柴建龍

[摘 要]企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中的內(nèi)部控制是較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。開展內(nèi)部控制能保障企業(yè)的資金安全，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成效，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在發(fā)展和建設(shè)過(guò)程中始終處于比較穩(wěn)定的水平。房地產(chǎn)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的重要組成。當(dāng)前，宏觀政策對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)施了調(diào)控，使得房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況較差，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要借助于內(nèi)部控制提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的綜合管理質(zhì)量和水平，不斷提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的盈利能力及競(jìng)爭(zhēng)能力。文章研究房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，在探索內(nèi)部控制的目標(biāo)和意義的基礎(chǔ)上制定內(nèi)部控制優(yōu)化的措施和方法，以推動(dòng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；房地產(chǎn)開發(fā)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）14-0088-03

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以從不同的角度明確實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)。

首先是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，一般都是企業(yè)高層管理者制定的發(fā)展目標(biāo)。其與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向及企業(yè)的愿景使命相匹配，也能反映出管理者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)自身的利益和創(chuàng)造相對(duì)應(yīng)的價(jià)值作出的選擇和制定的計(jì)劃。

其次是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制管理的報(bào)告目標(biāo)，主要是要求內(nèi)部報(bào)告及外部報(bào)告的相關(guān)信息真實(shí)可靠?？煽康膱?bào)告能夠?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員提供準(zhǔn)確的信息，讓管理者在決策過(guò)程中有參考的基礎(chǔ)和依據(jù)，更能監(jiān)督企業(yè)的所有活動(dòng)內(nèi)容及業(yè)績(jī)行為。

再次是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)，主要是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加有效且合理，能保證企業(yè)的盈利目標(biāo)順利完成，提高企業(yè)的業(yè)績(jī)，保護(hù)企業(yè)的資源，更能保證企業(yè)擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性與完整性，促使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加順利地開展。

最后是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制管理的遵循目標(biāo)，主要是保證企業(yè)的各種行為和活動(dòng)都符合法律方面的相關(guān)要求及規(guī)定，這對(duì)于提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在社會(huì)和市場(chǎng)中的聲譽(yù)及地位具有較大的影響。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展內(nèi)部控制工作有助于增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定性。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，企業(yè)內(nèi)部信息傳遞機(jī)制不斷完善，信息交互的成效及水平不斷提高，但信息不對(duì)稱及信息溝通煩瑣的問(wèn)題依舊存在。因此，房地開發(fā)企業(yè)在構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，可以統(tǒng)一員工的工作目標(biāo)，讓員工的任務(wù)更加明確，搭建不同部門員工相互溝通和交流的橋梁和平臺(tái)，增強(qiáng)員工的自律意識(shí)，使員工互相監(jiān)督并激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性，促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的持久發(fā)展。

其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展內(nèi)部控制有助于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在具體開展項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，一般都需要消耗較長(zhǎng)的時(shí)間，在其中會(huì)投入很多的人力、資金和物資；同時(shí)，相關(guān)政策及形勢(shì)的變化、房地產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)的波動(dòng)及行業(yè)中潛藏的各種風(fēng)險(xiǎn)，都可能會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)成果產(chǎn)生負(fù)面影響。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，營(yíng)造更加友好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，明確各部門人員的工作內(nèi)容，使工作信息得到及時(shí)傳輸、工作成效得到提高，促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展。

最后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展內(nèi)部控制工作有助于保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在獲得較高收益的同時(shí)，也會(huì)承擔(dān)著較高的風(fēng)險(xiǎn)，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的財(cái)務(wù)信息對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)較好的企業(yè)通常都有比較完善和健全的內(nèi)部控制體系，規(guī)避了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。也就是說(shuō)，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系能保證財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的內(nèi)部控制是借助于企業(yè)內(nèi)部不同要素之間的相互作用和關(guān)聯(lián)促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展的，但是當(dāng)前一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員并沒有正確看待內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)和作用，對(duì)其缺乏充分的了解，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一些工作人員把內(nèi)部控制機(jī)制視為企業(yè)的規(guī)章制度。這種認(rèn)知存在著極大的片面性。應(yīng)當(dāng)了解到，內(nèi)部控制機(jī)制絕不僅包括企業(yè)中的各項(xiàng)規(guī)章制度，而且也涉及怎樣保障規(guī)章制度成為員工辦事過(guò)程中的準(zhǔn)則，以確保這些規(guī)章制度的實(shí)施更加順利。

其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可能會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制機(jī)制是對(duì)企業(yè)中不同等級(jí)員工的制約。這種思想不符合企業(yè)內(nèi)部控制中制約平衡的原則。實(shí)施內(nèi)部控制管理，不管是上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理，還是下級(jí)對(duì)上級(jí)的逆向監(jiān)督，都是能夠展現(xiàn)出獨(dú)特成果的模式。

最后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可能會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)中的員工產(chǎn)生的一些違紀(jì)行為給予簡(jiǎn)單處罰。這是從表面現(xiàn)象看問(wèn)題產(chǎn)生的結(jié)論，沒有認(rèn)識(shí)到這種處罰是企業(yè)管理過(guò)程中的特殊手段，而實(shí)施內(nèi)部控制最終的目的是防止企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的錯(cuò)誤，以免企業(yè)陷入危機(jī)。

（二）財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善

當(dāng)前，房地產(chǎn)行業(yè)中存在著比較普遍的財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善的現(xiàn)象，這在多個(gè)方面都有所體現(xiàn)。

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，財(cái)務(wù)管理制度在應(yīng)用過(guò)程中并沒有與企業(yè)的實(shí)際情況相關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的開展不夠全面。

