進(jìn)而保證企業(yè)可以獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益,以提高財務(wù)風(fēng)險防范水平,達(dá)到穩(wěn)定發(fā)展的目的[5]。
1.2 財務(wù)風(fēng)險概念及類型
財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)于企業(yè)日常經(jīng)營的各個方面,在多種因素的影響下,則會引發(fā)財務(wù)危機(jī),財務(wù)呈現(xiàn)不穩(wěn)定的狀態(tài),使得企業(yè)財務(wù)受到一定程度的影響,因此企業(yè)可以采用識別、評估、衡量及決策風(fēng)險的方法解決這種情況[6]。
風(fēng)險管理質(zhì)量對企業(yè)的發(fā)展有直接的影響。風(fēng)險管理的不足,會使企業(yè)的經(jīng)營存在一定的風(fēng)險隱患,甚至?xí)ζ髽I(yè)的發(fā)展形成較大的影響。在企業(yè)風(fēng)險管理中,較為關(guān)鍵的是財務(wù)風(fēng)險,財務(wù)關(guān)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,如果財務(wù)資金管理不足,則會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)。財務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)來說是不可避免的,想要實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,必須對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制,降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率,避免企業(yè)受到較大的損害[7]。
財務(wù)風(fēng)險的類型比較多,包括投資風(fēng)險、資金管理風(fēng)險、融資風(fēng)險等。企業(yè)可以通過減少財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)達(dá)到企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的目的。融資風(fēng)險又包括再融資風(fēng)險、信用風(fēng)險、利率風(fēng)險。企業(yè)在發(fā)展中,需要利用投資對資金進(jìn)行充分利用,并獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益,一般投資分為直接投資和間接投資。直接投資,是指企業(yè)需全面調(diào)查市場,對市場發(fā)展情況了解后,結(jié)合自身的發(fā)展情況制訂高效的投資方案,減少企業(yè)因投資產(chǎn)生的風(fēng)險。間接投資,包括債券投資、股票投資。資金管理風(fēng)險包括應(yīng)收賬款風(fēng)險、現(xiàn)金流短缺風(fēng)險。應(yīng)收賬款風(fēng)險指的是企業(yè)對應(yīng)該回收的資金沒有全部回收回來,甚至收不回來,形成壞賬。應(yīng)收賬款風(fēng)險率偏高,則需要企業(yè)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理的重視和關(guān)注,對壞賬進(jìn)行及時性的處理,確保企業(yè)的正常穩(wěn)定運行?,F(xiàn)金流短缺風(fēng)險的危害性比較大,企業(yè)需要具備足夠的現(xiàn)金流,才能確??沙掷m(xù)發(fā)展,企業(yè)需要以融資的方式,保證現(xiàn)金充足。
2 企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范存在的問題
目前,我國多數(shù)企業(yè)在內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范上存在較大的缺陷和不足,這些問題對企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展影響較大,因而需要引起企業(yè)管理者的特別關(guān)注和重視。企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范存在的問題,集中表現(xiàn)在以下幾個方面。
2.1 內(nèi)控意識較為薄弱
企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作時,需要考慮內(nèi)部因素和外部因素,也就是企業(yè)既要考慮國家對其規(guī)定的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、市場環(huán)境等,也要考慮企業(yè)自身的內(nèi)部因素,包括戰(zhàn)略規(guī)劃、組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)等,構(gòu)建出符合企業(yè)發(fā)展趨勢的內(nèi)部控制制度[8]。從當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控情況來看,企業(yè)并沒有充分結(jié)合內(nèi)外部因素進(jìn)行內(nèi)控和風(fēng)險防范,內(nèi)控制度的水平較低,在落實中由于內(nèi)控意識不足,也表現(xiàn)出流程化的特點。企業(yè)的管理者更關(guān)心企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實現(xiàn),沒有深入理解和認(rèn)識內(nèi)控的內(nèi)涵和對企業(yè)發(fā)展的意義,這種情況下,企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)較為薄弱,財務(wù)風(fēng)險防范落實不到位。
