◎文 杜國(guó)賓

作為國(guó)有企業(yè)，若想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，則需對(duì)內(nèi)部管理加以強(qiáng)化，做好內(nèi)部審計(jì)工作，以此提高自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。國(guó)有企業(yè)運(yùn)行期間，是由多個(gè)部門(mén)組合在一起共同運(yùn)行的，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建立，則發(fā)揮了尤為重要的作用。內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理之間，既有聯(lián)系，也有區(qū)分，其共同點(diǎn)均是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，以此實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。但是，在實(shí)際工作開(kāi)展期間，上述兩者又分別具有自己的側(cè)重點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理，是對(duì)企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)方面的檢查，并對(duì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的規(guī)范性加以強(qiáng)化，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)和收支情況做出有效反映。

內(nèi)部審計(jì)的職能

監(jiān)督職能該項(xiàng)職能是國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門(mén)所具備的基本職能，是審計(jì)部門(mén)的人員對(duì)企業(yè)內(nèi)各部門(mén)、各方面所實(shí)行的管理與監(jiān)督。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)，審計(jì)部門(mén)大多是針對(duì)財(cái)務(wù)管理所開(kāi)展的監(jiān)督，是對(duì)該部門(mén)的財(cái)務(wù)收支、企業(yè)貸款等的細(xì)化管理及監(jiān)督。憑借該職能的發(fā)揮，可使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性得到保證。

審計(jì)控制國(guó)有企業(yè)在活動(dòng)開(kāi)展期間，審計(jì)部門(mén)的控制職能也是尤為重要的，經(jīng)過(guò)對(duì)該企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效益情況，開(kāi)展深入分析與調(diào)查，能夠做到對(duì)市場(chǎng)需求的準(zhǔn)確了解，進(jìn)而確立準(zhǔn)確的市場(chǎng)取向，在為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)的同時(shí)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，也可發(fā)揮較好的控制作用。在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，審計(jì)控制的實(shí)施，其目的是為了保證企業(yè)目標(biāo)以及由該目標(biāo)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃等均可順利實(shí)現(xiàn)。在其財(cái)務(wù)管理內(nèi)，審計(jì)部門(mén)所具備的控制職能，不僅可對(duì)財(cái)務(wù)管理流程做到準(zhǔn)確了解，判定其是否能夠依照規(guī)范操作，并且還可對(duì)財(cái)務(wù)信息開(kāi)展合理化篩查，明確是否與實(shí)際情況相吻合。

審計(jì)服務(wù)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)的重要部門(mén)，因此，服務(wù)職能也是其所必需的，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開(kāi)展提供對(duì)應(yīng)的審計(jì)服務(wù)和建議。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的了解程度較高，可深入企業(yè)基層完成對(duì)應(yīng)的審計(jì)調(diào)查，進(jìn)而為企業(yè)決策提供有效參考。另外，審計(jì)部門(mén)在履行其服務(wù)職能期間，還包含對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)提出管理建議的服務(wù)。審計(jì)部門(mén)在監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及控制等各項(xiàng)職能的實(shí)施期間，能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理在流程方面的問(wèn)題做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，了解其存在的弊端，并能夠結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r提出針對(duì)性建議，這也有助于財(cái)務(wù)管理部門(mén)在制度和規(guī)范等方面的不斷完善，有利于提高企業(yè)整體的發(fā)展水平。

內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理的差異

執(zhí)行機(jī)構(gòu)與職能的差異在國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)職責(zé)是由內(nèi)審部門(mén)來(lái)執(zhí)行的，常見(jiàn)的大多是上級(jí)主辦單位、資本投資方或者經(jīng)營(yíng)決策層負(fù)責(zé)。在內(nèi)審當(dāng)中，其審計(jì)工作包含對(duì)企業(yè)內(nèi)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析、檢查以及評(píng)估等，結(jié)合對(duì)企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展?fàn)顩r的分析，對(duì)其各經(jīng)營(yíng)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展評(píng)估及預(yù)測(cè)。而財(cái)務(wù)部門(mén)則是企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，大多是用于負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支記錄以及核算。財(cái)務(wù)管理工作的職能，主要是對(duì)企業(yè)管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所開(kāi)展的核算和反映并負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督功能，是憑借會(huì)計(jì)檢查而實(shí)現(xiàn)的，因此，極易受到管理者自身意識(shí)的影響，也會(huì)受來(lái)自?xún)?nèi)部規(guī)章制度方面的制約，也可能是直接管理者意志的體現(xiàn)。

執(zhí)行方法的差異內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展，是以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的，結(jié)合相關(guān)的內(nèi)控制度，制定出科學(xué)、合理的檢查方案，憑借對(duì)審計(jì)工具的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)各業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效梳理。同時(shí)，還能夠?qū)芾淼膱?zhí)行情況做出科學(xué)評(píng)價(jià)，從而形成審計(jì)報(bào)告與建議書(shū)，并將其提交給高層管理者，使其防火墻功能得到充分發(fā)揮。

