張瑾

摘要：隨著市場競爭的不斷升級，企業(yè)之間的競爭也在不斷加劇，越來越多的企業(yè)需要提高自身的管理規(guī)劃來適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中全面預(yù)算管理的重要性越來越明顯。全面預(yù)算管理把與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的籌資活動、投資活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動以及財務(wù)管理活動相結(jié)合，更好地將企業(yè)的管理水平進(jìn)一步提升，推動實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是在現(xiàn)實工作中，在全面預(yù)算管理的實施中，仍然存在著各種各樣的不足，并且影響著企業(yè)的管理水平與戰(zhàn)略的實現(xiàn)。本文從全面預(yù)算管理的重要性等方面入手，分析預(yù)算管理中的主要問題，并針對性地提出相關(guān)對策建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；主要問題；對策建議

當(dāng)前社會，市場經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展壯大，企業(yè)在未來的發(fā)展中將面臨著更加激烈的競爭和挑戰(zhàn)，企業(yè)要加強全面預(yù)算管理的認(rèn)識，提高全體員工預(yù)算管理的意識，并且積極地實施全面預(yù)算管理工作，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展的戰(zhàn)略與日常運營管理，確保企業(yè)在同業(yè)競爭中不被淘汰，實現(xiàn)企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，將企業(yè)整體的人力、財力、物力與企業(yè)內(nèi)各個部門的資源進(jìn)行整合，通過預(yù)算進(jìn)行合理預(yù)測與估計，將企業(yè)資源集中評估、控制、分配，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)發(fā)揮重要作用。全面預(yù)算管理在企業(yè)的生產(chǎn)管理過程中用來協(xié)調(diào)生產(chǎn)活動和管理活動，并管理企業(yè)內(nèi)部的目標(biāo)完成情況，協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)成本管控，幫助企業(yè)預(yù)測現(xiàn)金流量情況和利潤完成情況。

（一）全面預(yù)算管理的涵義

全面預(yù)算管理是對當(dāng)前或未來某一時期內(nèi)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃或投資計劃進(jìn)行量化，這種量化有利于企業(yè)制定計劃，并幫助企業(yè)落實自身所制定的各項計劃，對業(yè)績做出合理的評價。

（二）全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程

全面預(yù)算管理是企業(yè)的全面、系統(tǒng)的管理工作，在全員參與的情況下，明確企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核四個環(huán)節(jié)，把預(yù)算相關(guān)工作分配到企業(yè)具體的每一個業(yè)務(wù)單元中，在業(yè)務(wù)分解、量化的過程中，把管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化與精細(xì)化相結(jié)合，每個環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)形成閉環(huán)。

企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與外部經(jīng)濟(jì)形勢相結(jié)合，預(yù)測企業(yè)當(dāng)年的利潤水平、投資情況、資本結(jié)構(gòu)等財務(wù)指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)銷售、生產(chǎn)指標(biāo)來確定全年預(yù)算指標(biāo)整體的目標(biāo)。在確定全年總體目標(biāo)情況下，對企業(yè)全年預(yù)算進(jìn)行編制，并根據(jù)企業(yè)實際情況將預(yù)算進(jìn)行分解，并通過企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)下發(fā)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，除重大事件發(fā)生，一般情況下預(yù)算不得隨意變更，各部門各崗位人員必須落實在各自分解預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，在執(zhí)行預(yù)算過程中如出現(xiàn)偏差，必須提出分析報告，說明出現(xiàn)偏差原因，并提出解決問題的方案。在執(zhí)行預(yù)算時預(yù)算的考核也是發(fā)揮著重要的作用，在預(yù)算考核環(huán)節(jié)必須做到獎懲結(jié)合，嚴(yán)格落實考核結(jié)果，使得最終企業(yè)預(yù)算管理工作得以切實完成。

（三）全面預(yù)算管理的重要性

俗話說“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，企業(yè)在激烈的市場競爭中如果想要有更加長遠(yuǎn)的發(fā)展，就要在實施全面預(yù)算管理的過程中處理好企業(yè)內(nèi)各個部門之間的資源整合，要統(tǒng)一調(diào)度和分配企業(yè)的資源，將資源利用實現(xiàn)最大化，提升整體的運行效率，最終為達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)起到促進(jìn)作用。

