王晶晶

［摘 要］隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及社會(huì)的不斷進(jìn)步，我國(guó)汽車(chē)的需求量大大增加，汽車(chē)行業(yè)在新時(shí)代具有良好的發(fā)展前景，汽車(chē)零部件行業(yè)由于汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展也獲得了一定的發(fā)展機(jī)遇。但就目前情況來(lái)看，汽車(chē)零部件企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，為了獲得更多市場(chǎng)份額并站穩(wěn)腳跟，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行力度，以此有效提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力?；诖?，本文首先對(duì)汽車(chē)零部件企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行概述，其次分析全面預(yù)算管理實(shí)施的作用和優(yōu)勢(shì)，最后提出幾點(diǎn)對(duì)策，以期為相關(guān)企業(yè)發(fā)展提供參考。

［關(guān)鍵詞］汽車(chē)零部件企業(yè)；全面預(yù)算管理；問(wèn)題；優(yōu)化措施

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國(guó)汽車(chē)市場(chǎng)發(fā)展迅速，但增速逐漸下降，導(dǎo)致行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力日漸明顯?；谶@種市場(chǎng)環(huán)境，汽車(chē)零部件企業(yè)為了在市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，不斷擴(kuò)大市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需求，積極進(jìn)行全面預(yù)算管理，確保企業(yè)各部門(mén)相互協(xié)助，進(jìn)而在各環(huán)節(jié)中落實(shí)到位，及時(shí)減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，完善發(fā)展戰(zhàn)略。為保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，提升自身競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。盡管如此，當(dāng)前我國(guó)汽車(chē)零部件企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行效果不佳，仍然使用傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，在日后工作中難免會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。這不僅會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展造成影響，還會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)的進(jìn)步帶來(lái)極大考驗(yàn)。

1 汽車(chē)零部件企業(yè)全面預(yù)算管理概述

1.1 全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中開(kāi)展管理控制工作的一種方法，全面預(yù)算管理可以在一個(gè)體系中統(tǒng)一管控企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所遇到的關(guān)鍵問(wèn)題。西方管理學(xué)者認(rèn)為全面預(yù)算管理以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)和前提，通過(guò)全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)未來(lái)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及核算進(jìn)行指導(dǎo)，并對(duì)全面預(yù)算全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，深入分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和目標(biāo)間的差異，以此及時(shí)調(diào)整并改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不足，幫助企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟［1］。

1.2 汽車(chē)零部件企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和前提

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，汽車(chē)零部件企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大了，越來(lái)越多的企業(yè)加入其中。為了提升汽車(chē)零部件企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就要不斷強(qiáng)化自身的全面預(yù)算管理工作，切實(shí)增強(qiáng)自身預(yù)算效率和質(zhì)量。因此，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，汽車(chē)零部件企業(yè)要想提高自身的綜合實(shí)力，就要思考如何有效提高自身全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量和水平。汽車(chē)零部件企業(yè)要提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度，意識(shí)到全面預(yù)算管理工作在自身發(fā)展過(guò)程中所產(chǎn)生的重要作用。

1.3 汽車(chē)零部件企業(yè)全面預(yù)算管理追求的目標(biāo)

首先，汽車(chē)零部件企業(yè)可以在內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)，并且企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)所開(kāi)展的預(yù)算編制工作都要在統(tǒng)一的全面預(yù)算管理系統(tǒng)平臺(tái)中完成。其次，汽車(chē)零部件企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，依據(jù)全面預(yù)算管理的指導(dǎo)，設(shè)計(jì)相應(yīng)科學(xué)且合理的業(yè)財(cái)融合方案，促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的有效融合，有效結(jié)合財(cái)務(wù)結(jié)果和業(yè)務(wù)活動(dòng)，為管理者的科學(xué)決策提供有力支持。另外，汽車(chē)零部件企業(yè)可以進(jìn)一步提高實(shí)時(shí)監(jiān)控的力度。在全面預(yù)算管理的系統(tǒng)中，要將運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息全部錄入進(jìn)去，以此為后續(xù)預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行做好鋪墊。同時(shí)，汽車(chē)零部件企業(yè)要通過(guò)提高實(shí)時(shí)監(jiān)督的水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部每一個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。最后，汽車(chē)零部件企業(yè)通過(guò)應(yīng)用全面預(yù)算管理系統(tǒng)，可以有效提高自身工作的效率，同時(shí)也可以自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)結(jié)果，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作的效率及質(zhì)量。另外，為了保障汽車(chē)零部件企業(yè)在新時(shí)期的穩(wěn)健發(fā)展，可以通過(guò)構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)預(yù)算編制及審核等權(quán)限進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)一步明確各個(gè)崗位的職責(zé)，幫助汽車(chē)零部件企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效果實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