兩者間的聯(lián)系財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理當(dāng)中實(shí)現(xiàn)的，而內(nèi)部審計(jì)，主要是以事后監(jiān)督為主，是用以對(duì)財(cái)務(wù)既成事實(shí)的嚴(yán)格審查。財(cái)務(wù)管理是內(nèi)審工作的前提，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算資料以及財(cái)務(wù)管理體系等加以完善，可提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。近幾年，過(guò)程審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，使得內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能可在事中得到充分發(fā)揮，這樣，也能夠使得內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理間的聯(lián)系變得更為緊密。

提高內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的策略

強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)在國(guó)有企業(yè)中，其主要的管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度相對(duì)較高，大多是忽略了內(nèi)部審計(jì)，因此，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)兩者間的有效結(jié)合，并阻礙了其效能的發(fā)揮，使得內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的規(guī)范功能，也就無(wú)法得到充分展現(xiàn)。所以，作為企業(yè)內(nèi)的管理者，需強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性方面的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好氛圍。此外，還要對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展的權(quán)威性、重要性，以及獨(dú)立性等均做到準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，避免內(nèi)部審計(jì)受到外界客觀因素的影響，其原有功能方可充分發(fā)揮。結(jié)合實(shí)踐顯示，只有確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能夠?qū)崿F(xiàn)該工作的順利開(kāi)展，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展以及整體的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)，均是至關(guān)重要的。

建立并完善內(nèi)部審計(jì)的管理制度和體系獨(dú)立并完整的內(nèi)部審計(jì)制度，是確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)產(chǎn)真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)所在，有助于推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督職能的不斷強(qiáng)化，內(nèi)部控制體系也可得到不斷完善。在大多數(shù)情況下，規(guī)模較小的企業(yè)需結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，成立對(duì)應(yīng)的審計(jì)小組，并從企業(yè)財(cái)務(wù)、法律法規(guī)以及審計(jì)等角度出發(fā)，開(kāi)展財(cái)務(wù)管理制度方面的建立，并向財(cái)務(wù)部門(mén)做出及時(shí)反饋。針對(duì)較大的財(cái)務(wù)支出，需對(duì)記錄和傳達(dá)的形式做出明確規(guī)定，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度能夠在管理的各個(gè)方面得到合理化應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管控制度方面的提升，使其能夠得到有效貫徹，這樣企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)也會(huì)變得更加規(guī)范且標(biāo)準(zhǔn)。

強(qiáng)化統(tǒng)籌并注重發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)功能作為國(guó)有企業(yè)，需對(duì)審計(jì)署、國(guó)資委等上級(jí)單位的要求做到認(rèn)真落實(shí)和貫徹，嚴(yán)格依照“服務(wù)大局、突出重點(diǎn)”等原則，開(kāi)展審計(jì)工作，使其審計(jì)的重點(diǎn)與問(wèn)題導(dǎo)向更加突出。以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)，能夠在招投標(biāo)管理、資金管理以及項(xiàng)目管理等多個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控問(wèn)題的強(qiáng)化監(jiān)督，建立橫縱向相結(jié)合的監(jiān)督體系和網(wǎng)絡(luò)，重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。在國(guó)有企業(yè)中，通過(guò)做好財(cái)務(wù)管理等的內(nèi)部審計(jì)工作，不僅可促進(jìn)該企業(yè)在治理能力方面的提高，而且其治理體系也可得到不斷完善。

強(qiáng)化對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改力度在國(guó)有企業(yè)內(nèi)，審計(jì)工作的開(kāi)展不單純是為了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還應(yīng)將財(cái)務(wù)管理作為各項(xiàng)目管理提升的重點(diǎn)所在，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整體體系進(jìn)行不斷完善。明確審計(jì)單位及個(gè)人審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的主體責(zé)任，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改期間，所肩負(fù)的監(jiān)督責(zé)任得以強(qiáng)化，業(yè)務(wù)主管部門(mén)對(duì)分管領(lǐng)域有關(guān)問(wèn)題的督導(dǎo)責(zé)任，也可有效落實(shí)。憑借各司其職、各負(fù)其責(zé)的整改工作機(jī)制的建立，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理中各項(xiàng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。作為國(guó)有企業(yè)，需將內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，將對(duì)相關(guān)問(wèn)題的整改與干部考核、單位績(jī)效等做到有效聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)成果的合理化應(yīng)用。

強(qiáng)化問(wèn)題追責(zé)機(jī)制在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行強(qiáng)化的同時(shí)，還需建立全面且科學(xué)化的違規(guī)追責(zé)體系。首先，要對(duì)查處機(jī)制以及問(wèn)題線(xiàn)索臺(tái)賬管理等加以完善，針對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)、違法經(jīng)營(yíng)等情況，要做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)查處，對(duì)相關(guān)人員責(zé)任也要做到及時(shí)追究。對(duì)追責(zé)成果的應(yīng)用情況加以強(qiáng)化，督促有關(guān)單位通過(guò)采取合理化措施有效挽回資產(chǎn)損失。