劉 菲 中國郵政集團(tuán)有限公司山東省分公司

在社會(huì)發(fā)展過程中，郵政企業(yè)具有重要作用，發(fā)展時(shí)間較長，在人們的日常生活中發(fā)揮出了重要作用。對(duì)于郵政企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要影響，通過有效落實(shí)財(cái)務(wù)管理，可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到全面提高。但目前在郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面還存在一些問題，需要企業(yè)全面加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而使這些問題得到有效解決，有效規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，實(shí)現(xiàn)郵政企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、內(nèi)部控制概述

(一)企業(yè)內(nèi)部控制的概念

相關(guān)郵政企業(yè)在實(shí)際落實(shí)內(nèi)部控制時(shí)，相關(guān)工作人員首先需要對(duì)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行充分了解。具體來說，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)相關(guān)目標(biāo)需要開展內(nèi)部控制工作，由企業(yè)管理人員及全體員工所實(shí)施的制度型控制活動(dòng)，可以對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的不穩(wěn)定因素進(jìn)行有效約束，具有重要的自主監(jiān)督和調(diào)整作用，是一套相對(duì)完整的控制體系。在郵政企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中，通過有效落實(shí)內(nèi)部控制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而使風(fēng)險(xiǎn)程度能夠維持在可接受范圍以內(nèi)。相關(guān)郵政企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，具體需要涉及到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略資產(chǎn)以及內(nèi)部資源配置等相關(guān)內(nèi)容。

通過強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)得到高效開展，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到有效提高。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制的原則

郵政企業(yè)在財(cái)務(wù)管理期間有效落實(shí)內(nèi)部控制，需要嚴(yán)格按照以下原則，從而使內(nèi)部控制的科學(xué)性與合理性得到保證，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

首先，法律原則。相關(guān)郵政企業(yè)需要嚴(yán)格按照法律條文來開展各項(xiàng)企業(yè)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)中的任何活動(dòng)都需要確保與相關(guān)法律法規(guī)相符合，才能保證各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展。

其次，經(jīng)濟(jì)性原則。從企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)角度來看，其主要是為了使企業(yè)自身的經(jīng)營效率得到有效提升，因此，在開展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，需要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況加大關(guān)注，以此來有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。

最后，合理性原則。相關(guān)郵政企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，需要充分保證合理性。一些企業(yè)基于內(nèi)部控制活動(dòng)開展具有的優(yōu)點(diǎn)，在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，往往會(huì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理期間持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，這也導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展不夠合理。由于市場經(jīng)濟(jì)在持續(xù)波動(dòng)當(dāng)中，因此，需要結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)走向以及變動(dòng)情況來確定企業(yè)的內(nèi)部控制力度，這樣可以使企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)的合理性得到保證，確保充分適應(yīng)市場發(fā)展趨勢。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制的作用

在郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，通過運(yùn)用內(nèi)部控制方法可以使企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力得到增強(qiáng)，并使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作得到規(guī)范。在郵政企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展期間，往往存在各種各樣的問題，而這些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，會(huì)嚴(yán)重影響到郵政企業(yè)自身的健康發(fā)展。通過有效落實(shí)內(nèi)部控制，可以強(qiáng)化企業(yè)的管理工作，使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率得到降低，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力。

與此同時(shí)，通過積極實(shí)施內(nèi)部控制，可以使企業(yè)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)變化情況進(jìn)行充分掌握，并嚴(yán)格按照相關(guān)法律制度采取有效的應(yīng)對(duì)措施，從而保障企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)于企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員，一旦在財(cái)務(wù)管理中工作態(tài)度不夠認(rèn)真，或者相關(guān)操作不夠規(guī)范則容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展造成影響。因此，郵政企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，需要有效實(shí)施內(nèi)部控制，以此來約束財(cái)務(wù)管理人員，使其工作操作得到規(guī)范，并形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，對(duì)財(cái)務(wù)工作的重要性產(chǎn)生正確認(rèn)識(shí)，確保相關(guān)人員能夠認(rèn)真對(duì)待自身工作[1]。