全面預(yù)算管理一般在上一年度末開始啟動，在本年年初審核通過執(zhí)行，將企業(yè)未來一年的銷售、生產(chǎn)、投資、現(xiàn)金流情況進(jìn)行整體的規(guī)劃，形成一整套預(yù)算報表，對企業(yè)未來一年的發(fā)展起到了事前統(tǒng)籌安排，確定發(fā)展方向的作用。

全面預(yù)算管理在進(jìn)行實施時，要嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)的項目來執(zhí)行，嚴(yán)格管控超預(yù)算外的項目，在預(yù)算實施過程中需要將預(yù)算分解成一個個小目標(biāo)，并落實到季、月，分項目分部門落實到每一個人，企業(yè)只能通過將一個個小目標(biāo)落實實現(xiàn)，才能實現(xiàn)企業(yè)整體的大目標(biāo)，從而確保一年的預(yù)算目標(biāo)得以實現(xiàn)。

每年企業(yè)還要把預(yù)算的執(zhí)行情況做分析匯總，能精準(zhǔn)的找到企業(yè)在發(fā)展中遇到的問題，幫助企業(yè)找準(zhǔn)發(fā)展中問題的主要方向。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行完成后需啟動企業(yè)的全年決算工作，對預(yù)算工作完成情況進(jìn)行總結(jié)為下一年度預(yù)算工作提供依據(jù)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）重視與參與度不足

管理層對全面預(yù)算管理的編制大都采用“自上而下”的編制方式，在預(yù)算的編制過程中缺乏員工的參加，同時大部的員工固定意識認(rèn)為全面預(yù)算管理工作是財務(wù)部的工作，與自己沒有關(guān)系，對相關(guān)知識并不了解，并沒有真正地把自己也參與到預(yù)算管理工作中來，這樣編制出來的預(yù)算管理層只關(guān)注是否完成企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)，對企業(yè)各項指標(biāo)基層構(gòu)成指標(biāo)并不了解，從而造成企業(yè)年度預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)實際相脫離。

（二）管理體制不健全、實施不規(guī)范

全面預(yù)算管理和傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算不同，全面預(yù)算管理要求從企業(yè)高層管理人員到每個基層員工都要參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行中來。但在實際操作過程中，時常會產(chǎn)生信息不對稱、數(shù)據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)、各部門管理與預(yù)算結(jié)合度不高等現(xiàn)象，這就需要各部門之間的相互協(xié)助。在編制預(yù)算時，需要和企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行比較分析，不可以讓全面預(yù)算的編制工作簡單化、形式化。企業(yè)要考慮到未來的長久發(fā)展，不能只重視眼前的短期利益；要考慮優(yōu)化資源配置、保護(hù)生態(tài)環(huán)境，不能只關(guān)注企業(yè)內(nèi)的成本管控。在企業(yè)的全部預(yù)算項目審核完后，不僅要求財務(wù)部門對主要預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行跟蹤分析，還要求其他部門共同對預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析匯報，并指出在實際預(yù)算執(zhí)行的過程中產(chǎn)生的問題，協(xié)調(diào)解決并修正預(yù)算實施過程中產(chǎn)生的偏差，確保全面預(yù)算按編制目標(biāo)完成。

（三）編制方法單一

企業(yè)在編制全面預(yù)算時，一般大都采用增量預(yù)算的編制方法，比較單一。但實際上全面預(yù)算的編制方法有很多種，但是一些企業(yè)在預(yù)算編制上，只是簡單的修改了上年度數(shù)據(jù)，加點新的預(yù)算數(shù)據(jù)編制而來。雖然這種方法簡便、省事，但沒有考慮到企業(yè)內(nèi)外部不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使得提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與真實的業(yè)務(wù)情況相背離，不能適應(yīng)市場環(huán)境的變化。通常，這樣編制的綜合預(yù)算信息數(shù)據(jù)質(zhì)量較差，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境發(fā)生較大變化，成本的壓力過大，對于調(diào)動企業(yè)各部門完成預(yù)算的積極性非常不利于，同樣，也不利于企業(yè)的未來長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（四）管控不嚴(yán)，預(yù)算缺乏執(zhí)行力

