帥毅

摘 要：文章以當(dāng)前高校預(yù)算管理中存在的風(fēng)險作為切入點(diǎn)，對高校加強(qiáng)預(yù)算管理的重要性進(jìn)行概述，同時具體梳理了當(dāng)前高校預(yù)算管理中存在的問題和風(fēng)險，主要有編制水平不高、執(zhí)行缺乏動態(tài)監(jiān)督、管理體系不完善、信息化水平低、公開不完善五種，隨后針對上述風(fēng)險探索提出切實(shí)有效的發(fā)展思路與建議。

關(guān)鍵詞：高校預(yù)算 管理風(fēng)險 防控

中圖分類號：F233 ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）04-071-03

一、研究背景

在我國，高校是人才培養(yǎng)的主要陣地，隨著教育體制的深入改革，撥給高校的辦學(xué)資金和經(jīng)費(fèi)也越來越多，并且一些高校也從過去的單一依靠國家財政轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N方式開展資金籌備活動，這在促進(jìn)高校快速發(fā)展的同時，也使得財務(wù)管理工作面臨的壓力和風(fēng)險不斷加大。預(yù)算管理作為高校財務(wù)管理工作的重點(diǎn)之一，是通過對有限資源的綜合運(yùn)用和優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)校制定的發(fā)展目標(biāo)的有效手段，其具體工作內(nèi)容是高校結(jié)合自身中長期發(fā)展規(guī)劃與發(fā)展重點(diǎn)工作編制的年度收支計劃。預(yù)算管理的目的本質(zhì)上是為了有效通過對預(yù)算成本的控制，來提升資金使用的效益，從而保證投入的資金與最終事業(yè)發(fā)展目標(biāo)是一致的。部分高校在改革的過程中預(yù)算管理至少存在分析不深入、編制不合理、監(jiān)督不到位等現(xiàn)實(shí)問題，因此立足于高校自身實(shí)際，圍繞預(yù)算管理工作進(jìn)行風(fēng)險管控顯得至關(guān)重要。

二、高校加強(qiáng)預(yù)算管理的重要性

（一）優(yōu)化資源的合理配置

新時期背景下，高校需要全面系統(tǒng)分析資金的運(yùn)用情況，對于各類財務(wù)以及非財務(wù)資源，則應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)合理的分配，應(yīng)該遵循優(yōu)化優(yōu)先開展原則進(jìn)行一系列的建設(shè)性項(xiàng)目工程，而且保證不會影響到學(xué)生的學(xué)習(xí)，并淘汰一些不必要的項(xiàng)目工程。高校需要合理地規(guī)劃資金的去向，不斷對資金預(yù)算工作流程進(jìn)行優(yōu)化，確保通過資金預(yù)算，在賬務(wù)賬目方面達(dá)到收支平衡的目的。高校只有實(shí)現(xiàn)對資源的有效監(jiān)督與控制，才能夠確保更加順利地實(shí)施教學(xué)、科研等各項(xiàng)工作。

（二）促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在高校預(yù)算管理體系中，以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，依次分解到職能部門與個人，通過績效考核提高全員參與預(yù)算管理的積極性[1]，自上而下保持步調(diào)一致，共同促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算模型作為高校預(yù)算管理的重要方法和工具，高校目標(biāo)、資源、活動三個重要要素之間的邏輯借此得以體現(xiàn)。有效的預(yù)算模型有利于合理規(guī)劃目標(biāo)，在學(xué)校內(nèi)部形成一種剛性約束，提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，最終使高校的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（三）降低營運(yùn)成本

全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化的管理理念和應(yīng)用工具，最初是對政府的成本費(fèi)用進(jìn)行控制，經(jīng)過發(fā)展和創(chuàng)新，高校建立全面預(yù)算管理不僅是控制與教學(xué)相關(guān)的各項(xiàng)消耗支出，還應(yīng)該針對學(xué)校各項(xiàng)與教學(xué)無關(guān)但應(yīng)由各教育對象分擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。倘若高校想提升自身效益，必須對培養(yǎng)學(xué)生具體需要耗費(fèi)多少資金進(jìn)行科學(xué)的判斷，合理地縮減成本，不斷增加教育收益，確保通過使用最少的成本，降低營運(yùn)過程中的盲從性以規(guī)避風(fēng)險，旨在為社會輸送更多的高質(zhì)量人才。

（四）提高管理者的管理水平

社會競爭日益激烈，國內(nèi)除了雙一流高校每年能夠獲得較多的財政撥款外，其余公辦以及民辦高校的教育經(jīng)費(fèi)投入相對有限。而高校實(shí)施全面預(yù)算管理，便于高校管理者能夠全面了解資金運(yùn)用情況，合理使用資金，保證資金的使用與高校建設(shè)相輔，提高資金的使用效率。這就需要管理者自身具備過硬的素質(zhì)，站在全局角度出發(fā)以制定戰(zhàn)略目標(biāo)，并對高校后續(xù)的經(jīng)營活動展開合理預(yù)測，為高校制定決策提供保障。

