程旗 袁瑞敏 喻敏

（四川九洲電器集團(tuán)有限責(zé)任公司 四川綿陽 621000）

一、引言

軍工企業(yè)是國家軍事裝備的重要承制單位，是國防建設(shè)的核心支柱力量［1］。我國大部分軍工企業(yè)都是上世紀(jì)五、六十年代成立的國有單位，其在創(chuàng)建初期主要以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式為主［2］。隨著國有企業(yè)持續(xù)改革發(fā)展與現(xiàn)代市場(chǎng)化企業(yè)制度引入，越來越多的民營企業(yè)涌入我國軍工市場(chǎng)，市場(chǎng)化軍民融合發(fā)展模式愈發(fā)成熟，成為中國特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了不可忽視的作用。

科研項(xiàng)目是支撐軍工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)，是打造科技創(chuàng)新核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要支撐［3-4］?？陀^評(píng)價(jià)和分析科研項(xiàng)目的實(shí)施效果以及對(duì)科技創(chuàng)新所起的推動(dòng)作用,對(duì)提升科技創(chuàng)新成效、推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。但目前，學(xué)術(shù)界對(duì)軍工企業(yè)科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)體系的研究較少。本文基于軍工企業(yè)既需市場(chǎng)化發(fā)展又要肩負(fù)國家發(fā)展使命的特殊屬性，以J企業(yè)某科研項(xiàng)目為例，構(gòu)建科學(xué)合理的軍工企業(yè)基于全生命周期的科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)體系。

二、問題分析

（一）科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)難點(diǎn)

科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)是學(xué)術(shù)界、產(chǎn)業(yè)界的難題。主要有三個(gè)方面原因，一是科研、資金、勞動(dòng)力等因素對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的貢獻(xiàn)難以分離［5-6］?？蒲许?xiàng)目帶來的經(jīng)濟(jì)效益包括直接經(jīng)濟(jì)效益、間接經(jīng)濟(jì)效益和潛在經(jīng)濟(jì)效益等，直接經(jīng)濟(jì)效益通?？梢灾苯佑秘泿藕饬?，如產(chǎn)品銷售收入等，是科研、生產(chǎn)、經(jīng)營等共同投入的結(jié)果。但間接、潛在經(jīng)濟(jì)效益往往難以用貨幣直接計(jì)量［7-8］。二是多項(xiàng)科研成果的經(jīng)濟(jì)效益不易分離。在同一系列產(chǎn)品研制、生產(chǎn)和加改裝過程中，往住使用多個(gè)科研項(xiàng)目產(chǎn)生的新技術(shù)，要從產(chǎn)品的收益中分解出各項(xiàng)技術(shù)的效益非常困難。三是科研投入對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的貢獻(xiàn)時(shí)效滯后［9］?？蒲许?xiàng)目投入要經(jīng)過技術(shù)預(yù)研、樣機(jī)研制、驗(yàn)證試驗(yàn)、推廣應(yīng)用等多個(gè)環(huán)節(jié)才能取得經(jīng)濟(jì)效益，與一般項(xiàng)目相比，環(huán)節(jié)更多、耗時(shí)更長。

（二）科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出效率不高

隨著國家將科技創(chuàng)新作為驅(qū)動(dòng)發(fā)展的第一動(dòng)力，微觀企業(yè)層面也更加重視科技創(chuàng)新，堅(jiān)持研發(fā)剛性投入，但是絕大多數(shù)企業(yè)存在高投入、低產(chǎn)出的情況［10-11］。以J 企業(yè)為例，企業(yè)年度研發(fā)投入占比長期保持在20%左右，投入強(qiáng)度與標(biāo)桿企業(yè)華為（2021年為19.86%）相當(dāng)，然而關(guān)鍵核心技術(shù)、拳頭產(chǎn)品、人效、利潤率等效益指標(biāo)差距較大。因此，J 企業(yè)迫切需要建立一套科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出指標(biāo)體系，算清科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出賬，紓解科研高投入、低產(chǎn)出困境，助推軍工企業(yè)科技創(chuàng)新能力升級(jí)，有效驅(qū)動(dòng)軍工企業(yè)改善經(jīng)營質(zhì)量，厚實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)，增強(qiáng)發(fā)展動(dòng)能。

