宋吉騰

汽車(chē)4S店存在的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

4S店興起于歐洲，至今經(jīng)過(guò)近百年的迅猛發(fā)展，在汽車(chē)工業(yè)發(fā)展越來(lái)越好的同時(shí)，發(fā)展速度也越來(lái)越慢，汽車(chē)品牌逐漸增加，消費(fèi)者變得更加理性，工業(yè)利潤(rùn)越來(lái)越薄，利潤(rùn)低，甚至虧損。近年來(lái)，受市場(chǎng)環(huán)境等因素的影響，部分4S店出現(xiàn)了關(guān)店或轉(zhuǎn)行現(xiàn)象，生存環(huán)境不容樂(lè)觀。為了在市場(chǎng)上保持激烈的競(jìng)爭(zhēng)，4S店不僅需要增加其品牌市場(chǎng)份額，而且還需要利用內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，避免風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力，并確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三方融資及庫(kù)存環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 首先是，三方庫(kù)存融資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，4S店更多地使用三方融資，4S店、制造商和銀行簽訂協(xié)議，制造商為4S店發(fā)布汽車(chē)采購(gòu)計(jì)劃。4S店按銀行信用證金額的一定百分比向銀行支付保證金，要求銀行出具承兌匯票，4S店用出具的匯票向制造商購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)。這種模式確實(shí)減輕了銀行的財(cái)政壓力，但也帶來(lái)了相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)?S店無(wú)法準(zhǔn)確控制購(gòu)買(mǎi)工具的車(chē)輛的銷(xiāo)售時(shí)間，在汽車(chē)市場(chǎng)蕭條之后無(wú)力承擔(dān)大量的財(cái)政債務(wù)，而且瀕臨破產(chǎn)。由于這是三方融資，4S店必須在相應(yīng)的時(shí)間內(nèi)償還三方融資發(fā)票。如果發(fā)票到期前不能賣(mài)車(chē)，還款壓力太大；如果不能及時(shí)還款，利息支出壓力很大，這也會(huì)影響公司的信譽(yù)。

其次是，庫(kù)存環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4S店的流動(dòng)資金一般多壓在了整車(chē)庫(kù)存以及汽車(chē)配件中，對(duì)于整車(chē)庫(kù)存，銀行規(guī)定匯票需要4S店在3-6個(gè)月內(nèi)將車(chē)輛還款贖出，同一張匯票上的車(chē)最遲贖證期限往往相差無(wú)幾，匯票到期仍未銷(xiāo)售的，4S店需要先行墊資將車(chē)輛贖回，贖回的車(chē)被稱(chēng)為現(xiàn)金車(chē)，這無(wú)疑加大了4S店的流動(dòng)資金壓力。若廠(chǎng)家不斷清庫(kù)，逐漸提高經(jīng)銷(xiāo)商的進(jìn)貨任務(wù)，勢(shì)必會(huì)造成4S店的庫(kù)存車(chē)逐漸增多，資金壓力逐漸增大，造成庫(kù)存環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。配件庫(kù)存問(wèn)題則是品種繁多、細(xì)小瑣碎，專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求高，且日常經(jīng)營(yíng)中為了保障車(chē)輛進(jìn)站隨到隨修，售后配件需要采購(gòu)備貨，而有些配件從入庫(kù)之后用量非常小乃至于幾乎用不到，久而久之，就造成了呆滯件。呆滯件的占比過(guò)大，會(huì)造成企業(yè)配件成本占比過(guò)高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

銷(xiāo)售收付款環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn) 第一，移動(dòng)快捷支付的風(fēng)險(xiǎn)。移動(dòng)快捷支付的高速發(fā)展，使如今的支付方式發(fā)生了巨大變化，目前絕大部分客戶(hù)購(gòu)車(chē)采用除現(xiàn)金外的其他途徑付款，這無(wú)疑加大了銷(xiāo)售收付環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)：付款的快捷多樣化，加大了收款結(jié)算的核算難度，快捷支付需要依托于網(wǎng)絡(luò)，尤其是刷卡，客戶(hù)收到了扣款信息，刷卡憑證打印不出來(lái)，客戶(hù)又不愿意再次付款，公司未收到款項(xiàng)，需要財(cái)務(wù)人員盡心核實(shí)情況，增大了風(fēng)險(xiǎn)。

