王嘉

［摘 要］隨著社會(huì)的進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也在不斷地深入發(fā)展，在現(xiàn)代化的企業(yè)中會(huì)計(jì)管理工作作為企業(yè)管理不可或缺的一部分，不僅為企業(yè)資金的管理提供了保證，并且在一定程度上影響著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策，因此，該項(xiàng)管理工作在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起著十分重要的作用。目前，在實(shí)際的工作中會(huì)計(jì)管理的模式存在著一定的問(wèn)題，造成了財(cái)務(wù)安全的隱患。本文將結(jié)合實(shí)際案例，探討在現(xiàn)代環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)管理的模式以及存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)的管理制度，推動(dòng)其發(fā)展進(jìn)步。

［關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)管理；現(xiàn)代企業(yè)；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)效益

［中圖分類(lèi)號(hào)］F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

自改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，隨著“一帶一路”等倡議的提出，我國(guó)的市場(chǎng)開(kāi)放程度也在進(jìn)一步地加深，現(xiàn)代企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)的需求，面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)需要保持自身的活力。因此，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中尤其應(yīng)該注意企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，采取科學(xué)、合理的措施對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，明確會(huì)計(jì)管理工作的特點(diǎn)，盡量規(guī)避財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

1 案例分析

電商的迅速崛起、線(xiàn)上購(gòu)買(mǎi)力的快速發(fā)展，極大沖擊了傳統(tǒng)零售行業(yè)，傳統(tǒng)行業(yè)甚至可能會(huì)因此產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，通過(guò)有效的管理方式，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立完善的防范策略就變得非常有意義[2]。本文以YH零售企業(yè)為研究對(duì)象，對(duì)其主要在籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)方面加以分析，并對(duì)所分析出的問(wèn)題提出相應(yīng)的防范策略。

2 現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 YH零售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

2.2.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)分析

籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于借入資金期間結(jié)構(gòu)與債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)無(wú)法配合或者企業(yè)在收入低下遞減支出，從而出現(xiàn)的到期無(wú)力償還債務(wù)的支付風(fēng)險(xiǎn)。從表1中總結(jié)YH零售企業(yè)2017年到2021年主要籌資方式以短期籌資方式為主?；I資結(jié)構(gòu)中商業(yè)信用融資以及信用借款等債務(wù)性融資比股權(quán)融資占比大。從表1中得出，在2019年之前YH零售企業(yè)的短期借款較少，以股權(quán)融資和商業(yè)信用融資為主，主要原因是YH企業(yè)規(guī)模處于發(fā)展初期，主要核心資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)為主要的企業(yè)固定資產(chǎn)所占用的總資產(chǎn)比例過(guò)低，缺少抵押物，抵押借款很難從銀行變現(xiàn)。在2019年以后主要采用信用借款籌資，并且逐年遞增，這是由于YH探索新型零售時(shí)期，建設(shè)YHmini店等嘗試，但其發(fā)展并不順利連續(xù)虧損，加之YH不斷擴(kuò)張的戰(zhàn)略，需要投入大量資金所致，這種債務(wù)性融資使YH的籌資風(fēng)險(xiǎn)激增[3]。另外，從2020年開(kāi)始，YH開(kāi)始多次以股權(quán)質(zhì)押的形式獲取資金償還企業(yè)債務(wù)，也說(shuō)明其存在一定的舉新債還舊債的可能。

2.2.2 投資風(fēng)險(xiǎn)分析

YH零售企業(yè)在2017年到2021年期間的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)增長(zhǎng)，上下輕微波動(dòng)，主要是受2018年YH正在積極擴(kuò)張和轉(zhuǎn)型升級(jí)為主要因素的影響。與此同時(shí)，YH零售企業(yè)也采用了多元化的投資策略。其中YH云創(chuàng)是2019年重點(diǎn)培養(yǎng)項(xiàng)目，從表中可以看出2019年投資收益剛剛由正轉(zhuǎn)為負(fù)，繼續(xù)投入大量資金后持續(xù)負(fù)增長(zhǎng)，對(duì)YH零售企業(yè)的年度業(yè)績(jī)產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響。在表2中可以看到從2017年到2019年投資報(bào)酬率都為負(fù)，反映了YH的投資處于虧損狀態(tài)，加上YH云創(chuàng)長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)，累計(jì)虧損近30億元，導(dǎo)致投資活動(dòng)沒(méi)有轉(zhuǎn)化成經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入，多元化的投資活動(dòng)失敗，潛藏著現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，而YH投資項(xiàng)目的盈利能力差會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)的資金償還壓力。

2.2.3 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于各個(gè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的不確定性因素而導(dǎo)致企業(yè)資金循環(huán)能力不足、預(yù)期收益減少的風(fēng)險(xiǎn)。在表3中可以看到Y(jié)H超市應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2017年到2019年之間不斷下降，從2020年開(kāi)始有所回升，主要原因是增加了應(yīng)收賬款里的應(yīng)收保理費(fèi)，從2017年到2021年間，企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)以及資金運(yùn)營(yíng)壓力加大。凈資產(chǎn)收益率在2017年到2021年上下波動(dòng)，伴隨著YH超市的不斷擴(kuò)張，其利潤(rùn)并未隨門(mén)店的增加而增加。從2017年到2021年，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展處于穩(wěn)定狀態(tài)，利潤(rùn)變化不定。資產(chǎn)現(xiàn)金回收率逐漸下降，這說(shuō)明企業(yè)整體資產(chǎn)資金再利用的能力下降，企業(yè)需加強(qiáng)自身營(yíng)運(yùn)管理能力。

