張學(xué)麗 山東出版集團(tuán)有限公司

引言

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境不斷變化發(fā)展的當(dāng)下，隨著大量資本不斷涌入，推動(dòng)著傳統(tǒng)出版行業(yè)產(chǎn)生了新的變化，對(duì)出版企業(yè)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)形成了不小的挑戰(zhàn)，一些出版企業(yè)在短期內(nèi)還無(wú)法有效順應(yīng)新媒體業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢(shì)，導(dǎo)致其發(fā)展受阻，所以必須對(duì)內(nèi)部管理模式進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本的統(tǒng)籌管理和控制，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流、降本增效和提升競(jìng)爭(zhēng)力的目的。預(yù)算管理就具有此功能，所以需要出版企業(yè)對(duì)此予以足夠重視，形成正確認(rèn)識(shí)，充分調(diào)動(dòng)一切積極因素推動(dòng)全面預(yù)算管理的落地執(zhí)行，以此來(lái)提升企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)發(fā)展效率和水平。

一、出版企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制的一種新方式，需要出版企業(yè)對(duì)此形成全方位認(rèn)識(shí)并且加以足夠重視，在有效整合各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的前提條件下，對(duì)其內(nèi)部各項(xiàng)收支開展全面預(yù)算管理，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的高質(zhì)量管理和控制，這有助于企業(yè)更加高效地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)?？茖W(xué)完善的全面預(yù)算管理制度，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)出版企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的合理管控，并且實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有資源的科學(xué)合理配置和高效利用，也能夠有效化解和防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，通過(guò)將預(yù)算管理和內(nèi)部管理與控制相結(jié)合，可以在企業(yè)內(nèi)部形成良好的完善的內(nèi)部管理秩序，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)向規(guī)范化、科學(xué)化轉(zhuǎn)型。

出版企業(yè)借助于全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資源的統(tǒng)籌管理科學(xué)配置和高效利用，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的科學(xué)合理組織和安排，確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)階段性的出版目標(biāo)，并且在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也能夠幫助出版企業(yè)對(duì)整體的運(yùn)營(yíng)管理狀況進(jìn)行科學(xué)合理的分析和預(yù)測(cè)，更加清晰地把握盈利情況以及各項(xiàng)成本支出情況，通過(guò)科學(xué)合理精準(zhǔn)地預(yù)測(cè)來(lái)對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程進(jìn)行科學(xué)精準(zhǔn)的把控，能夠?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理和相關(guān)決策提供參考依據(jù)，也能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、資金以及績(jī)效管理體系不斷優(yōu)化和完善，從整體上推動(dòng)出版企業(yè)提升運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量，強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

二、出版企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中的問題

（一）沒有對(duì)全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)識(shí)和足夠重視

對(duì)大多數(shù)出版企業(yè)來(lái)說(shuō)，是從事業(yè)單位向企業(yè)改制轉(zhuǎn)變的，在其轉(zhuǎn)為企業(yè)之后，其內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理模式以及發(fā)展目標(biāo)也出現(xiàn)了根本性的變化，但是企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理人員的思維和理念在短時(shí)間內(nèi)難以快速轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理工作過(guò)程中，相關(guān)人員對(duì)此沒有形成正確和全面的認(rèn)識(shí)和足夠重視，預(yù)算意識(shí)不夠強(qiáng)烈。在一些出版企業(yè)看來(lái)，所謂的預(yù)算管理僅僅只是財(cái)務(wù)預(yù)算，是財(cái)務(wù)部門對(duì)資金進(jìn)行計(jì)劃和控制的手段，也正是由于對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)存在偏差，導(dǎo)致沒有對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行準(zhǔn)確的決策定位，在單調(diào)煩瑣重復(fù)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)分析過(guò)程中耗費(fèi)了財(cái)務(wù)人員大量的時(shí)間和精力，導(dǎo)致其難以對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行深入了解和學(xué)習(xí)，也沒有更多精力進(jìn)行經(jīng)濟(jì)角色的分析，難以保證信息數(shù)據(jù)獲取方面的精準(zhǔn)性和及時(shí)性，容易導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)不夠全面，所編制的預(yù)算指標(biāo)同企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理情況存在著很大出入，自然難以發(fā)揮實(shí)效。