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會出現(xiàn)沒有按預(yù)算指標(biāo)來執(zhí)行的情況。每個部門的執(zhí)行力不同，有的部門執(zhí)行力強會超額完成指標(biāo)，但有的部門則反之。各部門間的預(yù)算工作相互間沒有很好的銜接，這樣就形成了企業(yè)的資源浪費，嚴(yán)重影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，不利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時，要規(guī)范審批流程，對管理工作的重點要突出，嚴(yán)格管理重點項目，關(guān)鍵性指標(biāo)沒有及時跟蹤，降低了企業(yè)的事前管控能力。

在做全面預(yù)算管理時應(yīng)及時做項目分析，尤其是預(yù)算執(zhí)行過程中存在的偏差問題要及時地進(jìn)行分析和總結(jié)，不能出現(xiàn)偏離預(yù)算目標(biāo)情況，影響企業(yè)實現(xiàn)整體的目標(biāo)。

（五）績效考核體系不健全

績效考核體系是全面預(yù)算管理工作中重要一環(huán)。在對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行考核時，要建立科學(xué)、全面、客觀、公正的考核體系，不要讓全面預(yù)算管理出現(xiàn)管控困難，相關(guān)工作無法落到實處的情況；如果考核體系指標(biāo)設(shè)置有合理、權(quán)責(zé)不清晰，獎懲不分明、激勵機(jī)制不明確，獎懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒有與員工的薪酬、職位升降相關(guān)聯(lián)，這樣的考核體系不僅不利于完成預(yù)算目標(biāo)，還讓員工的工作積極性大大降低，各部門之間需要有效的溝通與協(xié)調(diào)，要有明確的預(yù)算指標(biāo)與工作職責(zé)，才不會出現(xiàn)消極怠工情況，也有利于建立健全完善的績效考核機(jī)制。同時，績效考核體系如果缺少合理的評估體系，在實施過程中會出現(xiàn)懲罰的困難的情況，難以做到真正的客觀公正，要讓整體預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)實現(xiàn)的作用。

（六）信息化管理水平需要提高

現(xiàn)在的企業(yè)中，常用的辦公軟件是Office，一些企業(yè)也常常采用最簡單的辦公軟件。但是，隨著企業(yè)全面預(yù)算管理的推廣和應(yīng)用，在數(shù)據(jù)處理上也要求地越來越高，Office軟件已經(jīng)不再能夠滿足工作需要。在企業(yè)信息化管理過程水平低，預(yù)算編制周期長，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性低等問題日益嚴(yán)重；如果信息處理平臺缺乏，就會造成企業(yè)管理層不能及時掌握企業(yè)預(yù)算的整體完成進(jìn)度，不能及時為預(yù)算實施過程中的差異形成原因提供正確的分析，不能為企業(yè)管理層提供最佳的決策時機(jī)，會大大影響預(yù)算實施的效果，不能為企業(yè)實現(xiàn)整體預(yù)算目標(biāo)提供幫助。

三、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）提高全員參與意識

企業(yè)要依據(jù)自身發(fā)展的情況確立各部門之間的分工，明確責(zé)任。企業(yè)要從上到下，高度重視預(yù)算的編制，企業(yè)可以由管理層牽頭，成立預(yù)算管理工作小組，制定預(yù)算管理工作總體目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)各部門、各部門員工之間要建立全面預(yù)算管理的意識，提高員工對預(yù)算管理工作的認(rèn)識，增加對員工的培訓(xùn)管理，強化員工參與預(yù)算管理的積極性和主動性，從而提高企業(yè)的全面預(yù)算管理工作的水平。

（二）建立健全預(yù)算管理體制、規(guī)范科學(xué)管理

全面預(yù)算管理目標(biāo)要實現(xiàn)科學(xué)的預(yù)算管理體系，合理、規(guī)范的科學(xué)管理體制。企業(yè)可根據(jù)自身的實際情況，明確每個部門的人員的責(zé)任分工?？茖W(xué)的預(yù)算管理體系，要求從預(yù)算編制為起點，制定一套具體的管理方案、要求、執(zhí)行情況、調(diào)整方案、分析和評估體系，明確企業(yè)的預(yù)算管理要求，與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相適應(yīng)，實現(xiàn)規(guī)范統(tǒng)一科學(xué)的管理要求。

