曲林

對(duì)事業(yè)單位的物資采購(gòu)管理進(jìn)行內(nèi)部控制，可以有效降低浪費(fèi)、節(jié)約資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)資金的合理使用，有效提高資金使用效率。但當(dāng)前事業(yè)單位采購(gòu)過(guò)程中存在采購(gòu)效率不高、采購(gòu)人員不專業(yè)、預(yù)算編制隨意等采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，亟需加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)執(zhí)行管理。

當(dāng)前事業(yè)單位物資采購(gòu)管理問(wèn)題頻發(fā)，政府出臺(tái)了一系列事業(yè)單位采購(gòu)制度的改革措施，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)資金合理使用，各地事業(yè)單位積極落實(shí)各項(xiàng)措施并強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的建設(shè)。目的是控制采購(gòu)成本，規(guī)范采購(gòu)行為，提高財(cái)政資金使用效率，同時(shí)對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行監(jiān)督。事業(yè)單位物資采購(gòu)管理，關(guān)系到事業(yè)單位工作運(yùn)行，也涉及人民群眾切身利益，開(kāi)展此項(xiàng)工作非常重要且必要。

一、事業(yè)單位采購(gòu)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)

物資采購(gòu)工作整個(gè)流程都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)采購(gòu)人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力有一定的要求。采購(gòu)過(guò)程的起點(diǎn)是編制采購(gòu)預(yù)算，需將年度預(yù)算進(jìn)行分解，確保實(shí)際執(zhí)行與年度預(yù)算相符，若預(yù)算管理不到位，容易導(dǎo)致超支，影響資金合理使用。編制規(guī)范采購(gòu)預(yù)算后，還需制定明晰的采購(gòu)計(jì)劃，若采購(gòu)計(jì)劃不詳細(xì)，采購(gòu)發(fā)生的時(shí)間、采購(gòu)人員無(wú)法確定，且采購(gòu)人員對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量不了解，均會(huì)影響采購(gòu)的效果，降低采購(gòu)的效率。編制完采購(gòu)計(jì)劃，還需進(jìn)行計(jì)劃的申請(qǐng)與審批，一些單位的采購(gòu)流程不夠規(guī)范，審批流程不嚴(yán)格，導(dǎo)致管理較為松懈。管理松懈在招標(biāo)及供應(yīng)商選擇環(huán)節(jié)易滋生腐敗，影響采購(gòu)效果。任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)加大采購(gòu)工作的風(fēng)險(xiǎn)，因此整個(gè)過(guò)程需要加強(qiáng)引導(dǎo)與監(jiān)管，保證事業(yè)單位物資采購(gòu)工作順利進(jìn)行。

二、事業(yè)單位物資采購(gòu)工作現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理效率不高

財(cái)務(wù)管理問(wèn)題是當(dāng)前事業(yè)單位采購(gòu)過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題，許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平不高，未及時(shí)更新財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)于新系統(tǒng)、新軟件的應(yīng)用不熟練，對(duì)國(guó)家新發(fā)布的規(guī)章制度了解不深，嚴(yán)重影響采購(gòu)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理水平。此外，在實(shí)際工作中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作易受到人為控制信息的影響，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也在一定程度上制約了財(cái)務(wù)管理工作水平的提升。

（二）采購(gòu)管理人員專業(yè)知識(shí)不足

采購(gòu)管理是事業(yè)單位日常工作的重要一環(huán)，要求采購(gòu)人員具有法律意識(shí)和政策意識(shí)，還要求采購(gòu)人員具備專業(yè)的采購(gòu)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，充分了解市場(chǎng)行情，保證采購(gòu)工作高效有序進(jìn)行，合理有效利用資金。但當(dāng)前一些采購(gòu)人員知識(shí)儲(chǔ)備不足，對(duì)預(yù)算管控能力不強(qiáng)，相關(guān)政策了解不充分，因此事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員的管理，加強(qiáng)技術(shù)與專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)操，提升采購(gòu)人員的專業(yè)技能。

（三）采購(gòu)預(yù)算編制同實(shí)際情況存在脫節(jié)