（二）戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰，與預(yù)算管理缺乏有效融合

對(duì)出版企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要將預(yù)算管理同自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行緊密融合，只有如此才能保證預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性和可操作性，也才能夠?yàn)轭A(yù)算編制提供現(xiàn)實(shí)指引。但現(xiàn)階段一些出版企業(yè)內(nèi)部將大量的人力物力財(cái)力投入了日常經(jīng)營(yíng)管理中，而沒對(duì)年度戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定予以足夠重視，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰明確，所設(shè)置的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展沒有形成有效指引，導(dǎo)致所設(shè)置的預(yù)算目標(biāo)缺乏依據(jù)，在制定的時(shí)候比較容易受到相關(guān)人員主觀因素的影響，難以對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到應(yīng)有的促進(jìn)作用，需要加以高度重視。

（三）預(yù)算管理體系不健全，職責(zé)權(quán)限劃分不明確

出版企業(yè)在確定了全面預(yù)算管理目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，必須有健全完善的預(yù)算管理體系作為支撐，這樣才能夠更好地保障預(yù)算管理的相關(guān)措施和辦法的有效貫徹執(zhí)行。但現(xiàn)階段一些出版企業(yè)內(nèi)部盡管也開展了預(yù)算管理的相關(guān)工作，可是由于預(yù)算管理體系不夠健全和完善，導(dǎo)致其實(shí)施效果并不理想，主要是因?yàn)樵谄髽I(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置獨(dú)立的、權(quán)威的預(yù)算管理部門，并且相關(guān)職責(zé)和權(quán)限劃分不夠清晰明確，僅僅是由財(cái)務(wù)人員開展預(yù)算管理工作，其他責(zé)任部門缺乏有效配合與協(xié)調(diào)，相關(guān)責(zé)任沒有辦法得到落實(shí)，加上企業(yè)內(nèi)部沒有形成健全和完善的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，在上述因素影響下，最終導(dǎo)致預(yù)算管理體系流于形式，預(yù)算執(zhí)行不到位，這自然難以有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)際作用，阻礙了出版企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（四）沒有對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行予以有效反饋和績(jī)效考核

在競(jìng)爭(zhēng)激烈、復(fù)雜多變的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，出版企業(yè)也在積極嘗試和探索對(duì)經(jīng)營(yíng)管理理念的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，在內(nèi)部積極嘗試研究和開展全面預(yù)算管理工作，也推動(dòng)著預(yù)算體系的不斷成熟，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了一定的積極影響。但是在此過(guò)程中，一些出版企業(yè)沒有對(duì)預(yù)算管理反饋以及績(jī)效考核予以重視，導(dǎo)致在一些企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的相關(guān)措施和辦法得不到有效貫徹和執(zhí)行，既沒有對(duì)預(yù)算所出現(xiàn)的偏差及其成因進(jìn)行深入分析，又沒有及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算偏差，進(jìn)而為后期的預(yù)算管理工作產(chǎn)生了阻礙，也沒有對(duì)預(yù)算績(jī)效考核予以足夠關(guān)注，僅僅是以當(dāng)期預(yù)算目標(biāo)的完成率作為整體的預(yù)算考核指標(biāo)，沒有對(duì)完成率進(jìn)行全面詳細(xì)的分解、細(xì)化和深入分析，所以就算出現(xiàn)完成率過(guò)高或者過(guò)低的情況，也沒有對(duì)所設(shè)置的目標(biāo)是否與企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要相匹配進(jìn)行分析和探討，最終影響了預(yù)算效果。