二、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題

(一)財(cái)務(wù)管理人員內(nèi)控意識(shí)不足

目前，郵政企業(yè)雖然已建立起具體的內(nèi)部控制制度，但由于相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)部控制未產(chǎn)生深入認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制制度看作為單純完善企業(yè)管理的一項(xiàng)制度，沒有對(duì)企業(yè)產(chǎn)生足夠重視，這也導(dǎo)致一些郵政企業(yè)未能有效落實(shí)內(nèi)部控制工作。與此同時(shí)，一些員工或管理人員認(rèn)為此制度過于嚴(yán)苛，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，這也導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作往往流于表面，未能得到深入開展與執(zhí)行。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更新緩慢

根據(jù)目前企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)其制度更新還相對(duì)緩慢?，F(xiàn)如今，郵政企業(yè)正處于自身發(fā)展和轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，如果相關(guān)制度的建立不夠完善，未及時(shí)更新，將會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效落實(shí)。首先，目前一些企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，其控制目標(biāo)還不夠明確，沒有清晰闡述出內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控職責(zé)的落實(shí)也不夠科學(xué)有效。其次，在建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度時(shí)，其不符合相關(guān)的動(dòng)態(tài)調(diào)整要求，這也導(dǎo)致全過程管理方案不夠完善，未能有效落實(shí)改進(jìn)、監(jiān)督、執(zhí)行以及決策等相關(guān)內(nèi)容，部分制度的制定和實(shí)施時(shí)間相對(duì)較長，與企業(yè)目前的發(fā)展情況不符，存在嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象。最后，相關(guān)郵政企業(yè)在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行上傳下達(dá)時(shí)，未有效落實(shí)制度的解釋和保障等工作，也未對(duì)管理人員有效開展內(nèi)部控制制度方面的培訓(xùn)工作，這也對(duì)制度的執(zhí)行效果產(chǎn)生了影響。

(三)內(nèi)部控制執(zhí)行力不高

目前，一些郵政企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)其執(zhí)行力還相對(duì)較低。例如，在欠費(fèi)管理工作中，相關(guān)財(cái)務(wù)人員并未對(duì)欠費(fèi)業(yè)務(wù)的相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期核對(duì)，也未建立起和客戶之間的欠費(fèi)核對(duì)機(jī)制，因此無法使業(yè)務(wù)的欠費(fèi)真實(shí)性得到保證。而在企業(yè)的庫存管理過程中，一些企業(yè)仍然采取傳統(tǒng)的手工方式對(duì)存貨數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，未有效利用管理系統(tǒng)來管理存貨，這也導(dǎo)致企業(yè)的管理存在滯后現(xiàn)象，容易出現(xiàn)賬不符實(shí)的問題。在開展監(jiān)督檢查工作時(shí)，部分基層單位往往抵觸上級(jí)部門的檢查，甚至還會(huì)出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，相關(guān)監(jiān)督防線還不夠完整與可靠。

(四)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制著力點(diǎn)存在偏差

在郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展過程中，企業(yè)自身的經(jīng)營策略和管理制度，對(duì)該項(xiàng)工作的落實(shí)具有重要影響。目前，在基層郵政企業(yè)的經(jīng)營過程中，許多基層財(cái)務(wù)人員還存在兼職現(xiàn)象，這也對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展產(chǎn)生了相應(yīng)影響。除此之外，在企業(yè)的人事管理制度中，由于未健全績效考核制度與崗位晉升機(jī)制，進(jìn)而無法有效激發(fā)人員的工作熱情，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)造成阻礙。從企業(yè)經(jīng)營決策角度展開分析，企業(yè)具有較大的營銷任務(wù)量，這也使得基層人員在營銷方面投入了大量精力，對(duì)內(nèi)部控制容易產(chǎn)生忽視[2]。

