陳碧銳（高級會計師），薛 偉（博士），龔 玨，曾穎濤

2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》（簡稱《意見》）中指明智慧稅務(wù)建設(shè)的方向是“以數(shù)治稅”，并明確提出“2023年基本實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)、自動計算稅額、自動預(yù)填申報，納稅人繳費人確認或補正后即可線上提交”的規(guī)劃。實際上，隨著“金稅三期”的上線運行及“金稅四期”的逐步推開，大數(shù)據(jù)、智能化分析已成為稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查與監(jiān)管的利器。這些基于數(shù)字技術(shù)的智慧稅務(wù)管理體系，給企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理提出了極高的“數(shù)智化”要求，推動著企業(yè)加快財稅數(shù)字化轉(zhuǎn)型并探索構(gòu)建智能財稅服務(wù)管理體系，以適應(yīng)“智慧稅務(wù)”帶來的征管環(huán)境變化，防范財稅風(fēng)險和提升稅務(wù)管理效率。盡管企業(yè)智能財稅管理是當下財稅領(lǐng)域理論界和實務(wù)界的焦點，但是在實踐中仍有許多問題懸而未決。比如：如何搭建企業(yè)智能財稅體系？應(yīng)該設(shè)計哪些職能，如何與征管部門的系統(tǒng)對接？該體系的構(gòu)建應(yīng)該配套哪些機制體制創(chuàng)新？這些問題都將影響智能財稅體系能否真正提升企業(yè)稅務(wù)管理的效率和水平并實現(xiàn)有效的稅務(wù)風(fēng)險管控。本文擬采用案例研究的方法，以解剖麻雀的方式探討企業(yè)如何構(gòu)建智能稅務(wù)管理體系。

一、企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的驅(qū)動因素

近年來我國數(shù)字經(jīng)濟得到快速發(fā)展，推進了宏觀稅務(wù)管理的快速升級。國家稅務(wù)總局“金稅三期”上線運行使得“以票控稅”的稅務(wù)征管體系基本建成，基于電子發(fā)票的智慧稅務(wù)云逐步實現(xiàn)。這使得企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)更加透明，內(nèi)外部及供應(yīng)鏈上的數(shù)據(jù)鏈條更加完整、可追蹤，從而有助于稅務(wù)部門全面有效地提取信息并綜合分析企業(yè)經(jīng)營情況，對納稅人進行精準畫像，進而實現(xiàn)“以數(shù)治稅”?！敖鸲愃钠凇奔词恰耙詳?shù)治稅”的智慧稅務(wù)管理，能夠解決當前稅收風(fēng)險管理中的問題（楊雷鳴等，2019），實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理方式的革新（史曉芳，2022），助推企業(yè)納稅申報智能化轉(zhuǎn)型。

企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)用有效的方法和技術(shù)工具，及時構(gòu)建與“以數(shù)治稅”智慧征管體系相匹配的智能稅務(wù)一體化管理模式，建立企業(yè)財稅數(shù)字化生態(tài)體系，特別是構(gòu)建一個功能高、安全性高、應(yīng)用效能高的“三高”稅務(wù)生態(tài)體系（王婷婷，2022）。然而，與稅務(wù)部門不斷更新迭代、日益智能化的稅務(wù)管理系統(tǒng)相比，企業(yè)層面的稅務(wù)管理水平參差不齊，大量企業(yè)的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)嚴重滯后。具體表現(xiàn)為：缺乏統(tǒng)一的稅務(wù)數(shù)據(jù)管理對接平臺，內(nèi)部數(shù)據(jù)被存儲在多個孤立的地點，財務(wù)部門無法獲取完整、有效的涉稅數(shù)據(jù)，甚至難以精準完成稅金核算和利稅測算。這無疑大大增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險，給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來了嚴峻的考驗。因此，企業(yè)建設(shè)智能財稅體系是營造“智慧稅務(wù)”征管環(huán)境的客觀要求，也是面向企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、實現(xiàn)業(yè)財稅一體化的突破性變革（肖靜華等，2021）。

