孫宇燕

在公司戰(zhàn)略和平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度中存在某種因果必然聯(lián)系，即“學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)”驅(qū)動(dòng)“企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程”改善，“企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程”的改善提高“顧客忠誠(chéng)度”，“顧客忠誠(chéng)度”促使“財(cái)務(wù)指標(biāo)”的實(shí)現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略。企業(yè)使用平衡計(jì)分卡首要原因是把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動(dòng)，平衡計(jì)分卡應(yīng)用于公司戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)有其內(nèi)在優(yōu)勢(shì)，是未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。本文以易邦新材為例，對(duì)公司應(yīng)用KPI績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系現(xiàn)狀以及存在的不足進(jìn)行了分析總結(jié)，闡述了易邦新材應(yīng)用基于BSC（平衡計(jì)分卡）的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系總體設(shè)計(jì)思路，設(shè)計(jì)了基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)實(shí)際應(yīng)用效果做了初步分析。

一、研究背景

1.易邦公司基本情況。易邦新材（以下簡(jiǎn)稱“易邦公司”或“公司”）成立于2008年，是某經(jīng)濟(jì)工程合作有限公司（以下簡(jiǎn)稱“母公司”）下屬子公司，注冊(cè)資本4800萬(wàn)元。公司主營(yíng)瀝青、水泥等大宗商品貿(mào)易，服務(wù)于中交、中鐵、中建等大型央企及多家省內(nèi)外大型國(guó)企，并與多家成長(zhǎng)型民企有著良好合作。

2.易邦公司績(jī)效評(píng)價(jià)方式及存在問(wèn)題。母公司對(duì)易邦公司實(shí)行KPI績(jī)效考核方式，以業(yè)務(wù)承接額、營(yíng)收、應(yīng)收賬款、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)類指標(biāo)為關(guān)鍵指標(biāo)，權(quán)重達(dá)到80%以上，管理指標(biāo)以風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控、黨建等為主，權(quán)重占比不足20%。經(jīng)理層實(shí)行年薪制，包括基本年薪和績(jī)效年薪，基本年薪與年度目標(biāo)完成情況和績(jī)效考核結(jié)果直接掛鉤，基本年薪=年薪基數(shù)＊[（業(yè)務(wù)完成率＊0.3+營(yíng)收完成率＊0.3+應(yīng)收款回款率＊0.25+利潤(rùn)完成率＊0.15）＊0.8+（管理類指標(biāo)得分＊0.2）]。效益年薪以當(dāng)年用于分成的利潤(rùn)額作為計(jì)提基數(shù)。為防止因追求短期考核業(yè)績(jī)而發(fā)生跨年度轉(zhuǎn)移收入與成本等造假現(xiàn)象，年薪分步兌現(xiàn)，兌現(xiàn)周期為兩年。

母公司對(duì)易邦公司KPI績(jī)效考核評(píng)價(jià)模式簡(jiǎn)潔明了且可操作，考核指標(biāo)相對(duì)聚焦且導(dǎo)向性較強(qiáng)，但也存在三大弊端：一是以營(yíng)收完成率、應(yīng)收款回款率、利潤(rùn)完成率等財(cái)務(wù)指標(biāo)為中心的績(jī)效考核評(píng)價(jià)方式，容易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)的短期行為；二是績(jī)效考核周期短，缺乏任期考核等中長(zhǎng)期績(jī)效考核機(jī)制安排；三是考核指標(biāo)不夠全面，過(guò)于突出營(yíng)收、利潤(rùn)等短期業(yè)績(jī)指標(biāo)，缺乏對(duì)公司核心競(jìng)爭(zhēng)要素的持續(xù)關(guān)注。

