常慶賀

【摘 ?要】經(jīng)營預算管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要內容與重要任務之一，是決定企業(yè)是否能夠保持競爭優(yōu)勢的關鍵所在，尤其是在當今經(jīng)濟高質量發(fā)展的大背景下，更是對企業(yè)的經(jīng)營預算管理工作提出了更高的質量要求和效益要求。論文以礦用泵生產(chǎn)企業(yè)為例，根據(jù)礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的特點，結合企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀從全面經(jīng)營預算的概念、編制、執(zhí)行、控制及考核評價等方面詳細地論述了礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及預算管理中存在的問題，并就如何做好經(jīng)營預算管理工作提出相應的政策建議，對指導礦用泵生產(chǎn)企業(yè)開展預算管理工作，從而提高經(jīng)濟效益具有很好的借鑒作用。

【關鍵詞】礦用泵生產(chǎn)企業(yè)；經(jīng)營預算；預算管理

【中圖分類號】F426；F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）04-0131-03

1 引言

所謂“經(jīng)營預算”是指用于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的一系列預算，包括費用預算、采購預算、生產(chǎn)預算、銷售預算、人力資源預算等方面。通俗來講，經(jīng)營預算管理就是對企業(yè)的上述預算進行規(guī)劃和管理的一系列行為和過程，事關企業(yè)的信息獲取、資金鏈條、資源整合、業(yè)務拓展等眾多領域和方面，是企業(yè)全面預算管理的主要內容之一。企業(yè)通過預測未來期間各項經(jīng)營活動的財務結果，可以使企業(yè)的各項財務和非財務資源得到更加科學、合理的配置，使企業(yè)在有限的資金和資源約束下最大化自身的價值和利潤，為做好專門決策預算和財務預算奠定基礎。尤其是在當今信息科技與數(shù)字經(jīng)濟時代的大發(fā)展背景下，社會環(huán)境對于企業(yè)的生存和發(fā)展提出了更高的條件和要求，對企業(yè)進行更加科學、有效的經(jīng)營預算管理，提高企業(yè)的經(jīng)營預算管理水平和效率，從而使企業(yè)能夠在激烈的競爭中保持競爭優(yōu)勢，已成為企業(yè)實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標的重要抓手之一。

做好企業(yè)的經(jīng)營預算管理工作事關企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，具體來看主要包括以下方面的重要意義：

第一，預算管理的統(tǒng)籌規(guī)劃過程就是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標細化分解的過程，有利于明確各部門在預算管理工作中的工作職能和擔任的任務角色；第二，樹立全面預算管理理念，有助于在全企業(yè)內部形成共同參與預算管理的良好企業(yè)氛圍，能夠有效改善組織內部溝通和協(xié)調部門行動，增強企業(yè)的凝聚力與向心力；第三，通過將企業(yè)的總預算目標在各部門之間進行拆解和分配，可以增強預算目標的可執(zhí)行性，并且可以更加清晰地比較特定期間內實際預算執(zhí)行結果與預期預算目標的差異，并且通過分析差異可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)新的市場機會或者經(jīng)營中的隱藏風險，及時調整或修正預算目標，更好地實現(xiàn)企業(yè)價值；第四，經(jīng)營預算目標的實現(xiàn)情況可成為員工績效評估的重要依據(jù)，將企業(yè)預算目標與員工的績效考核相掛鉤，可以提振員工士氣，有利于企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益。

2 礦用泵生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)狀及預算管理存在的問題

當前，在國家“碳達峰”“碳中和”等宏觀經(jīng)濟政策的調控下，以及新能源的推廣應用，疊加現(xiàn)階段新冠肺炎疫情反復沖擊和影響，使得工業(yè)礦用泵市場的需求嚴重萎縮，伴隨著中小企業(yè)無序加入，市場競爭越來越激烈，礦用泵生產(chǎn)企業(yè)效益下滑、資金鏈條緊張，迫切需要企業(yè)自身通過經(jīng)營預算管理等內部控制措施來提升企業(yè)的綜合能力，增強抗風險能力，從內部發(fā)力筑牢經(jīng)濟屏障，幫助企業(yè)渡過難關。然而，整體來看，目前我國礦用泵生產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)自身的經(jīng)營預算管理等內控方面還存在著諸多問題。