隨著“大智移云物區(qū)”等新一代信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用和推廣，以云計算為主導(dǎo)的企業(yè)財稅管理體系發(fā)生了質(zhì)的飛躍，特別是數(shù)據(jù)遠程傳輸技術(shù)、國內(nèi)信息安全產(chǎn)業(yè)和技術(shù)的快速發(fā)展與升級迭代，為企業(yè)財稅數(shù)字化管理和稅收風(fēng)險控制提供了技術(shù)基礎(chǔ)和信息安全保障。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)完全可以在保障信息安全的前提下，構(gòu)建稅務(wù)管理信息平臺（或模式），優(yōu)化流程、提質(zhì)增效，降低稅務(wù)管理成本，管控稅務(wù)風(fēng)險，以創(chuàng)造實實在在的效益和利潤。這也成為煙草商業(yè)企業(yè)進行稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要驅(qū)動因素之一。

二、廣州煙草構(gòu)建智能稅務(wù)一體化管理模式的現(xiàn)實需求

2021 年之前，廣東煙草廣州市有限公司（簡稱“廣州煙草”）的稅務(wù)管理體系主要依靠手工報稅，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)數(shù)據(jù)間存在數(shù)據(jù)壁壘，業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員之間溝通不暢，財稅工作成本較高，對稅收政策掌握不及時，有時出現(xiàn)調(diào)整申報延期，造成稅務(wù)評級下降等問題，稅務(wù)風(fēng)險管理水平有待提升。此外，煙草商業(yè)企業(yè)因業(yè)務(wù)形態(tài)的發(fā)展變化，對涉稅信息安全保障及風(fēng)險防范越來越重視，而且國家宏觀政策對企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提出了新的要求?；诙喾矫嬖?，廣州煙草構(gòu)建了智能稅務(wù)一體化管理模式。

1.智能稅務(wù)一體化管理模式是構(gòu)建智能財稅生態(tài)體系的剛性需求。廣州煙草從制定智能財稅管理規(guī)劃伊始，就明確以財稅生態(tài)系統(tǒng)為基礎(chǔ)、利用大數(shù)據(jù)等新一代信息化技術(shù)，全面整合“業(yè)財稅票”一體化管理實施路徑。為了有效協(xié)同稅務(wù)部門的“智慧稅務(wù)”系統(tǒng)工程建設(shè)，企業(yè)需要實現(xiàn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)的匯聚聯(lián)通、線上線下的有機貫通、法人稅費信息“一戶式”的智能歸集。也就是說，在智慧稅務(wù)新生態(tài)體系中，數(shù)字化（數(shù)據(jù)化）已成為稅務(wù)局與企業(yè)聯(lián)通的重要紐帶，企業(yè)財稅數(shù)字化是智慧稅務(wù)征管的有機組成部分，也是企業(yè)財稅生態(tài)的核心內(nèi)容，不僅包括發(fā)票電子化、征管數(shù)據(jù)化，還包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化、財務(wù)數(shù)字化、會計檔案電子化等。正因如此，廣州煙草需要構(gòu)建一個全新的智能稅務(wù)管理模式，在稅企之間實現(xiàn)“業(yè)財稅票”等電子資源的共享，有力地協(xié)助“智慧稅務(wù)”大數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)實施。

廣州煙草的卷煙批發(fā)板塊鏈條相對簡單，而零售板塊因涉及眾多零售戶而顯得比較復(fù)雜，使得構(gòu)建智能財稅生態(tài)系統(tǒng)的需求更加急迫。企業(yè)應(yīng)綜合考慮業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、技術(shù)路線、上下游主體等特點，綜合考量重要性等級和實施成本兩方面，分階段確定財稅生態(tài)的范疇，以財稅生態(tài)內(nèi)主體之間的“業(yè)財稅票”鏈條為線索，從稅務(wù)流程規(guī)范化、業(yè)務(wù)處理智慧化、風(fēng)險管控精細化和稅務(wù)數(shù)據(jù)價值化四個方面來規(guī)劃和設(shè)計智能稅務(wù)管理系統(tǒng)。借助稅務(wù)數(shù)字化的大環(huán)境和信息技術(shù)手段，廣州煙草以系統(tǒng)建設(shè)帶動稅務(wù)流程規(guī)范化，以全流程數(shù)據(jù)對接支持業(yè)務(wù)處理智慧化，以全鏈條數(shù)據(jù)分析支撐風(fēng)險管控精細化，以理念、模式和機制創(chuàng)新促進稅務(wù)數(shù)據(jù)價值化，建立系統(tǒng)性的“業(yè)財稅票”一體化管理模式，實現(xiàn)全流程、全覆蓋的稅務(wù)風(fēng)險管理。

