劉剛

隨著我國社會經(jīng)濟水平的全面提升，近年來，移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)飛速發(fā)展，各行各業(yè)都在發(fā)生深刻的變革。特別是大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收征管中的應(yīng)用越來越廣泛，金稅工程也從三期迭代到了四期。稅務(wù)征管系統(tǒng)不斷整合和提升，對經(jīng)濟主體的監(jiān)控擴展到了“非稅”業(yè)務(wù)。稅務(wù)系統(tǒng)對商業(yè)數(shù)據(jù)的完整信息收集能力極大增強，信息高度集成共享，分析數(shù)據(jù)的能力成倍提高，從收集數(shù)據(jù)——分析數(shù)據(jù)——提煉數(shù)據(jù)實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，未來將實現(xiàn)法人“一戶制”，稅務(wù)機關(guān)將從“以票管稅”邁向“以數(shù)治稅”的時代。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；稅收征管；稅務(wù)系統(tǒng)

中圖分類號：F810.42?文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）15-0000-00

引言

作為市場主體，從設(shè)立到注銷的全過程，企業(yè)都必不可少要與稅務(wù)機關(guān)打交道，稅務(wù)問題直接關(guān)系到企業(yè)能否持續(xù)地開展經(jīng)營活動。但是，稅務(wù)工作往往因為專業(yè)復(fù)雜度較高，需要人為主觀判斷，難免會存在出現(xiàn)偏差和錯漏現(xiàn)象，稅務(wù)問題處理不當，會容易給企業(yè)埋下隱患。正因為稅務(wù)工作的重要性和復(fù)雜性，就必須有一定專業(yè)基礎(chǔ)的人才能完成。因此，越來越多的企業(yè)開始將稅務(wù)工作單列出來，從日常的財務(wù)會計核算工作中分離出來，設(shè)立稅務(wù)會計、稅務(wù)稽核、稅務(wù)經(jīng)理等崗位，一些具備規(guī)模的企業(yè)還會成立專門的稅控管理部門或中心等。因此，在當前大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)需要認真規(guī)劃，找準目前稅務(wù)會計工作面臨的挑戰(zhàn)，對稅務(wù)會計工作模式予以優(yōu)化調(diào)整，進行針對性革新，促使企業(yè)能在大數(shù)據(jù)時代獲得持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

1?大數(shù)據(jù)時代企業(yè)稅務(wù)會計工作面臨的挑戰(zhàn)

稅務(wù)會計工作是企業(yè)財務(wù)工作中重要一環(huán)，應(yīng)高度重視。在大數(shù)據(jù)時代背景下，稅務(wù)會計工作的開展會受到技術(shù)、環(huán)境的影響而面臨一定新挑戰(zhàn)，相應(yīng)地工作方式也應(yīng)該與時俱進。企業(yè)需要清楚地認識到大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務(wù)會計工作面臨的種種挑戰(zhàn)，才能有針對性地提出各項優(yōu)化措施。1.1?稽查選案方法改變帶來的稅務(wù)風(fēng)險

選案是稅務(wù)稽查的第一個環(huán)節(jié)，是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)和起點，稽查選案的準確性決定了稽查的廣度、深度和力度。在稅務(wù)征管信息化之前，稅務(wù)稽查人員主要依靠人工選案和舉報方式來進行選案，有盲選成份。正是這種操作，增加了一定的隨機性和偶然性，相應(yīng)地也降低一些準確性和科學(xué)性。一些企業(yè)因而對于稅務(wù)稽查存在僥幸心理[1]。但是，隨著稅務(wù)信息化水平的提升，一方面原先相互隔絕無法進行信息傳遞的各個“信息孤島”逐步被打通連接，另一方面加上自動化分析手段的應(yīng)用，海量數(shù)據(jù)被自動加工提煉，稅務(wù)系統(tǒng)信息處理能力和數(shù)據(jù)挖掘能力大大增強，一些隱蔽的、不合規(guī)的操作逐漸暴露在稅務(wù)機關(guān)的眼皮底下。在這種背景之下，稅務(wù)稽查工作自然而然地轉(zhuǎn)為以風(fēng)險為導(dǎo)向，有針對性地定向選案。因此，一些有不合規(guī)經(jīng)營行為的企業(yè)，在大數(shù)據(jù)時代面臨的稅務(wù)稽查風(fēng)險大大提高，相應(yīng)地，那些合法守規(guī)經(jīng)營的企業(yè)面臨的稽查風(fēng)險則會相應(yīng)減少。一增一減之間，彰顯的是市場經(jīng)濟領(lǐng)域的社會公平和公正，從這個意義上來看，這是一種社會進步的表現(xiàn)。

