褚洪歡

摘?要：近年來，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的地位和作用也隨之快速提升，漸漸成長(zhǎng)為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保證就業(yè)的重要力量。但是，因?yàn)槲覈?guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，剛開始的時(shí)候企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制這方面不是很重視，相關(guān)制度也還很不完善，企業(yè)一直在探索如何讓自身更好更快的發(fā)展，所以起步過程中遺留下來的問題成為阻礙企業(yè)發(fā)展的原因之一。一方面，由于國(guó)企其自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，導(dǎo)致其管理基礎(chǔ)薄弱，出現(xiàn)內(nèi)部控制缺失或失效等問題，阻礙企業(yè)的成長(zhǎng)壯大，無法應(yīng)對(duì)較大的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)甚至影響其生存；另一方面，我國(guó)資本市場(chǎng)在改革開放后緊隨時(shí)代浪潮，快速積累原始資本，進(jìn)入21世紀(jì)后再加上全球化的興起，資本市場(chǎng)得到了空前強(qiáng)大的推動(dòng)力，進(jìn)入高速發(fā)展期，但是這一現(xiàn)象對(duì)于國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序造成了一定程度的負(fù)面影響，尤其是對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展影響最為嚴(yán)重。面對(duì)外部環(huán)境的變化，國(guó)有企業(yè)需要及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化結(jié)合時(shí)代發(fā)展特點(diǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠在后續(xù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中如臂使指，搶占市場(chǎng)份額。因此，文章從風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，探討了國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面存在的問題，并提出了針對(duì)性的改進(jìn)措施，希望能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)企；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：?F276.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2023）21-0156-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.21.156

1?引言

伴隨著近年來市場(chǎng)大環(huán)境的日益復(fù)雜性以及行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)壓力的驟增，諸多企業(yè)開始陷入發(fā)展瓶頸期，在此期間，部分企業(yè)開始將更多的精力轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部的日常管理中，其中的內(nèi)部控制管理板塊就是重中之重。對(duì)于企業(yè)而言，尤其是國(guó)有企業(yè)，由于其屬性的特殊性，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度相較于其他企業(yè)而言更為注重。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響因素較多，且充滿了不確定性，一直是國(guó)企內(nèi)部管理的一個(gè)重點(diǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的破壞性不言而喻，輕則造成財(cái)產(chǎn)的損失，重則直接影響企業(yè)的品牌形象，甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)重組。伴隨著管理理論的日益完善與迭代更新，依靠企業(yè)內(nèi)部控制手段預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了企業(yè)管理的共識(shí)，對(duì)于企業(yè)而言，預(yù)防的效果遠(yuǎn)大于補(bǔ)救，只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制才能夠更好地防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，文章以此為背景，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度進(jìn)一步探討國(guó)企在內(nèi)部控制管理過程中的完善措施和體系建設(shè)。

2?相關(guān)理論概述

2.1?內(nèi)部控制的基本理論

2.1.1?內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是各個(gè)單位組織內(nèi)部為了保證自身在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過程中能夠按照之前設(shè)立的目標(biāo)軌道持續(xù)健康穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)，不出現(xiàn)較大問題而制定的一套完整的制度措施。保證內(nèi)部控制制度的實(shí)施，旨在讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果更好，得到最大化的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理的需要也不斷變化著，內(nèi)控制度也需要不斷地完善以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。剛開始的時(shí)候，內(nèi)部控制主要是為了保護(hù)財(cái)物的安全和完整性和會(huì)計(jì)資料的正確可靠性，一般重心在于錢財(cái)物品的分配和管理，手續(xù)上嚴(yán)格執(zhí)行，并且加強(qiáng)復(fù)核。但是現(xiàn)在，隨著企業(yè)自身實(shí)力的不斷增強(qiáng)，內(nèi)部控制涉及的方面已經(jīng)不僅僅局限于這些，在社會(huì)不斷進(jìn)步的過程中形成了現(xiàn)有的近代內(nèi)控體系。