實驗組非常滿意21例、一般8例、不滿意3例,患者滿意度90.6%(29/32);對照組非常滿意14例、一般7例、不滿意11例,臨床治療總有效率65.6%(21/32),兩組患者臨床治療效果對比,差異顯著P<0.05,x 2=5.841。

2.智能稅務(wù)一體化管理模式是保障涉稅信息安全與防范風(fēng)險的內(nèi)在需求。企業(yè)的稅收信息安全是國家信息安全體系的一個重要構(gòu)成單元，涉及企業(yè)諸多的商業(yè)機密和交易信息。企業(yè)通過構(gòu)建智能稅務(wù)管理模式，建立數(shù)據(jù)分析模型和風(fēng)險預(yù)警指標體系，搭建企業(yè)稅收信息綜合利用平臺，加強涉稅信息分析和交互稽核比對處理，自動開展稅收監(jiān)控分析、納稅申報評估、稅務(wù)風(fēng)險防控等工作，及時發(fā)現(xiàn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取加強管理的措施。

任何企業(yè)引入智能管理模式后，都可能面臨信息安全防護和數(shù)據(jù)安全保障的挑戰(zhàn)。廣州煙草作為國有企業(yè)中的納稅大戶，是廣州市的重點稅源企業(yè)，其財稅數(shù)據(jù)的信息安全尤為重要。煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)工作及管理并非簡單的單節(jié)點業(yè)務(wù)處理，作為財務(wù)管理規(guī)范的中央企業(yè)，煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險更多的是源于制度不健全、技術(shù)運用和信息溝通欠缺等因素。因此，稅務(wù)風(fēng)險防控本身并不是企業(yè)經(jīng)營管理的負擔，而是滲入到企業(yè)日常經(jīng)營、決策方向甚至戰(zhàn)略目標管理各個方面的一項管理內(nèi)容，高度重視稅務(wù)風(fēng)險并加以防范已成為現(xiàn)代企業(yè)追求利益不可或缺的手段。在此情況下，廣州煙草期望通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型建立一套完整的數(shù)字化稅務(wù)管理模式，在保障涉稅信息安全的同時防范稅務(wù)風(fēng)險。

3.智能稅務(wù)一體化管理模式是企業(yè)“業(yè)財稅票”一體化創(chuàng)新機制的體制需求。智能稅務(wù)一體化管理模式是廣州煙草稅務(wù)管理的創(chuàng)新機制，其最突出的貢獻是實現(xiàn)了自動化全稅種申報、直連互通開具增值稅專用發(fā)票、電子發(fā)票開票與查詢等稅務(wù)管理功能，并建立了稅收法規(guī)庫和預(yù)警提示功能。這能有效地避免業(yè)務(wù)信息錯誤或者泄漏，確保企業(yè)的涉密信息安全和管理系統(tǒng)穩(wěn)定。在此基礎(chǔ)上，還可以進行全流程的稅務(wù)規(guī)劃與管理、稅務(wù)指標預(yù)警以及票據(jù)合規(guī)合法化管理，進一步解決以往煙草商業(yè)企業(yè)因缺乏有效稅務(wù)管理而發(fā)生涉稅風(fēng)險并補繳大額稅款的問題。