三、模型構(gòu)建

本文借鑒增量投入產(chǎn)出（效益）法及投入產(chǎn)出比（ROI）相關(guān)計(jì)算方法，對(duì)照國家、省、市主管部門要求，結(jié)合軍工企業(yè)的實(shí)際情況，理清科研項(xiàng)目全鏈條投入結(jié)構(gòu)，充分考量經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益，計(jì)算科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出絕對(duì)效率，構(gòu)建基于全生命周期的科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)體系。

（一）科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出率

科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出率是指科研項(xiàng)目在市場(chǎng)營銷、預(yù)研、科研、批產(chǎn)、售后等項(xiàng)目運(yùn)行全壽命周期內(nèi)全部投入與產(chǎn)出效益總和之比。

（二）科研項(xiàng)目投入

科研項(xiàng)目投入是指科研項(xiàng)目從市場(chǎng)營銷、預(yù)研、科研、批產(chǎn)交付到售后全流程發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用投入的總和。包括市場(chǎng)營銷階段的營銷業(yè)務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等費(fèi)用，科（預(yù)）研階段的材料費(fèi)、專用費(fèi)、外協(xié)費(fèi)等八項(xiàng)費(fèi)用，以及批產(chǎn)和售后階段的材料費(fèi)、專用費(fèi)、外協(xié)費(fèi)等，具體如表1所示。

（三）科研項(xiàng)目產(chǎn)出

科研項(xiàng)目產(chǎn)出是指科研項(xiàng)目實(shí)施過程中或完成后產(chǎn)生的各種效益的總和，主要包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益三個(gè)維度。其中經(jīng)濟(jì)效益由項(xiàng)目合同訂單金額、政策爭(zhēng)取資金、獎(jiǎng)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)資金、其他額外收益、該項(xiàng)目主體適應(yīng)性改進(jìn)后關(guān)聯(lián)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收益的50%五個(gè)部分組成；技術(shù)效益由共性技術(shù)、專利、論文、人才培養(yǎng)四個(gè)部分組成；社會(huì)效益由國家政府目標(biāo)任務(wù)、卡脖子技術(shù)、獲得獎(jiǎng)項(xiàng)三個(gè)部分組成，具體產(chǎn)出細(xì)分科目及說明如表2所示。

表2 科研項(xiàng)目產(chǎn)出表

（四）經(jīng)濟(jì)效益投入產(chǎn)出率

經(jīng)濟(jì)效益投入產(chǎn)出率是指僅考慮經(jīng)濟(jì)效益的情況下，計(jì)算的科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出率。按年度計(jì)算各項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益投入產(chǎn)出效率，進(jìn)一步考量貨幣的時(shí)間價(jià)值，將所有的投入、產(chǎn)出金額折算到當(dāng)期進(jìn)行計(jì)算：

i表示項(xiàng)目持續(xù)的第i年，m表示項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間（年），Pi表示項(xiàng)目第i年的財(cái)務(wù)收益，Qi表示主體適應(yīng)性改進(jìn)項(xiàng)目第i年的財(cái)務(wù)收益，R表示通過項(xiàng)目進(jìn)行政策爭(zhēng)取所獲得的財(cái)務(wù)收益，T 表示通過項(xiàng)目申報(bào)獎(jiǎng)項(xiàng)所獲得的財(cái)務(wù)收益，S 表示項(xiàng)目獲得的其他收益，x 表示項(xiàng)目持續(xù)m 年內(nèi)的平均復(fù)利，Ci表示第i年的成本費(fèi)用，Gm表示第m年的經(jīng)濟(jì)效益投入產(chǎn)出率。

（五）技術(shù)和社會(huì)效益投入產(chǎn)出率

技術(shù)效益和社會(huì)效益產(chǎn)出難以用貨幣直接進(jìn)行計(jì)量，因此采取由專家評(píng)審并對(duì)各產(chǎn)出維度進(jìn)行評(píng)分的模式，對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)出進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，以加分項(xiàng)模式，計(jì)算技術(shù)效益和社會(huì)效益投入產(chǎn)出率。技術(shù)效益和社會(huì)效益產(chǎn)出指標(biāo)評(píng)分如表3所示。

