李爽

〔內(nèi)容提要〕內(nèi)部審計(jì)作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，在銀行高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮重要作用。本文基于新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)定位，結(jié)合黨的二十大報(bào)告精神，闡述內(nèi)部審計(jì)在銀行發(fā)展中的職能和作用，提出新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)及路徑，實(shí)現(xiàn)以高質(zhì)量審計(jì)護(hù)航銀行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

〔關(guān)鍵詞〕內(nèi)部審計(jì)；銀行業(yè)；高質(zhì)量發(fā)展

黨的二十大報(bào)告提出“高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)，發(fā)展是黨執(zhí)政興國(guó)的第一要?jiǎng)?wù)”。2023年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議深入貫徹落實(shí)黨的二十大精神，系統(tǒng)、科學(xué)、全面地謀劃了審計(jì)工作，指明推動(dòng)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的路徑，明確了審計(jì)工作的時(shí)間表，規(guī)劃了審計(jì)工作的作戰(zhàn)圖，為內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作指明了目標(biāo)方向。會(huì)議要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)一步提高政治站位，自覺站在堅(jiān)定擁護(hù)“兩個(gè)確立”、堅(jiān)決做到“兩個(gè)維護(hù)”的高度，緊緊圍繞黨和國(guó)家工作大局，全面依法履行職責(zé)，為推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)內(nèi)部審計(jì)力量。

在新時(shí)代背景下，銀行業(yè)應(yīng)以服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)為第一要?jiǎng)?wù)，從踐行新發(fā)展理念、服務(wù)和融入構(gòu)建新發(fā)展格局入手，以推動(dòng)自身高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的“同頻共振”。在全面貫徹黨的二十大精神的開局之年，銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極探索黨建與業(yè)務(wù)相互融合、相互促進(jìn)的方式方法，把握職責(zé)定位，以高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)，為銀行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

一、內(nèi)部審計(jì)在銀行高質(zhì)量發(fā)展中的職能定位

內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管控的重要組成部分，不同歷史階段賦予其不同的職能定位。在新時(shí)代高質(zhì)量審計(jì)發(fā)展大背景下，內(nèi)部審計(jì)追根溯源，找準(zhǔn)自身職能定位，對(duì)銀行業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和健康發(fā)展具有重要作用。

有研究認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)思想起源于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)字的復(fù)核，因此監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的早期職能。隨著近代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，交易手段的不斷增多，決策機(jī)構(gòu)依靠傳統(tǒng)方法已經(jīng)無法對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行深入的了解和實(shí)施有效監(jiān)控，為了幫助企業(yè)管理層實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控，美國(guó)的鐵路行業(yè)最先采用了實(shí)際意義上的內(nèi)部審計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)的主要服務(wù)對(duì)象是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者。

內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入體系發(fā)展階段的標(biāo)志是1941年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的成立。在這個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)職能從單純的財(cái)務(wù)監(jiān)控轉(zhuǎn)向服務(wù)于公司經(jīng)營(yíng)管理情況的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的范圍擴(kuò)展到產(chǎn)、供、銷、存等企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，由最初單純地對(duì)財(cái)務(wù)狀況的檢查擴(kuò)大到對(duì)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的審查和調(diào)查。為防止舞弊或浪費(fèi)，內(nèi)部審計(jì)還通過對(duì)公司內(nèi)部控制有效性、政策執(zhí)行的效率與效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，為公司決策層提供有用的建議。該階段主要突出內(nèi)部審計(jì)的事后監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)1999年以來將內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的范圍擴(kuò)大到組織經(jīng)營(yíng)信息是否準(zhǔn)確可靠，組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)控制是否最小化，外部法規(guī)和內(nèi)部制度是否嚴(yán)格遵循，資源是否被有效率地利用等，該階段主要以提供增值服務(wù)和改進(jìn)組織運(yùn)營(yíng)為方向，突出主動(dòng)性和前瞻性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的職能定位。

我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作職能定位的研究一直在不斷探討中，從內(nèi)部審計(jì)工作的具體要求角度，有研究提出要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的前瞻性和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，倡導(dǎo)從針對(duì)具體事項(xiàng)的審計(jì)向系統(tǒng)性、全局性審計(jì)，從事后監(jiān)督向事中、事前預(yù)警轉(zhuǎn)變。從內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的角度，有研究提出隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的綜合化，審計(jì)領(lǐng)域也應(yīng)隨之不斷拓寬。2016年修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》將商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)最基本的職能定位為監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢。由此可見，內(nèi)部審計(jì)的核心職能是為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)全流程中將監(jiān)督內(nèi)容轉(zhuǎn)化為咨詢建議，既是促進(jìn)組織管理模式轉(zhuǎn)變的助推器，也促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)職能定位的增值升級(jí)。如果說監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的壓艙石，那么評(píng)價(jià)職能就是內(nèi)部審計(jì)的報(bào)警器，咨詢職能就是內(nèi)部審計(jì)的增值點(diǎn)。新時(shí)代高質(zhì)量審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)擴(kuò)大內(nèi)涵和外延，重新審視自身的職能定位，相對(duì)于被審計(jì)單位而言，要將角色逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫臁⒒锇楹歪t(yī)生。

