張學(xué)麗 山東出版集團有限公司

引言

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境不斷變化發(fā)展的當(dāng)下，隨著大量資本不斷涌入，推動著傳統(tǒng)出版行業(yè)產(chǎn)生了新的變化，對出版企業(yè)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)形成了不小的挑戰(zhàn)，一些出版企業(yè)在短期內(nèi)還無法有效順應(yīng)新媒體業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢，導(dǎo)致其發(fā)展受阻，所以必須對內(nèi)部管理模式進行優(yōu)化調(diào)整，實現(xiàn)對各項經(jīng)營成本的統(tǒng)籌管理和控制，以此來實現(xiàn)開源節(jié)流、降本增效和提升競爭力的目的。預(yù)算管理就具有此功能，所以需要出版企業(yè)對此予以足夠重視，形成正確認(rèn)識，充分調(diào)動一切積極因素推動全面預(yù)算管理的落地執(zhí)行，以此來提升企業(yè)自身的運營發(fā)展效率和水平。

一、出版企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理與控制的一種新方式，需要出版企業(yè)對此形成全方位認(rèn)識并且加以足夠重視，在有效整合各項業(yè)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的前提條件下，對其內(nèi)部各項收支開展全面預(yù)算管理，以此來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的高質(zhì)量管理和控制，這有助于企業(yè)更加高效地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)?？茖W(xué)完善的全面預(yù)算管理制度，能夠?qū)崿F(xiàn)對出版企業(yè)日常運營管理活動的合理管控，并且實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有資源的科學(xué)合理配置和高效利用，也能夠有效化解和防范企業(yè)運營發(fā)展過程中的財務(wù)風(fēng)險。另外，通過將預(yù)算管理和內(nèi)部管理與控制相結(jié)合，可以在企業(yè)內(nèi)部形成良好的完善的內(nèi)部管理秩序，推動企業(yè)經(jīng)營向規(guī)范化、科學(xué)化轉(zhuǎn)型。

出版企業(yè)借助于全面預(yù)算管理，實現(xiàn)對內(nèi)部資源的統(tǒng)籌管理科學(xué)配置和高效利用，能夠?qū)崿F(xiàn)對各項經(jīng)營管理活動的科學(xué)合理組織和安排，確保企業(yè)順利實現(xiàn)階段性的出版目標(biāo)，并且在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)，也能夠幫助出版企業(yè)對整體的運營管理狀況進行科學(xué)合理的分析和預(yù)測，更加清晰地把握盈利情況以及各項成本支出情況，通過科學(xué)合理精準(zhǔn)地預(yù)測來對企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營管理過程進行科學(xué)精準(zhǔn)的把控，能夠為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理和相關(guān)決策提供參考依據(jù)，也能夠推動企業(yè)內(nèi)部相關(guān)運營、財務(wù)、資金以及績效管理體系不斷優(yōu)化和完善，從整體上推動出版企業(yè)提升運營管理質(zhì)量，強化競爭實力。

二、出版企業(yè)全面預(yù)算管理過程中的問題

（一）沒有對全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)識和足夠重視

對大多數(shù)出版企業(yè)來說，是從事業(yè)單位向企業(yè)改制轉(zhuǎn)變的，在其轉(zhuǎn)為企業(yè)之后，其內(nèi)部的經(jīng)營管理模式以及發(fā)展目標(biāo)也出現(xiàn)了根本性的變化，但是企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理人員的思維和理念在短時間內(nèi)難以快速轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理工作過程中，相關(guān)人員對此沒有形成正確和全面的認(rèn)識和足夠重視，預(yù)算意識不夠強烈。在一些出版企業(yè)看來，所謂的預(yù)算管理僅僅只是財務(wù)預(yù)算，是財務(wù)部門對資金進行計劃和控制的手段，也正是由于對全面預(yù)算管理認(rèn)識存在偏差，導(dǎo)致沒有對財務(wù)部門進行準(zhǔn)確的決策定位，在單調(diào)煩瑣重復(fù)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)分析過程中耗費了財務(wù)人員大量的時間和精力，導(dǎo)致其難以對全面預(yù)算管理進行深入了解和學(xué)習(xí)，也沒有更多精力進行經(jīng)濟角色的分析，難以保證信息數(shù)據(jù)獲取方面的精準(zhǔn)性和及時性，容易導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)不夠全面，所編制的預(yù)算指標(biāo)同企業(yè)真實的經(jīng)營管理情況存在著很大出入，自然難以發(fā)揮實效。