表3 技術(shù)效益和社會(huì)效益產(chǎn)出指標(biāo)評(píng)分表

技術(shù)效益和社會(huì)效益投入產(chǎn)出率計(jì)算公式如下：

Fm表示技術(shù)效益和社會(huì)效益投入產(chǎn)出率，Eν表示技術(shù)效益和社會(huì)效益產(chǎn)出指標(biāo)單項(xiàng)加分。

基于自主預(yù)研項(xiàng)目與其他項(xiàng)目的本質(zhì)區(qū)別，因此未轉(zhuǎn)化為科研項(xiàng)目的自主預(yù)研項(xiàng)目，其技術(shù)效益與社會(huì)效益產(chǎn)出計(jì)算如下：

（六）科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出率

科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出率（Nm）以財(cái)務(wù)投入產(chǎn)出率為基礎(chǔ)，充分考慮技術(shù)效益和社會(huì)效益產(chǎn)出的指標(biāo)評(píng)分表計(jì)算得出。

（七）項(xiàng)目評(píng)價(jià)

將采用該模型計(jì)算的科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出率與企業(yè)科研項(xiàng)目年度目標(biāo)利潤率做比較，對(duì)科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出進(jìn)行評(píng)價(jià)。若企業(yè)科研項(xiàng)目年度目標(biāo)利潤率≤科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出率，則科研項(xiàng)目產(chǎn)出評(píng)價(jià)為優(yōu)；1≤科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出率＜企業(yè)科研項(xiàng)目年度目標(biāo)利潤率，則科研項(xiàng)目產(chǎn)出評(píng)價(jià)為良；科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出率＜1，則科研項(xiàng)目產(chǎn)出評(píng)價(jià)為差。

四、具體項(xiàng)目分析

（一）項(xiàng)目基本情況

本文以J企業(yè)某項(xiàng)目為例，項(xiàng)目外部合同金額9 980.38萬元，項(xiàng)目于2014年正式立項(xiàng)，項(xiàng)目收支情況如表4所示。

表4 某項(xiàng)目收支情況表 單位：萬元

（二）經(jīng)濟(jì)效益投入產(chǎn)出率計(jì)算

該項(xiàng)目從2014年立項(xiàng)之后，投入成本合計(jì)7 312萬元，用該模型計(jì)算項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益投入產(chǎn)出率為132.32%，詳見表5。

表5 經(jīng)濟(jì)效益投入產(chǎn)出率計(jì)算表 單位：萬元

（三）技術(shù)效益與社會(huì)效益評(píng)分

該項(xiàng)目經(jīng)過項(xiàng)目驗(yàn)收，形成技術(shù)效益及社會(huì)效益評(píng)估，如下頁表6所示。

表6 某項(xiàng)目驗(yàn)收情況表

（四）項(xiàng)目投入產(chǎn)出率計(jì)算

通過本文計(jì)算方式計(jì)算出該項(xiàng)目投入產(chǎn)出率為151.32%。

（五）投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)

以2020 年為例，J 企業(yè)科研項(xiàng)目年度目標(biāo)利潤率為120%，該項(xiàng)目的投入產(chǎn)出率為151.32%。該項(xiàng)目的投入產(chǎn)出率大于企業(yè)科研項(xiàng)目年度目標(biāo)利潤率，則該項(xiàng)目投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)為優(yōu)。

五、模型運(yùn)用建議

（一）優(yōu)化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源

1.一個(gè)項(xiàng)目建立一本賬。由財(cái)務(wù)管理部門按工作統(tǒng)計(jì)歸集項(xiàng)目從市場(chǎng)營銷、預(yù)研、科研、批產(chǎn)交付到售后全生命周期內(nèi)的科研投入、科研的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出，為軍工企業(yè)科研項(xiàng)目評(píng)價(jià)、科研經(jīng)濟(jì)效益分析提供數(shù)據(jù)支撐。