一些事業(yè)單位由于在進(jìn)行物資采購(gòu)時(shí)需要財(cái)務(wù)、物資、運(yùn)營(yíng)等多個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，預(yù)算涉及多個(gè)部門(mén)，工作流程過(guò)長(zhǎng)，延長(zhǎng)了審核的時(shí)間，降低工作效率。且在開(kāi)展采購(gòu)工作時(shí)，采購(gòu)需求由具體業(yè)務(wù)部門(mén)提出，預(yù)算編制缺乏依據(jù)，審核不嚴(yán)格，存在盲目性。一些部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于采購(gòu)工作不重視，平時(shí)不注重采購(gòu)計(jì)劃的編制，在急需時(shí)緊急編制，但采購(gòu)?fù)晌镔Y部門(mén)統(tǒng)一進(jìn)行，在采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生預(yù)算調(diào)整，加之審核過(guò)程冗長(zhǎng)，業(yè)務(wù)部門(mén)往往需要很長(zhǎng)的時(shí)間才能收到批文，造成預(yù)算編制與實(shí)際工作發(fā)生偏離。

（四）采購(gòu)操作過(guò)程不規(guī)范

國(guó)家制定了事業(yè)單位物資采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)，每個(gè)事業(yè)單位對(duì)物資采購(gòu)工作也均有明確的規(guī)章制度規(guī)定，但在實(shí)際物資采購(gòu)執(zhí)行過(guò)程中，采購(gòu)人員難免會(huì)與外部的供應(yīng)商進(jìn)行聯(lián)系。外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，供應(yīng)商不可避免采取不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)采購(gòu)與招投標(biāo)人員進(jìn)行賄賂，導(dǎo)致各種違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如在實(shí)際物資采購(gòu)過(guò)程中，需要多部門(mén)協(xié)同配合，但在經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、支出上存在不按照程序進(jìn)行審批或者不按規(guī)定渠道采買(mǎi)的現(xiàn)象，一些需財(cái)政集中采買(mǎi)的項(xiàng)目，卻找借口分批次進(jìn)行采購(gòu)，或者在實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中選擇價(jià)格高的產(chǎn)品，未進(jìn)行貨比三家，物資采購(gòu)性價(jià)比不高。更有甚者為了獲批更多的采購(gòu)資金，虛報(bào)多報(bào)需求，預(yù)算編制不準(zhǔn)確，不僅浪費(fèi)了資金，還違反了物資采購(gòu)管理辦法，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。

（五）事業(yè)單位物資采購(gòu)監(jiān)督比較單一，缺乏聯(lián)動(dòng)性和剛性

一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)未制定本單位詳細(xì)的物資采購(gòu)規(guī)章制度，照搬政府相關(guān)政策，未對(duì)政策進(jìn)行分解落實(shí)，財(cái)務(wù)人員對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度了解不全面，甚至認(rèn)為采購(gòu)與資金掛鉤是敏感性問(wèn)題，將責(zé)任推諉至其他部門(mén)。管理部室、采購(gòu)部室、財(cái)務(wù)部、紀(jì)檢監(jiān)察部未能充分發(fā)揮各部門(mén)職責(zé)，造成物資采購(gòu)與監(jiān)督缺乏規(guī)范性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的罰款，未深挖問(wèn)題出現(xiàn)的原因，也不追究相應(yīng)的責(zé)任，監(jiān)督管理不到位使得采購(gòu)人員出現(xiàn)錯(cuò)誤得不到相應(yīng)的處罰，助長(zhǎng)違規(guī)采購(gòu)風(fēng)氣。在進(jìn)行采購(gòu)與招投標(biāo)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，采購(gòu)人員的權(quán)力過(guò)大，有些領(lǐng)導(dǎo)既是訂單的簽約人，又是訂單的審核人，執(zhí)行過(guò)程中的自主性很強(qiáng)，導(dǎo)致采購(gòu)方式、采購(gòu)計(jì)劃等信息發(fā)布等環(huán)節(jié)存在違紀(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）事業(yè)單位采購(gòu)部門(mén)未建立供應(yīng)商信息庫(kù)，缺乏對(duì)供應(yīng)商的管理

