袁芳

摘 要：我國經(jīng)濟發(fā)展速度加快，給企業(yè)正常管理工作帶來了挑戰(zhàn)，面對新時代發(fā)展要求，企業(yè)需要完善內(nèi)部控制工作，增強抵御風險的能力，營造良好的工作環(huán)境，維持正常工作秩序，提高整體管理水平，從而在經(jīng)濟社會中占據(jù)有利位置。本文主要以內(nèi)部審計為研究視角，以A企業(yè)為研究對象，分析A企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并提出有針對性的控制措施，使內(nèi)部審計的作用在內(nèi)部控制工作中得到充分發(fā)揮，提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益，促進企業(yè)向規(guī)范化方向發(fā)展，滿足企業(yè)內(nèi)部控制需求，為企業(yè)發(fā)展提供合適的環(huán)境。

關鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)管理；內(nèi)部控制

在我國經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，企業(yè)應該抓住經(jīng)濟發(fā)展優(yōu)勢，致力于強化內(nèi)部控制，提升風險抵御能力，維護企業(yè)經(jīng)濟效益不會遭到破壞。在實際的內(nèi)部控制管理工作中，管理人員在實施管理計劃過程中經(jīng)常遇到環(huán)境落后、目標缺失等嚴重性問題，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制效果，不利于企業(yè)維持可持續(xù)發(fā)展狀態(tài)。針對上述問題，在內(nèi)部審計視角下，企業(yè)需要改善內(nèi)部控制環(huán)境，確定內(nèi)部控制關鍵點，使企業(yè)擁有抵御經(jīng)濟市場風險的能力，提高整體內(nèi)部控制效率，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、基于內(nèi)部審計視角的企業(yè)內(nèi)部控制工作重要性

1.優(yōu)化運營環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制工作包括完善的規(guī)章制度體系等內(nèi)容，管理人員通過優(yōu)化內(nèi)部運行環(huán)境為工作人員提供良好的工作環(huán)境，從而調(diào)動工作人員的積極性，為提高整體工作質(zhì)量奠定堅實基礎。企業(yè)內(nèi)部控制工作的存在范圍較廣，屬于核心工作內(nèi)容，與制度、監(jiān)督、人力、風險等工作存在緊密聯(lián)系，只有管理人員加大內(nèi)部控制管理力度，企業(yè)基本管理問題才可以得到有效解決，有利于優(yōu)化內(nèi)部運營環(huán)境。管理人員完善內(nèi)部控制管理體系，對工作人員的行為進行有效約束，滿足維持正常工作秩序的實際需求。管理人員鼓勵工作人員提升工作水平，為工作人員提供公平的發(fā)展機會，使工作人員在工作過程中增強認同感和歸屬感，對企業(yè)產(chǎn)生感情，有利于改善內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀。

2.有效控制風險

企業(yè)建立健全風險控制體系，順利開展內(nèi)部控制管理工作，避免企業(yè)發(fā)展受到內(nèi)部風險的威脅。管理人員加大管理力度，從審計、風險、業(yè)務和運營等方面實現(xiàn)內(nèi)部控制戰(zhàn)略發(fā)展目標。管理人員控制內(nèi)部組織風險，加大數(shù)據(jù)監(jiān)管力度，合理處理并分析異常情況，在內(nèi)部控制管理工作方面控制財務風險。管理人員分析社會發(fā)展方向，重新確定企業(yè)發(fā)展方向，避免企業(yè)發(fā)展脫離軌道，有利于實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。管理人員合并管理崗位，加強人員調(diào)動，為工作人員分配合適的工作內(nèi)容，使工作人員可以在工作過程中做出貢獻。工作人員監(jiān)管財務數(shù)據(jù)，合理分析數(shù)據(jù)中存在的異常問題，從數(shù)據(jù)方面控制財務風險，有利于維持正常工作秩序。

3.提升管理效率

管理人員設置內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，鼓勵工作人員通過線上交流方式提高整體工作效率，并了解企業(yè)整體工作情況。工作人員意識到自己的工作責任，在運營、業(yè)務活動等改革方面加強全面評估，制定有針對性的管理和防控制度，保證監(jiān)督管理工作及時落實，同時，工作人員深入分析自己的工作內(nèi)容，熟悉本職工作流程，加強交流，使企業(yè)成為業(yè)務處理流程通順的系統(tǒng)。管理人員深入分析企業(yè)運營體系，加強全面評估，針對其中存在的問題改變管理方法，完善監(jiān)督流程，使整體管理工作得到有效改善。

二、基于內(nèi)部審計視角的A企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.A企業(yè)的基本情況