3.推行基于BSC的戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)原因。從易邦公司歷年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)來(lái)看，基本保持穩(wěn)定發(fā)展態(tài)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了營(yíng)收快速增長(zhǎng)。但當(dāng)前面臨更為突出的問(wèn)題是盈利能力較低，同時(shí)對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型升級(jí)關(guān)注度不足，對(duì)核心競(jìng)爭(zhēng)力要素的提升與發(fā)展關(guān)注度不夠，改性瀝青新產(chǎn)品研發(fā)與生產(chǎn)、資金實(shí)力等核心競(jìng)爭(zhēng)力提升、人員團(tuán)隊(duì)建設(shè)等滯后于業(yè)績(jī)目標(biāo)增長(zhǎng)。面對(duì)同行業(yè)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及產(chǎn)業(yè)鏈上下游擠壓，對(duì)易邦公司的考核要逐步由重短期向短中長(zhǎng)期并重、向關(guān)注戰(zhàn)略與核心競(jìng)爭(zhēng)要素轉(zhuǎn)變。

二、基于BSC的戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)體系總體設(shè)計(jì)

（一）易邦公司戰(zhàn)略定位與目標(biāo)

易邦公司未來(lái)將以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以道路材料貿(mào)易為主，大力開(kāi)發(fā)市場(chǎng)緊缺、附加值高的產(chǎn)品，提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。公司戰(zhàn)略主題主要涵蓋三個(gè)方面：有效益的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)、由純貿(mào)易向貿(mào)工技結(jié)合轉(zhuǎn)型升級(jí)、資金回款風(fēng)險(xiǎn)可控。規(guī)劃到2025年，公司營(yíng)業(yè)收入達(dá)到17億元，利潤(rùn)總額達(dá)到3200萬(wàn)元，凈利潤(rùn)率達(dá)到1.6%以上。

（二）基于BSC的戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)體系總體思路

1.考核指標(biāo)設(shè)計(jì)與績(jī)效設(shè)計(jì)及評(píng)價(jià)規(guī)則?；贐SC的戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)原則為戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、財(cái)務(wù)引領(lǐng)原則、簡(jiǎn)潔可行原則。

（1）以BSC和通用指標(biāo)及否決項(xiàng)為年度績(jī)效評(píng)價(jià)基本框架

財(cái)務(wù)維度。財(cái)務(wù)維度主要考核四個(gè)指標(biāo)，即營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款總額。為凸顯有效益的營(yíng)收規(guī)模增長(zhǎng)等公司3大戰(zhàn)略主題，重點(diǎn)要突出利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)，權(quán)重占比要高于營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款總額指標(biāo)。引導(dǎo)公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，引導(dǎo)瀝青貿(mào)易向改性加工等高附加值環(huán)節(jié)拓展。

客戶維度。公司屬于高度市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，瀝青、鋼材等對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全影響非常大，客戶對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、供應(yīng)服務(wù)等方面尤為關(guān)注。從客戶維度主要考核兩個(gè)指標(biāo)：重大客戶投訴、主要產(chǎn)品市場(chǎng)份額比較。

流程運(yùn)營(yíng)維度。受國(guó)際原油價(jià)格波動(dòng)、國(guó)內(nèi)工程建設(shè)需求季節(jié)性變化等多方面因素影響，上游產(chǎn)品供應(yīng)不確定性較大，產(chǎn)品價(jià)格瞬息萬(wàn)變。下游工程項(xiàng)目進(jìn)展受趕工、天氣等各種因素影響大。只有大幅提高內(nèi)部流程運(yùn)營(yíng)效率，才能有效抓住瞬息市場(chǎng)機(jī)會(huì)，才能有效滿足下游需求。從流程運(yùn)營(yíng)角度主要考核兩個(gè)指標(biāo)：新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、基礎(chǔ)管理完善程度。

學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度。人才或團(tuán)隊(duì)是公司競(jìng)爭(zhēng)的核心要素之一，擁有一支懂行業(yè)、懂業(yè)務(wù)、懂管理的優(yōu)秀業(yè)務(wù)、技術(shù)研發(fā)與管理團(tuán)隊(duì)是公司經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)穩(wěn)定發(fā)展、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵保障。從學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)角度重點(diǎn)考核兩大指標(biāo)：人均產(chǎn)值、員工流失率。