三、高校預(yù)算管理存在的問題和風(fēng)險

（一）預(yù)算編制水平不高

一是未充分調(diào)動部門參與度。通常情況下財務(wù)部門作為高校預(yù)算編制的主體，其余部門存在感相對較低，或是抱著事不關(guān)己的態(tài)度，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)大權(quán)主要掌握在院校領(lǐng)導(dǎo)手中，使得預(yù)算編制只是表面工作，沒能因深入分析資金需求而出現(xiàn)資源分配不均的問題。二是資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確。高校通常選用增量預(yù)算法對預(yù)算資金進(jìn)行評估，職能部門出于自身利益的考慮，導(dǎo)致預(yù)算編制具有較大的隨意性，繼而降低資金使用有效性。三是預(yù)算收支劃分不清晰。部分高校在收支分類科目的設(shè)置上不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際收支情況存在一定出入，未能全面反映高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。

（二）預(yù)算執(zhí)行缺乏動態(tài)監(jiān)督

一是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢。部分高校在年中時預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度僅為30%～40%左右，可以預(yù)見的是屆時各部門為了完成預(yù)算工作選擇突擊花錢，預(yù)算資金不但沒有用在刀刃上，反而還會阻礙高校的進(jìn)一步健康可持續(xù)發(fā)展。二是預(yù)算執(zhí)行偏差較大。部分高校在預(yù)算管理上存在重編制輕執(zhí)行的情況，使得預(yù)算管理工作僅停留在編制與考核層面，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果往往是大量財政審核赤字。三是預(yù)算執(zhí)行缺乏效率。高校是培育人才的主體，預(yù)算經(jīng)費(fèi)理應(yīng)投入到科研教學(xué)工作中，然而實(shí)際情況是高校往往會選擇將資金投入到翻新學(xué)校建筑、舉辦活動等與科研無關(guān)的項(xiàng)目中，導(dǎo)致歲末年終學(xué)校為了應(yīng)付上級檢查而造成預(yù)算資金的浪費(fèi)。四是預(yù)算執(zhí)行缺乏約束。在部分高校中，職能部門在預(yù)算調(diào)整方面完全沒有按照原先編制的預(yù)算計劃執(zhí)行，盲目地從財政預(yù)留支出部分想辦法，加之缺乏對資金使用的跟蹤，最終造成高校預(yù)算超支浪費(fèi)的情況。

（三）預(yù)算績效管理體系不夠完善

當(dāng)前大部分高校在預(yù)算績效管理中普遍存在一些缺陷，一是內(nèi)部控制組織架構(gòu)方面，高校往往未成立預(yù)算管理委員會。二是內(nèi)部控制評價監(jiān)督不足，一些高校并沒有形成有效的評價監(jiān)督體制，缺乏內(nèi)部控制制度考核評價機(jī)制，沒有明確的評價主體和制定完善的評價控制方案，常常不能及時形成有效的信息反饋，并及時制定整改措施加以改進(jìn)，這就導(dǎo)致問題不斷累積，最終釀成不可挽回的損失。三是缺乏對應(yīng)的考核機(jī)制，當(dāng)前財務(wù)預(yù)算考核機(jī)制還存在著一定程度上的不足，存在不合理、不完善的問題?？己藰?biāo)準(zhǔn)極容易摻雜個人情感因素，且根據(jù)不同的考核依據(jù)，財政預(yù)算管理考核工作并未做到真正的公平與公正，加之獎懲制度的缺失也使得執(zhí)行人員的積極性大打折扣。

（四）預(yù)算管理信息化水平有待提升

當(dāng)前一些高校依舊沿用傳統(tǒng)人工核算以及人工審核的方式，這種方式雖然有一定的效果，但是與當(dāng)前壓力較大的財務(wù)工作相比，必然無法滿足實(shí)際需求。尤其是信息技術(shù)的應(yīng)用，與實(shí)際預(yù)算管理工作的融合不夠緊密，例如部分院校雖然可以通過信息系統(tǒng)進(jìn)行常規(guī)的預(yù)算填報、執(zhí)行、監(jiān)控等工作，但是信息技術(shù)的使用往往單純地限制在了財務(wù)核算以及資金預(yù)算方面，雖然可以緩解部分財務(wù)工作壓力，但是整體的財務(wù)工作模式依舊有較多的人為干預(yù)，從而影響了財務(wù)部門的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