A企業(yè)隸屬于酒店行業(yè)，坐落于繁華的金融和商業(yè)區(qū)，具有良好的發(fā)展前景。近年來，企業(yè)的營業(yè)收入處于持續(xù)增長狀態(tài)，顧客滿意度得到明顯提升，但在利潤方面，其營業(yè)成本較高，凈利潤始終處于較低水平，在外部環(huán)境的影響下，A企業(yè)的利潤空間被進一步壓縮，外部風險抵御能力較差，管理人員已經(jīng)意識到一定的經(jīng)營風險，并通過各種方式解決相關問題，使企業(yè)可以維持正常運營狀態(tài)。

A企業(yè)設置內(nèi)部審計部門，擁有3名工作人員，分別為內(nèi)部審計部門主管、專職內(nèi)部審計人員和兼職內(nèi)部審計人員。其中，內(nèi)部審計部門主管、專職內(nèi)部審計人員曾屬于財務部門，兼職內(nèi)部審計人員曾屬于行政人事部門；內(nèi)部審計部門主管是本科學歷，擁有會計中級職稱和CMA證書，具有豐富的工作經(jīng)驗，但對酒店行業(yè)的內(nèi)部審計實踐工作情況了解程度較薄弱，專職內(nèi)部審計人員是大專學歷，熟悉酒店行業(yè)財務工作流程，但不了解其他業(yè)務部門的工作情況，沒有較強的專業(yè)理論知識支撐。從A企業(yè)內(nèi)部審計部門人員結(jié)構中可以發(fā)現(xiàn)，審計工作支持力量比較薄弱，難以維護正常的工作秩序，影響企業(yè)內(nèi)部控制工作實施效果。

2.基于內(nèi)部審計視角的A企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1） 內(nèi)部控制環(huán)境落后

在治理結(jié)構方面，A企業(yè)已經(jīng)建立管理制度，分割決策、執(zhí)行、監(jiān)督權力，但依舊存在內(nèi)部控制環(huán)境落后問題。在調(diào)查企業(yè)組織結(jié)構之后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部僅建立內(nèi)部審計部門，缺少紀檢督察組，機構設置不合理，內(nèi)部控制工作無法及時落實。在企業(yè)文化方面，A企業(yè)缺乏統(tǒng)一的文化內(nèi)容，零散的文化內(nèi)容與企業(yè)發(fā)展方向存在不一致的問題，經(jīng)營管理工作與企業(yè)難以良好對接，工作人員的工作行為沒有被合理控制和規(guī)劃，當發(fā)生問題時，管理人員不能給予針對性指導意見，工作人員的錯誤行為沒有得到及時糾正。同時，A企業(yè)缺少文化活動，管理人員和工作人員之間的關系僅停留在上下級關系層面，工作人員的滿意度較差。在人事政策和實施方面，企業(yè)缺乏合理的用人機制，不能為工作人員創(chuàng)造公平競爭的機會，工作人員的培訓活動始終被擱置，傳統(tǒng)的培訓方式無法滿足新時代人才的實際需求，工作人員的工作能力得不到明顯提升，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來一定制約。

（2） 內(nèi)部控制目標缺失

相關機構針對企業(yè)內(nèi)部控制目標問題制定了《企業(yè)風險管理整合框架》，在相關內(nèi)容中規(guī)定，內(nèi)部控制工作的四個目標為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)性目標。在A企業(yè)中，管理人員沒有意識到內(nèi)部控制目標的重要性，企業(yè)經(jīng)營管理工作受到嚴重制約。在規(guī)章制度方面，管理人員設置的長期戰(zhàn)略目標不符合企業(yè)實際發(fā)展情況，規(guī)章制度等內(nèi)容中沒有體現(xiàn)財會、稅務和社會法律法規(guī)的新變化情況，同時，在企業(yè)內(nèi)部控制目標中，缺乏內(nèi)部審計相關內(nèi)容，內(nèi)部審計的職能作用沒有得到有效發(fā)揮。在工作人員的工作方向方面，由于企業(yè)整體內(nèi)部控制目標存在偏差，工作人員的工作能力得不到有效提升，企業(yè)進展緩慢，不利于提高整體工作質(zhì)量。