二、內(nèi)部審計(jì)在高質(zhì)量發(fā)展中的目標(biāo)策略

推動(dòng)新時(shí)代銀行業(yè)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，應(yīng)著力在構(gòu)建權(quán)威高效、集中統(tǒng)一、全面覆蓋的審計(jì)監(jiān)督體系方面探索新模式、突出新質(zhì)效、實(shí)現(xiàn)新突破和取得新成績(jī)，具體目標(biāo)為實(shí)現(xiàn)“五個(gè)再”，即：對(duì)堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)“再提高”、審計(jì)工作服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略的主動(dòng)性“再加強(qiáng)”、全覆蓋的審計(jì)業(yè)務(wù)管控質(zhì)量“再提升”、審計(jì)舉一反三整改效果“再落實(shí)”、審計(jì)防風(fēng)險(xiǎn)保安全的成效“再突破”。

圍繞高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)，要重點(diǎn)開展“五大行動(dòng)”策略，著力打造“五型審計(jì)”，即：開展“政治立審”行動(dòng)，把牢政治方向，落實(shí)政治要求，提升政治能力，著力打造“政治審計(jì)”；開展“合規(guī)興審”行動(dòng)，全面強(qiáng)化制度建設(shè)，健全完善風(fēng)控體系，依法規(guī)范公正審計(jì)，推進(jìn)揭示風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范操作、促進(jìn)發(fā)展，著力打造“合規(guī)審計(jì)”；開展“創(chuàng)新活審”行動(dòng)，探索審計(jì)理念創(chuàng)新、審計(jì)思路創(chuàng)新、審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新、審計(jì)手段創(chuàng)新，審計(jì)方法創(chuàng)新，始終堅(jiān)持把創(chuàng)新作為工作目標(biāo)，始終把研究型審計(jì)貫穿審計(jì)工作的始終，著力打造“創(chuàng)新審計(jì)”；開展“科技強(qiáng)審”行動(dòng)，全面加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，加快構(gòu)建全行核心系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)中心、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)綜合作業(yè)平臺(tái)和數(shù)字化審計(jì)管理運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，通過模型化和數(shù)字化審計(jì)手段，提高審計(jì)的精準(zhǔn)性，著力打造“數(shù)字審計(jì)”；開展“從嚴(yán)治審”行動(dòng)，始終以嚴(yán)的主旋律強(qiáng)化審計(jì)行為，強(qiáng)化正風(fēng)肅紀(jì)，堅(jiān)守工作準(zhǔn)則，堅(jiān)持動(dòng)真碰硬，做到敢審敢嚴(yán)、真審真嚴(yán)，使審計(jì)全過程經(jīng)得起監(jiān)督，著力打造“廉潔審計(jì)”。

三、聚焦工作重點(diǎn)，突出銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展特點(diǎn)

（一）聚焦黨建引領(lǐng)，夯實(shí)高質(zhì)量發(fā)展穩(wěn)固根基

黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào)推進(jìn)“金融企業(yè)在完善公司治理中加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)”，審計(jì)事業(yè)是黨的事業(yè)的重要組成部分，“審計(jì)機(jī)關(guān)不僅是國(guó)家機(jī)關(guān)，更是政治機(jī)關(guān)”的新時(shí)代定位，要求審計(jì)要立足中華民族偉大復(fù)興戰(zhàn)略全局和世界百年未有之大變局，心懷“國(guó)之大者”，堅(jiān)守政治定位，提高政治站位，以歷史性思維、全局性視角深刻認(rèn)識(shí)新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念。一方面，要堅(jiān)守政治定位。加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮好黨建在推進(jìn)審計(jì)工作、落實(shí)重大任務(wù)中的政治引領(lǐng)，可以確保審計(jì)工作始終堅(jiān)持正確的政治方向，確保審計(jì)監(jiān)督體現(xiàn)政治導(dǎo)向和政治要求。另一方面，要提高政治站位。從政治高度和發(fā)展大局履行審計(jì)監(jiān)督，拓寬審計(jì)視野，自覺在黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展全局下思考問題、推進(jìn)工作，自覺把審計(jì)工作放在開行服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略大局中謀劃推動(dòng)，在實(shí)踐中不斷提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力，可以確保審計(jì)工作體現(xiàn)大局導(dǎo)向和新發(fā)展要求。