2022 年初國資委發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》和2021 年底財政部發(fā)布的《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021-2025 年）》，明確了推進集團化稅務(wù)管理要建立稅務(wù)政策、資源、信息、數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用機制，以及提高稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的自動化處理水平并深度挖掘稅務(wù)數(shù)據(jù)價值和加強稅務(wù)風(fēng)險防控等數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求。在此背景下，廣州煙草將人工智能技術(shù)與財稅服務(wù)典型場景相融合，形成智能財稅一體化解決方案，其創(chuàng)新機制主要表現(xiàn)為管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的雙管齊下。一是建立煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，對照國家稅務(wù)總局印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的規(guī)定，構(gòu)建適合煙草商業(yè)企業(yè)自身特點的稅務(wù)管理模式和風(fēng)險管控理論。二是以控制稅務(wù)風(fēng)險為重點來完善內(nèi)部控制制度，借用信息技術(shù)手段，緊密結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營模式、管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特點，構(gòu)建和完善涵蓋企業(yè)購銷業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、對外投資、會計核算等方面的稅務(wù)內(nèi)部控制制度。三是整合煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)運營管理體系的“業(yè)財稅票”系統(tǒng)，通過云技術(shù)等信息技術(shù)手段，解決“信息孤島”問題，構(gòu)建符合自身特有性質(zhì)的稅務(wù)信息管理模式，從而實現(xiàn)國家稅務(wù)總局和煙草總公司所簽署的《稅收風(fēng)險管理備忘錄》中“采取信息化手段管理稅收風(fēng)險”的稅務(wù)管理模式的機制創(chuàng)新。

三、智能稅務(wù)一體化管理模式的體系搭建

1.智能稅務(wù)一體化管理模式的設(shè)計目標與主要功能。

（1）設(shè)計目標：提高稅務(wù)管理效率和稅務(wù)風(fēng)險管控能力。以往廣州煙草只有單機版開票軟件，無法對涉稅業(yè)務(wù)形成一體化的全流程管理，導(dǎo)致在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式下人工作業(yè)量大、效率低下。搭建智能稅務(wù)一體化管理平臺后，銷項發(fā)票接入應(yīng)用、專票電子化應(yīng)用、進項發(fā)票數(shù)據(jù)接入應(yīng)用、全稅種一鍵申報、風(fēng)險監(jiān)控、稅務(wù)政策法規(guī)庫、涉稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析等七大功能集為一體，能夠自動化識別和處理相關(guān)業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)流程的智能化，大大提高稅務(wù)管理效率。該平臺在第一階段設(shè)計的智能化功能包括自動開票、勾選、抵扣、申報等業(yè)務(wù)流程，極大地削減了人力成本并提高了稅務(wù)管理效率。廣州煙草的稅務(wù)管理流程自動化和全線上操作，既提高了企業(yè)稅務(wù)工作處理效率，也為稅務(wù)機關(guān)實時監(jiān)控異常提供了便利。

提高稅務(wù)風(fēng)險管控能力并減少稅額查補、處罰是智能稅務(wù)一體化管理模式的另一個目標。智能稅務(wù)一體化管理模式是一種共享稅務(wù)服務(wù)的管理模式，借助“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺，整合企業(yè)集團的稅務(wù)數(shù)據(jù)并實現(xiàn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)共享、政策共享和風(fēng)險預(yù)警，以此協(xié)同企業(yè)內(nèi)整體稅務(wù)管理體系和財務(wù)體系。這種模式通過建立財務(wù)、稅務(wù)、管理等指標模型，結(jié)合行業(yè)各方面需要設(shè)定的指標與閾值，對全稅種的各類風(fēng)險進行實時動態(tài)監(jiān)控；再根據(jù)企業(yè)不同管理需求定制風(fēng)險預(yù)警模型，對稅務(wù)風(fēng)險進行分析和預(yù)警，多維度、深層次排查稅務(wù)風(fēng)險，大幅減少查補、處罰稅款支出。該模式下企業(yè)要掌握并執(zhí)行最新政策法規(guī)，將企業(yè)經(jīng)濟活動與稅收政策緊密關(guān)聯(lián)，形成較為完善的企業(yè)稅收風(fēng)險防控法律法規(guī)信息庫，并實時更新，進而向涉稅環(huán)節(jié)全鏈條推送這些信息，提高企業(yè)財務(wù)人員對稅收政策理解的深度和政策把握的準確度，從源頭有效地解決稅企信息屏障問題，為防控稅務(wù)風(fēng)險奠定政策基礎(chǔ)。

2.智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)的主體架構(gòu)。為滿足上述功能要求，廣州煙草的智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)重點處理財務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)三類數(shù)據(jù)，設(shè)計了“進項發(fā)票管理”“銷項發(fā)票管理”“納稅申報”“（稅務(wù)）風(fēng)險管理”和“（稅務(wù)）政策法規(guī)”五大功能模塊，以及“企業(yè)中心”模塊，用于集中整合企業(yè)信息、客戶信息和稅控參數(shù)管理等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)工作（詳見圖1）。