（二）戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰，與預(yù)算管理缺乏有效融合

對出版企業(yè)來說，需要將預(yù)算管理同自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進行緊密融合，只有如此才能保證預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性和可操作性，也才能夠為預(yù)算編制提供現(xiàn)實指引。但現(xiàn)階段一些出版企業(yè)內(nèi)部將大量的人力物力財力投入了日常經(jīng)營管理中，而沒對年度戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定予以足夠重視，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰明確，所設(shè)置的經(jīng)營目標(biāo)過于簡單，對企業(yè)今后的發(fā)展沒有形成有效指引，導(dǎo)致所設(shè)置的預(yù)算目標(biāo)缺乏依據(jù)，在制定的時候比較容易受到相關(guān)人員主觀因素的影響，難以對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)起到應(yīng)有的促進作用，需要加以高度重視。

（三）預(yù)算管理體系不健全，職責(zé)權(quán)限劃分不明確

出版企業(yè)在確定了全面預(yù)算管理目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，必須有健全完善的預(yù)算管理體系作為支撐，這樣才能夠更好地保障預(yù)算管理的相關(guān)措施和辦法的有效貫徹執(zhí)行。但現(xiàn)階段一些出版企業(yè)內(nèi)部盡管也開展了預(yù)算管理的相關(guān)工作，可是由于預(yù)算管理體系不夠健全和完善，導(dǎo)致其實施效果并不理想，主要是因為在企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置獨立的、權(quán)威的預(yù)算管理部門，并且相關(guān)職責(zé)和權(quán)限劃分不夠清晰明確，僅僅是由財務(wù)人員開展預(yù)算管理工作，其他責(zé)任部門缺乏有效配合與協(xié)調(diào)，相關(guān)責(zé)任沒有辦法得到落實，加上企業(yè)內(nèi)部沒有形成健全和完善的預(yù)算管理監(jiān)督機制，在上述因素影響下，最終導(dǎo)致預(yù)算管理體系流于形式，預(yù)算執(zhí)行不到位，這自然難以有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的實際作用，阻礙了出版企業(yè)的進一步發(fā)展。

（四）沒有對預(yù)算管理執(zhí)行予以有效反饋和績效考核

在競爭激烈、復(fù)雜多變的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，出版企業(yè)也在積極嘗試和探索對經(jīng)營管理理念的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，在內(nèi)部積極嘗試研究和開展全面預(yù)算管理工作，也推動著預(yù)算體系的不斷成熟，為企業(yè)發(fā)展帶來了一定的積極影響。但是在此過程中，一些出版企業(yè)沒有對預(yù)算管理反饋以及績效考核予以重視，導(dǎo)致在一些企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的相關(guān)措施和辦法得不到有效貫徹和執(zhí)行，既沒有對預(yù)算所出現(xiàn)的偏差及其成因進行深入分析，又沒有及時優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算偏差，進而為后期的預(yù)算管理工作產(chǎn)生了阻礙，也沒有對預(yù)算績效考核予以足夠關(guān)注，僅僅是以當(dāng)期預(yù)算目標(biāo)的完成率作為整體的預(yù)算考核指標(biāo)，沒有對完成率進行全面詳細的分解、細化和深入分析，所以就算出現(xiàn)完成率過高或者過低的情況，也沒有對所設(shè)置的目標(biāo)是否與企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要相匹配進行分析和探討，最終影響了預(yù)算效果。