供應(yīng)商是物資采購(gòu)過(guò)程中的重要主體，進(jìn)行供應(yīng)商管理對(duì)于規(guī)范采購(gòu)秩序，提高采購(gòu)質(zhì)量具有非常重要的意義。當(dāng)前供方市場(chǎng)活躍，同一種物資的供應(yīng)商眾多，各家供應(yīng)商提供的產(chǎn)品質(zhì)量參差不齊，因此對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資質(zhì)審核是當(dāng)前物資采購(gòu)面臨的重要問(wèn)題。當(dāng)前市場(chǎng)存在的供應(yīng)商，有些是生產(chǎn)者、有些是代理商，還有一些是零售商，物資采購(gòu)部門(mén)對(duì)供應(yīng)商的業(yè)績(jī)、信譽(yù)、注冊(cè)資金、納稅記錄等信息難以進(jìn)行全面的分析，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)了解不充分，在進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程中易產(chǎn)生高價(jià)買(mǎi)到低質(zhì)量產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，造成物資采購(gòu)資金的損失。

三、事業(yè)單位采購(gòu)內(nèi)控的優(yōu)化策略

通過(guò)對(duì)事業(yè)單位物資采購(gòu)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)及采購(gòu)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探究事業(yè)單位物資采購(gòu)內(nèi)部控制優(yōu)化策略，使得采購(gòu)更加規(guī)范、有序。

（一）強(qiáng)化采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)采購(gòu)流程進(jìn)行規(guī)范與調(diào)整，識(shí)別采購(gòu)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部對(duì)抗各種風(fēng)險(xiǎn)的能力并提前做好防范，確保整個(gè)采購(gòu)工作在公平、公開(kāi)的前提下平穩(wěn)有序開(kāi)展，減少經(jīng)濟(jì)損失。事業(yè)單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，也可以推動(dòng)內(nèi)控制度的建設(shè)。單位領(lǐng)導(dǎo)也要隨同業(yè)務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制意識(shí)。事業(yè)單位對(duì)政府采購(gòu)工作內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行定期與不定期評(píng)價(jià)，提高單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，提高資金使用效率。

（二）完善預(yù)算編制程序，確保采購(gòu)行為的有效進(jìn)行

預(yù)算編制是整個(gè)采購(gòu)過(guò)程的起點(diǎn)，預(yù)算的編制水平會(huì)影響到后續(xù)采購(gòu)工作能否有序進(jìn)行。因此事業(yè)單位要有明確的采購(gòu)計(jì)劃與采購(gòu)需求，根據(jù)部門(mén)工作實(shí)際的開(kāi)展情況來(lái)編制部門(mén)預(yù)算，提高采購(gòu)預(yù)算的合理性與準(zhǔn)確性，要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)物資的市場(chǎng)調(diào)研準(zhǔn)備工作，做到對(duì)價(jià)格心中有數(shù)，合理控制采購(gòu)預(yù)算，保證采購(gòu)的商品物美價(jià)廉，充分提高采購(gòu)的質(zhì)量與效率。此外，要加強(qiáng)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管控，可以通過(guò)建立管控臺(tái)賬對(duì)支出進(jìn)行詳實(shí)的記錄，每一筆支出均需要相關(guān)責(zé)任人簽字，確保后續(xù)審查時(shí)有章可循。

（三）優(yōu)化事業(yè)單位人員崗位設(shè)置，增強(qiáng)相關(guān)崗位的獨(dú)立性

為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)、提升采購(gòu)資金的利用率，保護(hù)國(guó)家利益，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立專門(mén)的辦公室，特別是在人員較少的情況下，應(yīng)指定一個(gè)科室負(fù)責(zé)采購(gòu)的管理和監(jiān)督。在安排采購(gòu)工作崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守不兼容崗位的規(guī)章制度，以確保合同簽訂、內(nèi)控、物資驗(yàn)收等各項(xiàng)工作的獨(dú)立性和完整性。