圖1 廣州煙草智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)功能架構(gòu)

智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)是企業(yè)端和稅局端的橋梁。稅局端直接對接稅局系統(tǒng)，主要布局發(fā)票申請、發(fā)票批量認證和納稅申報三項活動，目的是形成稅企直連通道，快速、準確地獲取發(fā)票信息，直接從稅務(wù)管理系統(tǒng)獲取企業(yè)開具發(fā)票、企業(yè)或員工收到發(fā)票的信息，查驗發(fā)票真?zhèn)?、監(jiān)控發(fā)票風(fēng)險。企業(yè)端則要求全面打通“業(yè)財稅票”等流程，自動根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)部需要，在ERP 系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、訂單平臺、采購系統(tǒng)等系統(tǒng)中提取企業(yè)的“業(yè)財稅票”相關(guān)數(shù)據(jù)，這其中傳輸?shù)臄?shù)據(jù)可以是原系統(tǒng)底層數(shù)據(jù)的采集、清洗、調(diào)用、整合，數(shù)據(jù)傳輸可以通過OCR技術(shù)加智能語義識別來實現(xiàn)。

煙草智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)首先是一個具有統(tǒng)一口徑的稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫。其是企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口集成平臺、報稅平臺、全稅種管理平臺和持續(xù)性支撐服務(wù)平臺，與企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)進行業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)的互通互聯(lián)，并進行模擬憑證、RTA分析、發(fā)票臺賬等預(yù)處理，最終目的是以智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)為核心，構(gòu)建財稅生態(tài)圖譜，推動企業(yè)數(shù)字化運營，實現(xiàn)稅票電子資源共享。

四、智能稅務(wù)一體化管理模式的實施要點與解決方案

1.系統(tǒng)整合與數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。廣州煙草的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)軟件眾多，各個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合和端口對接比較復(fù)雜，需對企業(yè)實際業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行詳細研究論證。廣州煙草智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)將來自ERP 系統(tǒng)、訂單平臺、財務(wù)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)等異構(gòu)數(shù)據(jù)源的多種數(shù)據(jù)進行采集和整合，按天或月等設(shè)定好數(shù)據(jù)頻度，從源業(yè)務(wù)系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)，通過ETL 方式（數(shù)據(jù)清洗、加工、轉(zhuǎn)換）形成財務(wù)、納稅、發(fā)票三類數(shù)據(jù)倉庫（根據(jù)規(guī)模，也可視為主題數(shù)據(jù)集市）。即通過數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，把企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)（眾多的財務(wù)賬套和業(yè)務(wù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉庫、發(fā)票池和共享中心等）的數(shù)據(jù)對接整合到智慧云稅務(wù)管理平臺。

為了支撐企業(yè)中心、納稅申報、進項發(fā)票管理、銷項發(fā)票管理、風(fēng)險管理等核心業(yè)務(wù)功能，智慧云稅務(wù)管理平臺必須對數(shù)據(jù)集市的數(shù)據(jù)進行財稅數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。例如：在企業(yè)端，把ERP 系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)直連導(dǎo)入智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)模塊內(nèi)，再將財務(wù)數(shù)據(jù)模塊相關(guān)數(shù)據(jù)和信息進一步加工成企業(yè)中心和進項稅發(fā)票管理兩部分數(shù)據(jù)信息池，并與稅局系統(tǒng)（稅局端）的發(fā)票申請端口相連接，這樣就能夠?qū)ζ髽I(yè)進項稅發(fā)票實行源頭管理、追溯和全程風(fēng)險管控。在稅局端，通過稅局系統(tǒng)的發(fā)票申請、發(fā)票批量認證和納稅申報等接口，以及稅企直連的模式，打通企業(yè)的稅務(wù)管理平臺與稅局核心征管交互通道，實現(xiàn)相關(guān)業(yè)財稅數(shù)據(jù)與稅局間的轉(zhuǎn)換聯(lián)通，實現(xiàn)融合業(yè)務(wù)、財務(wù)、發(fā)票、稅務(wù)、風(fēng)險于一體的數(shù)據(jù)化、信息化管理模式。