2.2 監(jiān)督管理的有效性偏低
企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)控管理,需要利用高效的監(jiān)督達(dá)到預(yù)期的效果,良好的監(jiān)督管理,可以強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險防范,提高內(nèi)控管理的整體質(zhì)量和工作效率[9]。但是目前部分企業(yè)在此方面還比較缺乏,并沒有建立完善的監(jiān)管體系,在這種情況下,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理、內(nèi)控管理工作較為混亂,效果一般,在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)雖然開展了監(jiān)督管理,但是在落實上存在較大的不足,過于形式化,執(zhí)行效果不佳,內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險預(yù)防沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果[10]。管理部門的專業(yè)人員不足,使得其相互配合效果比較差,沒有發(fā)揮出應(yīng)有的價值,這對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是不利的。
2.3 制度建設(shè)不足
目前,有些企業(yè)在實施內(nèi)控管理、財務(wù)風(fēng)險預(yù)防上忽視了對相關(guān)制度的建設(shè),造成企業(yè)部門之間的制度存在矛盾的情況,不利于企業(yè)的運營。企業(yè)的各個部門制定的制度都是服務(wù)于本部門的,那么在整體上就會凸顯出較大的矛盾,部門之間的交流和配合均存在問題。同時,企業(yè)在制度建設(shè)上比較表面化,對內(nèi)控和風(fēng)險防范的內(nèi)涵沒有正確的認(rèn)知,不利于制度的全部落實。
2.4 內(nèi)控和風(fēng)險防范人員水平偏低
企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范效果差,與相關(guān)專業(yè)人才的缺乏有關(guān),部分企業(yè)的財務(wù)和內(nèi)控管理人員專業(yè)水平不足,個人素質(zhì)有待提高,這種情況就會使得內(nèi)控管理沒有先進(jìn)的理念作為指導(dǎo)。部分企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé),但是大部分審計人員都是由財務(wù)人員兼職擔(dān)任的,審計的工作經(jīng)驗不足,專業(yè)程度偏低,因而也不利于對財務(wù)風(fēng)險的有效防范[11]。
3 企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的有效措施
3.1 增強(qiáng)內(nèi)控體系構(gòu)建的意識
內(nèi)部控制的構(gòu)建對于企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展意義重大,在內(nèi)控體系的建設(shè)中,企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)的財務(wù)管理人員參與其中,使其以較高的風(fēng)險識別意識以及內(nèi)部控制意識開展工作。根據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理的要求,建立與企業(yè)業(yè)務(wù)實施和經(jīng)濟(jì)管控的有關(guān)內(nèi)控體系,組建專業(yè)性比較強(qiáng)的團(tuán)隊,并增強(qiáng)財務(wù)管理人員的內(nèi)控意識,在風(fēng)險防范和內(nèi)控實施中,以企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo),在財務(wù)管理及風(fēng)險調(diào)度的范圍內(nèi),建立完善的內(nèi)控體系。
同時,還需要對財務(wù)內(nèi)控體系的風(fēng)險進(jìn)行有效的識別。企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)控管理會存在各種財務(wù)風(fēng)險,因而需要對其進(jìn)行有效的識別,結(jié)合識別的結(jié)果和企業(yè)的實際情況,制定合理的風(fēng)險管理措施,以此提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理水平和效果。
3.2 建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)控管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,因此建立較為完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以確保企業(yè)內(nèi)控管理的順利實施,為內(nèi)控管理提供較好的基礎(chǔ)條件,也可以助力對財務(wù)風(fēng)險的防范。通過內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的實施,企業(yè)可以在短時間內(nèi)找到工作上存在的缺陷,給出應(yīng)對策略。內(nèi)部監(jiān)督可以降低企業(yè)違法行為發(fā)生的概率,減少企業(yè)損失。