通用指標(biāo)及否決項(xiàng)。包括重大質(zhì)量安全事故、重大資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)損失、違反國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從業(yè)廉潔相關(guān)規(guī)定等。

年度績(jī)效考核評(píng)價(jià)總分為110分，其中財(cái)務(wù)、客戶、流程運(yùn)營(yíng)和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)分值之和為100分，通用指標(biāo)及否決項(xiàng)指標(biāo)采取加扣分制度，占10分。各維度指標(biāo)評(píng)分人為母公司相關(guān)部門(mén)，所有指標(biāo)評(píng)分依據(jù)資料或數(shù)據(jù)都要經(jīng)過(guò)母公司審計(jì)部門(mén)審計(jì)。

（2）任期考核指標(biāo)。為簡(jiǎn)化考核評(píng)價(jià)過(guò)程，綜合評(píng)價(jià)經(jīng)理層在任期內(nèi)的績(jī)效貢獻(xiàn)，以任期內(nèi)各年度考核綜合平均得分為基礎(chǔ)，突出中長(zhǎng)期考核評(píng)價(jià)，突出資產(chǎn)保值增值，突出戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

表1 年度考核指標(biāo)及評(píng)分規(guī)則

表2 任期績(jī)效考核評(píng)價(jià)新增指標(biāo)及評(píng)分規(guī)則

任期績(jī)效考核評(píng)價(jià)總分為100分，新增任期國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)、不良資產(chǎn)比率以及關(guān)鍵戰(zhàn)略目標(biāo)及舉措實(shí)現(xiàn)指標(biāo)分別占25分，任期內(nèi)各年度考核綜合平均得分占25分。具體指標(biāo)評(píng)分人為母公司相關(guān)部門(mén)，所有指標(biāo)評(píng)分依據(jù)資料或數(shù)據(jù)都要經(jīng)過(guò)母公司審計(jì)部門(mén)審計(jì)。

2.考核評(píng)價(jià)周期。易邦公司經(jīng)理層實(shí)行任期業(yè)績(jī)考核和年度業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的方式，其中任期業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)周期為三年（與任期一致）。任期業(yè)績(jī)考核以任期所涉及的年度為考核期，任期內(nèi)年度業(yè)績(jī)考核期限從每年的1月1日到12月31日止。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)兌現(xiàn)。易邦公司經(jīng)理層薪酬調(diào)整為由基本年薪、效益年薪和任期激勵(lì)收入構(gòu)成，績(jī)效考核評(píng)價(jià)結(jié)果作為薪酬核算發(fā)放依據(jù)，與基本年薪、效益年薪、任期激勵(lì)收入均掛鉤，基本年薪只與財(cái)務(wù)指標(biāo)掛鉤，簡(jiǎn)化后基本年薪掛鉤公式為：總經(jīng)理基本年薪=年薪基數(shù)＊財(cái)務(wù)維度指標(biāo)得分。保留效益年薪兌現(xiàn)機(jī)制，與年度績(jī)效考核評(píng)價(jià)總分掛鉤。新增任期激勵(lì)機(jī)制，與任期考核評(píng)分結(jié)果掛鉤，任期激勵(lì)收入=任期激勵(lì)收入基數(shù)＊任期績(jī)效考評(píng)得分。

三、基于BSC的戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)用過(guò)程

（一）實(shí)施變革步驟

2021年上半年做好變革準(zhǔn)備工作，2021年5月-2021年7月變革方案形成，經(jīng)母公司董事會(huì)、黨委會(huì)審定后，在易邦公司開(kāi)展宣貫，形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，2021年開(kāi)始試運(yùn)行，2022正式實(shí)行，下一步將平衡計(jì)分卡績(jī)效考評(píng)體系推向部門(mén)、員工層面。