2.1 缺乏專業(yè)的預算管理部門

從目前我國礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的實際情況來看，大部分泵企業(yè)沒有設置與經(jīng)營預算管理要求相符的專門性管理部門，相關的預算工作職責一般由財務部門代理，且企業(yè)內部的其他相關部門及員工未及時參與到預算工作的編制與實施過程中去，缺乏專業(yè)的預算管理部門對企業(yè)的經(jīng)營預算管理進行專業(yè)的統(tǒng)籌和系統(tǒng)的規(guī)劃，企業(yè)自身缺乏全面預算管理意識。

一方面，這使得財務部門與其他部門之間存在嚴重的信息不對稱問題，對于礦用泵這種專業(yè)性較強的設備來說，可能會使得財務部門在預算的制定過程中，由于缺乏專業(yè)性知識，使得采購、銷售、生產(chǎn)、費用、資金、人工等開支全靠經(jīng)驗，造成資金資源等配置不合理甚至浪費嚴重；另一方面，沒有形成全公司上下協(xié)調配合的預算管理機制也容易引發(fā)部門之間的執(zhí)行矛盾和利益沖突，可能會造成相關工作的開展遇到多層次的阻礙和制約，甚至會打擊員工的工作熱情和參與積極性，產(chǎn)生“財務部門工作壓力持續(xù)提升而其他部門熱情持續(xù)降低”的惡性循環(huán)，從而使得預算管理難以達到預期的執(zhí)行效果。

2.2 預算管理時往往“重形式輕管理”

現(xiàn)有企業(yè)在進行預算管理時一般只注重對預算的編制，而在實際的落實工作中卻很少關注預算的執(zhí)行效果、控制情況及后續(xù)的調整工作，使得預算管理工作在執(zhí)行過程中流于表面和形式。由于對預算執(zhí)行過程中的差異分析不夠深入和透徹，礦用泵生產(chǎn)企業(yè)在現(xiàn)實中缺乏對預算管理工作的深刻認識和有效了解。同時，在礦用泵企業(yè)的實際預算執(zhí)行過程中，企業(yè)缺乏有效的動態(tài)監(jiān)督機制和反饋機制，往往只注重考察事先設定的預算考察指標有沒有超出目標的預定范圍，而忽視對整個預算執(zhí)行過程中細節(jié)的監(jiān)督和階段性成果的反饋，從而在一定程度上阻礙了預算管理工作的高效落實和精準執(zhí)行，這種“重形式輕管理”的管理模式往往使得礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營預算管理工作流于形式，無法真正實現(xiàn)預算管理的最終目的。

2.3 經(jīng)營預算目標設置不清晰不合理

經(jīng)營預算目標是企業(yè)針對預算期限內所擬進行的生產(chǎn)和經(jīng)營活動的效益進行評估和預判進而為企業(yè)設定的預期績效目標或結果，該目標是企業(yè)實施經(jīng)營預算管理的重要努力方向。但是，在礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的實際預算管理中，預算目標的制定較為籠統(tǒng)，一般無法拆解成明確的收入、支出及成本等控制目標，且各部門的目標分配及任務分解也十分不合理。一方面，企業(yè)制定的預算目標可能會與企業(yè)的現(xiàn)實情況存在較大差異，從而無法得到有效執(zhí)行；另一方面，在短期利益的驅動下，預算目標往往會與企業(yè)的長期發(fā)展目標相脫鉤而容易忽視企業(yè)的長期戰(zhàn)略利益，從而弱化經(jīng)營預算管理的預期成效，難以保證企業(yè)能夠實現(xiàn)最大的經(jīng)濟收益和保障企業(yè)長期可持續(xù)的良性發(fā)展。

