戴雨辰

摘 要：資金是企業(yè)生產經營的根本保障，企業(yè)想要實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展，必須做好資金管理，建立完善的資金管理制度，并將其貫穿于經營活動全過程。近幾年，隨著社會經濟的不斷發(fā)展，由于個別企業(yè)信息化程度不夠高，缺乏完備的資金安全管理制度，加之內外部監(jiān)督力度不夠，資金結算方式多元化，企業(yè)在資金安全管理方面面臨著十分嚴峻的形勢。這就需要企業(yè)全面辨別資金風險，提高資金風險防范意識，提升風險管控能力，明確資金安全管理責任，堵塞資金支付漏洞，以此才能保障企業(yè)健康、穩(wěn)定、高效地發(fā)展。本文將基于支付環(huán)節(jié)探析企業(yè)的資金安全管理，首先對其重要性和存在的問題進行了闡述，其次對具體的優(yōu)化策略進行了分析。

關鍵詞：企業(yè)資金；支付環(huán)節(jié)；安全管理

一、企業(yè)資金安全管理的重要性

企業(yè)資金安全管理是指企業(yè)對生產經營活動產生的資金流入流出進行風險防范、風險應對、風險管控的全過程。企業(yè)是否重視資金安全管理，是否有效防控資金風險，將會對企業(yè)生產經營活動的開展以及資金的良性循環(huán)產生重大影響。

資金支付環(huán)節(jié)是企業(yè)資金安全管理的關鍵環(huán)節(jié)，包括現(xiàn)金管理、銀行存款管理、銀行賬戶管理、崗位設置、制度建設、信息化建設等內容。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會對個人、單位造成不可挽回的損失。因此，企業(yè)采用規(guī)范的業(yè)務流程，制定統(tǒng)一明確的工作標準，提高審批層級，增加多級復核環(huán)節(jié)，開展內部監(jiān)督檢查，既能規(guī)范員工的各類行為，又能實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。開展資金安全管理工作，可增強企業(yè)的風險防控意識，提升企業(yè)的資金管理水平，保障資金的良性循環(huán)。探索支付環(huán)節(jié)在企業(yè)資金安全管理中面臨的問題及存在的風險，并制訂有效的應急預案，能有效防控資金風險，保障資金安全，進一步增強企業(yè)的核心競爭力。

二、企業(yè)資金安全管理面臨的問題及存在的風險

1.資金安全管理制度不完善

要保證企業(yè)資金支付安全，必須要有一套完善的管理制度。相對于大型企業(yè)來說，中小型企業(yè)在資金管理制度方面較為欠缺。其因過多地注重企業(yè)的盈虧，而忽視了企業(yè)的資金安全管理。如果企業(yè)的資金安全管理制度建立不健全，規(guī)定不清晰，將不能有效防控經營業(yè)務風險，規(guī)范員工行為，這給企業(yè)的資金安全管理也帶來了一定的風險。

2.資金崗位分工不明確

個別企業(yè)因財務人員配備不齊全，常常是一人多崗，容易出現(xiàn)不相容崗位未分離的情況。加之內部監(jiān)督不到位，很可能會出現(xiàn)挪用公款、報銷不規(guī)范等情況。例如：出納人員同時保管空白票據及財務印鑒、支付密碼器，出納人員兼任會計稽核崗審核資金支付業(yè)務，出納人員負責銀行存款賬實核對工作或兼任會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作等。這些不相容崗位未嚴格分離，工作人員安全意識不到位，給不法分子帶來了可乘之機。一旦出現(xiàn)失職的現(xiàn)象，將給個人及企業(yè)帶來不可挽回的損失，損害了企業(yè)的經濟利益，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

3.銀行賬戶數量多，資金分散

隨著企業(yè)自身的發(fā)展壯大，企業(yè)賬戶逐步增多，加之國家經濟的不斷發(fā)展，金融政策、財政政策的不斷調整，根據資金相關方監(jiān)管要求，需要企業(yè)開立多個專項賬戶，以便監(jiān)控資金的合規(guī)使用。企業(yè)銀行賬戶增多一方面造成資金分散，特別是集團企業(yè)更加難以掌握各個下屬企業(yè)資金的真實情況，監(jiān)控難度隨之增大；另一方面，也給賬戶管理人員、資金支付人員的工作帶來了較大的壓力。因賬戶過多，內部監(jiān)督控制也不能面面俱到，往往重點關注的是使用頻繁、資金收支金額大的賬戶，而忽視了不常用的賬戶，這一管理漏洞，也給不法分子帶來可乘之機。