2.1.2?內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制是保證企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)能夠有效地實(shí)現(xiàn)而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的具有防御性的各種措施。它帶有一定的強(qiáng)制性，是外界強(qiáng)制要求企業(yè)去完成一些事情，所以內(nèi)部控制是一種義務(wù)與責(zé)任，而不是一種能力的體現(xiàn)。內(nèi)部控制的存在是十分必要且有意義的；是企業(yè)跟隨時(shí)代腳步提升經(jīng)營(yíng)效率的客觀需要；是提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的迫切需要；是確保企業(yè)提供真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息；同時(shí)可以在一定程度上防范財(cái)產(chǎn)問題。內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

第一，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。在這個(gè)日新月異的時(shí)代，對(duì)于企業(yè)管理層來說，更加迅速準(zhǔn)確的掌握各種信息，對(duì)于企業(yè)能夠及時(shí)對(duì)各種政策、需求做出決策上的調(diào)整，以便有效管理企業(yè)顯得尤為重要。

第二，保證企業(yè)能夠正常運(yùn)營(yíng)，達(dá)到設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過設(shè)立適合自身發(fā)展的內(nèi)控系統(tǒng)確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的規(guī)范，減少企業(yè)出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率。

第三，確保企業(yè)錢財(cái)?shù)陌踩屯暾?。錢財(cái)是保證企業(yè)正常從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。利用完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度來確保日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得到的收益都能正常進(jìn)入公司的口袋，避免內(nèi)部混亂。

第四，保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行。企業(yè)管理者通過獲取信息整合分析而對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展做出決策，制定方針制度，但是執(zhí)行下去更是重中之重。建立完善的內(nèi)控體系可以通過運(yùn)用各種監(jiān)督手段來確保企業(yè)全體員工都能夠貫徹執(zhí)行，也能保證各種制度的合法性。總之，內(nèi)部控制的作用歸根結(jié)底都是提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2?風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。風(fēng)險(xiǎn)管理并不是某一個(gè)點(diǎn)的定義，而是一個(gè)完整的管理流程，其中包含了風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、處理及后續(xù)的監(jiān)控。企業(yè)可以借助風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行更加強(qiáng)有力的把控，從而讓企業(yè)能夠更好的運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的性質(zhì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，具有全面性、不確定性和收益與損失共存性。客觀性是指風(fēng)險(xiǎn)客觀存在不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無法消滅只能減弱；全面性是指其存在于資金運(yùn)作與財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程之中；不確定性是指一定期間內(nèi)發(fā)生的可能性不確定；收益與損失共存性是指，收益性的大小與風(fēng)險(xiǎn)性的大小呈正向相關(guān)。

造成企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，主要包含：企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不分明，財(cái)務(wù)關(guān)系混亂；企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀認(rèn)識(shí)性不足；在做財(cái)務(wù)決策時(shí)沒有科學(xué)的指導(dǎo)。

2.3?企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

從目標(biāo)角度出發(fā)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)具有高度一致性，從其概念可以看出，其目標(biāo)均是對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和把控，以此來保障國(guó)企的正常運(yùn)營(yíng)。具體而言，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠促使國(guó)企內(nèi)部控制更加具有針對(duì)性和有效性，而內(nèi)部控制機(jī)制的完善無疑是為了使國(guó)企本身建立一套行之有效的管理機(jī)制，也使風(fēng)險(xiǎn)管理更加制度化和規(guī)范化，從而為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的迭代升級(jí)提供了保障。從這一角度看，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是你中有我、我中有你相輔相成的關(guān)系。