（3） 內(nèi)部控制監(jiān)督不足

內(nèi)部審計工作屬于內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，對規(guī)章制度能否順利實施起到?jīng)Q定性作用，為充分利用內(nèi)部控制資源，制定合理的目標，A企業(yè)管理人員發(fā)現(xiàn)并處理了經(jīng)營管理工作中的不足之處，但內(nèi)部控制監(jiān)督工作依舊存在缺陷。在職責分離控制方面，企業(yè)缺失職務管理原則，針對會計管理機構和相關崗位沒有進行合理設置，崗位職責規(guī)劃工作處于落后狀態(tài)。在授權審批方面，企業(yè)出現(xiàn)越權審批現(xiàn)象，使審批環(huán)節(jié)被打亂，當管理人員發(fā)現(xiàn)此問題后，并沒有對相關責任人員進行處罰，而是直接選擇“息事寧人”的方法，使企業(yè)正常管理秩序受到破壞。在實物資產(chǎn)保護控制方面，企業(yè)在現(xiàn)金、固定資產(chǎn)管理工作方面存在缺陷，缺失健全的管理制度，容易出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象。上述情況進一步說明，A企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作存在不足之處，不利于企業(yè)維持正常工作秩序。

（4） 內(nèi)部信息建設落后

在信息建設時代，A企業(yè)也意識到信息建設的重要作用，及時利用信息化技術建立企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡，使各個部門的工作人員處于互通狀態(tài)，有利于加快企業(yè)內(nèi)部信息傳遞速度。但在實際情況中，A企業(yè)工作人員與外部審計人員溝通頻率較低，監(jiān)管部門、顧客和供應商之間沒有形成交流網(wǎng)絡，采購部門和供應商之間缺少堅固的連接網(wǎng)絡，企業(yè)無法在第一時間獲取外部信息，橫向溝通渠道不具備便捷性和通暢性。同時，A企業(yè)的財務系統(tǒng)和管理系統(tǒng)存在落后性問題，管理人員沒有及時更新和升級，部分具有優(yōu)勢的功能沒有被及時應用，工作人員的工作效率受到不良影響。在企業(yè)內(nèi)部信息建設落后背景下，企業(yè)業(yè)務管理流程呈現(xiàn)不通暢狀態(tài)，使審計成本進一步提高，不利于企業(yè)提高經(jīng)營效率。A企業(yè)沒有將內(nèi)部信息建設工作落到實處，不利于企業(yè)跟隨社會發(fā)展方向，風險管理工作也沒有被落到實處，信息化處理效率較低，嚴重影響A企業(yè)內(nèi)部控制效果。

三、基于內(nèi)部審計視角的企業(yè)內(nèi)部控制措施

1.持續(xù)改善內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制建設過程中，企業(yè)管理人員將持續(xù)改善內(nèi)部控制環(huán)境作為基礎性工作，合理配置工作崗位，為工作人員營造良好的工作環(huán)境，使工作氛圍得到完善。管理人員根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，設置紀檢督察組和內(nèi)部審計部門，提升自我管理能力，使企業(yè)各個方面的工作得到完善和有效監(jiān)管，為改善內(nèi)部控制環(huán)境提供支持性力量。管理人員完善企業(yè)文化內(nèi)容，將其與企業(yè)發(fā)展方向相適應，使工作人員可以受到企業(yè)文化的熏陶，并主動提高工作能力，在工作崗位上貢獻自己的力量，根據(jù)經(jīng)濟市場變化情況和企業(yè)實際經(jīng)營管理現(xiàn)狀，設定合適的發(fā)展方向，并探討在實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的過程中對各個工作崗位人員的實際要求，將相關內(nèi)容融入企業(yè)文化中，設計合規(guī)的企業(yè)文化，使工作人員增強歸屬感和認同感。管理人員確定工作人員培訓計劃，針對不同崗位的工作人員設置合理的培訓計劃，幫助工作人員提升思想道德品質(zhì)，并擁有正向職業(yè)態(tài)度。管理人員組織工作人員加強交流，共同提升工作能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展做出貢獻。針對內(nèi)部審計工作中存在的問題，管理人員合理擴大內(nèi)部審計部門容量，招收擁有豐富工作經(jīng)驗的審計人員，從基礎工作中改善內(nèi)部審計現(xiàn)狀。