在行政機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)采購(gòu)管理中，應(yīng)采用多部門(mén)監(jiān)管和外界普遍監(jiān)管結(jié)合的方法，以有效防止和解決購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問(wèn)題。為了培養(yǎng)高質(zhì)量的購(gòu)買(mǎi)團(tuán)隊(duì)，必須開(kāi)展購(gòu)買(mǎi)人員培訓(xùn)教育活動(dòng)，讓他們不但熟悉行政機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)的特點(diǎn)，而且深刻掌握購(gòu)買(mǎi)法律法規(guī)，并適時(shí)對(duì)他們進(jìn)行職業(yè)考核，以確保購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行。培訓(xùn)活動(dòng)的組織者，要從專業(yè)領(lǐng)域邀請(qǐng)資深專家學(xué)者作為主講，以實(shí)踐為導(dǎo)向，結(jié)合理論，讓學(xué)員更加深刻地掌握必要的技能，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提升工作能力，為社會(huì)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。對(duì)于成績(jī)不合格者，將不予上崗。

（四）加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程控制，提升采購(gòu)工作的規(guī)范性

《政府采購(gòu)法》為購(gòu)買(mǎi)操作提供了詳盡的說(shuō)明，包括業(yè)務(wù)流程、人員配置、購(gòu)買(mǎi)原理和方法等，但是現(xiàn)行的法律僅僅建立了一個(gè)大致架構(gòu)。因此，必須對(duì)《政府采購(gòu)法》加以擴(kuò)充和細(xì)化，以確保法律都能夠得到落實(shí)。由于目前尚未頒布具體內(nèi)容的執(zhí)行法規(guī)，因此各地區(qū)必須依據(jù)實(shí)際情況對(duì)購(gòu)買(mǎi)程序加以限制。為此，應(yīng)當(dāng)做好以下幾項(xiàng)管理工作：首先，對(duì)制度加以規(guī)范和協(xié)調(diào)，以資金需求為導(dǎo)向編寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)明細(xì)表，并在市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上制訂多套采購(gòu)方案，以便做出正確的選擇；其二，編寫(xiě)完整的采購(gòu)預(yù)算方案，以進(jìn)一步提高計(jì)劃評(píng)審工作的科學(xué)性。必須對(duì)各類購(gòu)買(mǎi)商品的費(fèi)用做出正確估算，并交由第三方機(jī)構(gòu)加以審核，以確保預(yù)算控制在合理范圍內(nèi)。其三，必須對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)行檢驗(yàn)，確保驗(yàn)收工作能夠全面覆蓋各類購(gòu)買(mǎi)的工程項(xiàng)目、貨物等，避免出現(xiàn)任何疏漏。其四，必須對(duì)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，以加強(qiáng)行政公信力，進(jìn)一步提升監(jiān)督效果。

（五）強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位采購(gòu)工作的監(jiān)督

監(jiān)督管理行政事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)的兩個(gè)主要方面是合規(guī)性和有效性。合規(guī)性監(jiān)管旨在檢查購(gòu)買(mǎi)項(xiàng)目管理、途徑和流程是否符合法律法規(guī)，以確保購(gòu)買(mǎi)資金使用的安全，避免出現(xiàn)違規(guī)行為。有效性監(jiān)管則是在合規(guī)性監(jiān)管的基礎(chǔ)上，更加注重政府資金的運(yùn)用是否有效和科學(xué)合理，以確保采購(gòu)項(xiàng)目符合實(shí)際情況。采購(gòu)流程能否順利進(jìn)行，能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)等都需要考慮。為了確保采購(gòu)工作的有效性，必須加強(qiáng)監(jiān)管，完善監(jiān)督機(jī)制，清楚地認(rèn)識(shí)到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的預(yù)防對(duì)策。各單位應(yīng)建立專職的行政事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)監(jiān)督崗位，明晰監(jiān)督職責(zé)，將監(jiān)督職責(zé)細(xì)分，以確保采購(gòu)活動(dòng)的有效性。為了提高政府預(yù)算管理的效率和公平性，應(yīng)該擴(kuò)大預(yù)算管理的范圍，包括與購(gòu)買(mǎi)相關(guān)的預(yù)算編制、資金檢驗(yàn)等相關(guān)內(nèi)容。購(gòu)買(mǎi)應(yīng)該通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的形式實(shí)現(xiàn)，購(gòu)買(mǎi)工作人員不能參加評(píng)審項(xiàng)目，以保證公平競(jìng)爭(zhēng)。此外，還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部和外部監(jiān)督，采用網(wǎng)上政務(wù)透明的形式開(kāi)展監(jiān)管，將采購(gòu)信息盡快上傳到官方網(wǎng)站，使群眾能夠盡快知曉相關(guān)工作的進(jìn)展情況，便于群眾查詢和監(jiān)管；還應(yīng)該開(kāi)設(shè)電話熱線，便于群眾與政府溝通。采用多種新媒體形式加強(qiáng)監(jiān)督，有效防止重復(fù)采購(gòu)和無(wú)序購(gòu)買(mǎi)的發(fā)生，在全社會(huì)的共同努力下，提升采購(gòu)工作的規(guī)范性和效率。