企業(yè)稅務(wù)會計人員應(yīng)重點著眼于從宏觀層面對企業(yè)經(jīng)營的主要財務(wù)數(shù)據(jù)進行定期分析，運用比率分析、結(jié)構(gòu)分析、差額分析等手段，對經(jīng)營方面的真實數(shù)據(jù)進行加工處理，從中找出規(guī)律性的東西，這樣在分析的過程中，如有異常情況就能及時發(fā)現(xiàn)。例如，通過將主營業(yè)務(wù)收入中的免稅收入與應(yīng)稅收入金額進行比較，計算出各自權(quán)重，再將銷項稅額與進項稅額轉(zhuǎn)出兩個科目的數(shù)據(jù)進行比對，可以發(fā)現(xiàn)免稅產(chǎn)品是否少轉(zhuǎn)出進項稅等問題，就能夠提早發(fā)現(xiàn)少轉(zhuǎn)出進項稅，從而造成少繳增值稅的風(fēng)險隱患。稅務(wù)會計人員如果不注意或者沒能及時發(fā)現(xiàn)類似問題，潛在的稅務(wù)風(fēng)險就形成了。一旦出現(xiàn)這種數(shù)據(jù)之間的異常，稅務(wù)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)必定會在不久的將來識別出企業(yè)的潛藏風(fēng)險，從而形成企業(yè)的納稅評估和調(diào)整事項。稅務(wù)部門的管理模式已經(jīng)正在發(fā)生著深刻的變革，然而不少企業(yè)稅務(wù)會計人員數(shù)據(jù)分析能力卻普遍不足，在這方面，企業(yè)需要迎頭趕上來，相關(guān)的財稅人員需要更加專業(yè)，有更強的數(shù)據(jù)掌控能力，才能夠跟上外部環(huán)境的變化。1.5?稅務(wù)會計人才專業(yè)性不強

稅務(wù)會計的基本職能是按照稅法規(guī)定，對企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的納稅義務(wù)進行識別、記錄、匯總，并對納稅人的應(yīng)納稅款進行計算、申報，在規(guī)定的期限內(nèi)及時準確地繳納稅款履行應(yīng)稅義務(wù)，并對納稅人是否依法辦稅進行評估和監(jiān)督，并對不合規(guī)行為進行及時更正，從而將企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)。這些控制活動，只能在納稅人的企業(yè)單位內(nèi)部進行，并由納稅人的專業(yè)稅務(wù)會計人員去實施[2]。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅務(wù)會計工作在會計核算、發(fā)票管理、稅款計算、申報繳納的基礎(chǔ)之上，逐漸拓展至納稅籌劃、業(yè)務(wù)規(guī)劃、合同審核、預(yù)測決策等方面，因而在企業(yè)中發(fā)揮的作用也越來越大。稅務(wù)會計從業(yè)人員既要遵從稅法規(guī)定，使企業(yè)的經(jīng)營始終運行在合法合規(guī)的軌道，又要熟悉和掌握會計準則，熟悉二者之間的差異，進而滿足對外報告的需要。在企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)會計崗位非常重要，一個小小的失誤，就可能給企業(yè)帶來巨大損失。

正是因為稅務(wù)崗位的重要性，具備一定規(guī)模的企業(yè)往往會設(shè)置稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)師等專業(yè)崗位。但是相當多的企業(yè)對于稅務(wù)會計人員專業(yè)化程度重視不夠，只是任用一般會計人員來從事稅務(wù)工作，有的甚至是非專業(yè)人員。這些人員不一定具備豐富的財稅知識，對于稅收法律法規(guī)缺少全局認識，專業(yè)能力偏低，在應(yīng)對稅務(wù)業(yè)務(wù)時，只能被動處理一些簡單事項，遇到復(fù)雜問題就只能臨時抱佛腳，被動處理，無法提供系統(tǒng)的稅務(wù)解決方案。

