王云芬

【摘? 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)想在激烈的市場競爭中脫穎而出，需要提高自身管理能力，適應(yīng)時代發(fā)展形勢，加強(qiáng)預(yù)算管理?？茖W(xué)、合理的預(yù)算管理能幫助企業(yè)管理層進(jìn)行科學(xué)決策，及時掌握企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。論文首先闡述了預(yù)算管理的概念及其特征，強(qiáng)調(diào)了預(yù)算管理的重要性，然后分析了當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題和困境，最后有針對性地提出解決措施。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；困境；解決措施

【中圖分類號】F275【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A【文章編號】1673-1069（2023）05-0110-03

1 預(yù)算管理概述

1.1 預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，預(yù)測、規(guī)劃企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、財務(wù)活動及其結(jié)果，通過執(zhí)行控制、考核等方式，組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的一種管理方法。

預(yù)算管理需要企業(yè)全員、全過程參與，經(jīng)過全面、持續(xù)、充分地調(diào)查分析后，幫助企業(yè)制定能適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境、滿足發(fā)展需求的經(jīng)營計劃。企業(yè)預(yù)算管理具有較強(qiáng)的專業(yè)性、復(fù)雜性，既包含企業(yè)管理層目標(biāo)，也包含各部門目標(biāo)和指標(biāo)。貫徹落實預(yù)算管理工作，能有效提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平和競爭實力 [1]。

1.2 預(yù)算管理的特征

1.2.1 全面性

企業(yè)預(yù)算管理具有全面性特征。預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營活動的所有內(nèi)容進(jìn)行管理，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、監(jiān)督與考核等環(huán)節(jié)滲透到企業(yè)各方面，關(guān)系到企業(yè)資金、資源以及人力等。只有企業(yè)各部門、人員、項目、業(yè)務(wù)都遵循預(yù)算目標(biāo)和管理制度，才能實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。

1.2.2 全員性

企業(yè)預(yù)算管理具有全員性特征，需要全員參與。企業(yè)的各部門、各崗位員工都要參與全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核。企業(yè)應(yīng)調(diào)動各部門工作人員的積極性，全面推進(jìn)預(yù)算管理工作，為實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。

1.2.3 動態(tài)性

企業(yè)預(yù)算管理具有動態(tài)性特征，應(yīng)根據(jù)外部市場環(huán)境變化、內(nèi)部運行需求以及各要素變化，適時地有針對性地進(jìn)行調(diào)整。

2 企業(yè)預(yù)算管理的重要性

2.1 實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)發(fā)展指明方向

全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢，應(yīng)拓展視野，結(jié)合國內(nèi)外發(fā)展形勢、市場與行業(yè)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部發(fā)展需求等，制定科學(xué)、合理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理通過對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行安排，并加以執(zhí)行和控制，從而優(yōu)化資源配置和業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)通過有效開展預(yù)算管理工作，能避免發(fā)生目標(biāo)脫離實際、發(fā)展偏離正軌的現(xiàn)象。

2.2 推進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)想要獲得長期、健康發(fā)展，應(yīng)保證資源合理配置。通過積極開展預(yù)算管理工作，企業(yè)能及時、全面、精準(zhǔn)地掌握業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，明確業(yè)務(wù)回報率和經(jīng)濟(jì)效益等，從而全面了解業(yè)務(wù)情況，便于優(yōu)化資源配置，提升資源利用率，最大化提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在經(jīng)營過程中常出現(xiàn)成本偏高問題，究其原因，是未能掌握市場與行業(yè)發(fā)展形勢和自身業(yè)務(wù)實際情況，并且財務(wù)管控能力較弱。開展預(yù)算管理工作能及時全面了解企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的真實情況，便于全面管控企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)，也便于企業(yè)在立足于市場價格波動和發(fā)展形勢的基礎(chǔ)上，科學(xué)編制預(yù)算，從而為管理層決策提供可靠依據(jù)，降低運營成本，減少資源浪費，提升運營效率，提升企業(yè)發(fā)展實力[2]。

2.3 完善企業(yè)管理機(jī)制

預(yù)算管理通過對企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析與考核等環(huán)節(jié)中責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的規(guī)范，以達(dá)到將企業(yè)的管理機(jī)制明晰化、具體化、數(shù)量化的效果。預(yù)算管理可以幫助企業(yè)明晰各部門的工作責(zé)任，進(jìn)而完善管理機(jī)制。