4.資金安全管理意識薄弱

部分企業(yè)管理者因重點關注企業(yè)是否能盈利，對企業(yè)資金管理不夠重視，認知不夠深入，資金安全管理意識薄弱。加之財務資金管理人員風險防范能力不足，很難發(fā)現(xiàn)資金安全管理工作中所面臨的風險以及存在的漏洞，使企業(yè)資金安全管理缺乏合理性、科學性和統(tǒng)籌性。當管理者意識不到位，未識別到風險點，其余資金人員也會形成不重要的認知，認為資金管理就是單純的資金收支，只是按部就班辦理付款、收取款項，并沒有充分發(fā)揮對資金收支的監(jiān)控作用。雖然有部分企業(yè)管理層越來越重視資金安全管理，但因執(zhí)行層面意識薄弱，未認真貫徹制度要求，審核環(huán)節(jié)敷衍了事，支付環(huán)節(jié)流于形式，也給企業(yè)的資金安全管理帶來了一定的風險。

5.信息化系統(tǒng)建設不完善

目前，部分企業(yè)因未建立信息化共享系統(tǒng)，業(yè)務環(huán)節(jié)及支付環(huán)節(jié)基本都是通過人工操作來完成的，各個環(huán)節(jié)都可能會出現(xiàn)差錯，給企業(yè)的資金管理埋下了安全隱患。在當前信息化處于快速發(fā)展的時代，大數據也被應用在各行各業(yè)中，企業(yè)只有不斷加強信息化建設，對支付環(huán)節(jié)進行個性化定制，才能提高財務人員的工作效率，減少人為操作失誤帶來的資金支付風險。

三、強化企業(yè)資金安全管理的措施

1.完善資金管理體系建設

第一，建立資金收支預算管理制度。首先，企業(yè)應結合當年生產經營情況及未來發(fā)展規(guī)劃制定次年年度預算，并根據年度財務預算編制月度預算，再細化到周預算、日預算。其次，堅持無預算不支付。預算內的資金支付可按照要求權限進行審批辦理，預算外的資金支付需先履行預算增補審批手續(xù)后才能辦理。最后，按月分析計劃與實際執(zhí)行偏差情況，企業(yè)可根據自身情況制定可接受的偏差度，并納入企業(yè)的績效考核，通過偏差分析，找到管理存在的癥結，反向推動各業(yè)務部門的管理提升，將偏差度控制在可接受的范圍之內，從而提高資金使用效率，降低資金風險。

第二，構建資金支付授權審批制度。企業(yè)可按照業(yè)務類型或支付金額劃分領導的授權審批權限，針對大額資金支付，企業(yè)還應建立集體審議聯(lián)簽制度，避免出現(xiàn)領導權力過于集中或者越權審批的行為，將資金管理風險控制在企業(yè)可承受的范圍內。

第三，設立嚴格的資金支付管理流程。企業(yè)應加強資金支付全過程管理，對資金業(yè)務的申請環(huán)節(jié)、審核環(huán)節(jié)、審批環(huán)節(jié)、對外支付環(huán)節(jié)都應建立嚴格的執(zhí)行標準，并禁止由同一人員辦理資金支付業(yè)務的全過程。企業(yè)可將固化的審批支付流程及控制點嵌入信息化系統(tǒng)進行管理，在提高審批效率的同時，也規(guī)避了越權審批或審批不齊全的問題，確保資金審批流程的完整性，降低了資金支付風險。

第四，建立完善的內部審計制度。企業(yè)應設立專門的內部審計機構，建立內部審計制度，明確職責和權限，開展審計工作，監(jiān)督企業(yè)資金支付業(yè)務，規(guī)范資金支付行為，防控資金支付風險、確保資金安全。同時，企業(yè)還可以引進第三方審計機構，開展更加專業(yè)的資金監(jiān)督，不斷促進企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益、確保資金安全。

第五，建立預警機制。企業(yè)應結合自身面臨的風險狀況建立合理的資金安全管控體系，對資金安全管理過程可能出現(xiàn)的各種風險提前做好預警機制，制訂資金安全風險的評定標準以及應對方案，如制訂效率高成本低的投資計劃，引入零庫存理念，建立多渠道融資模式，設立各環(huán)節(jié)監(jiān)管制度和獎懲制度，同時加強對相關專業(yè)人員的業(yè)務技能培訓及監(jiān)管力度，確保制度體系得以執(zhí)行，將風險控制在企業(yè)可承受范圍之內。

2.統(tǒng)籌崗位設置、明確崗位職責

第一，合理配置資金崗位。企業(yè)應根據資金崗位工作量及發(fā)展規(guī)劃合理配置資金崗位，特別要關注不相容崗位必須相互分離，比如：空白票據、印鑒、支付密碼器至少分兩人保管；開通網上銀行的賬戶至少應設置一級復核權限，由出納崗和復核崗分開保管網銀盾，避免一人操作資金支付全過程；人員配備較齊全的企業(yè)，建議設置二級復核權限，再次復審資金支付，避免支付風險，確保資金安全。