第二，業(yè)務(wù)人員私收公款的風(fēng)險(xiǎn)。日新月異的快捷支付，為可以直接接觸到客戶(hù)的相關(guān)業(yè)務(wù)人員提供了以權(quán)謀私的便利，客戶(hù)往往比較相信業(yè)務(wù)人員，有的直接將車(chē)訂金甚至車(chē)款交給銷(xiāo)售顧問(wèn)，銷(xiāo)售顧問(wèn)通過(guò)代收微信、現(xiàn)金、支付寶等車(chē)款后，到結(jié)算處刷自己的卡，以達(dá)到自己套現(xiàn)的目的；更有甚者，通過(guò)偽造收款POS機(jī)等手段，汽車(chē)銷(xiāo)售通過(guò)欺騙顧客的信任，顧客的購(gòu)車(chē)款、購(gòu)置稅費(fèi)用等直接進(jìn)入到個(gè)人的POS機(jī)中。當(dāng)時(shí)，客戶(hù)誤以為他在4S店使用信用卡，其實(shí)賣(mài)方已經(jīng)盜用公款，帶著錢(qián)逃走了。

第三，客戶(hù)代付款的風(fēng)險(xiǎn)。由于客戶(hù)貸款失敗等各種原因，開(kāi)具的汽車(chē)發(fā)票與付款人姓名不符。收款時(shí)，一定要區(qū)分開(kāi)證人和收款人。如果非雇主代表雇主支付，則必須提供支付憑證，并有相關(guān)簽字確認(rèn)，可將客戶(hù)提車(chē)后代付人與4S店之間的法律糾紛的可能性降到最低。

第四，開(kāi)具發(fā)票環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。為了降低購(gòu)買(mǎi)成本和保險(xiǎn)費(fèi)，客戶(hù)往往要求發(fā)票金額低于實(shí)際金額。而銷(xiāo)售會(huì)將中間的差價(jià)據(jù)為己有，造成公司損失，提高公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4S店常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 第一，廠(chǎng)家返利稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段汽車(chē)廠(chǎng)商對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商常見(jiàn)的優(yōu)惠政策就是返利，由于汽車(chē)零售的凈利潤(rùn)相對(duì)于其他行業(yè)較低，但是汽車(chē)廠(chǎng)商的返利又相當(dāng)豐厚，這就造成了當(dāng)下4S店幾乎全依靠廠(chǎng)商返利過(guò)活。有些廠(chǎng)商直接兌現(xiàn)4S店的車(chē)輛返利既不是以折扣形式，亦不是以折讓形式，而是通過(guò)廣告補(bǔ)貼、車(chē)展補(bǔ)貼、現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)等，4S店一般會(huì)將這部分收入放入自己的私人賬戶(hù)中。

第二，代辦和汽車(chē)上牌等服務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為提升4S店的營(yíng)業(yè)額，滿(mǎn)足客戶(hù)需求，方便客戶(hù)購(gòu)車(chē)，幾乎所有4S店都在開(kāi)展代辦按揭、代辦保險(xiǎn)、代繳購(gòu)置稅、代辦上牌等利于購(gòu)車(chē)用戶(hù)的服務(wù)。目前汽車(chē)銷(xiāo)售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——車(chē)輛銷(xiāo)售利潤(rùn)微薄，代辦服務(wù)成了4S店利潤(rùn)的主要來(lái)源之一，在此環(huán)境下，很多4S店管理者沒(méi)有意識(shí)到這些代理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)實(shí)際上是一些額外的增值稅費(fèi)用，使自身無(wú)意之中承擔(dān)著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，汽車(chē)保養(yǎng)、維修環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。汽車(chē)保養(yǎng)和汽車(chē)維修現(xiàn)在成為4S店利潤(rùn)主要來(lái)源之一，甚至是成為了4S店利潤(rùn)的主要支撐。為吸引新車(chē)客戶(hù)以后進(jìn)站維保，會(huì)贈(zèng)送一些維保券給客戶(hù)；為吸引客戶(hù)再次進(jìn)站維保，各店推出贈(zèng)送工時(shí)券來(lái)吸引客戶(hù)，為了提升客戶(hù)滿(mǎn)意度，會(huì)贈(zèng)送一些工時(shí)券給客戶(hù)，但在會(huì)計(jì)處理上卻沒(méi)有給予正確的稅務(wù)處理。造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在贈(zèng)送工時(shí)券時(shí)，工時(shí)費(fèi)不計(jì)入收入。客戶(hù)維保結(jié)算時(shí)，結(jié)算單上只顯示配件銷(xiāo)售價(jià)格，而工時(shí)費(fèi)則由工時(shí)券直接抵消，提高了自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4S店財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

