卿金歐

［摘 要］資金管理工作對企業(yè)而言至關(guān)重要，企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)工作都離不開資金的使用，再加上資金具有較高的流動性，這也使企業(yè)的資金存在極高風險。如果資金管理不當，將可能導致企業(yè)產(chǎn)生資金鏈斷裂或資金被挪用等風險。企業(yè)的資金管理及其風險防范機制是否完善，在很大程度上決定了企業(yè)的管理體系是否科學，因此有必要針對企業(yè)資金管理的風險進行分析。本文論述了企業(yè)資金管理工作中的主要風險，重點探討了各類風險的防范策略，期望為企業(yè)資金風險的防范提供參考。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；資金管理風險；防范策略

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，國內(nèi)的消費結(jié)構(gòu)不斷升級，企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈。資金貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，企業(yè)為了應對競爭，要優(yōu)化資金的運作過程，如果資金管理不當或資金被流動資產(chǎn)中的某幾項擠占，將導致資金的正常運轉(zhuǎn)受阻?，F(xiàn)在很多企業(yè)在經(jīng)營過程中存在自有資金不足，企業(yè)的融資成本不斷提高的情況，導致企業(yè)資金運作不流暢。只有對自身的管理工作加強建設，并提高資金管理水平，改進產(chǎn)品價值，才能在市場中保持競爭力，實現(xiàn)競爭優(yōu)勢。但是當前我國很多企業(yè)在開展資金管理時，對資金管理工作的重視程度不足，在管理過程中面臨一定的問題，例如資金短缺等情況，影響了資金的流動性，甚至使企業(yè)產(chǎn)生資金鏈斷裂的問題。資金對于企業(yè)而言至關(guān)重要，企業(yè)要認真分析資金管理的要求，制訂恰當?shù)馁Y金管理規(guī)劃，保障資金在各環(huán)節(jié)得到合理的應用，使資金實現(xiàn)良好的循環(huán)，才能保障企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展。

1 相關(guān)概念

資金在企業(yè)經(jīng)營過程中流動性最強、風險最大，資金管理工作不僅包括貨幣資金的管理，還包括影響貨幣資金正常周轉(zhuǎn)的應收應付等環(huán)節(jié)的管理。企業(yè)開展資金管理工作要求針對資金的各環(huán)節(jié)進行全面管控，在分析資金可能存在風險的基礎上制訂恰當?shù)墓芾硪?guī)劃，避免風險產(chǎn)生的可能性，確保企業(yè)的資金正常流轉(zhuǎn)。

2 企業(yè)資金管理的常見風險

2.1 資金結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理主要體現(xiàn)在負債結(jié)構(gòu)中企業(yè)的短期借款占比過高，長期借款較少，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)存在一定的問題。短期借款要求企業(yè)在短期內(nèi)償還，若企業(yè)短期內(nèi)資金不足將嚴重影響企業(yè)的正常經(jīng)營，甚至產(chǎn)生資金鏈斷裂的問題。同時，很多企業(yè)沒有針對短期資產(chǎn)和長期資產(chǎn)進行合理的配置，甚至將短期負債用于投資長期才能回本的資產(chǎn)，導致企業(yè)的短期負債到期時沒有足夠的資金償還，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

2.2 應收與應付管理不當

應收與應付管理是影響企業(yè)資金管理的重要因素，應收賬款管理是企業(yè)在賒銷過程中與客戶開展談判的基礎上，對客戶收款環(huán)節(jié)的管理。如果企業(yè)應收賬款管理不當，將導致企業(yè)產(chǎn)生呆壞賬，使企業(yè)的資金無法正常運作。應付賬款管理要求企業(yè)重視商業(yè)信用的管理，如果應付賬管理不當，將導致企業(yè)無法有效利用商業(yè)信用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

2.3 資金管理內(nèi)部控制活動不力

2.3.1 預算管理不完善

預算是幫助企業(yè)進行資源合理規(guī)劃的方式，也是確保企業(yè)的資金按照預期規(guī)劃得到執(zhí)行的方法，但是很多企業(yè)預算管理體系不完善，在預算管理的過程中存在著預算流于形式的問題，預算無法按照預期的規(guī)劃有效執(zhí)行，預算偏差的情況較為普遍。

