摘 要：隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國內(nèi)各行各業(yè)都在迅速發(fā)展壯大，也導(dǎo)致行業(yè)間的市場競爭越來越激烈。而企業(yè)要想在市場中穩(wěn)定發(fā)展，離不開企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。本文首先介紹了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的基本內(nèi)涵，接著又簡單研究了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系與區(qū)別，找出了存在的問題，并給出了具體的解決辦法，以期能夠幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中有效降低經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；問題及對策

一、引言

企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中起著重要的作用，企業(yè)的發(fā)展與國民經(jīng)濟的發(fā)展緊密相連。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的變化和經(jīng)濟改革的深化，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境變得越來越復(fù)雜。要有效提高企業(yè)綜合管理能力，必須優(yōu)化內(nèi)部管理。為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)要加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。然而，隨著我國企業(yè)經(jīng)濟實力和市場力量的增強，其中一些企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面出現(xiàn)了問題，這些企業(yè)需要重視和加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制以抵御市場風(fēng)險。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的具體內(nèi)涵

1.內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是對企業(yè)內(nèi)部制度進行監(jiān)督，以此來防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)要想科學(xué)健康的發(fā)展離不開一個完整的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是企業(yè)管理者監(jiān)督企業(yè)的最有力手段，不僅可以提高生產(chǎn)效率和利潤，避免資源浪費，還能解決企業(yè)經(jīng)營中的管理失誤，保證企業(yè)的長遠發(fā)展。

2.風(fēng)險管理的概念

風(fēng)險管理是為了有效地防范和控制企業(yè)的運營風(fēng)險，采取一定的管理措施，從而確保其長期可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的風(fēng)險來源于多方面，包括財務(wù)、管理和人才招聘等。因此，風(fēng)險管理是企業(yè)未來發(fā)展的關(guān)鍵。通過使用合適的風(fēng)險管理工具，企業(yè)能夠更好地預(yù)測和評估潛在風(fēng)險，并減少它們對企業(yè)造成的不利影響，從而保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)在聯(lián)系與區(qū)別

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系

（1） 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的目的是一致的

企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略基礎(chǔ)是建立健全內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系，通過降低企業(yè)的生產(chǎn)成本和經(jīng)營成本，可以有效控制風(fēng)險，為企業(yè)股東提供利益保障。因此，企業(yè)的內(nèi)部和風(fēng)險管理的最終目的是一致的，都是直接服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的主要任務(wù)是對企業(yè)的經(jīng)營方向作出合理的判斷與研究，從而制定出具體有效的措施。企業(yè)在經(jīng)營運作的過程中可能隨時面臨著某些風(fēng)險的發(fā)生，通過執(zhí)行科學(xué)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系，可以提前預(yù)測不確定的因素，便于及時制定預(yù)案，通過風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險分擔等方法，盡可能減少經(jīng)營風(fēng)險給企業(yè)造成的損失。當然，風(fēng)險控制也離不開內(nèi)部管理對業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的設(shè)計和把控，完善的內(nèi)部管理能夠降低經(jīng)營風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，同時在某些無法避免的經(jīng)營風(fēng)險出現(xiàn)時盡可能減少損失。

（2） 風(fēng)險管理為內(nèi)部控制制度的開展提供必要的條件

在經(jīng)營活動中，企業(yè)應(yīng)當把風(fēng)險規(guī)避視為一個主要的業(yè)務(wù)目標。只有風(fēng)險管理到位，企業(yè)才能完善內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的第一責任是保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完好。通過完善企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)定各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的物料供應(yīng)與管理工作，監(jiān)督有關(guān)人員的活動，保證企業(yè)財物不對外流失。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，限制各種經(jīng)營管理活動，如內(nèi)部人事管理、績效評估、授權(quán)機制等，為有關(guān)工作人員制定了一系列行為守則，并防止了因系統(tǒng)不明確而引起的各種內(nèi)部和外部風(fēng)險。在決策階段，只有通過分離批準權(quán)和互不兼容權(quán)、規(guī)范決策者或決策者的行為以及管理和控制投資等環(huán)節(jié)，才能確保有效的內(nèi)部控制和更有序的經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售行為。

（3） 風(fēng)險管理是建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制體系制定的基礎(chǔ)往往依托于企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的各種風(fēng)險。而企業(yè)通過風(fēng)險管理，可以有效預(yù)測企業(yè)在發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險，提升企業(yè)的風(fēng)險評估能力，并據(jù)此建立科學(xué)合理的風(fēng)險管理體系。企業(yè)的風(fēng)險管理滲透到企業(yè)內(nèi)部控制的方方面面，只有把實踐與理論相結(jié)合，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，才能建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別

