李遼

在 2022 年年底的第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇上，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍透露了金稅四期的最新動(dòng)向，他明確表示，金稅四期開發(fā)工作即將完成。一時(shí)間，金稅四期成為財(cái)稅圈的熱詞。

據(jù)悉，1994 年分稅制改革后，金稅工程各期建設(shè)相繼啟動(dòng)，已歷經(jīng)一、二、三期。其中，金稅一期聚焦增值稅專用發(fā)票，部署應(yīng)用增值稅專用發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)，探索了“以票管稅”新做法；金稅二期聚焦增值稅發(fā)票開票、認(rèn)證、報(bào)稅和稽核等，探索實(shí)施全鏈條監(jiān)管體系，構(gòu)建增值稅“以票管稅”新機(jī)制；在此基礎(chǔ)上，2009 年開始實(shí)施金稅三期，面向稅收征管主要業(yè)務(wù)、工作流程、崗位職責(zé)，構(gòu)建稅收征管新體系，并在國(guó)稅地稅征管體制改革之后并庫(kù)上線，實(shí)現(xiàn)原國(guó)稅地稅兩套系統(tǒng)流程統(tǒng)一、數(shù)據(jù)合流和功能升級(jí)。至此，金稅工程成為覆蓋所有稅費(fèi)種類、支撐稅務(wù)人員在線業(yè)務(wù)操作、為納稅人提供涉稅事項(xiàng)辦理業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)。金稅四期是運(yùn)用高科技手段結(jié)合我國(guó)稅收管理實(shí)際設(shè)計(jì)的高科技管理系統(tǒng)，將全天候、全流程、全方位服務(wù)企業(yè)。金稅四期一旦全面推開，我國(guó)將迎來(lái)“以數(shù)治稅”時(shí)代。3 月 2 日，《法人》記者就相關(guān)話題，對(duì)北京理工大學(xué)法學(xué)院副教授廖仕梅進(jìn)行了專訪。

“智慧稅務(wù)”啟新航

中國(guó)稅收信息化建設(shè)發(fā)端于 20 世紀(jì) 80 年代初，從無(wú)到有、從小到大、從功能單一到全面覆蓋，目前已進(jìn)入金稅四期建設(shè)新階段。新稅收征收管理系統(tǒng)將充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，從而實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)和智慧監(jiān)管。

《法人》：金稅四期啟動(dòng)的目的是什么？

廖仕梅：2021 年 3 月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，將“智慧稅務(wù)”作為新發(fā)展階段進(jìn)一步深化稅收征管改革的主要著力點(diǎn)。金稅四期由此啟動(dòng)，第一步是建設(shè)智慧稅務(wù)，開發(fā)全國(guó)統(tǒng)一電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票電子化，進(jìn)一步深化稅收征管改革。

《法人》：金稅四期“新”在哪里？

廖仕梅：金稅四期的“新”主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面。

其一，金稅四期采用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)，將實(shí)現(xiàn)數(shù)字化升級(jí)后的稅費(fèi)征管信息像穿珍珠一樣靈活組合起來(lái)。這些數(shù)據(jù)可以反映出納稅人的現(xiàn)狀和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

其二，金稅四期覆蓋到非稅業(yè)務(wù)。如今，企業(yè)員工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、垃圾處理費(fèi)、水利建設(shè)基金、土地使用權(quán)出讓金等非稅收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。這樣一來(lái)，增加了數(shù)據(jù)采集渠道，拓寬了數(shù)據(jù)采集范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)能更全面掌握納稅人數(shù)據(jù)信息。

其三，稅務(wù)機(jī)關(guān)與金融機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)監(jiān)管部門、海關(guān)、公安和支付平臺(tái)等實(shí)現(xiàn)了多元信息共享，對(duì)納稅人的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了更全面、更立體的掌握。

其四，從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變。“以數(shù)治稅”是指利用企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)以及從金融機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)監(jiān)管部門、海關(guān)和房地產(chǎn)登記系統(tǒng)等第三方獲得的數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)實(shí)行新一戶式查詢。新一戶式查詢主要功能是通過(guò)對(duì)納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行整體歸集，及時(shí)監(jiān)控納稅人的違法行為，第一時(shí)間實(shí)施企業(yè)自身、下游企業(yè)抵扣、出口退稅等業(yè)務(wù)阻斷，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)精確監(jiān)管和精準(zhǔn)執(zhí)法，維護(hù)國(guó)家稅款不受損失。

其五，發(fā)票電子化。金稅四期以發(fā)票電子化為突破口，自 2021 年 1 月 21 日開始，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)新辦納稅人實(shí)行專票電子化，并在試點(diǎn)推廣全面數(shù)字化的電子發(fā)票。

其六，提升納稅人的守法自覺性。金稅四期通過(guò)稅務(wù)數(shù)據(jù)智能歸集和智敏監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)納稅人、繳費(fèi)人稅收風(fēng)險(xiǎn)自我監(jiān)測(cè)、自我識(shí)別、自我應(yīng)對(duì)和自我防范。