2.2.4 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)分析

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)不能正常和確定性的轉(zhuǎn)移，現(xiàn)金或企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性。對(duì)YH超市流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)分析，以流動(dòng)比率為主要分析手段，流動(dòng)比率主要通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)以及流動(dòng)負(fù)債二者之間的比例來(lái)體現(xiàn)資產(chǎn)的流動(dòng)性。從下圖中可以看出，2017年到2021年之間流動(dòng)比率不斷下降，短期負(fù)債償還能力越來(lái)越弱。

3 H企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的改進(jìn)建議

3.1 完善內(nèi)部控制，優(yōu)化投資風(fēng)險(xiǎn)管理體系

管理會(huì)計(jì)中核心的一點(diǎn)，就是通過(guò)對(duì)管理會(huì)計(jì)工具的綜合運(yùn)用，形成企業(yè)的內(nèi)部控制體系。YH企業(yè)不斷進(jìn)行新鮮的服務(wù)業(yè)務(wù)的嘗試，這部分投資是具有投資價(jià)值的，但是要控制在合適范圍之內(nèi)。企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，應(yīng)綜合考察業(yè)務(wù)的可行性，避免因?yàn)槊つ客顿Y而導(dǎo)致投資失敗。對(duì)于企業(yè)應(yīng)該采用怎樣的投資戰(zhàn)略方法，管理者應(yīng)該制定詳細(xì)的計(jì)劃，還要結(jié)合社會(huì)的發(fā)展，選擇穩(wěn)健的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方法。同時(shí)，企業(yè)的管理層需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任觀(guān)，用長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光正確評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系來(lái)避免不必要的損失，同時(shí)還要與企業(yè)內(nèi)部控制體系相互結(jié)合，對(duì)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的防控，之后建立各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，主動(dòng)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)期范圍之內(nèi)。

3.2 優(yōu)化預(yù)算控制，改善資本結(jié)構(gòu)

預(yù)算控制是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容。經(jīng)過(guò)分析可知，YH企業(yè)的融資方式簡(jiǎn)單且具有局限性，主要有兩種融資方式，分別是信用借款和商業(yè)信用融資，且融資期限較短，主要以短期負(fù)債為主。短期融資方式往往成本較高且需要盡快償還，因此YH超市應(yīng)該優(yōu)化預(yù)算體系，開(kāi)展多元化的融資渠道，并且提供可替代性選擇，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。接下來(lái)還要對(duì)企業(yè)短期負(fù)債的償還期限進(jìn)行合理的預(yù)期防控，防止出現(xiàn)資不抵債的情況。要對(duì)流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的比例做出合理的規(guī)劃，對(duì)債務(wù)償還期限做出合理的規(guī)劃，注意現(xiàn)金流入量以及現(xiàn)金流出量的比例變化。相比于企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付賬款，可以適當(dāng)?shù)丶娱L(zhǎng)應(yīng)付票據(jù)的償還期限，讓企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所下降。

3.3 構(gòu)建財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，優(yōu)化應(yīng)收賬款制度

通過(guò)對(duì)管理會(huì)計(jì)工具的應(yīng)用，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息的整合能力，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，甄別可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，以良好的消費(fèi)者信用評(píng)價(jià)機(jī)制為保障，建立合適的資信等級(jí)。對(duì)消費(fèi)者使用情況不同將匹配不同的信用等級(jí)，制定適合的應(yīng)收管理制度，這樣能夠規(guī)避信用等級(jí)低或者過(guò)低的消費(fèi)者拉長(zhǎng)應(yīng)收賬款期限，同時(shí)建立應(yīng)收賬款催收制度，通過(guò)電話(huà)、短信、郵件等方式通知客戶(hù)，有效提高客戶(hù)的信用度的同時(shí)提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

3.4 增強(qiáng)管理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

管理會(huì)計(jì)工具的使用者是專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員。首先，提高企業(yè)管理者在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，風(fēng)險(xiǎn)和收益并不是對(duì)等的，風(fēng)險(xiǎn)越大收益也越大，高風(fēng)險(xiǎn)伴隨著高收益，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極性與重要性對(duì)企業(yè)管理人員尤為重要，決策者做出決策受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響。其次，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高其職業(yè)素養(yǎng)，有效發(fā)揮其創(chuàng)造性及主觀(guān)能動(dòng)性，適當(dāng)規(guī)避因不恰操作當(dāng)引起的不利因素，將不利因素扼殺在搖籃里。最后，培養(yǎng)員工使其樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。風(fēng)險(xiǎn)管理不是一個(gè)人就可以完成的，也不是一個(gè)部門(mén)可以完成的，而是企業(yè)全體員工共同努力的結(jié)果，部門(mén)與員工之間相互支持、相互配合，能使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性最大化。

4 結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境大背景下，相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題無(wú)處不在，企業(yè)應(yīng)該有預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題進(jìn)行分析探索，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作放在重要的戰(zhàn)略位置，切實(shí)維護(hù)好企業(yè)的利益。為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，企業(yè)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，充分了解現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理模式；工作人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的理論知識(shí)，提升企業(yè)員工整體的管理水平，推陳出新。明確企業(yè)的戰(zhàn)略方針，構(gòu)建多元化的會(huì)計(jì)管理模式，降低財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［2］葛蕾.YH超市輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究[D].山東師范大學(xué)，2021.

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