（二）實(shí)施過(guò)程中遇到的主要問(wèn)題及對(duì)策分析

1.主要問(wèn)題。（1）平衡計(jì)分卡模式績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)復(fù)雜，加重了考核工作量。平衡計(jì)分卡模式財(cái)務(wù)維度指標(biāo)占比下降，能否保證當(dāng)年度財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，其他維度指標(biāo)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)能否對(duì)當(dāng)年度財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)成產(chǎn)生正激勵(lì)，會(huì)不會(huì)出現(xiàn)考核得分高，但經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)完成不佳的情況。（2）公司缺乏基于平衡計(jì)分卡模式的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其掌握不到位，可能帶來(lái)一系列操作偏差。（3）部分指標(biāo)數(shù)據(jù)難以收集或評(píng)價(jià)，比如主要產(chǎn)品市場(chǎng)占有率指標(biāo)如何計(jì)算與收集數(shù)據(jù)，市場(chǎng)數(shù)據(jù)以什么為依據(jù)。

2.對(duì)策分析。（1）統(tǒng)一思想，首先要在母公司董事會(huì)、黨委會(huì)形成高度統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，將關(guān)注短期業(yè)績(jī)逐步轉(zhuǎn)移到關(guān)注中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上來(lái)；其次是要在易邦公司層面加強(qiáng)宣貫，提高新的績(jī)效考評(píng)體系接受度。為防止指標(biāo)過(guò)多導(dǎo)致精力分散不利于財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題，在指標(biāo)權(quán)重設(shè)計(jì)中，財(cái)務(wù)指標(biāo)占比不低于50%。（2）基于公司缺乏基于平衡計(jì)分卡模式的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，易邦公司主要通過(guò)邀請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的第三方協(xié)助公司共同推進(jìn)變革。（3）指標(biāo)設(shè)計(jì)盡可能簡(jiǎn)單易操作，不易操作或數(shù)據(jù)難收集的指標(biāo)不納入考核范疇，且指標(biāo)設(shè)置、數(shù)據(jù)或資料來(lái)源、評(píng)分規(guī)則等均要經(jīng)過(guò)公司上下反復(fù)討論，甚至模擬操作，從科學(xué)性、可行性等多個(gè)維度進(jìn)行把控。

四、基于BSC的戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)用成效

從表3數(shù)據(jù)來(lái)看，2021年以來(lái)，易邦公司推行基于BSC的戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)體系效果明顯，營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率穩(wěn)步增長(zhǎng)，2022年人均產(chǎn)值達(dá)到超2000萬(wàn)元，2022年人均產(chǎn)值較2020年增長(zhǎng)50%以上。更重要的是，2021年以來(lái)易邦公司在成品油（柴油）銷售資質(zhì)獲取、改性瀝青研發(fā)生產(chǎn)與銷售等領(lǐng)域取得一系列戰(zhàn)略突破，易邦公司經(jīng)營(yíng)朝著戰(zhàn)略目標(biāo)穩(wěn)步前進(jìn)。

表3 2020—2022年易邦公司部分經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)

隨著公司進(jìn)入快速成長(zhǎng)階段，長(zhǎng)期戰(zhàn)略考量、核心競(jìng)爭(zhēng)力打造等必須納入考慮范圍，原來(lái)以KPI為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)體系越來(lái)越不能適應(yīng)公司戰(zhàn)略發(fā)展需要，選擇基于平衡計(jì)分卡模式的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是公司發(fā)展必然選擇?；谄胶庥?jì)分卡模式的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)要做到科學(xué)、可量化、數(shù)據(jù)可收集、評(píng)分有依據(jù)、操作簡(jiǎn)便，既可以避免傳統(tǒng)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的缺陷，全面、科學(xué)、合理地對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)也可以將戰(zhàn)略目標(biāo)與部門(mén)、員工日常工作聯(lián)系起來(lái)，使得戰(zhàn)略目標(biāo)在各個(gè)層級(jí)得以落實(shí)，有利于公司“十四五”戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。