3?國(guó)企內(nèi)部控制中存在的問題及原因分析

3.1?國(guó)企內(nèi)部控制中存在的問題

（1）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，無論是私營(yíng)企業(yè)還是國(guó)企都品嘗到了經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代紅利，在這一階段，大多數(shù)的管理層始終將企業(yè)規(guī)模發(fā)展和產(chǎn)品銷售作為企業(yè)的管理重點(diǎn)，重生產(chǎn)輕管理的情況比比皆是。企業(yè)管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性始終缺乏一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，也并未引起重視，甚至部分國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制會(huì)對(duì)企業(yè)的擴(kuò)張存在抑制作用。

（2）權(quán)責(zé)分離不規(guī)范。很多國(guó)企中往往會(huì)存在只設(shè)立一名財(cái)務(wù)人員的情況，既負(fù)責(zé)公司日常現(xiàn)金收支，又保管公司賬務(wù)和簽章。這樣的模式是很危險(xiǎn)的，容易導(dǎo)致企業(yè)中財(cái)務(wù)人員存在私自挪用現(xiàn)金和貪污的問題。

（3）不懂得未雨綢繆。身處在一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)代，不能只看到眼前的安逸而忽略了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)企數(shù)量上的優(yōu)勢(shì)仍抵不過自身局限帶來的危機(jī)，人力物力財(cái)力上的相對(duì)匱乏決定了制度上的完善才能為自身爭(zhēng)得一席之位，但從目前來看企業(yè)并沒有太把風(fēng)險(xiǎn)防控這個(gè)事務(wù)列入自身的日常。

（4）對(duì)客戶的信用調(diào)查追蹤不完善。很多國(guó)企有時(shí)候出現(xiàn)資金困難往往是因?yàn)閼?yīng)收賬款收不回來、資金周轉(zhuǎn)不開以致企業(yè)陷入危機(jī)。應(yīng)收賬款收不回來多是因?yàn)樵阡N售之前對(duì)客戶的信用考核出了問題。在銷售給客戶之前因確?？蛻粲心芰υ谝?guī)定的日期還款，到期未還應(yīng)啟動(dòng)適當(dāng)?shù)拇呤諜C(jī)制，不能一拖再拖致使最后成了壞賬。

3.2?原因分析

國(guó)企內(nèi)部控制中存在問題的成因是多方面的，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原因；既有執(zhí)行面的問題，也有組織結(jié)構(gòu)不合理的因素。

3.2.1?外部環(huán)境對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制帶來的影響

第一，國(guó)內(nèi)關(guān)于國(guó)企內(nèi)部控制制度的不完善。我國(guó)現(xiàn)有的資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)也還不是很完善，每個(gè)部門在制定規(guī)范時(shí)候沒有結(jié)合其他部門的情況，所以直到現(xiàn)在都沒辦法形成一個(gè)完整統(tǒng)一的權(quán)威的內(nèi)部控制機(jī)制。雖然關(guān)于內(nèi)部控制的理論也有很多，但大多數(shù)都是以大型企業(yè)為藍(lán)本制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。目前我國(guó)最完整的內(nèi)部控制規(guī)范也就是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》了，但這種以大型企業(yè)為模型的規(guī)范被國(guó)企尤其是地方性國(guó)企拿來用顯然不是很適合，框架過大，剛開始就建立一個(gè)不是很適合自己的內(nèi)部控制制度，最后企業(yè)內(nèi)部控制的效果也不會(huì)很理想。

第二，外部監(jiān)管限制較多。由于國(guó)企的特殊性，一直以來受到地方國(guó)資委的嚴(yán)格監(jiān)管。由于地方性國(guó)企數(shù)量眾多，長(zhǎng)期以來地方國(guó)資委在監(jiān)管中積累了大量的經(jīng)驗(yàn)，并不斷完善監(jiān)管體系，不僅很好地履行了職責(zé)，同時(shí)也為國(guó)企的日常經(jīng)營(yíng)提供了強(qiáng)有力的保障和把控，使企業(yè)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展。但是不容忽視的一點(diǎn)是，不同的國(guó)企會(huì)遇到不同的內(nèi)外部環(huán)境，所產(chǎn)生的問題也不盡相同，當(dāng)前地方國(guó)資委在監(jiān)管過程中采用的一體化監(jiān)管模式，缺乏足夠的彈性，并不能很好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境快速變化所帶來的新問題，在國(guó)企內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善中也同樣如此，這就給國(guó)企的內(nèi)部控制管理改革與完善帶來了不小的困擾。