在如今的大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)應(yīng)嚴格遵循國家法律規(guī)定，構(gòu)建納稅籌劃方案。結(jié)合企業(yè)實際，先制定總體的納稅籌劃體系，對企業(yè)納稅總量進行科學(xué)合理的籌劃，降低企業(yè)稅負的同時，履行好應(yīng)盡的納稅義務(wù)。企業(yè)稅務(wù)會計人員應(yīng)當再細化納稅籌劃流程，針對公司在籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、利潤分配等業(yè)務(wù)中的具體問題，有針對性地研究和利用法律法規(guī)適用的規(guī)定細則，制訂多種納稅方案，經(jīng)過對比籌劃，作出合理決策、合理安排，從而尋找最優(yōu)的降低稅負解決方案。在稅收籌劃過程中，需要關(guān)注信息數(shù)據(jù)的有效性、真實性和完整性。稅收籌劃工作必須有完善、精細的數(shù)據(jù)鏈條作為基礎(chǔ)支撐，如果其中某個環(huán)節(jié)存在數(shù)據(jù)錯誤，必定會影響稅收籌劃工作的開展及其合理性[3]。唯有保證稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)、合理、精細，才能真正減輕企業(yè)的稅負壓力，達到節(jié)稅的目的。

2.3?采取有效防范措施，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險

應(yīng)對種種稅務(wù)風(fēng)險，客觀上要求企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，建立操作性強、易于控制的內(nèi)部信息系統(tǒng)來有效預(yù)防稅收風(fēng)險，并制定具體措施來防范和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并能及時化解風(fēng)險，將風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)。企業(yè)必須要具有“居安思?！钡娘L(fēng)險應(yīng)對意識，培養(yǎng)一批具有風(fēng)險甄別、防范意識、具備豐富專業(yè)知識技能和數(shù)據(jù)分析能力的專業(yè)型人才，同時具備這些條件才能在風(fēng)險面前積極作為，避免陷入被動應(yīng)對的窘態(tài)之中。有的企業(yè)設(shè)立有專門的風(fēng)險管理部門，專門負責(zé)對企業(yè)的各種內(nèi)部和外部風(fēng)險進行前瞻性思考和防范，這種做法就非常具有戰(zhàn)略眼光，值得肯定。

2.4?建立財務(wù)數(shù)據(jù)模型，提高數(shù)據(jù)分析能力

企業(yè)稅務(wù)會計工作應(yīng)該進一步提高數(shù)據(jù)分析的能力，加強對合規(guī)辦稅的總體把控。對經(jīng)營數(shù)據(jù)進行分析研究，可從企業(yè)的內(nèi)部管理和外部把控兩個層面入手，建立起數(shù)據(jù)分析的模型。

根據(jù)企業(yè)的實際情況，充分利用電子表格的便捷功能，設(shè)定一些固定數(shù)據(jù)和分析模板，將經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務(wù)報表數(shù)據(jù)等納入進來，如收入、成本、產(chǎn)銷量、費用、利潤、進項稅、銷項稅等等。數(shù)據(jù)可以有很多，這里無法一一列舉，企業(yè)根據(jù)需要盡可能將數(shù)據(jù)指標細分一些，這樣可以實現(xiàn)不同的分析目的。經(jīng)過沉淀和不斷優(yōu)化，形成固定的分析模板，這就是典型的數(shù)據(jù)模型分析功能。在此舉例說明：將依據(jù)物料系統(tǒng)中當月的產(chǎn)品銷售清單計算出來的理論銷項稅額，與總賬的銷項稅額進行對比，就可以發(fā)現(xiàn)是否多算或少算銷項稅額了。

實踐證明，利用電子表格建立財務(wù)數(shù)據(jù)模型，建立科學(xué)的指標體系，可以極大地提高工作效率，能夠識別經(jīng)營過程中的數(shù)據(jù)異常。企業(yè)應(yīng)該進一步明確職責(zé)，提高有關(guān)稅務(wù)會計人員的信息處理能力，加大數(shù)據(jù)分析的管理力度，并開展定期的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升工作人員高效處理數(shù)據(jù)能力，進一步提高企業(yè)和工作人員的工作效率。