監(jiān)管在企業(yè)發(fā)展中屬于較為特殊的工作崗位,因而需要確保監(jiān)管在企業(yè)中的獨立性,企業(yè)要成立專門的監(jiān)督檢查部門或者由內(nèi)部審計部門兼任,并需要配置專業(yè)性比較強(qiáng)的人員,對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行定期的檢查,以便更好地落實內(nèi)控制度和財務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施。加強(qiáng)監(jiān)管可以對企業(yè)經(jīng)營管理中的問題進(jìn)行及時的解決,并且對相關(guān)制度進(jìn)行完善。監(jiān)督人員需要深入企業(yè)基層進(jìn)行監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的管理缺陷及各類風(fēng)險。同時,還需要建立內(nèi)部考核機(jī)制,積極鼓勵企業(yè)的各部門人員參與到內(nèi)控中,發(fā)揮其主觀能動性,使得內(nèi)控管理更加高效,財務(wù)風(fēng)險防范水平更高。
3.3 構(gòu)建完善的制度
企業(yè)管理,需要具備一套完善的內(nèi)控制度作為指導(dǎo)和基礎(chǔ),以此為依據(jù)能夠及時發(fā)現(xiàn)、控制及改善管理上的缺陷,減少企業(yè)經(jīng)營管理中存在的安全隱患。企業(yè)的管理人員需要加強(qiáng)對內(nèi)控制度構(gòu)建的重視,建立全面的財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制,設(shè)立專門的內(nèi)部管理部門,確保企業(yè)內(nèi)控評價更為客觀和獨立,從而提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平。
通過較好的內(nèi)部會計制度,可以更好地落實內(nèi)部制度,對企業(yè)管理者濫用職權(quán)等行為進(jìn)行規(guī)制,避免由于人為因素而導(dǎo)致的財務(wù)舞弊情況的出現(xiàn)。同時,還需要加強(qiáng)對風(fēng)險的有效評估,提高風(fēng)險防范的意識,降低風(fēng)險發(fā)生的概率,達(dá)到較好的風(fēng)險管理水平。管理人員可以結(jié)合內(nèi)控制度的要求,對企業(yè)經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險因素進(jìn)行評估,對風(fēng)險發(fā)生的誘因及風(fēng)險類型進(jìn)行分析,進(jìn)而開展相應(yīng)的風(fēng)險防范和內(nèi)控管理工作。可以建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,并適當(dāng)?shù)匾腼L(fēng)險管理的人才,培養(yǎng)企業(yè)全員的風(fēng)險防范意識,建立完善的風(fēng)險防范系統(tǒng)。
3.4 提高內(nèi)控管理和風(fēng)險防范人員的水平
內(nèi)控管理和風(fēng)險防范都具有一定的專業(yè)性及技術(shù)性,因而對其工作人員的要求也比較高?;诖?,企業(yè)需要加強(qiáng)對人員的培訓(xùn),制訂合理的培訓(xùn)方案,結(jié)合企業(yè)和員工的實際情況,對其所需的技能和業(yè)務(wù)知識進(jìn)行培訓(xùn)。同時,需要提高相關(guān)的薪資待遇,吸引能力強(qiáng)的人才,使其積極參與企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營決策。建立獎勵機(jī)制,對表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行精神和物質(zhì)上的獎勵,并給予其職位晉升的機(jī)會,充分激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性。
4 結(jié)語
內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范的落實,對企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展意義較大,能夠全面提高企業(yè)的經(jīng)營和管理水平,使其可以在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。企業(yè)需要通過建立良好的制度和加強(qiáng)監(jiān)督管理,對企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別、分析及防范,從而進(jìn)行有效的風(fēng)險應(yīng)對。對內(nèi)控管理需要采取實時管控的模式,建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,設(shè)置明確的財務(wù)風(fēng)險防范目標(biāo),更好地推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
本文指出目前我國多數(shù)的企業(yè)在內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范上的問題,包括內(nèi)控意識較為薄弱、監(jiān)督管理的有效性偏低、制度建設(shè)不足、內(nèi)控和風(fēng)險防范人員水平偏低,并提出了幾點改善措施,包括增強(qiáng)內(nèi)控體系構(gòu)建的意識、建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、構(gòu)建完善的制度、提高內(nèi)控管理和風(fēng)險防范人員的水平,以此促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
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