第三，管理者自身素質(zhì)影響。一直以來，人們普遍認(rèn)為國(guó)企內(nèi)部控制制度的制定是企業(yè)內(nèi)部的事情，一般都是由企業(yè)管理層來商討決定。然而，大多數(shù)的國(guó)企負(fù)責(zé)人的專業(yè)水平普遍不高，對(duì)于制定內(nèi)部控制制度方面沒有確切的概念，也不知道該怎么制定，或者干脆以部門規(guī)章代替，用來規(guī)范公司內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種狀況。即使對(duì)內(nèi)部控制有些認(rèn)識(shí)的企業(yè)，也是按照大型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式規(guī)范自己，有時(shí)會(huì)忽略掉對(duì)自身實(shí)際情況的考慮而沒有或者不知道怎么做出適當(dāng)調(diào)整，直接影響內(nèi)部控制的實(shí)際使用程度。

第四，企業(yè)文化的缺失。現(xiàn)代企業(yè)中需要的不只是具有學(xué)習(xí)能力的員工，還要認(rèn)同企業(yè)的文化并對(duì)企業(yè)保持忠誠(chéng)。內(nèi)部控制的控制主體是企業(yè)，實(shí)施的對(duì)象卻是人，能對(duì)企業(yè)保持忠誠(chéng)的員工即使在公司內(nèi)部控制不完善的情況下也還是會(huì)自覺地規(guī)范自身；試想如果出現(xiàn)對(duì)企業(yè)不是很專一的員工，即使內(nèi)部控制再健全，也會(huì)因?yàn)閭€(gè)別員工蓄意而為之出現(xiàn)差錯(cuò)。

3.2.2?國(guó)企自身局限性的影響

第一，成本效益原則的制約。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)的過程中既是負(fù)擔(dān)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本的支出者，也是企業(yè)獲得收入的受益者。一個(gè)組織的形成必然要有相應(yīng)的條條框框來規(guī)范和約束，既然要約束就會(huì)產(chǎn)生支出，用來進(jìn)行約束的內(nèi)部控制系統(tǒng)就是一項(xiàng)支出。需要控制的環(huán)節(jié)越多過程越復(fù)雜，需要耗費(fèi)的人力物力財(cái)力就越多，成本自然就會(huì)增加。而且過于復(fù)雜煩瑣的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)會(huì)耗費(fèi)過多時(shí)間影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。但是，若控制太過簡(jiǎn)單，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)紕漏的可能性就會(huì)增加，一旦發(fā)生了無法及時(shí)補(bǔ)救就會(huì)給企業(yè)帶來更大的損失。這樣一來，如何保持成本與效益相配比就顯得尤為重要。由于對(duì)成本效益原則的估計(jì)基本都靠個(gè)人的主觀判斷，這是造成內(nèi)部控制實(shí)施情況參差不齊的原因。

第二，人為因素的影響。所有制度的制定者是人，實(shí)施者是人，被約束者也是人，人在各種制度關(guān)系中處于主導(dǎo)地位。內(nèi)部控制的實(shí)施效果一定程度上由執(zhí)行者的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的高低決定。執(zhí)行者在執(zhí)行過程中是否出現(xiàn)消極怠工或者產(chǎn)生對(duì)應(yīng)執(zhí)行內(nèi)容錯(cuò)誤理解的情況都會(huì)影響內(nèi)部控制最終的實(shí)施效果。另外，管理層心里懷揣著的“快速做大”的夢(mèng)想也在一定程度上影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，沒有腳踏實(shí)地，制定的內(nèi)部控制也只是流于形式而得不到真正的貫徹與執(zhí)行。