（六）加強(qiáng)物資采購(gòu)績(jī)效評(píng)估建立物資采購(gòu)績(jī)效評(píng)估制度

應(yīng)該構(gòu)建一整套規(guī)范、有效的業(yè)績(jī)考核制度。為此，應(yīng)該學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的理論和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制訂統(tǒng)一的原則和制度，使物資采購(gòu)的考核符合《政府采購(gòu)法》，以此來(lái)推進(jìn)和健全物資采購(gòu)的管理和監(jiān)督。采用多方評(píng)估機(jī)制，包括內(nèi)部評(píng)估、領(lǐng)導(dǎo)層評(píng)價(jià)和外部評(píng)估，以更加有效地評(píng)價(jià)采購(gòu)部門(mén)的業(yè)績(jī)。這樣，一個(gè)單位的采購(gòu)部門(mén)就可以得到多方評(píng)價(jià)，從而形成一個(gè)規(guī)范化的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

（七）完善供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的資格審查

為了確保供貨商的資質(zhì)真實(shí)有效，需要其提供必要的資信證明，并通過(guò)審查后遞交標(biāo)書(shū)。此外，為了構(gòu)建一個(gè)完善的供貨商來(lái)源數(shù)據(jù)庫(kù)和體系，還需要制定產(chǎn)品合格率指標(biāo)、售后服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以及資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)等。采購(gòu)管理部門(mén)通過(guò)對(duì)供貨商的信息加以甄選，從而確定出信用較好、產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)秀、供應(yīng)意識(shí)強(qiáng)的供貨商，提高物資采購(gòu)工作效率，降低損失。事業(yè)單位要對(duì)供貨商實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管，監(jiān)管機(jī)構(gòu)要對(duì)產(chǎn)品價(jià)格實(shí)行審查和復(fù)核；評(píng)審委員會(huì)公正考核供貨商，監(jiān)督管理全部采購(gòu)過(guò)程；供應(yīng)完畢后，請(qǐng)質(zhì)量監(jiān)測(cè)單位對(duì)貨物實(shí)行嚴(yán)格檢驗(yàn)，按照質(zhì)檢報(bào)告辦理采購(gòu)入庫(kù)，以確保購(gòu)買(mǎi)到品質(zhì)精良、價(jià)格合理的產(chǎn)品。

結(jié)語(yǔ)：

通過(guò)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)資金的合理利用，降低采購(gòu)活動(dòng)中的權(quán)力濫用和浪費(fèi)等行為，使財(cái)政資金的使用效率得到提高。因此，事業(yè)單位必須要樹(shù)立起較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立起完善的預(yù)算編制程序，優(yōu)化采購(gòu)崗位設(shè)置，強(qiáng)化對(duì)采購(gòu)過(guò)程的控制，有效預(yù)防和解決事業(yè)單位采購(gòu)工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確保事業(yè)單位采購(gòu)工作的正常、有序開(kāi)展。