（五）高素質(zhì)的預(yù)算管理人才不足

高素質(zhì)的復(fù)合型人才是預(yù)算管理工作得以高效開展的前提和基礎(chǔ)，但是現(xiàn)階段一些出版企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)的預(yù)算管理人才，往往導(dǎo)致財務(wù)人員兼任預(yù)算管理工作的情況，企業(yè)內(nèi)部缺乏專人負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，其原因在于在一些出版企業(yè)內(nèi)部開展預(yù)算管理工作起步比較晚，因此缺乏專業(yè)化的預(yù)算管理人才團隊，所開展的預(yù)算工作整體質(zhì)量水平不高。另外，由于全面預(yù)算管理是一項綜合性、系統(tǒng)性的復(fù)雜工作，它涉及的環(huán)節(jié)和流程比較多，而且工作量比較大，流程比較復(fù)雜，因此對相關(guān)人員能力和水平提出了更高要求，必須熟悉相關(guān)的流程，對預(yù)算管理理論和相關(guān)方法加以學(xué)習(xí)，對具體問題進行深入分析和探討，如此才能及時有效優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算工作。可現(xiàn)實情況卻是由于一些出版企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)的預(yù)算管理人才隊伍，導(dǎo)致所開展的預(yù)算編制質(zhì)量較低，并且也沒有調(diào)動其他職能部門的有效參與和協(xié)作，加大了預(yù)算編制信息和數(shù)據(jù)獲取的難度，并且相關(guān)信息數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性也得不到足夠保障，最終造成預(yù)算編制工作得不到有效開展，同時也加大了財務(wù)人員工作量，使其缺乏足夠的時間和精力來提升自我素質(zhì)以及思考如何推動財務(wù)管理和預(yù)算管理工作轉(zhuǎn)型升級。

三、出版企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）對全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)識并加以足夠重視

要想有效解決出版企業(yè)全面預(yù)算管理過程中的現(xiàn)實問題，首先就必須對預(yù)算管理形成正確、清晰、全面的認(rèn)識，并且對其加以足夠重視，要在企業(yè)內(nèi)部組織人員加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理人員積極參與全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略培訓(xùn)，使其充分意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)自身運營發(fā)展的現(xiàn)實意義，并且要對企業(yè)自身發(fā)展特點和外部環(huán)境的變化進行統(tǒng)籌考慮。聘請相關(guān)專業(yè)人員對管理層加大預(yù)算培訓(xùn)力度，防止其出現(xiàn)預(yù)算失誤，這樣才能提升企業(yè)內(nèi)部的運營管理效率。同時也需要對現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段加以靈活高效應(yīng)用，以此來提升對信息數(shù)據(jù)的收集能力，強化培訓(xùn)力度，開展有效的績效考核與評價，幫助企業(yè)內(nèi)部職工對預(yù)算編制所需要的信息和數(shù)據(jù)予以有效歸集和高效利用，只有對預(yù)算績效評價工作予以重視，才能充分調(diào)動企業(yè)全體職員參與預(yù)算管理的積極性、主動性，強化其責(zé)任意識，以更加主動的姿態(tài)參與到預(yù)算工作之中去。最后也需要加強對財務(wù)人員的引領(lǐng)和培訓(xùn)，將預(yù)算管理工作有效融入其日常運營管理的各個環(huán)節(jié)和流程，充分調(diào)動內(nèi)部各職能部門的有效參與、配合與協(xié)調(diào)，進而開展更加科學(xué)高效的預(yù)算編制工作，全方位強化財務(wù)人員的預(yù)算管理能力和水平，通過高質(zhì)量的預(yù)算分析來為管理層及時反饋預(yù)算過程中存在的各類問題，并且在有效溝通協(xié)商的前提下予以妥善解決，這樣才能夠切實保障預(yù)算管理措施和辦法有效落到實處。

（二）對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)加以清晰規(guī)劃，設(shè)立科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)