第三，內(nèi)部人員的勾結(jié)舞弊。如果一個(gè)公司內(nèi)部出現(xiàn)員工之間串通勾結(jié)貪污公款的情況，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生很大影響。制度執(zhí)行者自身的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平在很大程度上影響了控制效果。即使在開始的時(shí)候做好相應(yīng)防范，如建立權(quán)責(zé)分離制度等防止內(nèi)部勾結(jié)損害公司利益，但一旦出現(xiàn)個(gè)別員工不自律伙同其他人員舞弊，也會(huì)使內(nèi)部控制失效。比如采購(gòu)人員和供貨方合謀吃回扣；財(cái)務(wù)內(nèi)部人員之間相互勾結(jié)私吞公款等問題防不勝防。

4?從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度完善內(nèi)部控制的建議

4.1?優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

要想實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，應(yīng)做到以下兩點(diǎn)。

第一，健全國(guó)企內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制人員自身職責(zé)，以便對(duì)內(nèi)控體系的建設(shè)工作作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)樹立內(nèi)控意識(shí)，并尋求內(nèi)部控制部門對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的建議或意見，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工作信息的全面控制，進(jìn)而最大化發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控人員的價(jià)值。

第二，構(gòu)建科學(xué)合理的溝通系統(tǒng)。對(duì)于企業(yè)而言，無論是更加扁平化的組織結(jié)構(gòu)還是更加先進(jìn)的通信設(shè)備，其主要落實(shí)點(diǎn)在于建立一個(gè)強(qiáng)大、便捷的信息溝通渠道，科學(xué)合理的溝通系統(tǒng)在一定程度上可以說是凝聚企業(yè)向心力、促進(jìn)發(fā)展的核心。對(duì)于這一點(diǎn)，國(guó)企管理層要高度重視，并積極投入資金支持，強(qiáng)化部門之間的溝通協(xié)作，借助新一代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息的快速傳達(dá)，提升風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)防能力，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。

4.2?加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)力度

基于風(fēng)險(xiǎn)管理視域，國(guó)有企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系能夠?qū)ζ髽I(yè)潛藏的隱患予以詳細(xì)分析，這就需要強(qiáng)化內(nèi)控體系的建設(shè)工作，確保每項(xiàng)管理控制工作可以促進(jìn)國(guó)企正常的運(yùn)營(yíng)。具體可以從以下三個(gè)方面著手：首先，國(guó)有企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)控管理體系的建設(shè)工作，借助科學(xué)合理的管理工具分析內(nèi)控機(jī)制的產(chǎn)出效率，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)的管理制度計(jì)劃等不斷對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充和完善，從而確保每一項(xiàng)的內(nèi)控措施都能夠應(yīng)用到關(guān)鍵的管理節(jié)點(diǎn)上，不斷強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制的準(zhǔn)確性和針對(duì)性。其次，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的多元性，也就是國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，通過對(duì)內(nèi)部管理的漏洞與缺失的問題進(jìn)行深度查證，增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的針對(duì)性與效率性，進(jìn)而使其覆蓋國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)體系。最后，應(yīng)確定企業(yè)各項(xiàng)管控工作的指標(biāo)與方向，以便出現(xiàn)責(zé)任問題時(shí)，能夠落實(shí)到個(gè)人身上，進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管效能。