2 全面預(yù)算管理在汽車(chē)零部件企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用和優(yōu)勢(shì)

2.1 在業(yè)務(wù)管理方面發(fā)揮著重要作用

首先，全面預(yù)算管理對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的重視程度更高，全面預(yù)算管理可以通過(guò)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況自動(dòng)生成財(cái)務(wù)結(jié)果報(bào)表。汽車(chē)零部件企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，只需要在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中錄入全面且必要的數(shù)據(jù)信息，系統(tǒng)就會(huì)根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息自動(dòng)生成財(cái)務(wù)結(jié)果報(bào)表。這在一定程度上減輕了財(cái)預(yù)算人員的工作量，解放了預(yù)算人員的雙手，并且進(jìn)一步提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性。

其次，全面預(yù)算管理系統(tǒng)更加重視基礎(chǔ)性管理工作。將零部件的物料清單信息錄入全面預(yù)算管理系統(tǒng)中，可以對(duì)零部件的成本進(jìn)行有效的控制。材料成本是汽車(chē)零部件企業(yè)主要的零部件成本，因而汽車(chē)零部件企業(yè)應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)零部件成本的控制力度，有效降低材料成本支出。同時(shí)，汽車(chē)零部件企業(yè)還應(yīng)依據(jù)零部件物料清單來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，實(shí)現(xiàn)零部件物料的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，以此在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中用最低的運(yùn)營(yíng)成本實(shí)現(xiàn)最高的經(jīng)濟(jì)效益［2］。

另外，要進(jìn)一步細(xì)化物流業(yè)務(wù)的編制方法，可以確保物流成本的自動(dòng)生成。對(duì)零部件物流成本進(jìn)行細(xì)化，可以為預(yù)算編制工作的順利開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。并且汽車(chē)零部件企業(yè)可以根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，使用相應(yīng)的物流結(jié)算方式對(duì)物流成本進(jìn)行有效的管理。同時(shí)，進(jìn)一步細(xì)化零部件的物流成本可以促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)管理工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效融合，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)在統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺(tái)中開(kāi)展相關(guān)工作，這樣既可以有效提高企業(yè)的管理水平，還能夠減少不必要的運(yùn)營(yíng)成本支出。

此外，汽車(chē)零部件企業(yè)還可以通過(guò)不同的編制方法對(duì)動(dòng)能費(fèi)用進(jìn)行合理分類。汽車(chē)零部件企業(yè)的零部件動(dòng)能費(fèi)用分為變動(dòng)型和固定型，變動(dòng)型和固定型的動(dòng)能費(fèi)用具有不同的計(jì)算方式。因此，零部件動(dòng)能費(fèi)用的預(yù)算編制應(yīng)合理運(yùn)用相應(yīng)的計(jì)算方式進(jìn)行。

最后，全面預(yù)算管系統(tǒng)能有效結(jié)合收入、采購(gòu)及資金收支的情況，進(jìn)一步提升汽車(chē)零部件企業(yè)資金預(yù)算管理工作效果。同時(shí)，還可以在功能模塊中設(shè)定不同客戶和供應(yīng)商的賬期、收現(xiàn)付現(xiàn)比例，為汽車(chē)零部件企業(yè)自動(dòng)計(jì)算相應(yīng)的余額提供便利，進(jìn)一步提高企業(yè)的工作效率。

2.2 在功能方面的優(yōu)勢(shì)

第一，全面預(yù)算管理系統(tǒng)可以在實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的同時(shí)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算。汽車(chē)零部件企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中按月編制年度預(yù)算，按年編制戰(zhàn)略預(yù)算。而全面預(yù)算管理系統(tǒng)可以在年度預(yù)算表單后面進(jìn)一步延伸年份，在完成年度預(yù)算的同時(shí)可以完成戰(zhàn)略預(yù)算。這在一定程度上提高了預(yù)算人員的工作效率和質(zhì)量，并且進(jìn)一步保證了年度預(yù)算和戰(zhàn)略預(yù)算的一致性。