（1） 目標體系不同

通過文獻分析，可以總結(jié)出四個風(fēng)險管理目標，即業(yè)務(wù)目標、合規(guī)目標、戰(zhàn)略目標和報告目標。出于前兩個目的，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間保持一致。然而，內(nèi)部控制框架沒有提到與風(fēng)險管理相關(guān)的其他戰(zhàn)略目標，主要是因為戰(zhàn)略目標是管理層制定的，而內(nèi)部控制主要是針對管理層。風(fēng)險管理將財務(wù)目標用于報告目的，即包括財務(wù)和非財務(wù)報告。一方面擴大了目標范圍，另一方面有效解決了內(nèi)部控制目標體系受注冊會計師影響的問題，導(dǎo)致企業(yè)過于關(guān)注財務(wù)信息而非非財務(wù)信息。值得注意的是，即使它們的目標體系存在差異，卻也在確保企業(yè)長期發(fā)展方面發(fā)揮了作用。

（2） 組成要素不同

內(nèi)部控制有五個基本要素——控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通與監(jiān)督。風(fēng)險管理框架包括三個新要素，并將控制環(huán)境的要素轉(zhuǎn)化為內(nèi)部環(huán)境。其中，新要素主要是設(shè)定目標、識別風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險。在風(fēng)險管理框架內(nèi)，這三個要素已證明是有效的。此外，內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)文化、風(fēng)險偏好、控制環(huán)境等諸多要素；在被稱為一致性的要素中，風(fēng)險管理正在不斷改進其內(nèi)容。例如，風(fēng)險評估要素涵蓋了企業(yè)的各種內(nèi)部和外部風(fēng)險，包括業(yè)務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、社會責任風(fēng)險等；在“信息與傳播”方面，應(yīng)更加注重整個信息過程和全面收集，包括對歷史信息、當前信息和未來信息的預(yù)測。信息是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，其完整性、準確性和可靠性直接決定風(fēng)險管理的有效性和效率；在“溝通”方面，強調(diào)并解釋了除定期報告外，還應(yīng)建立其他溝通渠道。

（3） 側(cè)重方向不同

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理大量的項目研究表明，二者之間存在很大的不同。事實上，內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于健全和落實制度，即依靠全體職工的監(jiān)督與管理降低經(jīng)營風(fēng)險損失。因為企業(yè)內(nèi)部控制作為一種管理行為，主要在財務(wù)和其他部門中實施，所以企業(yè)會計控制也被看作保證企業(yè)會計信息可靠性和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但是，企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵還是在于交易，利用市場交換、自由競爭以及其他方法來減少企業(yè)風(fēng)險問題的發(fā)生，如利率風(fēng)險管理、匯率風(fēng)險管理，這是一種常見的方法。企業(yè)高層應(yīng)充分了解這一方面，以確保日常工作的順利進行。

（4） 工作范圍不同

內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險問題屬于企業(yè)管理領(lǐng)域，可分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，其中大多數(shù)涉及企業(yè)活動和內(nèi)部控制的各個方面；同時，大部分風(fēng)險管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略評估相關(guān)的風(fēng)險有關(guān)，降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而影響了企業(yè)的正常穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展。

四、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀問題分析

1.內(nèi)部控制意識不足

意識是行動和決策的重要保障。但是目前一些企業(yè)存在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理意識不足的問題，無法為后續(xù)工作提供有力支持。有些企業(yè)制定了內(nèi)容管理架構(gòu)，卻未能實現(xiàn)有效的創(chuàng)新，內(nèi)部管理較為正式。如果不能充分發(fā)揮企業(yè)的主要優(yōu)勢，不但會給企業(yè)的管理造成一定的干擾，而且會使企業(yè)發(fā)展滯后于社會的發(fā)展。此外，由于缺乏意識形態(tài)，企業(yè)一些工作人員未能改進內(nèi)部控制的實施方法，解決方案無效等多種問題影響著新時代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.缺乏對內(nèi)部控制的重視

由于我國加入世界市場較晚，加上有關(guān)措施和技術(shù)的欠缺與不足，很多企業(yè)高層為追求質(zhì)量和效益發(fā)展而忽略了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，對其投入不夠。因此，企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，對業(yè)務(wù)過程也無法規(guī)范管理，嚴重影響了企業(yè)業(yè)務(wù)的全面有效開展。