4.3?完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控權(quán)責(zé)劃分

就集中控制而言，國(guó)企需要讓員工從思想層次上充分意識(shí)到個(gè)體與企業(yè)之間的聯(lián)系，企業(yè)可以借助控制體系因素從多個(gè)角度展開，全面掌握員工在工作過程中的權(quán)責(zé)情況。在這一過程中，首先員工與員工之間不僅需要做到權(quán)責(zé)獨(dú)立，還需要強(qiáng)化相互制約的作用，隨后通過企業(yè)管理層的授權(quán)取代員工變革之前的過多權(quán)利，從而防止員工在工作過程中借助手中的權(quán)利謀取個(gè)人利益，給企業(yè)造成嚴(yán)重的后續(xù)影響。其次是逐級(jí)控制，即通過責(zé)任分層的方式，依托相對(duì)完善的內(nèi)部控制體系提升企業(yè)的業(yè)務(wù)水平，不僅有利于員工和管理層更加清晰企業(yè)的發(fā)展方向，還有助于企業(yè)在管理過程中實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離。但是需要注意的是，逐級(jí)控制是通過不同級(jí)別的管理層實(shí)施授權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，在授權(quán)過程中需要把握好力度。

4.4?健全國(guó)企內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)擁有的資產(chǎn)、獲得的信息存在的弱點(diǎn)、面臨的危險(xiǎn)，以及可能會(huì)造成的影響進(jìn)行分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施過程，是保證企業(yè)建立一個(gè)信息安全評(píng)估體系的重要保障。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，可以對(duì)可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析，而后確定該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小，若發(fā)生的可能性較大，則需要及時(shí)規(guī)避與預(yù)防，這樣在一定程度上可以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)完全沒有意識(shí)到自己進(jìn)軍房地產(chǎn)行業(yè)存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策沒有及時(shí)地了解與把控，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況沒有及時(shí)有效地識(shí)別。

4.5?引導(dǎo)員工樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)的講解工作中，可以借助多媒體設(shè)備為國(guó)企員工講述運(yùn)輸危險(xiǎn)物品中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等一系列專業(yè)知識(shí)，通過大屏幕向企業(yè)員工呈現(xiàn)排查風(fēng)險(xiǎn)的注意事項(xiàng)與流程，進(jìn)而讓員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素與評(píng)價(jià)方法，有助于正確識(shí)別危險(xiǎn)源，完善自身工作步驟。國(guó)有企業(yè)應(yīng)圍繞安全知識(shí)培訓(xùn)展開，幫助員工正確樹立紅線意識(shí)，通過開展專項(xiàng)培訓(xùn)工作強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)?管理工作的必要性。

4.6?健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制

國(guó)有企業(yè)作為特殊性的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，除了外部國(guó)資委的監(jiān)管外，還需要持續(xù)強(qiáng)化并完善，最大化地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管查漏補(bǔ)缺的作用機(jī)制，確保內(nèi)控機(jī)制的不斷完善，具體可以從以下兩個(gè)方面著手：第一，國(guó)有企業(yè)需要強(qiáng)化與內(nèi)部監(jiān)管部門之間的聯(lián)系，根據(jù)定期的審計(jì)結(jié)果及時(shí)查漏補(bǔ)缺，強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)的管理建設(shè)，同時(shí)根據(jù)部門特性和組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)制定完善的規(guī)章制度以及流程，從而更好地在內(nèi)部管理機(jī)制中形成良性循環(huán)；第二，國(guó)有企業(yè)還需要多角度、全方位地梳理并維護(hù)監(jiān)管部門的權(quán)威性和客觀性，使其與董事會(huì)之間建立良好的聯(lián)系。

5?結(jié)論

內(nèi)部控制是確保企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效運(yùn)行的重要組成部分，只有建立完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系，把企業(yè)放到有效的管理模式和運(yùn)轉(zhuǎn)下，才能保證企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的銜接，企業(yè)才能更好地生存和發(fā)展。我國(guó)國(guó)企的實(shí)際情況各不相同，不同的控制策略對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向也有著不同的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)要根據(jù)自身選擇的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、所處的發(fā)展階段以及自身發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，突出不同經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略下因企業(yè)發(fā)展周期不同所需重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，不斷完善企業(yè)內(nèi)控體系。

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