在競爭激烈、愈加復(fù)雜多變的環(huán)境下，對出版企業(yè)來說，必須對戰(zhàn)略目標(biāo)加以清晰規(guī)劃，如此才能為各項經(jīng)營管理活動提供切實指引，對企業(yè)今后的發(fā)展重點加以明確，以此為基礎(chǔ)設(shè)立科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，并且對其進行不斷分解和細化，下達到各個職能部門，通過各職能部門小預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)來推動出版企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，只有如此才能更好地推動企業(yè)實現(xiàn)既定的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。對于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃來說，它具有長期性的特點，所以必須結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段運營發(fā)展的具體狀況和外部市場環(huán)境的變化，將其進行拆分，使其變成短期的階段性的可以實現(xiàn)的小目標(biāo)，使其更好地貼合企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀，也才能防止出現(xiàn)顧此失彼的情況而影響預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。在信息化浪潮下，出版企業(yè)也在向多元化方向發(fā)展，在拓展業(yè)務(wù)過程中，必須緊緊圍繞可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)來對經(jīng)營業(yè)務(wù)進行優(yōu)化和調(diào)整，對各業(yè)務(wù)的發(fā)展優(yōu)勢和劣勢進行深入分析，如此才能夠增強發(fā)展過程中的協(xié)調(diào)功能，推動預(yù)算目標(biāo)同企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密融合，共同發(fā)力推動企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）積極構(gòu)建并不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，予以有效貫徹執(zhí)行和控制

在新的發(fā)展環(huán)境下，出版企業(yè)必須積極構(gòu)建并不斷優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理體系，充分調(diào)動一切積極因素，對其加以有效貫徹執(zhí)行和高效控制，這樣才能夠推動各職能部門全方位地落實自身的預(yù)算職責(zé)，確保預(yù)算小目標(biāo)的順利實現(xiàn)。同時也需要加快形成相應(yīng)的監(jiān)督管控機制，保證預(yù)算監(jiān)督控制的公平性和客觀性，在預(yù)算執(zhí)行和控制過程中需要保證其獨立性，防止人為因素的干預(yù)和影響，也需要對相關(guān)信息進行及時反饋，以便于及時發(fā)現(xiàn)所存在的問題并加以妥善解決。在促進各項指標(biāo)和方案有效貫徹和執(zhí)行的前提下，向管理層予以定期匯報，使其更加全面了解和掌握預(yù)算具體的執(zhí)行和控制情況，也才能以此為基礎(chǔ)對相關(guān)的預(yù)算工作進行及時優(yōu)化和調(diào)整。在完成預(yù)算之后，需要對預(yù)算結(jié)果（包括其各項信息和數(shù)據(jù)）進行全方位深入分析和挖掘，從而形成分析報告，并對分析結(jié)果予以有效應(yīng)用，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果優(yōu)異的部門或人員予以及時獎勵，從而起到表彰先進、鞭策落后的作用，同時也能作為其他職能部門開展預(yù)算工作的參考和借鑒，為后期預(yù)算工作的優(yōu)化打下基礎(chǔ)。

（四）全面推動預(yù)算反饋與考核工作落到實處

出版企業(yè)在預(yù)算過程中，要對現(xiàn)代信息技術(shù)和手段加以高效應(yīng)用，通過信息化的反饋平臺來充分收集和掌握預(yù)算信息和數(shù)據(jù)，以此來作為優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算偏差的依據(jù)，同時也需要充分把握企業(yè)運營管理的具體狀況，全面推動預(yù)算考核工作落到實處，不僅要重視財務(wù)指標(biāo)，同時也需要對非財務(wù)指標(biāo)予以高度重視，通過綜合性的考核辦法來對考核結(jié)果進行深入分析，從而擬定相對應(yīng)的懲獎策略，對預(yù)算不達標(biāo)的情況要深入分析背后的原因，同時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，推動預(yù)算管理工作的高質(zhì)量開展。

（五）重視預(yù)算管理人才的引進和培養(yǎng)

當(dāng)今企業(yè)之間激烈的競爭，其核心是人才的競爭，需要出版企業(yè)重視引進和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型預(yù)算管理人才，適當(dāng)提升聘用門檻，加強對現(xiàn)有預(yù)算人員綜合素質(zhì)的培訓(xùn)工作，全方位強化其數(shù)據(jù)分析和收集能力，使其能夠有效勝任預(yù)算編制、執(zhí)行以及控制的各項工作，為全面預(yù)算管理工作的開展貢獻自身力量。

結(jié)語

綜合上面的分析可以看出在新時代背景下，出版企業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn)，競爭更加激烈，生存壓力不斷加大，所以必須對全面預(yù)算管理予以重視，充分調(diào)動一些積極因素來切實提升預(yù)算管理效率水平，這樣才能為企業(yè)自身的穩(wěn)健發(fā)展提供強大助力。