2.內(nèi)外部系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接。在內(nèi)外部系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接的設(shè)計上，需要把企業(yè)端口的財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)加速折舊系統(tǒng)數(shù)據(jù)、發(fā)票池數(shù)據(jù)等外部數(shù)據(jù)與智慧云稅務(wù)管理平臺的內(nèi)部數(shù)據(jù)進行對接。例如，智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)通過整合用友、SAP、NC 等的財務(wù)數(shù)據(jù)，以定期數(shù)據(jù)推送和數(shù)據(jù)倉庫加工的方式，按天將前述企業(yè)數(shù)據(jù)集市中整合后的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)同步加載至系統(tǒng)。同時，根據(jù)財務(wù)—稅務(wù)科目轉(zhuǎn)換規(guī)則，結(jié)合“企業(yè)中心”模塊的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)，抽取形成企業(yè)申報操作的工作底稿數(shù)據(jù)；此時，智慧云稅務(wù)管理平臺將接入來自稅局端的發(fā)票數(shù)據(jù)、企業(yè)納稅申報的期初數(shù)據(jù)，并將其與工作底稿數(shù)據(jù)整合，提取申報指標數(shù)據(jù)，用于支撐企業(yè)在平臺上的納稅申報操作，自動生成納稅申報的工作底稿，并以此為基礎(chǔ)按照申報頻度取數(shù)，最終形成報送稅務(wù)機關(guān)的正式納稅申報表（詳見圖2）。

圖2 內(nèi)外部系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接設(shè)計方案

3.稅務(wù)數(shù)據(jù)整合。稅務(wù)數(shù)據(jù)中心以發(fā)票號為主數(shù)據(jù)，建立業(yè)務(wù)單據(jù)、發(fā)票、會計憑證、財務(wù)信息間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而實現(xiàn)報稅信息與會計信息間的自動核對。即：基于訂單號、合同號，或者出入庫單號的業(yè)務(wù)背景開具的發(fā)票，需要將發(fā)票信息中備注的相關(guān)業(yè)務(wù)單號或者發(fā)票號記錄到關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)單中，并且在后續(xù)的會計憑證、財務(wù)記錄中，關(guān)聯(lián)記錄發(fā)票號或者相關(guān)業(yè)務(wù)單號，從而建立業(yè)務(wù)、發(fā)票、財務(wù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，以及稅務(wù)與財務(wù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。這樣才能實現(xiàn)稅務(wù)、財務(wù)相關(guān)工作的自動化、智能化處理，以及信息間的相互校驗，確保信息的準確性和規(guī)避風(fēng)險。

4.稅企直連直通。在稅企直連系統(tǒng)設(shè)計上，企業(yè)稅務(wù)管理平臺與主管稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)用系統(tǒng)在客戶端、Web 端通過IA 簽名驗證進行稅企直連，詳見圖3。這樣企業(yè)可以通過智慧云稅務(wù)管理平臺實現(xiàn)“一鍵”納稅申報，以及管控發(fā)票數(shù)據(jù)、集成政策法規(guī)和智能自檢。廣州煙草的稅務(wù)管理平臺能夠?qū)崿F(xiàn)底層數(shù)據(jù)口徑（財務(wù)、稅務(wù)）的轉(zhuǎn)換和統(tǒng)一、整合納稅申報、全稅種管理等核心功能，并對外提供統(tǒng)一的應(yīng)用接口。稅務(wù)管理平臺通過稅企直連通道，主動獲取大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺、“金稅三期”系統(tǒng)、增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等的數(shù)據(jù)，并將其應(yīng)用到納稅申報等核心功能中，為納稅人的納稅申報提供便利，實現(xiàn)“一鍵申報”效果。