第二，全面預(yù)算管理系統(tǒng)具有較為靈活的滾動(dòng)預(yù)測(cè)功能。因此，汽車(chē)零部件企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可以利用全面預(yù)算管理的滾動(dòng)預(yù)測(cè)功能，根據(jù)自身發(fā)展的需要選擇相應(yīng)的滾動(dòng)預(yù)測(cè)方式。首先是簡(jiǎn)易的滾動(dòng)，可以根據(jù)不同的需求滾動(dòng)預(yù)測(cè)企業(yè)任意模塊的數(shù)據(jù)信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。其次是全表單的滾動(dòng)，可以運(yùn)算預(yù)測(cè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所有的邏輯計(jì)算。全面預(yù)算管理系統(tǒng)的滾動(dòng)預(yù)測(cè)功能既可以有效提高預(yù)測(cè)的效率，又可以提高數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

第三，全面預(yù)算管理系統(tǒng)可以自動(dòng)開(kāi)展合并抵消的工作。合并抵消工作是大型企業(yè)預(yù)算管理工作的收尾工作。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)用全面預(yù)算管理系統(tǒng)，可以在一個(gè)系統(tǒng)邏輯下，利用統(tǒng)一的運(yùn)算規(guī)則自動(dòng)進(jìn)行合并抵消的工作，有效提高合并抵消工作的準(zhǔn)確性及工作效率［3］。

3 汽車(chē)零部件企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理系統(tǒng)的具體方面

3.1 在經(jīng)營(yíng)方面所采用的預(yù)算

汽車(chē)零部件企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算共分為五個(gè)方面，具體為人工的預(yù)算、支出預(yù)算、生產(chǎn)的預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算及制造預(yù)算。汽車(chē)零部件企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，受到內(nèi)外部不穩(wěn)定因素的影響，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的效果并不理想。通常情況下，企業(yè)編制成本、利潤(rùn)及銷(xiāo)售預(yù)算時(shí)采用增量預(yù)防法進(jìn)行編制，或者使用概率預(yù)算法進(jìn)行編制工作；并且當(dāng)企業(yè)具有固定的業(yè)務(wù)量時(shí)，成本費(fèi)用變化小，通常采用固定預(yù)算法開(kāi)展預(yù)算編制工作。但是，我國(guó)汽車(chē)零部件企業(yè)一般采用彈性預(yù)算法編制制造費(fèi)用及管理費(fèi)用。詳細(xì)分析經(jīng)營(yíng)預(yù)算后的表現(xiàn)可歸納為以下方面。首先，在開(kāi)展成本管理工作的過(guò)程中會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)分撥，就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用開(kāi)支，需要編制全部科目的費(fèi)用；接著根據(jù)實(shí)際情況將制造的預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行上報(bào)，由汽車(chē)零部件企業(yè)所規(guī)定的部門(mén)進(jìn)行最終的制造預(yù)算編制工作。其次，在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)工作的工時(shí)、產(chǎn)量需求進(jìn)行統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)的實(shí)際情況及相關(guān)數(shù)據(jù)開(kāi)展相應(yīng)的預(yù)算編制工作。最后，成本控制人員在汽車(chē)零部件企業(yè)的預(yù)算編制工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，在開(kāi)展銷(xiāo)售預(yù)算編制工作時(shí)需要從以下兩個(gè)方面入手：第一步要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整產(chǎn)品的價(jià)格，并且要開(kāi)展價(jià)格預(yù)測(cè)工作；第二步要對(duì)客戶的訂單價(jià)格進(jìn)行明確，并開(kāi)展相應(yīng)的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)工作。此外，汽車(chē)零部件企業(yè)的一些部門(mén)可以根據(jù)生產(chǎn)潛力及發(fā)貨量對(duì)生產(chǎn)量的預(yù)算進(jìn)行精確的編制，以此為銷(xiāo)售預(yù)算奠定良好的基礎(chǔ)。