2.4 防控企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)在經(jīng)營過程中必然會遇到各式各樣的風(fēng)險，如財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。通過開展預(yù)算管理工作，既能優(yōu)化資源配置、提高資金利用率，還能保證資金充足穩(wěn)定，構(gòu)建穩(wěn)健的資金鏈，提高風(fēng)險防控水平，從而促進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利開展，為企業(yè)長期健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3 當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理的問題與困境

3.1 預(yù)算管理意識薄弱，預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

當(dāng)前，我國國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》，該意見要求積極推進(jìn)預(yù)算管理制度改革。企業(yè)應(yīng)響應(yīng)號召，在相關(guān)政策規(guī)定的指導(dǎo)下，積極開展預(yù)算管理工作，將預(yù)算管理工作落到實處。但是，仍有些企業(yè)未能意識到預(yù)算管理的重要性，沒有加大預(yù)算管理投入力度，對預(yù)算管理工作的參與性和積極性不強(qiáng)，配合度較低，預(yù)算管理工作氛圍較差，預(yù)算管理功能并沒有得到充分有效發(fā)揮。有些企業(yè)管理層和部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為預(yù)算管理是“填數(shù)字”，僅歸屬財務(wù)部門，無關(guān)自身工作，而忽略了其作為重要工具，對促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要作用。思想認(rèn)知的偏差導(dǎo)致企業(yè)人員對預(yù)算管理的參與度和執(zhí)行力都很不理想，造成預(yù)算管理混亂。另外，企業(yè)在制定預(yù)算計劃時，缺乏對戰(zhàn)略規(guī)劃的充分考慮，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相符，難以通過預(yù)算管理實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

3.2 預(yù)算管理組織體系不健全

全面預(yù)算管理工作涉及因素和范圍廣，是一個循環(huán)往復(fù)的復(fù)雜閉環(huán)。企業(yè)順利開展預(yù)算管理工作，需要有專門并具有權(quán)威性的管理機(jī)構(gòu)來組織協(xié)調(diào)工作、人員和資源。但在實際工作中，仍然有些企業(yè)未成立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理工作主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，而財務(wù)部門不能充分了解瞬息萬變的市場和具體的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，主要借助賬上數(shù)據(jù)開展預(yù)算管理工作，深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求，導(dǎo)致預(yù)算流于形式。

3.3 預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏有效的預(yù)算編制方法

企業(yè)在編制預(yù)算時，缺乏充分的市場、競爭、經(jīng)營環(huán)境等信息的收集和分析，導(dǎo)致預(yù)算計劃不夠合理、準(zhǔn)確，可操作性差。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理工作容易受多種因素影響，如市場價格、政策變化、設(shè)備運行情況、資金成本等，無論哪個因素的變化都會影響預(yù)算管理工作的順利開展，導(dǎo)致實際與預(yù)期效果產(chǎn)生偏差。另外，企業(yè)預(yù)算編制過程中缺乏合理的方法。多數(shù)企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的基期指標(biāo)調(diào)整法，這種方法往往造成預(yù)算與現(xiàn)實情況差異較大。如果企業(yè)不能根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和現(xiàn)實情況選擇合適的預(yù)算管理方法，不能積極引進(jìn)新方法、新技術(shù)，將難以提高預(yù)算編制水平，不能充分發(fā)揮預(yù)算作用[3]。

3.4 預(yù)算執(zhí)行、控制水平較低

在預(yù)算執(zhí)行過程中，有些企業(yè)為了方便，會出現(xiàn)業(yè)務(wù)決策隨意、資金挪用、執(zhí)行不參照編制標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行情況和編制情況存在較大偏差的現(xiàn)象，這造成預(yù)算管理目標(biāo)難以實現(xiàn)。因缺乏完善的控制監(jiān)督機(jī)制，降低了預(yù)算執(zhí)行效果，最終導(dǎo)致預(yù)算工作不僅脫離企業(yè)實際情況，還浪費了大量資源，阻礙企業(yè)長期發(fā)展。另外，企業(yè)相關(guān)人員在執(zhí)行預(yù)算工作時，應(yīng)堅持靈活性原則，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營情況和后續(xù)可能存在的變化，對預(yù)算進(jìn)行針對性的調(diào)整。但是，有些企業(yè)不能及時根據(jù)變化的經(jīng)營環(huán)境對預(yù)算做出必要的調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏實效性與動態(tài)性，自然降低了后期預(yù)算執(zhí)行水平。