2.5?增強稅務(wù)會計人員的專業(yè)性

在當前大數(shù)據(jù)分析技術(shù)快速發(fā)展的時代中，越來越多的行業(yè)領(lǐng)域都需要既懂稅法、又懂會計，還懂具體業(yè)務(wù)的專業(yè)型稅務(wù)會計人才，從而確保企業(yè)在這樣的變革中能夠從容應(yīng)對來自稅務(wù)方面的挑戰(zhàn)。特別是稅收籌劃工作的開展，對稅務(wù)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)提出較高要求。所以有必要增強稅務(wù)會計人員的專業(yè)性，確保能夠熟練運用稅務(wù)知識，為企業(yè)的發(fā)展制定合理的稅收規(guī)劃，進而保障企業(yè)稅務(wù)工作開展更具備針對性與實效性。企業(yè)財稅工作進入良性循環(huán)軌道后，可以為企業(yè)營造良好的外部經(jīng)營環(huán)境，獲得穩(wěn)健的發(fā)展機遇。優(yōu)良的納稅記錄有助于維持較高的納稅評級，良好的稅企關(guān)系有助于企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展，可以說，稅務(wù)會計人才的專業(yè)化促進了工作進步和企業(yè)發(fā)展。

為了促使企業(yè)稅務(wù)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)得以增強，應(yīng)從幾方面努力：第一，思想上重視稅務(wù)會計的專業(yè)作用，提升其崗位地位，包括提高相關(guān)待遇水平，有條件的企業(yè)一定要設(shè)立單獨的稅務(wù)會計人員，招聘具備專業(yè)職業(yè)資格的人士，專職從事稅務(wù)會計工作。企業(yè)應(yīng)制訂相應(yīng)的考核與激勵措施，從而確保能夠?qū)⒋斯ぷ髯黾氉鼍?。第二，重視和鼓勵稅?wù)會計崗位人員個人素質(zhì)和專業(yè)水平的提升，定期開展面向稅務(wù)會計人員的培訓(xùn)活動，重點在財稅和公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提高全局和總體意識；其三，督促稅務(wù)會計人員了解稅收法律法規(guī)以及政府部門相關(guān)優(yōu)惠政策。

2.6?激發(fā)員工的工作積極性

企業(yè)要站在戰(zhàn)略性的高度，完善選人用人機制，制定人力資源政策、設(shè)計激勵制度、績效考核方案、獎懲制度以及合理地配置資源，保證員工業(yè)績的準確評價。對考核成績差和排名置后的工作人員進行誡勉和調(diào)整，激勵工作人員繼續(xù)保持進取心和上進心。其次，企業(yè)還需要結(jié)合人員調(diào)整的方法，將工作作風(fēng)良好、熟悉稅收知識的優(yōu)秀者調(diào)至重點部門和重要崗位，進一步形成務(wù)實高效，富有競爭力的工作環(huán)境，激發(fā)團隊活力，提高企業(yè)有關(guān)人員對稅收政策有效運用的積極性與參與度，最大限度地調(diào)動財務(wù)人員同企業(yè)一起進行稅務(wù)籌劃與管理，預(yù)防與應(yīng)對各種稅務(wù)稽查風(fēng)險，推動企業(yè)稅務(wù)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展。最后，重視稅務(wù)會計人員職業(yè)道德培養(yǎng)，明確崗位職責(zé)，幫助他們樹立正確價值觀念，端正工作態(tài)度，認識到自身工作開展必須嚴格遵守國家法律法規(guī)。

身為企業(yè)稅務(wù)會計人員，要認識到如今大數(shù)據(jù)技術(shù)對稅務(wù)會計工作的幫助，在工作中善于學(xué)習(xí)和運用技術(shù)手段，依據(jù)自身專業(yè)能力及信息預(yù)判能力，保證所報送稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性與真實性。而作為企業(yè)的管理人員，則要提高對稅務(wù)會計隊伍建設(shè)的重視度，致力于培養(yǎng)和選撥更為專業(yè)的稅務(wù)人才，如此才能切實增強稅務(wù)工作水平和隊伍活力，跟上大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展趨勢。

3?結(jié)論

大數(shù)據(jù)時代的來臨，改變了稅收征管的現(xiàn)狀，也深刻地改變了稅企之間的博弈形態(tài)。在競爭越來越激烈的市場，企業(yè)要想獲得更大的發(fā)展空間，就需要加強對稅務(wù)會計工作的管理，優(yōu)化稅務(wù)會計工作方法，確保其能夠發(fā)揮出應(yīng)有作用。唯有把握好稅務(wù)會計工作現(xiàn)存挑戰(zhàn)以及抓住大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來的機遇，采取高效可行的優(yōu)化措施，才能促使企業(yè)稅務(wù)會計工作科學(xué)開展，在依法納稅的同時保證企業(yè)效益的最大化。

參考文獻：

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