（五）預(yù)算公開不完善

一是預(yù)算公開內(nèi)容不細(xì)致。高校按照上級部門要求落實(shí)預(yù)算公開工作，而公開內(nèi)容完全取決于高校，公眾獲取信息量有限。二是預(yù)算公開渠道單一。多數(shù)高校僅在校園門戶網(wǎng)站進(jìn)行預(yù)算公開且存在時效性，由此可能帶來預(yù)算管理粗放、隨意等問題。三是預(yù)算公開信息解讀困難。高校的預(yù)算公開內(nèi)容存在專業(yè)性較強(qiáng)的名詞，對于常人而言晦澀難懂，一定程度上存在被錯誤解讀的可能性，容易引發(fā)多層次社會矛盾。

四、高校預(yù)算管理的風(fēng)險防控機(jī)制探索

（一）提高預(yù)算編制水平

一是融入管理會計理念。在高校預(yù)算管理工作中引入管理會計理念，能夠更好地對預(yù)算管理方面中的資金使用進(jìn)行更為深入的了解與分析，利用管理會計理念對資金的支出使用與收入的情況有準(zhǔn)確的了解，然后在對預(yù)算管理進(jìn)行明確的分工，對預(yù)算管理的工作流程以及詳細(xì)的工作內(nèi)容都進(jìn)行深入的管理。除此之外還要在高校財務(wù)預(yù)算管理中實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理層層分解、加大財務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督管控的力度，從而更好地實(shí)現(xiàn)對高校財務(wù)資源進(jìn)行合理分配使用與高效配置。二是科學(xué)規(guī)范預(yù)算編制。高校依照編制三年滾動預(yù)算的要求，各部門要著力擺脫傳統(tǒng)預(yù)算編制觀念的影響，結(jié)合部門工作職責(zé)以及特點(diǎn)積極探索滾動預(yù)算編制方法，財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，確保在項(xiàng)目建設(shè)與發(fā)展過程中可以進(jìn)行全方位的調(diào)控。三是合理使用預(yù)算編制方法。高校可以采用零基預(yù)算法和增量預(yù)算法相結(jié)合的形式，在編制過程中結(jié)合上一年度乃至以往的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)預(yù)算編制的可操作性[3]。四是加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算評估。高校還可以定期組織校內(nèi)外專家針對重點(diǎn)預(yù)算進(jìn)行風(fēng)險分析與評估，從而進(jìn)一步加強(qiáng)對預(yù)算資金的指導(dǎo)與監(jiān)督。

（二）強(qiáng)化預(yù)算動態(tài)監(jiān)督

一是明確預(yù)算管理重點(diǎn)。為使高校預(yù)算管理趨于規(guī)范化、制度化，應(yīng)制定明確可行的財務(wù)預(yù)算管理工作的目標(biāo)，如課題、科技成果、資金占用等，合理控制教育成本浮動范圍。同時還要建立科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算控制定額和標(biāo)準(zhǔn)，如差旅費(fèi)、公費(fèi)等要進(jìn)行定額控制，起碼年度內(nèi)不再發(fā)生頻繁變動，財務(wù)人員也可按照高校財務(wù)的特點(diǎn)進(jìn)行收支分類科目的設(shè)置，增加預(yù)算管理效率與質(zhì)量。二是做好內(nèi)部控制監(jiān)督。只有設(shè)置有效的監(jiān)督機(jī)制，才能夠監(jiān)督預(yù)算編制的執(zhí)行，有效約束違規(guī)行為，防止校內(nèi)固有資產(chǎn)的流失。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)同監(jiān)督部門聯(lián)合共建，切實(shí)將預(yù)算管理工作中所有環(huán)節(jié)的控制都能依照標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施監(jiān)督執(zhí)行。重新優(yōu)化和整合管理層次組織架構(gòu)，有效地判斷重大潛在風(fēng)險、分析預(yù)算管理內(nèi)的一些因素，同時進(jìn)行實(shí)質(zhì)的處理，從而降低財務(wù)風(fēng)險，確保高校預(yù)算執(zhí)行合理合法。三是加強(qiáng)對基礎(chǔ)建設(shè)的風(fēng)險認(rèn)識。在高校財務(wù)中，沒有任何事情是小事，誠然最為常見的高校經(jīng)濟(jì)活動就是一些基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和基本物資的采購工作，為此需要加強(qiáng)對基礎(chǔ)建設(shè)風(fēng)險的重視，客觀地評價各種要素。

