孫燕芳

摘要：在我國事業(yè)單位改革升級工作持續(xù)深化的形勢下，事業(yè)單位體現(xiàn)出了蓬勃發(fā)展的良好局面，但這也對單位構建內部控制體系提出了更高的要求。制定完善的財務內部控制體系，是確保單位順利運行和長遠發(fā)展的重要前提。對此，本文根據我國事業(yè)單位的具體狀況入手，概述了內部控制的作用及概念，分析了建立內部控制體系的重要性，對現(xiàn)階段事業(yè)單位財務管理中內部控制體系存在的問題進行了全面分析，并提出了相應的優(yōu)化措施，以期能為相關工作者提供參考。

關鍵詞：內部控制；事業(yè)單位；財務管理

一、內部控制的概念和作用

內部控制是為了確保事業(yè)單位科學管控資金、保證自身在遵守法律法規(guī)的基礎上開展各項經濟活動，以保證財務數(shù)據的可靠性和真實性，確保財產的安全性，提高資金的使用率。事業(yè)單位在日常經營管理中，應將內部管理作為基礎，積極制定健全、可行的規(guī)章制度，這一制度可以很好地監(jiān)管與指導企業(yè)管理者和工作人員，確保其規(guī)范自身的行為舉止，這對企業(yè)管理效果與質量的提升有較大的促進作用。對于我國事業(yè)單位而言，要想在經營中最大限度地發(fā)揮自身的作用及優(yōu)勢，應加強對建設高效、可行的內部控制體系的高度重視，深入探究企業(yè)的管理狀況與發(fā)展戰(zhàn)略，建立完善的內部控制體系，有效規(guī)范員工的言行舉止，保證其可以根據各項規(guī)章制度嚴格要求自身，以進一步提高工作質量及工作效率。

二、事業(yè)單位財務管理內部控制的現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位崗位設置不當

由于人員限制，很多人在事業(yè)單位通常身兼數(shù)職，但是這也引發(fā)了諸多問題，在很大程度上削弱了財務管理人員之間的互相監(jiān)督和約束作用，也導致財務人員貪污、中飽私囊等現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，財務信息的可信度和真實性大幅下降。此外，工作崗位的交錯也使得財務賬面不清晰，增加了財務管理工作的難度，對該項工作的高效開展產生了很大的影響。

（二）財務人員的綜合素質不高

一些專職的財務工作者并未參與過專門的培訓，總體素質不高，未充分掌握我國的財經法律和相關的政策方針、規(guī)章制度。一些財務人員在開展工作時，盲目聽從領導的安排，無法很好地維持財務管理的獨立性，無法在會計記錄中精準反映各項經濟活動，財務數(shù)據嚴重失真，對事業(yè)單位的財務管理效果和質量產生了較大影響。

（三）財務管理體系不健全

部分事業(yè)單位并未制定合理、可行的財務管理內控體系，認為已經建立了其他的規(guī)章制度，就可以發(fā)揮內部控制作用，導致財務管理制度不完善，或無法及時健全。有些單位財務崗位安排體現(xiàn)出業(yè)務交叉，專職人員分配不足，致使財務人員與部門職責模糊。部分單位沒有設立內部審計部門，或設立了內部審計部門，但沒有充分發(fā)揮其應有的功能，通常表現(xiàn)為有章不循，設立的部門與規(guī)章制度僅僅是為應付上級檢查。上述問題都會導致財務控制和管理流于表面。比如，財務人員分工的“內部牽制”、印鑒票據分管機制等無法得到全方位落實。

（四）內部控制意識淡薄

增強內部控制意識，是確保相關制度體系順利落實的重要前提。目前，許多事業(yè)單位的工作者對內部控制體系的認知還有諸多誤區(qū)，在日常工作中對財務管理未引起高度重視，在較大程度造成了財務工作的隨意性。財務工作者的認知水平及綜合素質存在很大差異，內部控制意識不強，無法給管理人員的決策提供真實依據，導致內部控制落實力度不足。