圖3 稅企直聯(lián)系統(tǒng)設(shè)計方案

5.納稅申報管理。在納稅申報流程設(shè)計上（詳見圖4），智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)能夠整合財務(wù)、發(fā)票等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源，其中財務(wù)數(shù)據(jù)對接入智慧云稅務(wù)管理平臺后，根據(jù)該平臺處理后的數(shù)據(jù)文件形成財稅指標，通過財稅指標的映射轉(zhuǎn)換，加工成初始納稅申報表數(shù)據(jù)。具體地，在財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，配置財務(wù)會計指標和納稅申報表、稅務(wù)風(fēng)險指標的映射關(guān)系，如納稅申報表設(shè)計的“本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證——稅額”映射到財務(wù)系統(tǒng)中的“進項稅額的輔助核算項：進項9%（或3%）旅客運輸本期借方余額”項目，設(shè)計定時批處理任務(wù)，即可生成納稅申報底稿或稅務(wù)指標數(shù)據(jù)。據(jù)此底稿再對接稅局接口，可以實現(xiàn)從稅務(wù)管理平臺到稅局征管系統(tǒng)的納稅申報功能。與此同時，將企業(yè)銷項數(shù)據(jù)和從稅局接口獲取的發(fā)票數(shù)據(jù)進行稽核比對后，自動生成發(fā)票臺賬，并把相關(guān)的發(fā)票數(shù)據(jù)傳遞到納稅申報表中，最后自動生成正式的納稅申報表，由此實現(xiàn)“一鍵申報”的功能。其中，通過與稅局接口的直連直通，主動獲取進、銷項發(fā)票等數(shù)據(jù)，實現(xiàn)系統(tǒng)取數(shù)并自動生成納稅申報表，將提高工作效率及準確率，降低人工成本，極大地釋放勞動力。

圖4 納稅申報管理流程

五、廣州煙草智能稅務(wù)一體化管理模式的實施效果

在智能稅務(wù)一體化管理模式的指導(dǎo)下，廣州煙草的智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)經(jīng)過一年多的實施與運行，目前已初見成效。

1.解決了企業(yè)交易中發(fā)票開具繁瑣、使用成本高等難題。廣州煙草在智能稅務(wù)一體化管理模式的指導(dǎo)下建立了企業(yè)的全電發(fā)票管理平臺，與國家稅務(wù)總局建立的官方連接端口實現(xiàn)直連批量地開具全電發(fā)票。智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)從初始端打通了客戶信息、銷售訂單信息與開票環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)通道，根據(jù)交易信息自動獲取開票信息，智能匹配商品編碼，實現(xiàn)了高效的一站式在線開票功能。目前廣州煙草已經(jīng)通過該系統(tǒng)平臺實現(xiàn)了5 秒左右開具單張發(fā)票的目標，開票效率提升了5倍之多，整體工作效率也得到了大幅提升。

2.實現(xiàn)了發(fā)票與業(yè)務(wù)、財務(wù)的融合，為“業(yè)財稅票”一體化夯實了基礎(chǔ)。智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)通過與“營銷一體化”系統(tǒng)互聯(lián)互通，全面整合了廣州煙草的發(fā)票數(shù)據(jù)、認證抵扣數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)、交易明細等相關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)中的一系列涉稅數(shù)據(jù)，充分結(jié)合稅務(wù)政策建立了企業(yè)獨特的稅務(wù)數(shù)據(jù)中心，并作為相關(guān)財務(wù)信息校驗、調(diào)整的依據(jù)，以此實現(xiàn)稅務(wù)分析、稅利籌劃及風(fēng)險管控的目標。該系統(tǒng)上線運行后，實現(xiàn)了“業(yè)財稅票”全方位融合，有力地解決了稅務(wù)局與企業(yè)之間信息不對稱而產(chǎn)生的稅務(wù)問題，消除了企業(yè)各業(yè)務(wù)模塊與財稅系統(tǒng)之間的“信息孤島”問題，提高了財務(wù)信息系統(tǒng)的靈活性和開發(fā)效率，為企業(yè)財務(wù)智能、商務(wù)智能、戰(zhàn)略決策的數(shù)字化轉(zhuǎn)型奠定了堅實的基礎(chǔ)。

3.建設(shè)稅企直連通道，顯著地降低了涉稅風(fēng)險。

站在財務(wù)管理需求的角度，智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)通過建立稅企直連通道，幫助企業(yè)直接從稅企直連通道開具各類發(fā)票并對發(fā)票進行真?zhèn)尾轵炁c稽核，實現(xiàn)了發(fā)票風(fēng)險管理的全方位監(jiān)控、直連申報納稅、稅務(wù)風(fēng)險識別與防范等功能；與此同時，還進一步確保了企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的連續(xù)性和規(guī)范性，提高了企業(yè)整體稅收遵從度。此外，該系統(tǒng)建立的涉稅風(fēng)險管理流程體系可以有效防止假發(fā)票入賬和電子發(fā)票重復(fù)報銷，防范逾期認證或抵扣，提升發(fā)票風(fēng)險識別能力，利用信息化手段識別和防控涉稅風(fēng)險。