3.2 財(cái)務(wù)工作方面的預(yù)算

汽車(chē)零部件企業(yè)內(nèi)部的成本控制人員直接負(fù)責(zé)資產(chǎn)符合、利潤(rùn)估計(jì)及資金預(yù)算的工作。汽車(chē)零部件企業(yè)在開(kāi)展實(shí)際的財(cái)務(wù)工作時(shí)，要將全面預(yù)算管理的相關(guān)理念及制度有效融入預(yù)算編制的工作中，這樣可以有效提高銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性及合理性。此外，汽車(chē)零部件企業(yè)要在內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)完善且統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)，加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的溝通和交流，尤其要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)之間的交流，這樣有利于對(duì)預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題和不足進(jìn)行全方位的分析，以此有效提高自身的財(cái)務(wù)水平。同時(shí)，汽車(chē)零部件企業(yè)要對(duì)銷(xiāo)售數(shù)量進(jìn)行不斷調(diào)整，保持銷(xiāo)售量和實(shí)際生產(chǎn)量的一致性；并且要在內(nèi)部構(gòu)建相應(yīng)完善且科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制，以此促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)。汽車(chē)零部件企業(yè)要重視全員參與的重要意義，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的宣傳和培訓(xùn)工作，充分調(diào)動(dòng)所有部門(mén)全面預(yù)算管理參與的主動(dòng)性和積極性，為全面預(yù)算管理的全面鋪開(kāi)奠定基礎(chǔ)。汽車(chē)零部件企業(yè)還要根據(jù)時(shí)代的變遷及自身發(fā)展的需求，不斷調(diào)整和完善全面預(yù)算管理，以此保持全面預(yù)算管理系統(tǒng)的適用性和科學(xué)性，要嚴(yán)格把控運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的每一項(xiàng)支出費(fèi)用，做好每個(gè)環(huán)節(jié)之間的銜接工作，避免全面預(yù)算管理執(zhí)行不暢。

3.3 全面預(yù)算的順利執(zhí)行

汽車(chē)零部件企業(yè)中的各部門(mén)必須實(shí)時(shí)了解預(yù)算管理具體目標(biāo)，結(jié)合各種影響因素，深刻認(rèn)識(shí)到法律法規(guī)在預(yù)算實(shí)施中的重要意義。由于企業(yè)各部門(mén)的活動(dòng)性質(zhì)不同，要想共同完成預(yù)算目標(biāo)，還應(yīng)要求各部門(mén)相互協(xié)助，為日后開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。從以往企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況發(fā)現(xiàn)，在規(guī)定范圍內(nèi)積極采用合適的優(yōu)化措施有效縮短差距，更加注重活動(dòng)審批流程，注重預(yù)算的重要性，從根本上減少成本支出。不僅要實(shí)現(xiàn)成本的整體控制，也要符合汽車(chē)零部件企業(yè)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理不應(yīng)該僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容，同樣需要各部門(mén)的有效協(xié)助，提升企業(yè)全員對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，并為此付出行動(dòng)，確保全面預(yù)算管理的貫徹執(zhí)行。要想幫助企業(yè)從根本上解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，還需加大重視力度，嚴(yán)格規(guī)范工作人員行為，保證企業(yè)績(jī)效考核工作有效落實(shí)到企業(yè)各部門(mén)。值得關(guān)注的是，為了確保全面預(yù)算管理的有效落實(shí)，應(yīng)積極優(yōu)化策略，強(qiáng)化控制企業(yè)各種活動(dòng)的支出成本，嚴(yán)格要求工作人員認(rèn)真做好各種銜接工作，更好地鞏固全面預(yù)算管理執(zhí)行效果［4］。

3.4 完善全面預(yù)算管理體系

汽車(chē)零部件企業(yè)管理層開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)嚴(yán)重缺少重視力度，根本原因在于全面預(yù)算管理機(jī)制不健全。所以，汽車(chē)零部件企業(yè)應(yīng)積極設(shè)立全面預(yù)算管理部門(mén)，明確部門(mén)人員的職責(zé)和崗位范圍。例如，汽車(chē)零部件企業(yè)按照企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，在全面預(yù)算管理部門(mén)的協(xié)助下，確保決策、項(xiàng)目實(shí)施、監(jiān)督管理等各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，并在短時(shí)間內(nèi)保證工作內(nèi)容快速完成。在組織機(jī)構(gòu)建立時(shí)，加強(qiáng)完善全面預(yù)算管理體系，具體圍繞短期、中期、長(zhǎng)期開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，有效減少企業(yè)成本損失［5］。

4 結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是汽車(chē)零部件企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是充分保障企業(yè)資金合理分配的重要舉措。但就目前情況來(lái)說(shuō)，汽車(chē)零部件企業(yè)全面預(yù)算管理中仍然存在諸多弊病，只有通過(guò)加強(qiáng)落實(shí)力度、完善培訓(xùn)內(nèi)容等方式，才能引起企業(yè)管理者和基層人員的重視，發(fā)揮全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值，優(yōu)化全面預(yù)算管理機(jī)制。在編制全面預(yù)算時(shí)，科學(xué)使用方法顯得尤為關(guān)鍵，不僅能夠保證全面預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，也能幫助企業(yè)解決全面預(yù)算管理中存在的各種問(wèn)題，大大提高汽車(chē)零部件企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，為可持續(xù)發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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