任敏

作為服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中必須重視內(nèi)部審計工作，不斷完善內(nèi)部審計機(jī)制。本文以A農(nóng)村商業(yè)銀行為例，從A農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作入手，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，分析A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題，并提出解決對策。通過對A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的研究，促進(jìn)其內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

一、A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計案例分析

（一）A農(nóng)村商業(yè)銀行簡介

A農(nóng)村商業(yè)銀行是一家新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，自成立以來，以“立足城鄉(xiāng)，服務(wù)‘三農(nóng)”為己任，致力于為“三農(nóng)”、中小微企業(yè)和城鎮(zhèn)居民提供全方位、多層次的金融服務(wù)，充分發(fā)揮著“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)融資主渠道作用。在持續(xù)完善風(fēng)險防控體系的基礎(chǔ)上，A農(nóng)村商業(yè)銀行將內(nèi)部審計工作納入管理流程之中，構(gòu)建了事前、事中、事后的閉環(huán)管理。通過定期對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)以及考核，逐步提升了內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。通過采取多種形式對內(nèi)部審計工作進(jìn)行檢查監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范金融風(fēng)險、提高經(jīng)營效益方面的重要作用，為A農(nóng)村商業(yè)銀行的健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計情況簡介

A農(nóng)村商業(yè)銀行成立于2007年12月，是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的地（市）級農(nóng)商銀行。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，A農(nóng)村商業(yè)銀行結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，將自身發(fā)展與國家政策方向相結(jié)合，提出了“強(qiáng)管理、防風(fēng)險、抓創(chuàng)新、促發(fā)展”的經(jīng)營思路，并根據(jù)自身特點(diǎn)，實(shí)行精細(xì)化管理。在內(nèi)部管理中，A農(nóng)村商業(yè)銀行注重內(nèi)部審計工作的開展。

A農(nóng)村商業(yè)銀行于2008年成立了內(nèi)審部，2013年設(shè)立審計中心，以業(yè)務(wù)為主線，在管理層面上嚴(yán)格履行內(nèi)部審計職能。近年來內(nèi)部審計工作取得了一定成效，但仍存在一些問題和不足。

二、A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在以下兩個方面：1.內(nèi)部審計部門獨(dú)立性不夠。當(dāng)前A農(nóng)村商業(yè)銀行受到銀保監(jiān)會的監(jiān)督與管理，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門與其他部門之間的聯(lián)系不夠緊密，會出現(xiàn)工作上脫節(jié)現(xiàn)象。當(dāng)前A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員配備不足，這樣不僅導(dǎo)致內(nèi)部審計人員工作量較大，而且還會導(dǎo)致內(nèi)部審計人員能力無法得到充分發(fā)揮。2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門與其他部門之間沒有設(shè)立明確的邊界，從而造成了各部門之間資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部審計范圍局限

A農(nóng)村商業(yè)銀行在實(shí)際發(fā)展過程中，會因?yàn)閮?nèi)部審計人員的專業(yè)能力不足而影響到內(nèi)部審計工作的效果。目前，A農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員都具有一定的金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但由于自身水平和素質(zhì)不夠?qū)I(yè)，對于金融系統(tǒng)并沒有很好掌握。在這種情況下，就會因?yàn)樽陨韺I(yè)知識缺乏而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不夠全面，從而影響到審計工作效率和質(zhì)量。同時，由于其沒有受到過金融系統(tǒng)相關(guān)方面的專業(yè)培訓(xùn)，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計人員對金融知識和經(jīng)濟(jì)方面的相關(guān)知識掌握得不夠全面。雖然內(nèi)部審計人員會通過閱讀金融書籍來了解這些知識，但是由于沒有很好地進(jìn)行實(shí)踐操作，導(dǎo)致沒有辦法將其運(yùn)用到實(shí)際工作中，從而影響到內(nèi)部審計工作效果。并且在面對金融系統(tǒng)出現(xiàn)的一些新情況時沒有辦法及時采取應(yīng)對措施，從而影響到A農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展。由此可見，當(dāng)前A農(nóng)村商業(yè)銀行在這一方面還存在著很大不足。

（三）審計手段和方法落后

審計手段和方法落后是當(dāng)前A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的一個普遍現(xiàn)象，從內(nèi)部審計工作開展的內(nèi)容來看，A農(nóng)村商業(yè)銀行都是依靠人工的方式進(jìn)行審計，使用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計的數(shù)量較少。而且由于在日常工作中所用的都是傳統(tǒng)的手工審計方法，這樣就造成了很多人為因素對內(nèi)部審計產(chǎn)生影響，使內(nèi)部審計效率低下、效果不好。在方法上雖然使用了多種方式，比如訪談法、觀察法和調(diào)查法等等，但這些方法都只是對機(jī)構(gòu)部分經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行過調(diào)查，并沒有系統(tǒng)地對機(jī)構(gòu)整體經(jīng)營狀況進(jìn)行了解和分析。并且由于A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員大都來自于業(yè)務(wù)條線、非專業(yè)的審計人員，在日常工作中也沒有合理利用先進(jìn)的科技手段來提高審計效率和質(zhì)量，這種情況導(dǎo)致A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作效率低下和效果不理想。

三、提高A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的解決策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部審計的各項工作都必須建立在相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，如果制度不完善，審計人員的工作就會很難開展。因此，為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，A農(nóng)村商業(yè)銀行必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