2.3.2 授權(quán)審批控制不嚴格

授權(quán)審批控制要求企業(yè)明確不同事項的重要性，并在此基礎上分析是否需要通過集體決策的方式開展審批。但是很多企業(yè)的授權(quán)審批工作不嚴格，所有的業(yè)務事項都僅開展個人審批，沒有執(zhí)行集體審批，當在個人審批中個人的專業(yè)素養(yǎng)出現(xiàn)問題或存在麻痹大意時，將給企業(yè)帶來巨大風險。

2.3.3 會計控制存在漏洞

會計控制是保障企業(yè)的資金按照預期的規(guī)劃有序管理的重要機制，也是防范資金風險的重要方法，但是很多企業(yè)的會計控制存在一定的漏洞，在收付款憑證、現(xiàn)金管理等環(huán)節(jié)存在不足，可能導致資金被挪用的情況發(fā)生。

3 企業(yè)資金管理風險的防范策略

3.1 改進資金結(jié)構(gòu)

3.1.1 優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)

很多企業(yè)在發(fā)展的過程中，過于依賴外部的短期借款，短期借款的期限短、審批流程簡單，能夠適應企業(yè)在短期內(nèi)的資金需求。但是企業(yè)要將短期借款控制在合理的范圍內(nèi)，利用財務杠桿提高資本價值。若企業(yè)短期借款過多將給企業(yè)帶來巨大的風險，因為短期借款一般在一年以內(nèi)要求企業(yè)償還，這就要求企業(yè)準備足夠資金用于短期借款的償還，且短期借款的成本高，基本上是定期支付固定的金額，會導致企業(yè)利潤和資金的減少。如果企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)的過程中資金周轉(zhuǎn)受阻，將影響企業(yè)正常的經(jīng)營需求。因此企業(yè)要優(yōu)化以下工作：首先，企業(yè)要合理控制負債數(shù)額。企業(yè)在資金運轉(zhuǎn)過程中，為了滿足自身的經(jīng)營需求會借入一定的資金，借款的金額必須控制在合理范圍內(nèi)，避免盲目借貸產(chǎn)生風險，并注重對企業(yè)償本付息所需要的本金、利息支出，將借款作為一種謹慎的融資行為，在充分關(guān)注企業(yè)的利潤水平、現(xiàn)金流量的基礎上，分析企業(yè)的借款能否給企業(yè)帶來預期的效益[1]。如果企業(yè)的借款不能給企業(yè)帶來預期的效益，僅適用于不必要的開支，就應該控制借款。其次，制定恰當?shù)娜谫Y機制。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在當前時代下有了更為便利的融資方式，例如除了銀行借款之外，可以通過應收賬款保理等方式幫助企業(yè)獲取資金。不同企業(yè)要根據(jù)自身的需求選擇恰當?shù)娜谫Y方式。通常而言，企業(yè)可以優(yōu)先使用內(nèi)部積累的方式，將企業(yè)獲取的利潤進一步用于發(fā)展經(jīng)營。如果企業(yè)內(nèi)部積累難以滿足企業(yè)發(fā)展需求，則可以在控制財務風險的前提下向外界借貸。如果企業(yè)的實力達到規(guī)定的要求，可以通過發(fā)行證券等方式進一步獲取資金，幫助企業(yè)在優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的同時降低資本成本。

3.1.2 優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

企業(yè)要認識到若過多投資固定資產(chǎn)等長期才能回本的資產(chǎn)，將導致資金被擠占。企業(yè)在投資長期才能產(chǎn)生回報的資產(chǎn)時，要考慮企業(yè)的資產(chǎn)回報率、風險承受能力等因素。同時，對于企業(yè)使用頻率低、投資額度較高的設備，應事先考慮租用的方式，例如日常短途配送貨物，可以考慮租用電瓶汽車等方式來維持經(jīng)營，避免盲目購買導致企業(yè)的資金被大量擠占給企業(yè)經(jīng)營帶來風險的問題，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.2 完善應收應付管理