2.精準定位內(nèi)部控制關鍵位置

在完善內(nèi)部控制體系的過程中，管理人員不斷總結(jié)管理經(jīng)驗，精準定位內(nèi)部控制關鍵位置，為工作人員確定內(nèi)部控制方向，使內(nèi)部控制工作得到有效完善。在不同類型的企業(yè)中，內(nèi)部控制關鍵位置存在差異，管理人員應該明確經(jīng)濟市場發(fā)展情況，對企業(yè)進行精準定位，提升內(nèi)部控制建設工作針對性，并以此為核心對各項管理工作流程進行完善，使工作人員擁有發(fā)展方向。管理人員制訂針對性內(nèi)部控制計劃，針對不同的管理部門，對人員、工作內(nèi)容進行調(diào)整和匹配，使各項工作可以被合理落到實處。例如，針對財務管理工作，全面考察財務工作內(nèi)容和財務人員素質(zhì)水平，將財務人員與財務工作相匹配，使財務管理工作效果得到明顯提升。在確定內(nèi)部控制關鍵位置后，管理人員鼓勵其他工作人員參與到內(nèi)部控制工作中，進一步提升內(nèi)部控制工作的實效性。在企業(yè)發(fā)展過程中，管理人員根據(jù)實際情況不斷轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制關鍵位置，使內(nèi)部控制管理工作得到重視，并符合企業(yè)實際情況，提高內(nèi)部控制管理效率。管理人員不斷積累內(nèi)部控制管理經(jīng)驗，打破內(nèi)部控制工作和內(nèi)部審計工作之間的壁壘，使企業(yè)管理工作形成一個統(tǒng)一的整體，為企業(yè)維持正常工作狀態(tài)提供保障。在精準定位內(nèi)部控制關鍵位置的情況下，其他工作內(nèi)容隨之轉(zhuǎn)變，集中企業(yè)支持性力量，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來機會。

3.健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制

在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制監(jiān)督機制屬于基礎性保障內(nèi)容，企業(yè)需要健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制，控制內(nèi)部控制管理范圍，將內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作落到實處，為內(nèi)部控制工作順利進行提供重要保障。企業(yè)遵循事前、事后、事中控制原則，加大管理力度，設置監(jiān)督管理崗位，出現(xiàn)問題時及時解決，避免給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來不良影響。管理人員不斷總結(jié)管理經(jīng)驗，維持審計部門的穩(wěn)定性、獨立性，充分發(fā)揮審計部門監(jiān)督管理作用，同時為審計部門賦予實際權力，使問題被及時控制。以企業(yè)實際發(fā)展情況為主，確定戰(zhàn)略發(fā)展目標，提升審計部門問題解決能力，避免相關問題給企業(yè)穩(wěn)定運行造成不良影響。審計部門轉(zhuǎn)變監(jiān)督管理思想，學習新型控制監(jiān)督方法，同時學習并關注其他部門的工作任務和狀態(tài)，根據(jù)其他工作人員的日常表現(xiàn)情況，對整體工作情況進行判斷，深入發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。企業(yè)全面提升風險識別和處理水平，當企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)制約性因素時，及時發(fā)現(xiàn)并解決，審計部門提升責任水平，完善細節(jié)管理監(jiān)督工作，制定針對性防范措施，管理人員將其融入企業(yè)文化，使企業(yè)文化發(fā)揮實際作用，并使監(jiān)督管理工作發(fā)揮實際作用。企業(yè)完善內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，設置監(jiān)督管理崗位，明確各個崗位的工作責任，掌握企業(yè)實際發(fā)展方向，將內(nèi)部控制工作進行充分完善。

4.加強內(nèi)部控制信息建設

在信息化時代，企業(yè)引入信息化管理技術，加強內(nèi)部控制信息建設，為維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展狀態(tài)提供重要保障。企業(yè)完善信息化管理系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制管理水平和效率，提升各項數(shù)據(jù)的精準性，為確定企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方向提供數(shù)據(jù)保障。以財務數(shù)據(jù)處理工作為例，企業(yè)應用大數(shù)據(jù)技術在數(shù)據(jù)中建立聯(lián)系，掌握數(shù)據(jù)與企業(yè)發(fā)展方向之間的關系，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，制定針對性解決措施，提高內(nèi)部控制效率。企業(yè)利用信息化技術評估審計工作效果，得到全面的審計分析報告和數(shù)據(jù)，將審計管理工作落到實處。管理人員將崗位職責、業(yè)務流程和規(guī)則制度融入信息系統(tǒng)，通過信息化管理方法加強內(nèi)部控制工作科學化，為企業(yè)各項活動合規(guī)合法和資金安全提供保障。管理人員根據(jù)內(nèi)部控制管理規(guī)范，實施措施，執(zhí)行程序，深入研究風險點，完善現(xiàn)代化治理政策，落實建設主體責任，及時防范和管控內(nèi)部控制風險，提升企業(yè)信息質(zhì)量。企業(yè)建立內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，組織工作人員通過系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享，共同解決內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，在提高工作人員交流效率的基礎上，拉近工作人員之間的距離，促進企業(yè)業(yè)務多樣性發(fā)展，提高企業(yè)整體工作效率。企業(yè)加強內(nèi)部控制信息建設，符合社會發(fā)展方向，滿足企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展需求。

四、結(jié)語

綜上所述，在面臨經(jīng)濟市場快速發(fā)展的背景下，企業(yè)需要加大內(nèi)部控制力度，完善審計制度，提高整體管理水平，建立完善的內(nèi)部管理制度，完善監(jiān)督管理體系，提升企業(yè)核心競爭力。

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