4.實時進行納稅測算管理，提高了稅務(wù)遵從能力和水平。智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)上線運行后，有力地支持了廣州煙草相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)的實時采集，實現(xiàn)自動化全稅種申報、直連互通開具增值稅專用發(fā)票及其查詢等稅務(wù)管理方式，能夠?qū)︻A(yù)繳的稅款進行實時測算管理。廣州煙草通過實施納稅測算管理，解決了以往因缺乏稅務(wù)管理模式而頻繁產(chǎn)生涉稅風(fēng)險和補繳大額稅款的問題，并同步提供各項納稅風(fēng)險評估指標分析，進而實現(xiàn)了《稅收風(fēng)險管理備忘錄》中“采取信息化手段管理稅收風(fēng)險”的稅務(wù)管理模式的理論創(chuàng)新，以此確保企業(yè)年度（稅利）目標的達成。

5.通過完善企業(yè)涉稅主數(shù)據(jù)，支撐了企業(yè)財務(wù)工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。廣州煙草的業(yè)務(wù)與財務(wù)涉稅數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)接口直連從企業(yè)財務(wù)活動、生產(chǎn)活動、營銷活動等各個系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中進行數(shù)據(jù)抓取，提升了涉稅數(shù)據(jù)的及時性和準確性。智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)根據(jù)廣州煙草的實際業(yè)務(wù)情況，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，把財務(wù)服務(wù)向銷售、研發(fā)、人力資源等多個維度延伸和滲透，成為企業(yè)的大數(shù)據(jù)中心，建立和完善了自己的稅務(wù)信息管理流程及工作標準，以及企業(yè)集團的風(fēng)險防范體系，從而逐步解決了企業(yè)現(xiàn)有系統(tǒng)與集團業(yè)務(wù)需求不匹配、不適應(yīng)的問題。同時，該系統(tǒng)也實現(xiàn)了廣州煙草各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實時可視化呈報，為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)，提升了企業(yè)核心競爭力。

六、相關(guān)啟示

從廣州煙草智能稅務(wù)一體化管理模式的設(shè)計、建設(shè)和實踐應(yīng)用來看，本文主要有以下兩點重要啟示：

1.有效梳理業(yè)務(wù)邏輯和制定行業(yè)數(shù)智化業(yè)務(wù)標準體系是確保智能稅務(wù)一體化管理模式順利實施及稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要基礎(chǔ)。廣州煙草在上線實施智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)之前，就已經(jīng)充分地對業(yè)務(wù)體系進行了重新梳理和數(shù)智化標準設(shè)定，尤其是對業(yè)務(wù)端口數(shù)據(jù)和過往的沉淀數(shù)據(jù)進行了標準化的數(shù)字化處理，這為智能稅務(wù)一體化管理以及數(shù)字化轉(zhuǎn)型在廣州煙草的成功推進提供了前提條件，發(fā)揮了標準引領(lǐng)作用。

2.智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)能夠防范企業(yè)發(fā)票管理風(fēng)險，可成為企業(yè)發(fā)票風(fēng)險管理的防火墻。廣州煙草的智慧云稅務(wù)管理系統(tǒng)在發(fā)票開立、真?zhèn)尾轵?、自動分類、票?jù)聚合和稽核比對等方面實施全方位監(jiān)控，與稅局端口直連，通過發(fā)票監(jiān)測管理，實時掌控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和收入成本。這既為廣州煙草科學(xué)、高效地利用信息技術(shù)手段創(chuàng)新工作思路和方法、加強企業(yè)全電發(fā)票風(fēng)險管理、提高企業(yè)風(fēng)險預(yù)警管理能力提供了良好契機，也為其借助該系統(tǒng)平臺重塑稅務(wù)管理流程、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程并進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了絕佳機會。

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楊雷鳴，朱波，蘇宇.關(guān)于應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)提升稅收風(fēng)險管理的思考［J］.稅務(wù)研究，2019（4）：77 ～80.