其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在組織開展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中整體效率不高。實(shí)施財(cái)務(wù)管理時(shí)，工作人員可能只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，卻沒有關(guān)注財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、決策和對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析等，更沒有為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員提供有價(jià)值的信息以供決策參考，這就會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部綜合管理水平較低。

最后，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在制定資金籌集計(jì)劃時(shí)過(guò)于盲目，制定的資金使用計(jì)劃也并不科學(xué)；還有一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在管理現(xiàn)金流量的過(guò)程中缺乏經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制難度較大。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量造成直接的影響，主要是由于在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素增多。如果企業(yè)上層管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制不夠重視，會(huì)導(dǎo)致基層員工也不重視風(fēng)險(xiǎn)控制，以至于企業(yè)無(wú)法辨別當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，更不用談企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提高了。

（四）內(nèi)部控制體系不健全

很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都沒有形成比較完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)范內(nèi)部控制工作，只是執(zhí)行一些比較基本的內(nèi)部控制操作，根據(jù)相應(yīng)的流程完成任務(wù)。比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)缺乏自我約束及防范機(jī)制，只有在企業(yè)發(fā)生了違法違規(guī)行為，會(huì)對(duì)企業(yè)造成不良的后果時(shí)，才會(huì)采取處理措施。

也就是說(shuō)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在處理問(wèn)題時(shí)，更愿意采取事后控制的措施，而不關(guān)注事前預(yù)防。有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制職責(zé)的劃分并不明確，導(dǎo)致其內(nèi)部控制執(zhí)行效力被削弱；而有的企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，沒有結(jié)合實(shí)際的情況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施成效不好。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的所有員工都要正確認(rèn)識(shí)和看待內(nèi)部控制問(wèn)題，積極參與內(nèi)部控制工作；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)盡量選擇一些更加科學(xué)合理的方法，保證每一位員工都能根據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度、規(guī)范性的流程完成任務(wù)，保證房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有具體的人員負(fù)責(zé)，以便出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)問(wèn)責(zé)，約束每一位員工的行為，幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占得先機(jī)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在發(fā)展過(guò)程中，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境及發(fā)展現(xiàn)狀，制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)管理的細(xì)節(jié)和要求，確保企業(yè)內(nèi)的員工能夠真正了解財(cái)務(wù)管理的意義和內(nèi)涵，讓財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施更加順暢。

其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，從戰(zhàn)略發(fā)展的高度對(duì)待企業(yè)成本管理的工作內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際情況制定具體的獎(jiǎng)懲制度，規(guī)范員工的行為，防范企業(yè)中一些不規(guī)范的成本管理問(wèn)題的產(chǎn)生，降低成本風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必須加大制度的執(zhí)行力度，針對(duì)員工的表現(xiàn)給予懲處或獎(jiǎng)勵(lì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及解決存在的問(wèn)題，幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好地發(fā)展。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在資金管理過(guò)程中，可以采取資金集中管理制度，科學(xué)安排資金的使用計(jì)劃，明確資金的用途，防止企業(yè)資金使用不合理而限制企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步[1]。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要在內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，特別是一些大型企業(yè)，可以在內(nèi)部配備專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，負(fù)責(zé)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、識(shí)別、評(píng)估及防范等；也可以設(shè)立法律咨詢部門研究當(dāng)前的相關(guān)政策，靈活應(yīng)對(duì)困難，解決問(wèn)題，在更好地了解國(guó)家政策的基礎(chǔ)上為企業(yè)尋找更好的發(fā)展機(jī)會(huì)和更大的發(fā)展空間，結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境和變化，預(yù)測(cè)未來(lái)的政策變化方向。

其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要建立危機(jī)處理模式。其一，要遵循及時(shí)性原則。在處理危機(jī)的過(guò)程中，要更加迅速且準(zhǔn)確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶的投訴問(wèn)題并科學(xué)處理，防止這些問(wèn)題造成更加嚴(yán)重的負(fù)面影響，維護(hù)企業(yè)的形象。其二，要遵循真誠(chéng)性原則。對(duì)于給客戶造成的損失，企業(yè)必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，用更加真誠(chéng)的態(tài)度和客戶溝通交流，給予客戶一定的賠償，避免造成更大的影響。其三，要遵循客戶至上的原則。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的信譽(yù)對(duì)于行業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要盡量滿足客戶的要求，提高客戶的滿意度[2]。

（四）建立內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)

當(dāng)前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普遍面臨多種風(fēng)險(xiǎn)，為了避免風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)危機(jī)，針對(duì)困難和問(wèn)題做出更加妥善的處理，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、自身優(yōu)勢(shì)和不足有更加全面、清晰的了解，建立與企業(yè)的現(xiàn)狀相匹配的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)估系統(tǒng)，及時(shí)監(jiān)督內(nèi)部控制情況，幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好地規(guī)避和防范潛藏的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的收益。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在建立內(nèi)部控制機(jī)制的過(guò)程中，需要關(guān)注內(nèi)部監(jiān)督評(píng)估系統(tǒng)的建立，提高制度的落實(shí)成效。在建立內(nèi)部評(píng)審的監(jiān)督系統(tǒng)時(shí)，可選擇合適的人員成立審計(jì)小組，賦予小組成員相應(yīng)的權(quán)力，提升內(nèi)部控制的科學(xué)性。必要時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的工作人員建立內(nèi)部評(píng)審機(jī)制，提升監(jiān)管的可靠性[3]。

五、結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有資金密集性及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，建立更加完善的內(nèi)部控制機(jī)制，有助于推動(dòng)其發(fā)展，幫助其防范風(fēng)險(xiǎn)。文章分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出了企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效策略和優(yōu)化措施，這對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及推進(jìn)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)具有一定的幫助。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉穎.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略與探討[J].財(cái)經(jīng)界，2021（14）：95-96.

[3]林楠.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與防控探討[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘，2021（08）：66-67.