3.2.1 優(yōu)化應收賬款管理

在與客戶進行合作時，要對客戶的各類信息進行準確梳理，掌握客戶的信用情況、償債能力，并以此制訂合理的信用評價標準，對客戶的信用情況進行細致的分析和評價。企業(yè)要了解客戶的相關(guān)能力，分析客戶資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等方面因素，通過當面詢問的方法了解客戶的基本信息，再適當?shù)慕柚獠壳?，如國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、天眼、企查查等渠道，對客戶的基本信息再進行補充或核實。如該企業(yè)是否有購買員工社保及社保人數(shù)，能快速了企業(yè)的規(guī)模及真實性。

3.2.2 充分應用商業(yè)信用

企業(yè)要分析自身的應付賬款周轉(zhuǎn)期與同行業(yè)企業(yè)相比的情況，只有讓企業(yè)的應付賬款周轉(zhuǎn)期高于同行業(yè)平均水平，才表明企業(yè)能夠有效利用商業(yè)信用，提高企業(yè)的資金使用效率。因此，企業(yè)在與供應商進行談判以及付款的過程中，要結(jié)合不同供應商制訂恰當?shù)母犊钫?，對不同供應商進行分類管理。例如A企業(yè)在對供應商進行分類時，將供應商分為三類，第一類是資金緊張，要在短期內(nèi)拿到款項的供應商。這類供應商企業(yè)要及早付款，維護好與供應商之間的關(guān)系。同時，保障貨物及時供應的同時，可以從不同角度去爭取更多的優(yōu)惠政策支持；第二類供應商是資金不緊張，但是由于企業(yè)與供應商之間談判不當，導致供應商給予企業(yè)的賬期較短。針對這一類供應商企業(yè)要加強談判，以爭取更為優(yōu)惠的信用政策；第三類供應商是到期付款即可的供應商，對于這類供應商為了充分運用商業(yè)信用，在接近應付賬款到期日時付款。企業(yè)通過對供應商的付款政策進行優(yōu)化，能夠?qū)Ω黝惞痰那闆r進行詳細梳理，制訂更為合理的供應商付款規(guī)劃，結(jié)合不同類別供應商制定合理的付款措施，促使企業(yè)的資金流更為充裕。

3.3 優(yōu)化資金內(nèi)部控制體系

3.3.1 強化預算管理機制

3.3.1.1 優(yōu)化企業(yè)的預算編制

企業(yè)在開展預算編制時，要明確企業(yè)內(nèi)部不同層級人員在預算工作中的具體責任，以保障預算的編制得到全員參與，促使預算更加合規(guī)，結(jié)合預算對企業(yè)各部門的工作任務進行合理分配[2]。企業(yè)要明確自身的預算目標，在確定預算目標時要結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃以及長期的發(fā)展目標，分析企業(yè)未來一段時間內(nèi)要達成的管理要求，并在此基礎上由企業(yè)的財務部門將預算目標分解到企業(yè)內(nèi)部各部門，各部門在了解自身預算目標的基礎上開展本部門的預算編制，完成預算編制之后由財務部門對預算數(shù)據(jù)進行匯總，并由財務部門將預算提交給企業(yè)的管理層判斷預算是否符合要求，通過反復協(xié)調(diào)落實預算指標。

3.3.1.2 優(yōu)化預算的執(zhí)行機制

企業(yè)在執(zhí)行預算的過程中，要明確預算執(zhí)行的具體要求，借助信息系統(tǒng)對預算進行動態(tài)分析，判斷企業(yè)的資金是否存在超預算支出的情況，針對運算額度和資金的實際支出情況進行分析，判斷在資金支出中是否存在偏離預算的情況，若產(chǎn)生偏離的問題要明確原因并落實責任，以保障企業(yè)順利完成預期的工作目標。

3.3.1.3 優(yōu)化預算的考評機制

預算考評作為提高全體員工參與預算工作積極性的重要方法，企業(yè)要判斷預算是否存在超支，分析預算目標是否順利達成[3]。如遇預算存在超支要對相關(guān)責任主體予以懲罰；如果預算目標順利達成并且有效節(jié)約資金，則對責任主體予以獎勵。通過獎懲并重的方式，能夠提高員工參與預算工作的積極性，形成對員工的激勵性作用。