3.5 缺乏綜合型預(yù)算人才

在企業(yè)預(yù)算管理中，“人”始終發(fā)揮著重要的作用，特別是隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)豐富，對預(yù)算管理人員提出更高要求。預(yù)算管理人員應(yīng)是具備專業(yè)素質(zhì)、財務(wù)管理分析能力、電算化與預(yù)算軟件操作能力的綜合型人才。但在實際工作中，這類人才短缺，年輕職工缺乏工作經(jīng)驗和實踐能力，難以立足于企業(yè)實際開展各項工作并處理突發(fā)事故，年長職工缺乏較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和技術(shù)操控能力，無法熟練操控先進(jìn)的預(yù)算軟件和系統(tǒng)平臺，阻礙了預(yù)算管理工作的有效開展。

4 破解企業(yè)預(yù)算管理困境的幾點建議

4.1 強(qiáng)化預(yù)算管理意識，在戰(zhàn)略導(dǎo)向下制定預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)管理層應(yīng)提高對預(yù)算管理的重視程度，一方面要學(xué)習(xí)先進(jìn)的預(yù)算管理理念和方法，通過加強(qiáng)頂層設(shè)計、加大投入力度，推進(jìn)預(yù)算管理工作有效開展；另一方面要構(gòu)建開放、積極的預(yù)算管理氛圍，通過文化建設(shè)等方式讓預(yù)算管理理念深入人心。同時要基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與整體規(guī)劃，在戰(zhàn)略導(dǎo)向的推動下制定長短期預(yù)算管理目標(biāo)，力求拓展企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模、加快業(yè)務(wù)增長，最終獲得較為可觀的回報。只有以戰(zhàn)略為導(dǎo)向開展全面預(yù)算管理工作，才能使預(yù)算管理工作與公司的整體發(fā)展方向和目標(biāo)保持一致，才能發(fā)揮預(yù)算管理的作用。此外，企業(yè)還可以正確運用平衡計分卡等管理方法，對企業(yè)內(nèi)部價值鏈維度進(jìn)行深入分析，將其細(xì)化為財務(wù)指標(biāo)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長等方面，持續(xù)優(yōu)化、合理篩除，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐的同時，為后續(xù)開展預(yù)算考核工作提供可靠依據(jù)。

4.2 健全完善預(yù)算管理組織體系，明晰權(quán)責(zé)

企業(yè)應(yīng)優(yōu)化預(yù)算管理體系，建立預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理過程中的最高指揮和決策機(jī)構(gòu)，具有權(quán)威性，應(yīng)由公司最高管理層組成。構(gòu)建科學(xué)、完善的預(yù)算管理組織體系能發(fā)揮督促、規(guī)范與保障作用，從而有效推進(jìn)預(yù)算管理工作有序開展落實。在預(yù)算工作中，應(yīng)統(tǒng)一管控、分工明確，預(yù)算管理委員會、各執(zhí)行小組各司其職，明確管理責(zé)任人員，劃分管理權(quán)限及范圍。企業(yè)應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)搭建預(yù)算管理平臺，采用線上+線下模式處理預(yù)算工作，提高管理效率，順利推進(jìn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督與考核等工作，明確劃分部門權(quán)責(zé)，根據(jù)自身特性細(xì)化預(yù)算管理目標(biāo)、任務(wù)與執(zhí)行方式等，做到預(yù)算事前控制、事中控制與事后控制完美結(jié)合，形成良性循環(huán)，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉、互相推諉等現(xiàn)象[4]。

4.3 綜合考慮預(yù)算管理要素，選擇合適的預(yù)算方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性

預(yù)算管理工作涉及范圍廣，內(nèi)容和影響因素多，對于影響因素要進(jìn)行綜合考量。在預(yù)算編制過程中要掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體情況，如了解業(yè)務(wù)和生產(chǎn)部門的材料供應(yīng)情況、設(shè)備運行情況、人員情況，了解財務(wù)部門的資金安排、資金需求、財務(wù)信息數(shù)據(jù)，了解管理部門的后勤保障服務(wù)工作情況等。企業(yè)應(yīng)實施全面預(yù)算編制，根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、長期規(guī)劃等，運用分級編制等方法構(gòu)建目標(biāo)體系，一方面成立專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)開展預(yù)算編制工作，另一方面鼓勵全員參與，為其提供大量、豐富的信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息共享，同時還要合理調(diào)配人力資源，降低預(yù)算編制壓力。預(yù)算部門開展預(yù)算編制工作時，應(yīng)基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展情況、未來規(guī)劃等選擇合適的預(yù)算方法，如固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、定期預(yù)算、概率預(yù)算等。企業(yè)不同發(fā)展時期和不同規(guī)模下，應(yīng)靈活選擇不同的預(yù)算方法，如對于規(guī)模較大的企業(yè)而言，預(yù)算管理的全局性和準(zhǔn)確性要求較高，可以選擇彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法、作業(yè)預(yù)算法、滾動預(yù)算法等，而對于中小企業(yè)來說，可以在初期先對重點事項進(jìn)行局部預(yù)算，采用利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。

