劉學(xué)萍

央企內(nèi)部審計(jì)概述

通常而言，央企的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，規(guī)模較為龐大，且經(jīng)營多元化，所以，央企的內(nèi)部審計(jì)工作比其他企業(yè)更為復(fù)雜，需要相關(guān)人員耗費(fèi)更多的時(shí)間及精力。央企的內(nèi)部審計(jì)工作包括財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)事件等級(jí)的評(píng)估等。若根據(jù)性質(zhì)進(jìn)行劃分，央企的內(nèi)部審計(jì)工作可分成績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)型、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)型、屬性標(biāo)準(zhǔn)型。其中，績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)型審計(jì)的內(nèi)容主要是對(duì)央企的行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)型審計(jì)的內(nèi)容主要是開展鑒證業(yè)務(wù)及咨詢業(yè)務(wù)，屬性標(biāo)準(zhǔn)型審計(jì)的內(nèi)容主要是對(duì)開展內(nèi)審的部門進(jìn)行評(píng)價(jià)。

央企財(cái)務(wù)管理工作面臨的常見問題

對(duì)財(cái)務(wù)管理及相關(guān)工作的重視有待提升 對(duì)于財(cái)務(wù)管理以及與其有關(guān)的工作，部分央企的領(lǐng)導(dǎo)層并未給予足夠的重視。有的管理層認(rèn)為只要財(cái)務(wù)人員認(rèn)真核算各項(xiàng)活動(dòng)的支出，就可通過財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確了解央企的資金情況以及各類動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的情況，進(jìn)而做出合理的決策，達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)，部分央企的領(lǐng)導(dǎo)層不重視財(cái)務(wù)管理，因而也不重視內(nèi)部審計(jì)工作，以至于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力長(zhǎng)期難以提高，不利于央企實(shí)施經(jīng)營戰(zhàn)略，甚至?xí)?dǎo)致央企承受較大的經(jīng)濟(jì)損失。

除對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視不足之外，部分央企還存在內(nèi)審部門對(duì)自身工作重視不足、缺乏獨(dú)立性的情況。一些內(nèi)審人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，未能嚴(yán)格根據(jù)相應(yīng)規(guī)定以及實(shí)際情況開展工作。例如，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍不包含央企各級(jí)部門及分公司領(lǐng)導(dǎo)干部的工作方式，使得對(duì)央企各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)過于片面，不利于相關(guān)部門正確認(rèn)識(shí)央企各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的工作能力、職業(yè)素養(yǎng)。少數(shù)內(nèi)審人員因與某些領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人關(guān)系較為密切，在開展審計(jì)時(shí)往往對(duì)其給予過高的評(píng)價(jià)，不能秉持公平公正。

無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理及資產(chǎn)監(jiān)管的要求 盡管經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境已發(fā)生有較大變化，但部分央企仍采用陳舊的財(cái)務(wù)管理模式，以至于不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理以及資產(chǎn)監(jiān)管的要求。如果央企不注重管理水平的提升，將影響其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，無助于國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外，一些央企的資產(chǎn)監(jiān)管水平相對(duì)較低，導(dǎo)致優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)流失。

執(zhí)行力有待加強(qiáng) 央企財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量不僅取決于財(cái)務(wù)管理體系以及財(cái)務(wù)規(guī)劃，還取決于執(zhí)行能力。一些央企盡管優(yōu)化了財(cái)務(wù)管理體系，但是由于部分管理人員工作流于形式主義，缺乏適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境的管理理念，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，加大了優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)流失的可能性。

財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提高 在央企組織結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜、市場(chǎng)環(huán)境變化較大的情況下，部分央企財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)已無法滿足工作的需要，存在較大的提升空間。一些財(cái)務(wù)人員缺乏足夠的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，即使上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要求落實(shí)某些關(guān)鍵的財(cái)務(wù)管理措施，也不能認(rèn)真落實(shí)，工作成效大打折扣。另外，基層財(cái)務(wù)工作人員的工作方式對(duì)財(cái)務(wù)管理也有很大影響，傳統(tǒng)的工作方式效率低，不利于提高財(cái)務(wù)管理水平。