2.4 預算管理績效考核工作不到位

完善的經(jīng)營預算工作績效考核體系對于調動各部門及員工廣泛參與并配合企業(yè)預算管理工作的積極性具有重要作用。將預算管理工作納入考核體系，不僅能夠調動廣大員工的參與熱情和主觀能動性，更能夠在無形中規(guī)范部門員工自身嚴格遵守企業(yè)預算管理制度，自覺履行各自的任務及工作職責，提升預算管理工作的規(guī)范化。但目前我國礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的績效考核評價體系尚不健全，企業(yè)內部對預算考核工作普遍不夠重視，未將預算管理工作進行系統(tǒng)規(guī)劃，也未從預算編制的源頭對預算實施的績效予以考核，僅以財務數(shù)據(jù)作為績效考核的單一指標，預算的執(zhí)行結果也并未與職工薪酬及晉升機制相掛鉤，缺乏對預算管理工作的有效激勵。同時，在預算管理工作的實施過程中，還缺少對績效評價進行分析、反饋以及績效責任的追究制度。因此，“激勵缺失”與“責任不明”的雙重疊加作用使得在礦用泵生產(chǎn)企業(yè)中普遍存在員工在執(zhí)行全面經(jīng)營預算管理工作時積極性不高的問題。

3 礦用泵生產(chǎn)企業(yè)加強預算管理的對策及措施

針對礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的特點和行業(yè)內存在的預算管理問題，本部分提出礦用泵生產(chǎn)企業(yè)加強預算管理的對策及措施，從而為礦用泵生產(chǎn)企業(yè)今后加強和優(yōu)化經(jīng)營預算管理工作提供經(jīng)驗借鑒和意見參考。

3.1 樹立全面預算管理的理念，營造良好的預算管理企業(yè)文化

良好的企業(yè)文化是驅動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內生源動力，礦用泵生產(chǎn)企業(yè)在開展企業(yè)經(jīng)營預算管理的工作時也應當注重企業(yè)預算管理文化的培育，以文化為紐帶帶動全公司各部門員工參與企業(yè)預算經(jīng)營管理工作的主觀積極性和集體責任感，樹立企業(yè)內部全面預算管理的理念和價值觀。企業(yè)平時應注重對經(jīng)營預算管理文化的宣傳，調動廣大員工的積極性和參與熱情，將優(yōu)秀的預算管理企業(yè)文化潛移默化地融入公司的實際經(jīng)營和員工的日常工作中，內化于心。企業(yè)的領導也應當以身作則，充分發(fā)揮領導的榜樣與模范作用，從自身做起嚴格按照企業(yè)弘揚的預算管理文化與預算管理規(guī)則執(zhí)行工作流程，同時就自身積累的經(jīng)驗和經(jīng)歷對員工展開培訓與指導，增強廣大員工對預算管理工作的理解和認知，調動廣大員工的工作熱情，在全公司上下形成良好的預算管理企業(yè)文化與工作氛圍，進一步做好全面預算管理工作。

3.2 從企業(yè)實際情況出發(fā)，科學合理地進行預算編制

礦用泵生產(chǎn)企業(yè)首先應根據(jù)企業(yè)的內外部環(huán)境的變化確定自己的戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，進而制定與之相匹配的年度經(jīng)營目標和計劃。具體的年度經(jīng)營預算目標包括利潤額、礦用泵銷售數(shù)量及金額、產(chǎn)品產(chǎn)量及毛利額、原材料及耗材采購數(shù)量及金額、廣告及促銷費、維修及保潔費、辦公及印刷費、電費、用工人數(shù)及工資標準等內容。預算目標的確定應遵循先進性、可行性、適應性、導向性及系統(tǒng)性等指導原則，同時結合企業(yè)自身經(jīng)營狀況、發(fā)展階段和各預算指標自身特點及邏輯關系等，在進行預算編制時靈活選擇或綜合運用固定預算法、定期預算法、零基預算法、增量預算法等預算管理編制方法。一方面將企業(yè)設定的年度經(jīng)營預算目標細化為半年度、季度和月度目標等階段性目標，另一方面將企業(yè)整體目標分解到各部門、各單位、各崗位，采取上下全員參與、分級共同編制最后逐級整合匯總的“混合式”預算編制方式，將預算管理貫穿企業(yè)經(jīng)營運行的各個環(huán)節(jié)和流程，做到人人有預算、人人有目標，從而使公司目標和個人目標緊緊相連，共同創(chuàng)造公司利潤和價值的最大化。