加強(qiáng)融資管理控制 汽車(chē)4S店從融資到從廠(chǎng)家進(jìn)貨，到車(chē)輛入庫(kù)，再到銷(xiāo)售，需要經(jīng)過(guò)一個(gè)相對(duì)較長(zhǎng)的時(shí)間跨度，這一過(guò)程中需要相當(dāng)數(shù)量的資金，資金占比較大。因此，在這方面我們需要根據(jù)自身規(guī)模和發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)的估算，在估算過(guò)程中，要根據(jù)廠(chǎng)家的進(jìn)貨以及銷(xiāo)售任務(wù)量、貸款利率等方面進(jìn)行綜合評(píng)估。

加強(qiáng)庫(kù)存車(chē)采購(gòu)銷(xiāo)售管理 4S店經(jīng)營(yíng)者應(yīng)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、銷(xiāo)量目標(biāo)以及市場(chǎng)行情制定庫(kù)存車(chē)輛分析，包括每個(gè)階段整車(chē)庫(kù)存的積壓、銷(xiāo)售情況、生產(chǎn)日期等進(jìn)行核算控制，通過(guò)控制各車(chē)型的配比來(lái)制定庫(kù)存警戒線(xiàn)；企業(yè)應(yīng)犧牲部分利潤(rùn)，加大促銷(xiāo)，加快庫(kù)存變現(xiàn)，回籠資金，從而提高資金周轉(zhuǎn)率，確保企業(yè)日常運(yùn)作所需資金充裕。銷(xiāo)售部應(yīng)該對(duì)長(zhǎng)庫(kù)齡積壓車(chē)進(jìn)行動(dòng)態(tài)關(guān)注，并根據(jù)當(dāng)期廠(chǎng)方商務(wù)政策支持，設(shè)定銷(xiāo)量臺(tái)階提升計(jì)劃，以便獲得廠(chǎng)家最大化的政策支持；要對(duì)銷(xiāo)售顧問(wèn)的長(zhǎng)庫(kù)齡車(chē)的銷(xiāo)售實(shí)行績(jī)效考核，獎(jiǎng)罰并行，恩威并施。另外，業(yè)務(wù)部門(mén)還需要對(duì)每個(gè)階段的所售車(chē)型進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并以此為據(jù)確定下一個(gè)階段的進(jìn)貨計(jì)劃。對(duì)于車(chē)輛配件，4S店應(yīng)對(duì)相關(guān)人員制定所訂配件的轉(zhuǎn)化為呆滯件的績(jī)效管理方案，并對(duì)呆滯件的周轉(zhuǎn)率設(shè)置績(jī)效考核，以期降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)損失。

銷(xiāo)售收付款環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制 第一，加強(qiáng)移動(dòng)快捷支付的風(fēng)險(xiǎn)控制。為盡量降低由于銷(xiāo)售收款環(huán)節(jié)所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度在收款環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，例如，支付款或者微信支付，要將微信或者支付寶的到賬記錄、客戶(hù)到款截圖做好保存，以便后續(xù)出現(xiàn)問(wèn)題能追根溯源。

第二，業(yè)務(wù)人員私收公款的風(fēng)險(xiǎn)控制。4S店指定相關(guān)監(jiān)管處罰措施，做到一經(jīng)發(fā)現(xiàn)原則問(wèn)題，嚴(yán)肅處理絕不姑息。財(cái)務(wù)收款遇到車(chē)主與付款人不一致時(shí)，需要嚴(yán)格審查。

第三，客戶(hù)代付款的風(fēng)險(xiǎn)控制。明示客戶(hù)盡量實(shí)名制購(gòu)車(chē)，盡量減少代付車(chē)款的現(xiàn)象，對(duì)于由于其他原因?qū)嵲谛枰渌舜盾?chē)款的情況，財(cái)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格審查相關(guān)代收代付手續(xù)證明，對(duì)于缺少手續(xù)的客戶(hù)不予辦理業(yè)務(wù)，并督促相關(guān)業(yè)務(wù)人員盡快補(bǔ)齊手續(xù)。