（二）聚焦風(fēng)險(xiǎn)防控，堅(jiān)守高質(zhì)量發(fā)展安全底線

審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，銀行內(nèi)部審計(jì)是行黨委推動(dòng)全面從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治行的重要監(jiān)督力量，是公司治理的重要抓手，是維護(hù)金融資產(chǎn)安全和業(yè)務(wù)平穩(wěn)健康發(fā)展的重要防線。新時(shí)代，審計(jì)工作應(yīng)貫徹落實(shí)黨中央和總行黨委決策部署，準(zhǔn)確把握高質(zhì)量發(fā)展主題，找準(zhǔn)貫徹落實(shí)新發(fā)展理念與銀行內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)合點(diǎn)、切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，聚焦落實(shí)國(guó)家政策重大舉措，聚焦主責(zé)主業(yè)，聚焦外部監(jiān)管重點(diǎn)，聚焦防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)的跟蹤審計(jì)力度，沿著“政治—政策—項(xiàng)目—資金”主線，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，加大對(duì)重點(diǎn)民生項(xiàng)目的審計(jì)力度，加大對(duì)綠色信貸、能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、專精特新以及產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)等推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重大項(xiàng)目、重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督力度，加大對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患的預(yù)警揭示力度，筑牢風(fēng)險(xiǎn)防控最后一道防線，堅(jiān)決守住風(fēng)險(xiǎn)底線。

（三）聚焦守正創(chuàng)新，拓展高質(zhì)量發(fā)展廣闊空間

推動(dòng)銀行內(nèi)審工作高質(zhì)量發(fā)展，提升審計(jì)價(jià)值，需要我們守正創(chuàng)新，苦練內(nèi)功，以提高審計(jì)價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)、著力和落腳點(diǎn)，堅(jiān)持以推進(jìn)大數(shù)據(jù)數(shù)字科技應(yīng)用為載體，以探索開展研究型審計(jì)為抓手，以建設(shè)適應(yīng)新時(shí)代要求的專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)為目標(biāo)，服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展大局，彰顯高質(zhì)量審計(jì)擔(dān)當(dāng)。一是持續(xù)推進(jìn)審計(jì)數(shù)字信息化建設(shè)。樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，通過科技賦能，將非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)篩查分析方法貫穿審計(jì)全流程，有效利用行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，提高數(shù)據(jù)調(diào)集分析的覆蓋面并提出精準(zhǔn)抽樣建議；充分利用外部信息平臺(tái)，及時(shí)掌握貸款項(xiàng)目及控制人風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，提高審前調(diào)查分析質(zhì)量；持續(xù)構(gòu)建并完善數(shù)據(jù)分析審計(jì)模型體系，提升模型分析精準(zhǔn)度和穿透力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量“在線審計(jì)”。二是持續(xù)提升審計(jì)研究能力。2022年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議提出“深入開展研究型審計(jì)是實(shí)現(xiàn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路”，提升審計(jì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量審計(jì)，需要探索審研結(jié)合，將審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)作課題研究，把審計(jì)結(jié)果當(dāng)作案例研究，需要堅(jiān)持問題導(dǎo)向，構(gòu)建全鏈條研究型審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“以研促審，以審帶研，以研促改”的良性循環(huán)，有效破解審計(jì)難題，切實(shí)發(fā)揮研究型審計(jì)在推進(jìn)銀行全方位高質(zhì)量發(fā)展過程中的建設(shè)性作用。三是持續(xù)發(fā)揚(yáng)斗爭(zhēng)精神。審計(jì)是紀(jì)律部隊(duì)，我們要以永遠(yuǎn)在路上的清醒和堅(jiān)定，強(qiáng)化黨章意識(shí)，牢記初心使命，增強(qiáng)斗爭(zhēng)本領(lǐng)，用實(shí)際行動(dòng)做到為黨盡責(zé)、為黨分憂，以高度的政治責(zé)任感和過硬的作風(fēng)，打造高質(zhì)量審計(jì)，護(hù)航高質(zhì)量發(fā)展。

（四）聚焦管理升級(jí)，提升高質(zhì)量發(fā)展運(yùn)營(yíng)效能

高質(zhì)量審計(jì)需要高質(zhì)量的審計(jì)管理，因此應(yīng)對(duì)審計(jì)工作不斷加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督，提升審計(jì)監(jiān)督合力；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督，提升審計(jì)成果質(zhì)量；加強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題整改，舉一反三促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化；加強(qiáng)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)開發(fā)與運(yùn)用，提升審計(jì)效率和能力；加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，筑牢審計(jì)發(fā)展基礎(chǔ)。

黨的二十大已經(jīng)為我們擘畫出新時(shí)代新征程的宏偉藍(lán)圖，審計(jì)工作者需要進(jìn)一步提升審計(jì)本領(lǐng)，增強(qiáng)審計(jì)自信，為新時(shí)代中國(guó)特色審計(jì)貢獻(xiàn)審計(jì)智慧，貢獻(xiàn)審計(jì)力量，以高質(zhì)量審計(jì)護(hù)航銀行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：國(guó)家開發(fā)銀行沈陽審計(jì)分部）