三、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

(一)適應(yīng)企業(yè)變革，重新創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系

現(xiàn)如今，相關(guān)郵政企業(yè)為了使自身的發(fā)展步伐得到加快，持續(xù)深化內(nèi)部改革，這也使企業(yè)的業(yè)務(wù)種類、組織架構(gòu)等有所改變。為了與企業(yè)變革充分適應(yīng)，需要在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，有效重構(gòu)內(nèi)部控制管理體系。首先，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門作為具體的牽頭部門，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制職責(zé)進(jìn)行全面梳理，并要對(duì)相關(guān)管理職責(zé)加以明確，從而使企業(yè)原本的崗位或部門職責(zé)不清問題得到有效解決。其次，相關(guān)郵政企業(yè)需要對(duì)三層財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系加以建立，分別為決策層、執(zhí)行層以及監(jiān)督層。對(duì)于決策層而言，相關(guān)郵政企業(yè)需要結(jié)合自身的內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的具體要求，對(duì)專門的內(nèi)部控制小組加以成立，并由小組對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施方法進(jìn)行編制。而對(duì)于執(zhí)行層而言，需要企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在內(nèi)部對(duì)控制小組進(jìn)行設(shè)立，并由其來對(duì)內(nèi)部控制的督導(dǎo)、宣傳以及執(zhí)行等工作進(jìn)行統(tǒng)領(lǐng)。在此過程中需要確保各級(jí)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等部門的共同參與，以此來確保執(zhí)行層的全面覆蓋。對(duì)于監(jiān)督層，需要相關(guān)審計(jì)部門有效發(fā)揮牽頭作用，對(duì)專門的內(nèi)部控制督導(dǎo)小組進(jìn)行建立，并嚴(yán)格監(jiān)督制度的執(zhí)行。通過重新梳理與合理調(diào)整郵政企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，可以使內(nèi)部控制管理過程中各部門的具體職責(zé)得到明確，充分落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

(二)根據(jù)信息化手段，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作流程

相關(guān)郵政企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系之后，需要對(duì)信息化手段加以采用，合理優(yōu)化內(nèi)部控制流程。首先，目前郵政企業(yè)正在大力建設(shè)ERP系統(tǒng)，可以在信息系統(tǒng)中有效固化內(nèi)控流程與制度，從而保證ERP系統(tǒng)當(dāng)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，能夠與內(nèi)部控制管理要求相符合，為內(nèi)部控制監(jiān)督提供方便，使內(nèi)部控制管理成本得到降低。例如，通過對(duì)ERP系統(tǒng)有效構(gòu)建，可以使企業(yè)的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)有效實(shí)現(xiàn)一體化處理，并利用相關(guān)管理系統(tǒng)向財(cái)務(wù)中心推送各項(xiàng)數(shù)據(jù)，可以避免受到人為因素的干擾，使信息傳遞的準(zhǔn)確性得到保證。其次，需要定期分析內(nèi)部控制工作當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)，并要對(duì)流程加以優(yōu)化，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。例如，在內(nèi)部控制和管理營業(yè)款時(shí)，需要對(duì)二維碼支付以及互聯(lián)網(wǎng)支付等方式加以采用，在企業(yè)的銀行賬戶當(dāng)中直接歸集客戶資金，這樣可以使?fàn)I業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)現(xiàn)金的使用量得到減少。與此同時(shí)，還需要杜絕欠款支付過程的現(xiàn)金使用行為，這樣一來可以使?fàn)I業(yè)款在資金管理方面的風(fēng)險(xiǎn)得到降低。最后，需要對(duì)合同管理、租賃管理以及資產(chǎn)管理等系統(tǒng)加以完善，加強(qiáng)建設(shè)重點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)。例如，在對(duì)合同管理系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建時(shí)，需要對(duì)寄件客戶的合同有效實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，并要對(duì)客戶的欠費(fèi)賬期以及計(jì)欠額度等相關(guān)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，可以自動(dòng)分析客戶信用等級(jí)，并對(duì)其加以調(diào)整，使客戶在欠費(fèi)前的管理得到強(qiáng)化，并為決策的制定提供參考依據(jù)，為財(cái)務(wù)部門的欠費(fèi)核對(duì)與催收等工作開展提供方便。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理及內(nèi)部審計(jì)