第二，建立崗位輪換制度。企業(yè)對資金管理關鍵崗位可實行輪崗制度，輪崗可以實現(xiàn)崗位的互相制約和相互監(jiān)督，可避免某些員工不利行為的發(fā)生。通過開展分工明確的崗位設置和崗位輪換制度，可提升財務人員的風險防范能力。出納崗位可制定兩年一輪換的機制，資金復核崗位可制定五年一輪換的機制，在崗期間還需安排資金崗位人員每年休假一次，進行短暫輪崗，在此期間可對資金崗位人員的工作情況開展檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避資金風險。

第三，明確崗位職責。企業(yè)應全面梳理資金支付全過程，特別要明確業(yè)務環(huán)節(jié)、稽核環(huán)節(jié)、審批環(huán)節(jié)、支付環(huán)節(jié)各自的崗位職責，做到職責明確，權責清晰。員工明確自己的崗位職責后，才能更加清晰和認真地履職；只有各環(huán)節(jié)履職到位，才能全面確保資金支付安全。

3.強化銀行賬戶管理

第一，企業(yè)應明確銀行賬戶開立、變更與撤銷的審批手續(xù)，嚴格審核開戶的必要性，從源頭上控制非必要銀行賬戶的開立。

第二，賬戶開立后，應按申請用途使用賬戶，嚴禁出租和轉借銀行賬戶，嚴禁辦理與企業(yè)無關的業(yè)務；嚴禁違反國家有關規(guī)定支取現(xiàn)金；嚴禁以任何理由將單位資金存放在個人賬戶中。財務資金部門應設置專人統(tǒng)一負責賬戶管理工作，建立賬戶使用臺賬，妥善保管賬戶管理檔案。

第三，應定期開展賬戶清理工作，對長期沒有實際經營業(yè)務、六個月無使用記錄的結算賬戶，應查明原因，確無收支業(yè)務的，應立即辦理賬戶撤銷手續(xù)，避免賬戶分散帶來的資金風險。

第四，按月完成對賬工作，由出納以外的人員獲取銀行存款對賬單，逐一核對銀行存款與財務賬面金額是否一致，并編制銀行存款余額調節(jié)表，經審核人員、財務主管簽字確認，原則上不允許存在未達賬項，存在未達賬項的賬戶應逐筆調節(jié)，并注明日期及調節(jié)事項，并于對賬結束后三個工作日內處理完畢，確保賬實相符、賬賬相符，保障資金安全。

第五，加強支付工具的管理。

（1） 加強空白支付憑證管理。企業(yè)的空白支付憑證應設置專人負責購買，由出納統(tǒng)一保管?？瞻字Ц稇{證的領購及使用應逐筆登記臺賬，注明使用用途、日期、金額等關鍵要素，作廢憑證必須加蓋“作廢”戳記或寫明“作廢”字樣，并與存根聯(lián)妥善保管，不得私自處置，可按銀行要求交存銀行，或在履行審批手續(xù)后統(tǒng)一銷毀，并建立銷毀清冊。

（2） 加強支付密碼器管理。空白支付憑證和支付密碼器的管理應嚴格執(zhí)行內部牽制制度，不得集中一人保管。

（3） 加強印鑒章管理。銀行預留銀行印鑒應為公司的公章或財務專用章加其法定代表人或其授權代理人的簽名或者蓋章。銀行賬戶預留印鑒嚴禁一人全部保管，印章使用前須先履行審批程序，審批完成后由監(jiān)印人進行用印，并在印章登記簿中登記使用情況。

（4） 加強網銀盾管理。企業(yè)應建立詳細的網銀盾管理臺賬，包括開戶行、銀行賬號、網銀數量、網銀權限、網銀編號、持有人員等信息，掌握網銀整體分布情況。持盾人員崗位發(fā)生變動或臨時離崗，應辦理交接手續(xù)，由上級主管領導審批同意，并由第三人監(jiān)交。網銀盾密碼應定期更換，持有人不得擅自將網銀盾及密碼轉借、告知第三人。對已過期、已注銷的網銀盾可按銀行要求交存銀行，或在履行審批手續(xù)后統(tǒng)一銷毀，并建立銷毀清冊。