3.風(fēng)險管理水平不高

企業(yè)風(fēng)險管理水平不足是企業(yè)管理中的一個長期問題。首先，企業(yè)管理者忽視風(fēng)險管理，導(dǎo)致風(fēng)險管理方法在企業(yè)中沒有得到充分實施，在提高員工風(fēng)險管理意識方面也存在缺陷。其次，企業(yè)風(fēng)險增長和人才需求增長，但由于企業(yè)風(fēng)險管理水平較低，無法吸引人才，企業(yè)風(fēng)險管理人員壓力加大，企業(yè)風(fēng)險管理水平難以提高，形成惡性循環(huán)。

4.企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

當前我國許多企業(yè)的內(nèi)部治理過程中，產(chǎn)權(quán)制度和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)并不完善，產(chǎn)權(quán)所有者與治理權(quán)分離。在企業(yè)的日常發(fā)展中，產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)經(jīng)濟活動正常運行的基本保障。一方面，我國企業(yè)的經(jīng)營方式有一定的特點。作為投資者，許多企業(yè)缺乏所有權(quán)主體，企業(yè)所有權(quán)在企業(yè)管理中缺乏相應(yīng)的約束作用?，F(xiàn)代管理模式很難成功地應(yīng)用于企業(yè)治理。內(nèi)部控制管理存在諸多困難，業(yè)務(wù)風(fēng)險較高。另一方面，我國大多數(shù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)共有人太多，所有權(quán)形式過于分散。一些高管是董事會成員，無法有效限制管理權(quán)，這導(dǎo)致一些管理者權(quán)力過大，增加了企業(yè)資產(chǎn)損失的風(fēng)險。沒有權(quán)力制衡，管理層更可能追求短期收益和表面效果。這損害了企業(yè)的長期利益，增加了企業(yè)的壓力。

5.缺乏完善的風(fēng)險管理體系

在風(fēng)險管理流程中，一個安全高效的管理系統(tǒng)能夠有效提升實際工作水平，有效防范風(fēng)險問題，維護企業(yè)自身的順利運作。但是，也有些企業(yè)，因為管理人員和管理層沒有風(fēng)險管理意識，運作前期未能建立合理可行的風(fēng)險管理架構(gòu)，有關(guān)部門和人員在工作后期無法清楚劃分其職能。另外，各部門與單位的人員缺少有效的交流和協(xié)作。風(fēng)險問題出現(xiàn)在無法有效防范或者無法及時發(fā)現(xiàn)與解決的情形下，對企業(yè)的日常生產(chǎn)運營形成重大負面影響，也會制約企業(yè)的未來發(fā)展。

6.風(fēng)險管理和內(nèi)部控制部門獨立性難以保證

由于企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門與其他部門并行運行，內(nèi)部審計難以進行。一些企業(yè)將內(nèi)部審計置于與金融部門有層級關(guān)系的部門里，沒有確保其獨立性，企業(yè)缺乏有效的審計監(jiān)督，無法對審計結(jié)果進行獨立、客觀和公正的評估。

五、加強企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的優(yōu)化策略

1.提高內(nèi)部控制意識

目前，加強企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，企業(yè)管理層首先必須遵守有關(guān)部門的政策法規(guī)，加強對企業(yè)內(nèi)部控制工作的了解，并予以更多的重視。企業(yè)管理者應(yīng)積極參與內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的培訓(xùn)活動，提高他們對內(nèi)部控制和管理風(fēng)險的理解，并制定適當?shù)恼吆鸵?guī)則，協(xié)助企業(yè)所有部門的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)內(nèi)控工作的具體內(nèi)容和要求，配置不同的部門，確保每個環(huán)節(jié)和責任精準落實到個人，確保內(nèi)控工作穩(wěn)定有效。

2.加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解與重視

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須遵守相關(guān)部門的政策法規(guī)，加深對企業(yè)內(nèi)部控制工作的理解并給予更多關(guān)注。企業(yè)管理人員需要積極參與內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的培訓(xùn)和教育，提高其內(nèi)部控制和管理風(fēng)險的意識，并制定適當?shù)恼?，以確保企業(yè)中的所有部門都能為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作出貢獻。同時，企業(yè)管理層要根據(jù)內(nèi)控工作的具體內(nèi)容和要求，將不同部門分門別類，確保每個環(huán)節(jié)、每個責任都能精準到人，確保內(nèi)控工作穩(wěn)定有效完成。