三、內部控制在財務管理中的具體應用

（一）完善內部控制制度

積極優(yōu)化和完善內控制度，是事業(yè)單位完成戰(zhàn)略目標的重要基礎。事業(yè)單位需嚴格按照長期性和持續(xù)性原則，加大構建內部控制體系的力度，持續(xù)優(yōu)化內部控制工作，從根源上確保內部控制體系的合理性及系統(tǒng)性，從而在開展財務管理工作時，將內部控制貫徹落實到整個過程中，進一步提升內部控制效果和財務管理水平?？茖W、可行的內控制度，可使事業(yè)單位中各部門間互相監(jiān)督、互相制約，完善內控管理的具體流程。新時期，事業(yè)單位應不斷加強對內部控制體系的構建，通過健全的內控制度構建出高效的管理體系。通常情況下，內控制度的構建包括預算、籌資管理、資金管理、財務管理等各項制度。內控人員在開展各項財務工作的過程中，應清楚地確定各崗位的具體職責和業(yè)務劃分，促使各崗位間互相獨立、互相監(jiān)督，更好地防止扯皮、推諉的情況，大大提升財務管理的嚴謹性和嚴肅性。此外，還應制定出一套健全的內部核查機制，對單位資金來源是否完整、合法，各職能部門的資金使用是否滿足效益性要求，財務管理機制是否有問題，重大經濟活動的開展狀況等進行審核，并第一時間監(jiān)管各種經濟活動資金流的具體流向。

（二）強化會計隊伍建設

我國事業(yè)單位普遍存在財務工作者整體素質差異顯著的問題，大多財務工作者的綜合素養(yǎng)都無法很好地滿足內控管理需求，從而對財務管理的落實造成了較大影響。所以事業(yè)單位應積極建設高素質、高技能的財務管理隊伍，全方位提升財務工作者的整體素質，加強其專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，從而更好地達到單位內控管理的要求。第一，事業(yè)單位定期組織財務人員參與崗位理論知識和專業(yè)技能的學習培訓，運用“引進來和走出去”相融合的模式，構建財務工作者培訓的常態(tài)管理體系，建設出一支學習型隊伍。第二，應對財務工作者實施日常崗位練兵、季度和年度考核，積極組織舉辦先進工作者、崗位紅旗手、知識能手等活動，加大力度培訓實用性崗位技術，同時采用技術講課、師帶徒等形式，促進財務工作者業(yè)務能力的進一步提升。

（三）加強預算管理

對于財務管理來說，預算管理是其中不可或缺的內容，對推動財務管理體系改革有非常積極的作用。事業(yè)單位應把預算管理作為重點與出發(fā)點，掌握更多實現(xiàn)經營目標的要求及策略，從而促進單位有序建設與穩(wěn)定發(fā)展。此外，事業(yè)單位應根據預算工作的具體內容，確定項目立項及編制的操作要求，確保編制工作的規(guī)范性、透明性和公開性，通過各種工作方式與措施，持續(xù)提高整體水平及質量。同時，在革新內部控制體系時，事業(yè)單位還應把預算編制、分析、執(zhí)行、調整和后續(xù)考核有機結合，增強對各種環(huán)境的監(jiān)控，第一時間對最后的落實狀況進行反饋，從而達到合理調控、科學管理的目的。需要注意的是，各個管理工作涵蓋的形式及內容較為繁雜，所以在革新內控管理時，事業(yè)單位還應將完善改進財務管理體系為基礎，達到零基預算與預算細化，在整體上提高財務管理質量。事業(yè)單位還需在采用原有模式的基礎上，確定財務管理的重點需求，將財務管理的功能作用及新標準充分體現(xiàn)出來，第一時間反映資產變化狀況，優(yōu)化運用并共享數(shù)據資源。唯有如此，才可以為事業(yè)單位的長久、有序發(fā)展提供真實可靠的依據，保證其在激烈的市場競爭中取得更多的機遇及優(yōu)勢。

四、結束語

在我國整體實力持續(xù)提高的形勢下，社會經濟得到迅速發(fā)展。新時期，事業(yè)單位開始積極參與市場競爭，但以往的財務管理工作對事業(yè)單位的發(fā)展產生了限制，造成建設資源浪費，且管理水平也在持續(xù)降低。基于此，事業(yè)單位的管理者應加強對現(xiàn)階段財務管理體系革新的掌握，加大內控改革力度，使財務管理的真實功能及價值得到最大限度的體現(xiàn)，從而穩(wěn)步提高財務管理的效率及質量。

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