（5） 加強現(xiàn)金管理。企業(yè)應嚴格控制現(xiàn)金的支出范圍，對公支付款項原則上應通過銀行轉賬方式進行結算，對于確需使用現(xiàn)金方式支付的，應明確使用用途、提升審批層級，設置支取限額。企業(yè)的現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得公款私存。出納應每日對現(xiàn)金自行盤點，做到日清日結；財務主管至少應按月對現(xiàn)金開展盤點工作，復查每一筆資金支出是否合法合規(guī)，將不法分子職務犯罪的想法及時扼殺在萌芽狀態(tài)。在盤點過程中，如發(fā)現(xiàn)差錯，應及時查明原因，原則上無法退還的長款歸公，短款追究責任人，并由責任人負責賠償。

（6） 建立健全保管、盤點制度。所有支付工具應妥善存放保險柜保管，嚴禁多人共用一個保險柜，嚴禁存放私人物品。財務資金部門應定期及不定期對各類支付工具和保險柜存放內容進行盤點，防止支付工具遺失和被盜用，確保支付工具安全、完整。

4.強化制度執(zhí)行監(jiān)督機制

企業(yè)應制定內部監(jiān)督機制和獎懲機制，落實支付環(huán)節(jié)監(jiān)管方案，強化各層級制度執(zhí)行力度，確保制度體系得以有效執(zhí)行。

內部監(jiān)督審計部門應根據制度要求制訂監(jiān)督方案，并定期對資金管理工作進行專項監(jiān)督檢查，通過多渠道核查資金業(yè)務是否合法合規(guī)，是否存在漏洞及舞弊行為；通過事后檢查、審計，可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金管理方面存在的漏洞和弊端，提出有效的整改措施，完善制度建設，對不合規(guī)的行為做出相應的懲罰，并開展警示教育，提升安全意識，減少資金安全隱患，防范資金風險。

5.加大培訓力度，提升資金安全管理意識

第一，企業(yè)管理層首先要加強資金管理理論知識的學習，提高自身的管理意識，重視員工的培養(yǎng)，積極引進人才，打造一支素質過硬的資金管理隊伍，提升企業(yè)資金安全管理。

第二，應積極宣傳資金安全管理的重要性，讓全體員工參與企業(yè)的資金管理，各個部門、各個崗位都貫穿于資金管理的鏈條之中，只有各環(huán)節(jié)認真履職，重視資金管理，才能從源頭上控制風險，保障資金安全。

第三，資金崗位人員上崗前應開展相應的培訓工作，包括職業(yè)道德教育、崗位職責教育、專業(yè)技能培訓等，崗前培訓能夠讓資金人員快速明確崗位職責及要求，有利于后續(xù)工作的開展。與此同時，在工作實踐過程中也應不斷加強學習，為財務人員開展多元化的培訓，提升專業(yè)技能和綜合素質，逐步增強財務人員對資金安全責任與風險防范的認知，從而優(yōu)化管理，提高工作效率。

6.創(chuàng)建健全的信息系統(tǒng)

隨著互聯(lián)網信息時代的發(fā)展，企業(yè)應當適時更新資金管理模式，采用網絡信息技術手段提升管理，讓電子信息技術覆蓋到資金管理系統(tǒng)中的各個環(huán)節(jié)。一方面，建立業(yè)財融合一體的共享中心，將業(yè)務流程、資金預算管控流程、資金支付流程等剛性控制要素嵌入系統(tǒng)，確保支付業(yè)務的合法、合規(guī)；另一方面，開發(fā)銀企直聯(lián)功能進行結算，直接獲取財務共享系統(tǒng)中的付款單據信息并發(fā)送銀行自動處理，避免人工錄入網銀出現(xiàn)的風險，保障支付的安全性，同時通過財務系統(tǒng)的界面就可查詢賬戶余額、交易明細、回單等信息，可動態(tài)可視化監(jiān)控銀行存款變動情況。建立資金管理系統(tǒng)可實現(xiàn)資金的可視化管理，有利于企業(yè)管理層實時掌握企業(yè)的資金狀況，能快速為管理層決策提供有力依據，從而有效保證企業(yè)資金安全庫存量，提升企業(yè)財務管理能力與核心競爭力。

四、結語

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)生存發(fā)展的基礎，決定著企業(yè)的生存和發(fā)展，資金安全管理在企業(yè)管理中尤為重要。因此，需要企業(yè)管理層及執(zhí)行層提高對資金管理的意識，建立完善的資金安全管理制度和企業(yè)內部控制制度，構建健全的資金安全監(jiān)督審核機制，有效規(guī)避企業(yè)潛在的風險，同時，還應加強資金管理人才隊伍的建設與資金管理系統(tǒng)信息化建設，促進資金管理流程的有效運行，把企業(yè)資金安全管理模式由靜態(tài)化向動態(tài)化轉變，從全方位、可視化角度強化資金安全管理，提升資金的使用效率，保證資金的安全性，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展保駕護航。

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