相關(guān)郵政企業(yè)需要合理構(gòu)建監(jiān)督與管理制度，并對(duì)會(huì)計(jì)檢查以及監(jiān)督加大重視。具體而言，相關(guān)郵政企業(yè)需要有效建設(shè)會(huì)計(jì)檢查隊(duì)伍，并設(shè)立具體的專職會(huì)計(jì)檢查崗位。與此同時(shí)，還需要結(jié)合企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，科學(xué)合理地制定檢查計(jì)劃，從而有效提高內(nèi)部控制效果。在此期間，郵政企業(yè)應(yīng)有效落實(shí)相關(guān)檢查工作，合理采取檢查方式，從而確保財(cái)務(wù)檢查工作的定期開展，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督與檢查的規(guī)范化與常態(tài)化管理目標(biāo)。對(duì)于省級(jí)的郵政審計(jì)部門，需要針對(duì)市級(jí)單位定期落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)，并制定出科學(xué)合理的檢查辦法，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體開展情況進(jìn)行抽查，做好具體的工作記錄。除此之外，相關(guān)審計(jì)部門還應(yīng)對(duì)下級(jí)單位在內(nèi)部控制方面的有效性與充分性進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)價(jià)和檢查，結(jié)合內(nèi)部控制的審計(jì)情況，從而出具具體的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程更新后，需要對(duì)其可能產(chǎn)生的全局性和普遍性的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并要向省級(jí)內(nèi)控管理部門進(jìn)行提交，由后者來進(jìn)行分析與解決。相關(guān)郵政企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)檢查等人員全面加強(qiáng)培訓(xùn)工作，從而使內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)得到有效提高，為內(nèi)部控制工作的高效開展打好基礎(chǔ)。對(duì)于郵政企業(yè)而言，當(dāng)內(nèi)部控制制度與自身發(fā)展情況不符時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部控制制度加以創(chuàng)新，從而有效保證制度的實(shí)用性。相關(guān)郵政企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，合理制定控制制度，并要根據(jù)市場情況及時(shí)作出調(diào)整[3]。

(四)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，為了使內(nèi)部控制效果得到有效提升，企業(yè)需要針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理構(gòu)建評(píng)估機(jī)制，使企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程當(dāng)中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題，并采取有效對(duì)策加以處理，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常開展。具體來說，企業(yè)在具體構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制時(shí)，需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手。首先，相關(guān)郵政企業(yè)需要提供相應(yīng)資源，加大財(cái)務(wù)調(diào)研力度，從而準(zhǔn)確識(shí)別與分析風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力得到提高。其次，相關(guān)郵政企業(yè)需要采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，充分復(fù)核內(nèi)部文件，將文件中存在問題的部分及時(shí)修正，這樣可以使企業(yè)的資金使用和客戶記欠資格等審批制度得到完善，使審批流程得到嚴(yán)格執(zhí)行。除此之外，相關(guān)郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還需要做好日常報(bào)告工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行匯總與分析，從而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)避。再次，相關(guān)郵政企業(yè)需要加強(qiáng)全面預(yù)算控制。在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)需要有效實(shí)現(xiàn)零基預(yù)算，明確各部門的管理職責(zé)，了解其權(quán)限，有效規(guī)范預(yù)算程序，從而使預(yù)算控制效果得到有效提高。郵政企業(yè)需要對(duì)ERP系統(tǒng)預(yù)算模塊加以應(yīng)用，通過預(yù)算來有效管控成本費(fèi)用，使預(yù)算工作的可控性與準(zhǔn)確性得到提高。第四，在合同管理與控制過程中，企業(yè)需要結(jié)合合同審批管理流程，確保財(cái)務(wù)部門在各類收支合同的審批中積極參與，對(duì)合同條款進(jìn)行嚴(yán)格審核，具體包括報(bào)賬發(fā)票、稅率影響以及付款期限等相關(guān)內(nèi)容，按照合同中的具體要求對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理。最后，郵政企業(yè)需要對(duì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化。相關(guān)郵政企業(yè)需要以紀(jì)檢監(jiān)察室作為具體的牽頭部門，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)開展情況有效落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)，避免在企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

綜上所述，對(duì)于郵政企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理工作開展過程中，內(nèi)部控制具有十分重要的作用，其可以使企業(yè)有效控制與應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)資源有效利用，進(jìn)一步提升企業(yè)所取得的經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)的健康發(fā)展。而目前在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中還存在一些問題，需要相關(guān)工作人員結(jié)合具體問題展開分析，并采取有效的管理對(duì)策，從而提高內(nèi)部控制效果，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提升，保障郵政企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。