內(nèi)部審計(jì)在央企財(cái)務(wù)管理工作中的影響

有助于領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)央企的財(cái)務(wù)管理 在部分領(lǐng)導(dǎo)層不重視財(cái)務(wù)管理的背景下，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)自身工作重視也不足，以至于不能做到認(rèn)真核算各部門的賬目，未能及時(shí)察覺某些部門的異常支出，也就無法將異常支出體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告中。開展內(nèi)部審計(jì)工作，督促內(nèi)審人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格審核，可提升領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)現(xiàn)異常支出的概率，減少央企遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。為避免央企受到重大的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)事件沖擊，提高合規(guī)管理水平，央企領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)部門必須加強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營意識(shí)，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

另外，內(nèi)審部門應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響，保證內(nèi)審工作的質(zhì)量，通過嚴(yán)格的內(nèi)審加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性、規(guī)范性。在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，工作人員應(yīng)積極與財(cái)務(wù)人員及領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行溝通，確保領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)工作、內(nèi)審工作有足夠的了解，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵工作的審計(jì)。

有助于提高央企的治理水平 高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作有助于央企領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行管理體系及資產(chǎn)監(jiān)管體系的缺陷，進(jìn)而促使其對(duì)管理體系及資產(chǎn)監(jiān)管體系進(jìn)行完善，提升治理水平。一些央企盡管規(guī)模龐大，且每年引入了大量的優(yōu)秀人才，但因治理水平落后于時(shí)代，使得自身優(yōu)勢(shì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中難以體現(xiàn)。為使得央企充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，必須開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，通過內(nèi)審不斷提高央企的治理水平。

而要開展高質(zhì)量的內(nèi)審工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及內(nèi)審部門需制訂合理的工作計(jì)劃，把握內(nèi)審工作的主要內(nèi)容，保證對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)區(qū)域?qū)徲?jì)的連續(xù)性，聚焦重大投融資、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。另外，內(nèi)審部門需對(duì)重點(diǎn)部門、重要子公司、高風(fēng)險(xiǎn)金融業(yè)務(wù)等進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，并確保審計(jì)頻率。對(duì)于重要子公司、重點(diǎn)部門等至少每年審計(jì)一次；對(duì)于信托、債券等高風(fēng)險(xiǎn)金融業(yè)務(wù)，至少每年進(jìn)行一次專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)于投資金額在1億美元以上的海外項(xiàng)目，至少每年審計(jì)一次。

有助于強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力 內(nèi)部審計(jì)工作不僅包含對(duì)央企業(yè)務(wù)的評(píng)估，還包含對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部及各個(gè)部門的評(píng)估，督促各級(jí)管理人員和各部門改變自身理念及行為，使財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力得以強(qiáng)化。財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力和財(cái)務(wù)管理人員、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行人員存在密切聯(lián)系，內(nèi)審部門開展工作時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注這兩類人員的理念和行為。如其理念較為落后，不適應(yīng)當(dāng)前的央企財(cái)務(wù)管理工作，內(nèi)審人員需明確指出，并將其理念和行為的負(fù)面影響體現(xiàn)在內(nèi)審報(bào)告中，讓領(lǐng)導(dǎo)層確切了解這些理念和行為對(duì)央企財(cái)務(wù)管理所造成的不良后果。

有助于改善財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì) 內(nèi)審報(bào)告涉及到財(cái)務(wù)管理人員及基層財(cái)務(wù)人員的工作能力、工作理念、職業(yè)素養(yǎng)等，開展內(nèi)審工作有助于財(cái)務(wù)人員正視自身的短處，積極改變工作能力、增強(qiáng)工作能力，改善自身的綜合素質(zhì)。

作者單位：國家管網(wǎng)西部管道新疆輸油氣分公司