金稅四期對(duì)依法納稅的企業(yè)不會(huì)帶來(lái)負(fù)面影響，相反會(huì)促進(jìn)納稅人進(jìn)一步規(guī)范納稅行為，提升納稅申報(bào)繳納自覺性。

“紅線”不可觸碰

金稅四期與三期相比，最大的不同是多部門信息共享。企業(yè)關(guān)鍵性數(shù)據(jù)并入金稅四期，稅務(wù)部門已經(jīng)完成金稅系統(tǒng)、企業(yè)納稅申報(bào)、多部門數(shù)據(jù)三大核心拼圖。在稅務(wù)系統(tǒng)掌握企業(yè)全面數(shù)據(jù)后，企業(yè)將逐漸成為透明體。

《法人》：目前企業(yè)執(zhí)行情況如何？是否有偏差？

廖仕梅：有小部分企業(yè)擔(dān)心金稅四期會(huì)發(fā)現(xiàn)其違法行為，四處打聽和學(xué)習(xí)如何規(guī)避或應(yīng)對(duì)金稅四期的全面監(jiān)控。這種做法不可取，即使違法行為一時(shí)未被金稅四期監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，未來(lái)也會(huì)有更加完善的金稅五期、金稅六期出現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)開發(fā)的監(jiān)控系統(tǒng)日益先進(jìn)，監(jiān)管能力也日趨強(qiáng)大，且稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于欠稅有終身追討權(quán)，不受時(shí)效約束，可一直往前追查。值得注意的是，很多違法行為曝光并不是來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)的主動(dòng)稽查，而是被上下游企業(yè)違法行為牽連出來(lái)或來(lái)自于知情人舉報(bào)。因此，并不是違法行為暫時(shí)未被金稅四期發(fā)現(xiàn)，企業(yè)就可以高枕無(wú)憂了。

《法人》：關(guān)于金稅四期，企業(yè)的“紅線”在哪里？如果踩到“紅線”，企業(yè)將面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)？

廖仕梅：刑法第二百零一條至二百零九條就是企業(yè)的“紅線”。當(dāng)違反國(guó)家稅收征管制度，造成國(guó)家稅收損失，情節(jié)嚴(yán)重時(shí)便有可能構(gòu)成犯罪，其中最常見的有逃稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪、騙取出口退稅罪。逃稅罪的最高量刑為 7 年有期徒刑，虛開增值稅發(fā)票罪與騙取出口退稅罪最高量刑均為無(wú)期徒刑。一旦觸犯這些罪名，多年創(chuàng)建的大廈會(huì)頃刻間倒塌。因此，正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)沒必要為小利做假賬或者虛開發(fā)票。

稅務(wù)合規(guī)才是正道

隨著稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用不斷深入，各項(xiàng)稅務(wù)稽查和監(jiān)管愈發(fā)嚴(yán)格。作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)該盡早實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。金稅四期正是要倒逼企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

《法人》：金稅四期時(shí)代，企業(yè)應(yīng)該如何平衡成本？

廖仕梅：無(wú)論是金稅幾期，企業(yè)決策都應(yīng)考慮稅收成本。稅收成本是企業(yè)的法定成本，只要交易行為、持有的財(cái)產(chǎn)或所得符合稅收法定構(gòu)成要件，企業(yè)便需履行納稅義務(wù)。因此，企業(yè)在作出投資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、人才招聘和股權(quán)激勵(lì)等決策前，應(yīng)考慮將會(huì)產(chǎn)生什么稅，產(chǎn)生多少稅，是否可以選擇少繳稅且合法的交易方式、經(jīng)營(yíng)模式等，而不是決策前完全不考慮稅收成本，待作出決策并實(shí)施后又為了少繳稅而逃稅或虛開發(fā)票。

《法人》：精準(zhǔn)納稅，企業(yè)該如何入手？

廖仕梅：企業(yè)應(yīng)盡早實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)，從規(guī)范自身納稅行為入手，不要看到別人做兩本賬自己也做兩本賬，別人虛開發(fā)票自己也跟著虛開發(fā)票，不要想當(dāng)然地認(rèn)為不虛開發(fā)票企業(yè)就無(wú)法生存。國(guó)家在立法、制定稅務(wù)規(guī)范性文件時(shí)，除了考慮國(guó)家稅收的及時(shí)足額入庫(kù)外，還會(huì)考慮企業(yè)生存問(wèn)題，因此制定了很多稅收優(yōu)惠政策。近年來(lái)，國(guó)家減稅降費(fèi)力度很大，但部分企業(yè)因?yàn)槿狈I(yè)指導(dǎo)沒有享受到這些政策，相反為達(dá)到少納稅的目的盲目設(shè)立私人賬戶隱瞞收入，或者通過(guò)虛開發(fā)票虛增成本，這些做法都不可取。在數(shù)字化時(shí)代，合理、合法、合規(guī)納稅才是企業(yè)立于不敗之地的基礎(chǔ)。

從這個(gè)角度來(lái)講，企業(yè)也許需要專業(yè)財(cái)稅指導(dǎo)，才能更好享受稅收優(yōu)惠政策，精準(zhǔn)納稅，從而平衡成本。

（責(zé)編惠寧寧）