（五）高素質(zhì)的預(yù)算管理人才不足

高素質(zhì)的復(fù)合型人才是預(yù)算管理工作得以高效開展的前提和基礎(chǔ)，但是現(xiàn)階段一些出版企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)的預(yù)算管理人才，往往導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員兼任預(yù)算管理工作的情況，企業(yè)內(nèi)部缺乏專人負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，其原因在于在一些出版企業(yè)內(nèi)部開展預(yù)算管理工作起步比較晚，因此缺乏專業(yè)化的預(yù)算管理人才團(tuán)隊(duì)，所開展的預(yù)算工作整體質(zhì)量水平不高。另外，由于全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性的復(fù)雜工作，它涉及的環(huán)節(jié)和流程比較多，而且工作量比較大，流程比較復(fù)雜，因此對(duì)相關(guān)人員能力和水平提出了更高要求，必須熟悉相關(guān)的流程，對(duì)預(yù)算管理理論和相關(guān)方法加以學(xué)習(xí)，對(duì)具體問題進(jìn)行深入分析和探討，如此才能及時(shí)有效優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算工作?？涩F(xiàn)實(shí)情況卻是由于一些出版企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)的預(yù)算管理人才隊(duì)伍，導(dǎo)致所開展的預(yù)算編制質(zhì)量較低，并且也沒有調(diào)動(dòng)其他職能部門的有效參與和協(xié)作，加大了預(yù)算編制信息和數(shù)據(jù)獲取的難度，并且相關(guān)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性也得不到足夠保障，最終造成預(yù)算編制工作得不到有效開展，同時(shí)也加大了財(cái)務(wù)人員工作量，使其缺乏足夠的時(shí)間和精力來(lái)提升自我素質(zhì)以及思考如何推動(dòng)財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理工作轉(zhuǎn)型升級(jí)。

三、出版企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）對(duì)全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)識(shí)并加以足夠重視

要想有效解決出版企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中的現(xiàn)實(shí)問題，首先就必須對(duì)預(yù)算管理形成正確、清晰、全面的認(rèn)識(shí)，并且對(duì)其加以足夠重視，要在企業(yè)內(nèi)部組織人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理人員積極參與全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略培訓(xùn)，使其充分意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義，并且要對(duì)企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)和外部環(huán)境的變化進(jìn)行統(tǒng)籌考慮。聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人員對(duì)管理層加大預(yù)算培訓(xùn)力度，防止其出現(xiàn)預(yù)算失誤，這樣才能提升企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)管理效率。同時(shí)也需要對(duì)現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段加以靈活高效應(yīng)用，以此來(lái)提升對(duì)信息數(shù)據(jù)的收集能力，強(qiáng)化培訓(xùn)力度，開展有效的績(jī)效考核與評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)內(nèi)部職工對(duì)預(yù)算編制所需要的信息和數(shù)據(jù)予以有效歸集和高效利用，只有對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作予以重視，才能充分調(diào)動(dòng)企業(yè)全體職員參與預(yù)算管理的積極性、主動(dòng)性，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)，以更加主動(dòng)的姿態(tài)參與到預(yù)算工作之中去。最后也需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的引領(lǐng)和培訓(xùn)，將預(yù)算管理工作有效融入其日常運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部各職能部門的有效參與、配合與協(xié)調(diào)，進(jìn)而開展更加科學(xué)高效的預(yù)算編制工作，全方位強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的預(yù)算管理能力和水平，通過(guò)高質(zhì)量的預(yù)算分析來(lái)為管理層及時(shí)反饋預(yù)算過(guò)程中存在的各類問題，并且在有效溝通協(xié)商的前提下予以妥善解決，這樣才能夠切實(shí)保障預(yù)算管理措施和辦法有效落到實(shí)處。

（二）對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)加以清晰規(guī)劃，設(shè)立科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)

在競(jìng)爭(zhēng)激烈、愈加復(fù)雜多變的環(huán)境下，對(duì)出版企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)加以清晰規(guī)劃，如此才能為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供切實(shí)指引，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展重點(diǎn)加以明確，以此為基礎(chǔ)設(shè)立科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，并且對(duì)其進(jìn)行不斷分解和細(xì)化，下達(dá)到各個(gè)職能部門，通過(guò)各職能部門小預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)推動(dòng)出版企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，只有如此才能更好地推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃來(lái)說(shuō)，它具有長(zhǎng)期性的特點(diǎn)，所以必須結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段運(yùn)營(yíng)發(fā)展的具體狀況和外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，將其進(jìn)行拆分，使其變成短期的階段性的可以實(shí)現(xiàn)的小目標(biāo)，使其更好地貼合企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀，也才能防止出現(xiàn)顧此失彼的情況而影響預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在信息化浪潮下，出版企業(yè)也在向多元化方向發(fā)展，在拓展業(yè)務(wù)過(guò)程中，必須緊緊圍繞可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，對(duì)各業(yè)務(wù)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)進(jìn)行深入分析，如此才能夠增強(qiáng)發(fā)展過(guò)程中的協(xié)調(diào)功能，推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)同企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密融合，共同發(fā)力推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）積極構(gòu)建并不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，予以有效貫徹執(zhí)行和控制