（三）完善預(yù)算績效管理體系

一是成立預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)。切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確財務(wù)預(yù)算管理責(zé)任。并且定期做好財務(wù)工作者和內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高高校內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的管理水平，不斷提升財務(wù)風(fēng)險管理效率，發(fā)揮內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的積極作用。二是構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。為了促進(jìn)高校的健康快速發(fā)展，同時從內(nèi)部機(jī)制上預(yù)算管理失控的需要，高校應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，并結(jié)合自身實(shí)際情況建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，嚴(yán)格遵守財務(wù)會計法律法規(guī)和規(guī)章，嚴(yán)格按照規(guī)章制定詳細(xì)的支出預(yù)算規(guī)劃，還需要根據(jù)新形勢新情況，主動地探索調(diào)查研究，摸索出先進(jìn)的管理控制辦法，先進(jìn)的風(fēng)險理念，制定出合理統(tǒng)一的學(xué)校預(yù)算內(nèi)部控制制度。三是績效計劃和考核機(jī)制的制定。在建立預(yù)算管理一體化的基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的績效考評與標(biāo)準(zhǔn)體系，約束違規(guī)行為，對制度方案的執(zhí)行起到規(guī)范的作用，確保教職工之間能夠形成良好的競爭氛圍;考核機(jī)制建立的目的是為了督促教職工能夠自我提升，改進(jìn)工作方法不斷提升自己，完成個人的目標(biāo)的同時確保高校的戰(zhàn)略規(guī)劃能夠?qū)崿F(xiàn)。

（四）提升預(yù)算管理信息化水平

一是建設(shè)個性化財務(wù)信息系統(tǒng)。財務(wù)系統(tǒng)軟件是信息化環(huán)境下高校提高自身資金管理效率的重要途徑。不同財務(wù)軟件在處理賬務(wù)核算能力上存在一定的差異，因此高校要將預(yù)算填報、審核、執(zhí)行、評價等內(nèi)容統(tǒng)統(tǒng)融入高校內(nèi)部財務(wù)管理信息系統(tǒng)中，使其更好地服務(wù)高校財務(wù)管理。二是應(yīng)用智能技術(shù)。智能化是預(yù)算管理工作的主要發(fā)展趨勢，因此高?？梢酝ㄟ^應(yīng)用人工智能技術(shù)提升數(shù)據(jù)加工和采集能力、應(yīng)用OCR自動識別技術(shù)完成對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的自動化處理，減少人為因素造成的風(fēng)險、應(yīng)用NLP技術(shù)快速完成對預(yù)算管理中表格、文本、合同等信息的核實(shí)。三是建設(shè)管理隊(duì)伍。一方面財務(wù)人員要具備一定的專業(yè)能力，并需要提升自身數(shù)據(jù)分析、信息統(tǒng)計以及會計核算等能力；另一方面需要具備較強(qiáng)的信息技術(shù)應(yīng)用能力，可以熟練操作計算機(jī)、利用各項(xiàng)軟件完成管理工作，樹立正確的學(xué)習(xí)意識、具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。

（五）完善預(yù)算公開機(jī)制

一是完善預(yù)算公開的法律保障。以新《預(yù)算法》《高等學(xué)校信息公開辦法》為基礎(chǔ)，在符合財政部門要求的前提下積極履行預(yù)算公開的法律責(zé)任，明確需要保密或不適合公開的預(yù)算內(nèi)容，盡量確保預(yù)算公開內(nèi)容的完整性。二是拓展預(yù)算公開的獲取渠道。預(yù)算公開的內(nèi)容反映了高校往日的經(jīng)營狀況，信息化時代下高校理應(yīng)壓實(shí)責(zé)任，拓寬預(yù)算公開渠道，進(jìn)一步提高預(yù)算管理績效，具體可以借助微信、微博等新媒體平臺公布，使公開信息經(jīng)得起群眾檢驗(yàn)。三是加強(qiáng)預(yù)算公開的監(jiān)督管理。監(jiān)督的意義在于為促進(jìn)高校發(fā)展帶來有效的財務(wù)信息支持，高?？梢栽陬A(yù)算公開內(nèi)容下附加第三方權(quán)威審計機(jī)構(gòu)的報告，或是依托12345熱線開通咨詢業(yè)務(wù)，以此增強(qiáng)預(yù)算管理的約束力[4]。

五、結(jié)語

現(xiàn)如今高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，僅憑財政撥款經(jīng)費(fèi)很難支撐高校的建設(shè)和發(fā)展，為此國家先后出臺多項(xiàng)政策以鼓勵高校自我管理與發(fā)展。預(yù)算管理是學(xué)校的基本財務(wù)工作活動，其主要對未來一年乃至數(shù)年學(xué)校的各方面運(yùn)營進(jìn)行預(yù)測分析，對執(zhí)行過程予以監(jiān)控，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，防范各類相關(guān)風(fēng)險，從而盡可能地確保貼合學(xué)校發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 侯玉燕，肖廣華.新形勢下高校預(yù)決算管理風(fēng)險防控[J].會計師，2019（11）：72-73.

[4] 李超然.高校加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的措施與對策[J].納稅，2020，14（08）：69-70.

（作者單位：廣東工業(yè)大學(xué) 廣東廣州 510006）

（責(zé)編：若佳）