4.4 完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與考核機(jī)制

企業(yè)執(zhí)行預(yù)算時，應(yīng)進(jìn)行全過程監(jiān)控，落實預(yù)算目標(biāo)、分析預(yù)算問題，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制力度，規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。通過制定與優(yōu)化預(yù)算管理流程，開展審查工作，實現(xiàn)規(guī)范化、精準(zhǔn)化預(yù)算控制[5]。企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)督、考核力度，構(gòu)建完整的監(jiān)督考核機(jī)制，通過事前、事中與事后控制，監(jiān)督預(yù)算管理流程和效果，管控財務(wù)風(fēng)險，提高風(fēng)險防控水平。根據(jù)預(yù)算目標(biāo)制定考核指標(biāo)，利用預(yù)算考核結(jié)果合理獎懲員工，指導(dǎo)下一階段預(yù)算管理工作開展，并為管理層決策提供支撐。

4.5 推進(jìn)預(yù)算人員培養(yǎng)

全面預(yù)算管理是對業(yè)務(wù)活動的統(tǒng)籌規(guī)劃和安排。為了保證全面預(yù)算管理的順利實施，應(yīng)該重視提高預(yù)算管理參與者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和全面預(yù)算管理知識技能。企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時，應(yīng)重視預(yù)算人才梯隊建設(shè)，培養(yǎng)專業(yè)的預(yù)算管理人才。要提前制定人才培養(yǎng)規(guī)劃，提高人才準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，定期開展培訓(xùn)工作，強(qiáng)化預(yù)算人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，爭取使人員達(dá)到既了解最近法律政策、行業(yè)動態(tài)、財務(wù)知識和公司業(yè)務(wù)鏈條，又能熟練操控各類軟件和系統(tǒng)。

4.6 加強(qiáng)信息化建設(shè)，基于云計算搭建預(yù)算管理系統(tǒng)平臺

隨著預(yù)算管理數(shù)據(jù)量的增加，企業(yè)想要獲得精準(zhǔn)的預(yù)算結(jié)果，提高預(yù)算編制質(zhì)量，應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展，加強(qiáng)信息建設(shè)，引進(jìn)大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，全面建設(shè)預(yù)算管理系統(tǒng)平臺，重點開發(fā)預(yù)算系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)置功能模塊、預(yù)算編制功能模塊、預(yù)算控制功能模塊、預(yù)算分析功能模塊、預(yù)算考評功能模塊、控制體系建設(shè)功能模塊等，并設(shè)置預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，不同結(jié)構(gòu)人員負(fù)責(zé)不同部分；設(shè)置預(yù)算科目，明確各科目編碼、名稱，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況進(jìn)行動態(tài)添加；錄入預(yù)算表格模板，設(shè)置基礎(chǔ)信息和預(yù)算科目，能自動生成預(yù)算表格，方便預(yù)算管理，并根據(jù)實際發(fā)展需要不斷優(yōu)化預(yù)算編制、控制等功能模塊，推動預(yù)算工作向智能化、數(shù)字化方向發(fā)展。

5 結(jié)語

綜上，預(yù)算管理將預(yù)測、規(guī)劃、績效考核通過統(tǒng)一的目標(biāo)體系協(xié)調(diào)并連接起來，是一個綜合性、系統(tǒng)性的管理體系。預(yù)算體系涉及業(yè)務(wù)、資金、人力資源、信息以及財務(wù)等諸多方面。企業(yè)想要提高經(jīng)營效益和競爭力，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，以預(yù)算管理為突破點，建立科學(xué)的預(yù)算管理機(jī)制。為解決預(yù)算管理的問題與困境，企業(yè)要先轉(zhuǎn)變自身思想意識、完善預(yù)算管理體系，加強(qiáng)預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃的銜接，加強(qiáng)預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)，加強(qiáng)預(yù)算編制與執(zhí)行控制，并完善考核機(jī)制。同時，要搭建管理系統(tǒng)平臺，提高預(yù)算管理的信息支持能力，實施全面、全過程預(yù)算管理。此外，還要加強(qiáng)人才培養(yǎng)并且引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，為預(yù)算管理工作提供人才保障和信息技術(shù)支撐。希望通過以上措施，可以提高企業(yè)預(yù)算管理水平，從而提高資金利用率、優(yōu)化資源配置，推動企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)，提高管理水平與實力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

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