在新的發(fā)展環(huán)境下，出版企業(yè)必須積極構(gòu)建并不斷優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理體系，充分調(diào)動(dòng)一切積極因素，對(duì)其加以有效貫徹執(zhí)行和高效控制，這樣才能夠推動(dòng)各職能部門全方位地落實(shí)自身的預(yù)算職責(zé)，確保預(yù)算小目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)也需要加快形成相應(yīng)的監(jiān)督管控機(jī)制，保證預(yù)算監(jiān)督控制的公平性和客觀性，在預(yù)算執(zhí)行和控制過(guò)程中需要保證其獨(dú)立性，防止人為因素的干預(yù)和影響，也需要對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)反饋，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)所存在的問題并加以妥善解決。在促進(jìn)各項(xiàng)指標(biāo)和方案有效貫徹和執(zhí)行的前提下，向管理層予以定期匯報(bào)，使其更加全面了解和掌握預(yù)算具體的執(zhí)行和控制情況，也才能以此為基礎(chǔ)對(duì)相關(guān)的預(yù)算工作進(jìn)行及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整。在完成預(yù)算之后，需要對(duì)預(yù)算結(jié)果（包括其各項(xiàng)信息和數(shù)據(jù)）進(jìn)行全方位深入分析和挖掘，從而形成分析報(bào)告，并對(duì)分析結(jié)果予以有效應(yīng)用，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果優(yōu)異的部門或人員予以及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，從而起到表彰先進(jìn)、鞭策落后的作用，同時(shí)也能作為其他職能部門開展預(yù)算工作的參考和借鑒，為后期預(yù)算工作的優(yōu)化打下基礎(chǔ)。

（四）全面推動(dòng)預(yù)算反饋與考核工作落到實(shí)處

出版企業(yè)在預(yù)算過(guò)程中，要對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)和手段加以高效應(yīng)用，通過(guò)信息化的反饋平臺(tái)來(lái)充分收集和掌握預(yù)算信息和數(shù)據(jù)，以此來(lái)作為優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算偏差的依據(jù)，同時(shí)也需要充分把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的具體狀況，全面推動(dòng)預(yù)算考核工作落到實(shí)處，不僅要重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)也需要對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)予以高度重視，通過(guò)綜合性的考核辦法來(lái)對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行深入分析，從而擬定相對(duì)應(yīng)的懲獎(jiǎng)策略，對(duì)預(yù)算不達(dá)標(biāo)的情況要深入分析背后的原因，同時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，推動(dòng)預(yù)算管理工作的高質(zhì)量開展。

（五）重視預(yù)算管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)

當(dāng)今企業(yè)之間激烈的競(jìng)爭(zhēng)，其核心是人才的競(jìng)爭(zhēng)，需要出版企業(yè)重視引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型預(yù)算管理人才，適當(dāng)提升聘用門檻，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有預(yù)算人員綜合素質(zhì)的培訓(xùn)工作，全方位強(qiáng)化其數(shù)據(jù)分析和收集能力，使其能夠有效勝任預(yù)算編制、執(zhí)行以及控制的各項(xiàng)工作，為全面預(yù)算管理工作的開展貢獻(xiàn)自身力量。

結(jié)語(yǔ)

綜合上面的分析可以看出在新時(shí)代背景下，出版企業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn)，競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，生存壓力不斷加大，所以必須對(duì)全面預(yù)算管理予以重視，充分調(diào)動(dòng)一些積極因素來(lái)切實(shí)提升預(yù)算管理效率水平，這樣才能為企業(yè)自身的穩(wěn)健發(fā)展提供強(qiáng)大助力。