3.3.2 落實授權(quán)審批控制要求

授權(quán)審批控制指的是企業(yè)的各項資金管理工作要經(jīng)過合理的授權(quán)審批才能夠通過，否則不得進行處理，從而確保企業(yè)的各項資金支付工作都得到有效的制約，確保企業(yè)的各項資金業(yè)務得到有效的控制，從而提高資金管理工作的規(guī)范性。企業(yè)在授權(quán)審批時，要針對不同事項明確審批方式。企業(yè)不同審批方式有著不同的優(yōu)缺點，個人審批更具有效率性，由企業(yè)指定成員對相關(guān)事項進行審批，但是個人審批可能產(chǎn)生舞弊的風險。同時，若開展審批的相關(guān)人員專業(yè)能力不足，思想麻痹大意，將很可能產(chǎn)生錯誤的審批。集體審批是通過集體決策的方式，讓多個成員共同商議資金相關(guān)業(yè)務是否開展，更具有權(quán)威性且能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)力制衡。但是集體審批的成本較高，不易頻繁開展。3.3.3 改進會計控制

3.3.3.1 優(yōu)化收付款原始憑證控制

企業(yè)的收付款憑證控制要求企業(yè)針對票據(jù)的購買、保管、注銷等環(huán)節(jié)明確管理程序、管理權(quán)限，防范票據(jù)被盜用的問題。首先，收款原始憑證進行控制時，企業(yè)要對收款憑證加蓋財務章，加蓋財務章之后要對加蓋印章的票據(jù)進行合理管理，判斷票據(jù)是否連續(xù)編號，并在票據(jù)登記簿中詳細記錄票據(jù)起止號碼，確保票據(jù)得到有效的管理。在票據(jù)日常管理中，要指定專人負責票據(jù)的購置、保管、登記，詳細記錄票據(jù)的管理情況，并針對票據(jù)的情況進行定期盤點，分析票據(jù)是否完整、是否得到妥善保管，避免票據(jù)被盜用問題。所有的票據(jù)要連續(xù)編號，就對于書寫錯誤或作廢的票據(jù)要加蓋作廢章。對于日常的各項經(jīng)濟業(yè)務中應優(yōu)先使用電子票據(jù)，電子票據(jù)不便使用時才使用紙質(zhì)票據(jù)。其次。優(yōu)化付款憑證和控制。在對付款原始憑證控制時，要落實不同人員的職責分工體系，針對支票控制、支票印章控制等加強控制，嚴禁在空白支票蓋章之后交由出納保管。

3.3.3.2 重視結(jié)算的控制

企業(yè)在結(jié)算控制時，要盡可能以非現(xiàn)金結(jié)算的方式開展結(jié)算，通過非現(xiàn)金結(jié)算的方式能夠減少企業(yè)人員接觸現(xiàn)金的機會，避免現(xiàn)金被挪用的可能。企業(yè)也要嚴格按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定加強對銀行賬戶的管理，針對銀行賬戶明確開立、結(jié)算、清理的要求，避免私設小金庫。

4 結(jié)束語

企業(yè)要從管理全環(huán)節(jié)的視角思考營運資金管理的要求，建立完善的資金管理體系，在管理的各環(huán)節(jié)認識到資金管理工作的要求，對資金進行合理的規(guī)劃，形成完善的資金管理體系。通過改進資金結(jié)構(gòu)、優(yōu)化應收應付管理、完善資金內(nèi)部控制體系方式全面提高資金管理水平，防范在資金管理過程中產(chǎn)生的風險，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

參考文獻

［1］王萬芹.企業(yè)營運資金管理存在的問題及對策研究[J].全國流通經(jīng)濟，2020（05）：83-84.

［2］向健.強化企業(yè)資金預算管理控制能力的途徑探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2020（03）：41-42.

［3］牛倩文.中小企業(yè)營運資金管理存在的問題[J].商場現(xiàn)代化，2021（01）：129-131.