3.提升風(fēng)險管理水平

為了提高風(fēng)險預(yù)測、分析和應(yīng)對能力，企業(yè)必須不斷提高風(fēng)險管理水平，有效規(guī)避內(nèi)部和外部風(fēng)險，為企業(yè)成長創(chuàng)造健康條件。首先，企業(yè)要重視風(fēng)險管理者，認可他們的工作方式，成立專門的部門負責日常工作，并加強與企業(yè)各部門的交流溝通，讓風(fēng)險管理者可以針對企業(yè)的情況，更為科學(xué)地控制經(jīng)營風(fēng)險。員工可以在下班之余參加線上的各種風(fēng)險管理培訓(xùn)，讓風(fēng)險意識滲入到生活中去。同時，企業(yè)員工也可以參加在線評議活動，對具體風(fēng)險管理措施的問題提交自己的看法，從而匯聚企業(yè)群體思想，提升管理水平。其次，企業(yè)在吸引大量人才的同時，也要注重內(nèi)部人才培養(yǎng)和資金投入。企業(yè)的核心是提高管理水平。在風(fēng)險管理專家基礎(chǔ)上增加工作人員是提高企業(yè)風(fēng)險管理水平的關(guān)鍵。

4.完善內(nèi)部控制制度

為了確保企業(yè)能夠有效地應(yīng)對風(fēng)險，建立一個可靠的內(nèi)部控制框架至關(guān)重要。實現(xiàn)這一目標的方式包括：加強管理層、部門和員工之間的溝通與協(xié)作。首先，完善各部門的內(nèi)部控制制度，將部分權(quán)力下放給各部門，幫助員工建立歸屬感，積極工作，提高個人能力。這可以為未來的內(nèi)部控制奠定堅實的制度基礎(chǔ)。此外，企業(yè)為了成功實施內(nèi)部控制，可在部門之間和部門內(nèi)部搭建網(wǎng)上交流平臺，積極運用先進的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)或者其他方式，推動企業(yè)各部門間的溝通和協(xié)調(diào)。其次，為了更高效地進行內(nèi)部控制工作，健全內(nèi)部控制制度，各部門可與企業(yè)共同協(xié)商，建立監(jiān)督機制。同時，企業(yè)管理層和員工應(yīng)該自覺遵守內(nèi)控制度，嚴格執(zhí)行內(nèi)控法規(guī)，做到自我監(jiān)督和自我管理。

5.健全企業(yè)風(fēng)險管理體系

首先，在企業(yè)風(fēng)險管理中，一個可靠的管理框架可以有效地保證業(yè)務(wù)水平。因此，為了有效地控制風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該組織專業(yè)技術(shù)人員制定具體的風(fēng)險管理目標，并且投入大量資金，引進最新的設(shè)備和設(shè)施，嚴格監(jiān)督工作流程，建立一支高效的風(fēng)險管理團隊。為了有效地識別潛在風(fēng)險，企業(yè)必須采取有效的預(yù)防和控制措施，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當積極開展宣傳教育，增強全體員工的風(fēng)險防范意識，加強各部門之間的協(xié)作，以實現(xiàn)企業(yè)的統(tǒng)一管理，確保企業(yè)健康發(fā)展。

6.提升企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化水平

企業(yè)要積極運用現(xiàn)代信息技術(shù)進行內(nèi)部審計，提升內(nèi)部審計信息化水平。企業(yè)可以采購或開發(fā)專門的審計軟件來加強內(nèi)部審計的科學(xué)性和客觀性。為適應(yīng)日益激烈的市場競爭，企業(yè)內(nèi)部審計范圍需不斷擴大，內(nèi)部審計質(zhì)量要不斷提高。通過建立內(nèi)部審計制度，對企業(yè)實施的重大項目進行風(fēng)險調(diào)查和預(yù)警，并對項目實施情況進行快速監(jiān)測和評估。

六、結(jié)語

在經(jīng)濟一體化時代，國內(nèi)外市場競爭加劇，經(jīng)濟快速發(fā)展。在這種情況下，我國企業(yè)面臨著許多瓶頸和挑戰(zhàn)。由于我國企業(yè)發(fā)展較晚，管理理念相對落后，企業(yè)難以應(yīng)對復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境從而面臨巨大風(fēng)險。此外，企業(yè)內(nèi)部控制措施效率低下，企業(yè)治理改革的創(chuàng)新之路極其艱難。因此，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制，學(xué)習(xí)風(fēng)險管理，招聘管理人員，完善企業(yè)制度，提高新老員工的風(fēng)險防范意識，幫助企業(yè)在市場競爭中占據(jù)一席之地。

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作者簡介：張艷玲（1998.01— ），女，漢族，福建莆田人，湖北民族大學(xué)，會計碩士研二在讀。