2.拉通項(xiàng)目“四算”。一是項(xiàng)目概算。由科研項(xiàng)目實(shí)施部門、財(cái)務(wù)管理部門、項(xiàng)目管理部門聯(lián)合建立項(xiàng)目概算編制、評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)明確投入產(chǎn)出相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與要求。二是項(xiàng)目預(yù)算。在科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，科研項(xiàng)目實(shí)施部門與財(cái)務(wù)管理部門共同做好項(xiàng)目目標(biāo)成本的分解。同時(shí)科研項(xiàng)目實(shí)施部門、財(cái)務(wù)管理部門、項(xiàng)目管理部門共同研究確定項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，與企業(yè)全面預(yù)算保持一致。三是項(xiàng)目核算。財(cái)務(wù)管理部門按財(cái)務(wù)管理要求及時(shí)歸集項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目，定期或不定期組織項(xiàng)目組開展項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，規(guī)范項(xiàng)目核算，強(qiáng)化成本審核。四是項(xiàng)目決算。項(xiàng)目完工后及時(shí)開展項(xiàng)目決算，對(duì)項(xiàng)目整體的概算、預(yù)算、核算進(jìn)行復(fù)盤，總結(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題、典型案列的解決方案，形成可以復(fù)制、參考的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理案例。

（二）科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)應(yīng)用

1.作為科研決策的重要依據(jù)。一是將科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出率作為軍工企業(yè)科研投入方向、投入力度等科研決策的重要依據(jù)。二是針對(duì)軍工企業(yè)自主科（預(yù)）研項(xiàng)目，以全面預(yù)算為抓手，按照項(xiàng)目預(yù)算的科研投入產(chǎn)出率對(duì)項(xiàng)目的優(yōu)先級(jí)進(jìn)行排序，對(duì)科研投入產(chǎn)出率高的項(xiàng)目優(yōu)先配置人、財(cái)、物資源。

2.作為創(chuàng)新激勵(lì)的重要維度。一是納入組織績效。將科研項(xiàng)目投入產(chǎn)出率作為重要評(píng)價(jià)指標(biāo)，納入科研項(xiàng)目實(shí)施部門“一部一策”組織績效考核；二是作為重大獎(jiǎng)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)依據(jù)；三是作為項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)績效考核依據(jù),將成本控制作為項(xiàng)目的績效指標(biāo)，與項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)年終績效直接掛鉤。

3.優(yōu)化科研項(xiàng)目管理。一是加強(qiáng)科研項(xiàng)目組織管理。由科研項(xiàng)目管理部門對(duì)科研項(xiàng)目市場(chǎng)營銷、預(yù)研、科研、批產(chǎn)交付到售后全生命周期進(jìn)行監(jiān)督管理。二是加強(qiáng)科研項(xiàng)目過程管理。制定并完善科研項(xiàng)目立項(xiàng)管理、科研項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)等一系列管理制度，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算評(píng)審、年度目標(biāo)任務(wù)檢查、結(jié)題驗(yàn)收、項(xiàng)目應(yīng)用等環(huán)節(jié)的管理。同時(shí)借助信息化手段，建立項(xiàng)目全周期管理流程，包括市場(chǎng)開發(fā)、項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)審、中期評(píng)估、評(píng)價(jià)、應(yīng)用推廣等，使科研活動(dòng)的過程得到監(jiān)督和控制，進(jìn)而保證科研進(jìn)度、質(zhì)量、成本得到有效管控，促進(jìn)科研投入產(chǎn)出水平的提高。三是探索科技成果貨架化運(yùn)行機(jī)制。建立“技術(shù)貨架”“產(chǎn)品貨架”和“CBB貨架”三大貨架，實(shí)施內(nèi)部定價(jià)，推動(dòng)共性技術(shù)在多個(gè)科研項(xiàng)目中的復(fù)用，推動(dòng)產(chǎn)品形成價(jià)值CBB模塊，提升貨架產(chǎn)品的成熟度，推動(dòng)CBB 在企業(yè)層面共建共享。