3.3 做好預算的執(zhí)行、控制和調整工作，高效落實企業(yè)預算管理

預算執(zhí)行是把預算目標從理論轉化成實際行動的過程，一般在執(zhí)行前先對預算目標進行事前分析，在執(zhí)行過程中保證對預算目標的控制并且要根據(jù)實際執(zhí)行效果進行反饋，以方便后續(xù)進行及時的預算動態(tài)調整優(yōu)化。礦用泵生產(chǎn)企業(yè)應當以預算作為基本依據(jù)來組織協(xié)調企業(yè)的各項經(jīng)營活動，嚴格執(zhí)行銷售預算、采購預算、費用預算和其他預算，對重點項目預算嚴格管理，對于非重點項目應盡量簡化手續(xù)，實行剛柔結合的預算管理方式。對于關鍵性指標的實現(xiàn)情況，例如，產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品毛利額和利潤額等，應根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品特點進行按月、按周，甚至按天的實時跟蹤，分析其發(fā)展趨勢，并充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等現(xiàn)代科技工具做出科學預測，提高事前控制及預測能力。在預算管理的過程中，負責預算管理的相關機構應當建立并完善對預算執(zhí)行情況的動態(tài)分析制度，定期對企業(yè)預算的執(zhí)行情況進行分析總結，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并進行相應的整改。同時，礦用泵生產(chǎn)企業(yè)還應當根據(jù)國家政策法規(guī)、市場環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營條件、經(jīng)營方針、發(fā)生不可抗力等情況，按規(guī)定程序對預算管理制度進行定期調整和優(yōu)化，以便更好地執(zhí)行預算，實現(xiàn)預算目標。

3.4 做好預算管理的考核和獎勵工作，努力提高員工積極性

經(jīng)營預算考核是整個企業(yè)預算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。礦用泵生產(chǎn)企業(yè)全面業(yè)務預算考核的內容就是對其預算指標，如產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售額、銷售成本、銷售毛利額、毛利率、損耗率、耗材費、促銷費、辦公費等收入費用類指標進行考核，圍繞預算完成情況這一中心建立動態(tài)、綜合的科學考核機制，適時對特定預算期間內的設定目標進行階段性考核，并通過將實際預算執(zhí)行情況與設定預算目標進行對照來評價各內部單位的工作業(yè)績，并通過與相應的激勵獎勵制度掛鉤，促進其與預算目標相一致。通過設立獎勵超額完成目標或任務的部門和員工、懲罰未達標者的獎懲體系，培育各預算執(zhí)行單位的榮辱意識和責任意識，促進企業(yè)價值的最大化。同時，在完成預算考核后，預算管理委員會應及時對考核結果進行公布，對獎懲措施予以落實，做好績效考核的保障工作。

4 結語

預算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要內容，企業(yè)預算管理的有效性對于其自身的發(fā)展前景具有重要影響和重大意義，尤其是在新時期、新時代，現(xiàn)代企業(yè)為保持競爭優(yōu)勢更應該加強重視本企業(yè)的經(jīng)營預算管理，建立系統(tǒng)、科學、良好的經(jīng)營預算管理體制機制。本文以礦用泵生產(chǎn)企業(yè)為分析對象，結合礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的特點和當前的經(jīng)濟環(huán)境，總結分析了我國礦用泵企業(yè)的現(xiàn)狀以及在預算管理中存在的若干問題，并針對存在問題提出了針對性的整改建議及改進措施，對礦用泵生產(chǎn)企業(yè)做好經(jīng)營預算管理、提升企業(yè)整體管理水平有良好的借鑒作用。

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