首先，A農(nóng)村商業(yè)銀行要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)的內(nèi)控管理制度，同時還要明確各業(yè)務(wù)部門之間的權(quán)責(zé)劃分以及權(quán)限問題。只有這樣，才能有效地規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程和崗位職責(zé)。其次，A農(nóng)村商業(yè)銀行要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，結(jié)合本行的實(shí)際情況制定相應(yīng)的管理辦法和具體實(shí)施方案、評價標(biāo)準(zhǔn)、考核指標(biāo)等。最后，還要不斷提高員工隊伍整體素質(zhì)。通過提高員工思想素質(zhì)、技能水平和道德品質(zhì)等來使員工樹立正確的工作理念和行為準(zhǔn)則。

（二）加大內(nèi)部審計宣導(dǎo)力度

今年來，A農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展較快，但普遍對內(nèi)部審計認(rèn)識不到位，內(nèi)部審計工作缺乏權(quán)威性。要使A農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作有效開展，首先要對內(nèi)部審計重要性進(jìn)行宣導(dǎo)，使員工能夠正確認(rèn)識到自身崗位所需承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。同時，對于內(nèi)部審計人員來說，也要樹立正確的服務(wù)理念，加強(qiáng)與員工之間的交流溝通。其次，對于被審計單位而言，應(yīng)完善審計工作機(jī)制、暢通溝通渠道、建立良好的協(xié)作關(guān)系；同時也要積極配合內(nèi)部審計工作并提出合理化建議。通過宣傳教育和思想引導(dǎo)等方式營造一個良好的氛圍，使員工真正認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性并自覺地配合做好相關(guān)工作。

（三）加大對審計工作資源投入

對A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作來說，人才是其核心競爭力，因此要想提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，必須加大對內(nèi)部審計工作人員的培養(yǎng)力度。首先，要鼓勵員工不斷學(xué)習(xí)、更新知識。其次，對于新員工進(jìn)行崗前培訓(xùn)時，除了常規(guī)的理論知識培訓(xùn)外，還要加強(qiáng)實(shí)際操作技能培訓(xùn)以及風(fēng)險控制理念、職業(yè)道德等方面的教育。最后，要鼓勵員工不斷提高自身素質(zhì)以及業(yè)務(wù)水平。此外，還要定期對員工進(jìn)行考核評價分析。與此同時，A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量還取決于相關(guān)軟硬件設(shè)施建設(shè)問題。因此對于A農(nóng)村商業(yè)銀行來說，既要加大對內(nèi)部審計工作硬件設(shè)施方面的投入，又要大力發(fā)展內(nèi)部審計軟件方面的投入，還要完善和創(chuàng)新內(nèi)部審計系統(tǒng)工作流程等方面的建設(shè)。

（四）健全和完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

從A農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，大部分都是從形式上配備了多名內(nèi)部審計人員，但是在實(shí)際工作中并沒有真正落實(shí)，并且由于A農(nóng)村商業(yè)銀行規(guī)模小，業(yè)務(wù)復(fù)雜度并不高，但客戶群體較多，因此農(nóng)商行的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量較多的特點(diǎn)，導(dǎo)致A農(nóng)村商業(yè)銀行在人員配置上存在一定的難度。因此，為提高內(nèi)部審計質(zhì)量，必須增加人員數(shù)量，提高人員素質(zhì)。在人員數(shù)量上，要根據(jù)A農(nóng)村商業(yè)銀行自身經(jīng)營管理活動的特點(diǎn)來進(jìn)行人事安排。另外，由于內(nèi)部審計工作主要是對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督管理，因此還要配備一定比例的財務(wù)、運(yùn)營、信貸、風(fēng)險管理方面的審計人員。同時，還要根據(jù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)承擔(dān)工作內(nèi)容的不同適當(dāng)?shù)卦黾悠渌麑I(yè)領(lǐng)域的人員配置。在人員質(zhì)量上，要招聘一定比例具有法律知識、金融專業(yè)知識和財會專業(yè)知識的高素質(zhì)人才。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計模式

首先，要強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的責(zé)任感和使命感。要讓審計人員真正認(rèn)識到自己在內(nèi)部審計中所起到的作用，并把這種責(zé)任感和使命感滲透到工作中，不斷提升自己的職業(yè)素養(yǎng)。其次，內(nèi)部審計人員必須增強(qiáng)自我保護(hù)意識，并重視自身工作職責(zé)。作為一名審計人員，在進(jìn)行審計時需要具有高度的風(fēng)險意識、職業(yè)敏感以及業(yè)務(wù)熟練等特點(diǎn)，這樣才能有效避免因工作失誤而造成經(jīng)濟(jì)損失。最后，內(nèi)部審計人員要從不同角度分析問題，要經(jīng)常深入基層部門進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、分析和研究。這樣才能將問題找出來，并找出解決問題的最佳方法。

（六）合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)

在大數(shù)據(jù)時代背景下，為提升內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，應(yīng)積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫進(jìn)行完善升級，構(gòu)建內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫。首先，要結(jié)合日常管理工作，不斷收集內(nèi)部審計相關(guān)信息，如數(shù)據(jù)中心、辦公場所、各分支機(jī)構(gòu)的人員信息和業(yè)務(wù)信息等；其次，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫的定期維護(hù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息及時更新；最后，要將大數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用到審計工作中，如在收集企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)時采用數(shù)據(jù)挖掘分析技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析挖掘；在開展審前調(diào)查和風(fēng)險評估時采用非現(xiàn)場方式進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、整理等。

四、結(jié) 語

綜上所述，隨著我國金融體制改革的不斷推進(jìn)，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作也逐漸開始發(fā)生變化，這就需要我們積極應(yīng)對。首先，要不斷地提高審計人員的素質(zhì)和能力，只有這樣才能真正地使內(nèi)部審計發(fā)揮應(yīng)有的作用；其次，要強(qiáng)化審計理念；最后，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督管理。不斷完善有關(guān)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作規(guī)范管理，以促進(jìn)我國農(nóng)村商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展。