（三）加強編制的科學(xué)性

全面預(yù)算編制有多種方法，企業(yè)可以選用合適自身發(fā)展的編制方法，提高企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。企業(yè)也可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的情況、發(fā)展的特點、行業(yè)的特征及數(shù)據(jù)的管理等方面要求，綜合選擇適合自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要的預(yù)算編制方法。同時，編制全面預(yù)算時要求與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持統(tǒng)一，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)編制預(yù)算，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在企業(yè)編制預(yù)算時，應(yīng)依據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)方向和對未來的市場經(jīng)濟(jì)情況來進(jìn)行預(yù)測，把企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)分解成各個部門的具體經(jīng)營目標(biāo)，確保企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一。

（四）提升執(zhí)行過程中的監(jiān)督和控制

在執(zhí)行預(yù)算的過程中，企業(yè)要對預(yù)算完成情況進(jìn)行實時跟蹤，定期對預(yù)算的實際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算的目標(biāo)數(shù)作對比分析，并找出產(chǎn)生實際與預(yù)算產(chǎn)生差異的原因，尋找解決問題的方法，用以實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。

企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行過程中，要對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行分類管理，區(qū)分重點預(yù)算項目和非重點預(yù)算項目，對于識別出的重點預(yù)算項目，要嚴(yán)格審核項目的合理性、規(guī)范審批流程的合規(guī)性；對于非重點預(yù)算項目，可以適當(dāng)簡化審批手續(xù)，利用總額控制的方法進(jìn)行預(yù)算管理。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)要做到剛?cè)峤Y(jié)合。企業(yè)對已完成的預(yù)算情況要進(jìn)行分析，找出差異形成的原因，并提出合理的改進(jìn)方案，為企業(yè)的高層擬定下一步的預(yù)算方案提供決策依據(jù)。對于重大差異的形成原因，應(yīng)立即上報企業(yè)的高層管理者。

（五）完善績效考核體系

建立長效的薪酬績效考核機(jī)制，有利于激發(fā)各部門、各員工的積極性，有利于促進(jìn)全面預(yù)算的管控和有效性，共同實現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。企業(yè)要建立全面預(yù)算績效考核機(jī)制，落實各項評估指標(biāo)和績效考核指標(biāo)，實現(xiàn)公平、客觀的預(yù)算考核指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)把全面預(yù)算管理目標(biāo)分解到個人，由每個責(zé)任人對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行落實并與相關(guān)人員的績效管理相聯(lián)系。預(yù)算的考核制度必須明確，有鮮明的獎懲制度。在落實獎懲制度時要防止人為因素的干擾，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)的各部門利益分配情況，根據(jù)各個員工負(fù)責(zé)的工作情況合理確認(rèn)獎懲比率。預(yù)算考核完成后，企業(yè)要評價和分析各部門預(yù)算指標(biāo)的完成情況，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行的效果，對各部門以預(yù)算數(shù)據(jù)為主結(jié)合各部門工作目標(biāo)要求進(jìn)行考評，考評結(jié)果要對企業(yè)未來年度的全面預(yù)算管理工作提出意見和建議。

（六）加強信息化建設(shè)

伴隨著信息化的發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)大多采用財務(wù)軟件，用友、金蝶軟件中均有預(yù)算模塊，企業(yè)可以通過升級軟件功能，增加預(yù)算管理模塊，加強預(yù)算數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)有效銜接，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有效分解下達(dá)預(yù)算，通過建立全面預(yù)算管理體系，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)有效控制預(yù)算在執(zhí)行過程中的管理，優(yōu)化各部門的資源，提高全面預(yù)算管理的水平，控制企業(yè)成本管理。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理是一個全員參與面廣、業(yè)務(wù)流程全面覆蓋全、管理規(guī)程跟蹤細(xì)的一個統(tǒng)籌、綜合的體系，企業(yè)的生產(chǎn)計劃與實施方案、控制的結(jié)果評價與激勵制度的實現(xiàn)都離不開全面預(yù)算管理，更是要把企業(yè)實現(xiàn)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展、企業(yè)成本的合理管控、增強企業(yè)的盈收能力、資源配置的優(yōu)化起著重要的作用。全面預(yù)算管理由企業(yè)的各項資源和重要經(jīng)濟(jì)活動組成，是企業(yè)有序發(fā)展的重要管理工具。因此，企業(yè)必須要重視全面預(yù)算管理，對管理中出現(xiàn)的問題要進(jìn)行積極解決，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的各項管理，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力提供保證，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起到促進(jìn)作用。

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