第四，開(kāi)具發(fā)票環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。加強(qiáng)發(fā)票管理工作，堅(jiān)持收齊全款才可開(kāi)票原則，一車(chē)一票，開(kāi)票前需經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，特殊情況需先開(kāi)票的，需經(jīng)過(guò)書(shū)面審批流程。當(dāng)開(kāi)具維修發(fā)票時(shí)，行駛證車(chē)主與發(fā)票抬頭不一，要求提供行駛證車(chē)主與開(kāi)具發(fā)票抬頭公司簽署的租賃合同復(fù)印件，方可開(kāi)具承租方抬頭的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（偏謹(jǐn)慎的做法）。對(duì)外開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)至少填寫(xiě)納稅人名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)（個(gè)人除外），未真實(shí)發(fā)生銷(xiāo)售或維修業(yè)務(wù)的，不得開(kāi)具發(fā)票。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

廠(chǎng)家返利稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 對(duì)于返利，4S店可以與廠(chǎng)家協(xié)商，多采取促銷(xiāo)補(bǔ)貼、建店補(bǔ)貼，降低現(xiàn)金返利的比例。

購(gòu)車(chē)送贈(zèng)品的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 對(duì)于購(gòu)車(chē)送贈(zèng)品的采購(gòu)，4S店應(yīng)盡量選擇能開(kāi)發(fā)票的企業(yè)來(lái)進(jìn)貨，最好是能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。同時(shí)，針對(duì)所贈(zèng)送的大額裝飾精品，4S店財(cái)務(wù)人員影響消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票，并將此精品計(jì)入車(chē)輛成本，采用明細(xì)科目列示。若贈(zèng)品是零碎的小額精品，則可以直接作為銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行處理。同時(shí)，無(wú)論大小裝飾品，均應(yīng)建議相關(guān)的進(jìn)銷(xiāo)存臺(tái)賬，以便于財(cái)務(wù)核算。

代辦按揭、代辦保險(xiǎn)和汽車(chē)上牌等服務(wù)的稅務(wù)處理 汽車(chē)4S店作為服務(wù)行業(yè)，提供銷(xiāo)售之外的附帶服務(wù)是一種必然，對(duì)于這種業(yè)務(wù)，4S店應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理，合理地避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國(guó)家法規(guī)，汽車(chē)4S店在銷(xiāo)售過(guò)程中為購(gòu)買(mǎi)提供代辦業(yè)務(wù)而收取的保險(xiǎn)費(fèi)等，無(wú)需繳納稅負(fù)；收取的“服務(wù)費(fèi)”“手續(xù)費(fèi)”等費(fèi)用則須繳納稅款，但這類(lèi)服務(wù)往往沒(méi)有發(fā)票，因此沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額用來(lái)抵扣，這部分的稅負(fù)較重。對(duì)此，4S店可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)辦理此業(yè)務(wù)的服務(wù)公司，抑或?qū)⒋祟?lèi)業(yè)務(wù)直接外包出去，從而達(dá)到降低自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

總之，4S店的財(cái)務(wù)管理是非常重要的，對(duì)4S店進(jìn)行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是必然的。4S店的財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，總體來(lái)說(shuō)就是汽車(chē)銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理的問(wèn)題，包括售后服務(wù)、保險(xiǎn)代理。4S汽車(chē)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是為了滿(mǎn)足汽車(chē)4S店的發(fā)展，讓企業(yè)可以更好地讓4S店度過(guò)低谷期，應(yīng)對(duì)行業(yè)危機(jī)，做出重要決策，建立良好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，突出企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)價(jià)值。汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)的精益思想，主動(dòng)擁抱信息化，充分運(yùn)用信息系統(tǒng)手段，實(shí)現(xiàn)工作流程全部標(biāo)準(zhǔn)化，并且不斷在標(biāo)準(zhǔn)化工作流程之上再進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，找到最佳實(shí)踐路徑，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的改善力與創(chuàng)造力。

作者單位：青島北方建達(dá)集團(tuán)有限公司