楊燕群 杭州臨平交通項目管理有限公司

近年來，我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)，特別是在全球疫情不斷肆虐、百年變局加速演進的環(huán)境中，當下局勢更是撲朔迷離波譎云詭，這就迫切需要進一步認清我國經濟社會發(fā)展形勢，創(chuàng)新驅動國家發(fā)展戰(zhàn)略，積極尋找新的經濟增長點，以實現我國經濟社會轉型升級。為幫助市場主體增動力、添活力、減壓力，2022年《政府工作報告》中明確提出“實施新的組合式稅費支持政策”，減稅和退稅雙管齊下，將階段性政策、制度性安排、臨時性措施和持續(xù)性落實多方位結合，通過財稅政策與其他政策共同發(fā)力統(tǒng)一協調，助力市場主體紓困發(fā)展，以實現穩(wěn)增長、調結構、推改革、促發(fā)展的政策目標。

一、減稅降費的理論及政策

2018年，國際稅務總局發(fā)布相關通知，推進減稅降費政策的落地執(zhí)行，加快減稅降費工作的實施，關注減稅降費的成果反饋，2019年以來，國家推出個人所得稅改革、小微企業(yè)普惠性稅收減免、降低社會保險費率等一系列減稅降費政策，它作為行之有效的財政政策，是聚國家之力、降經濟之壓、添人民之福、保經濟之局的主要措施。減稅降費包括“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費”兩部分。稅收減免的種類一般包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種，通過調整稅收起征點、降低對應稅率、全額減免或者半額減免等途徑，按照經濟宏觀調控方向有選擇、有側重、有綜合考量的原則減少某些稅負。行政事業(yè)性收費指某些代政府職能機關或者事業(yè)單位在向企業(yè)、公民等提供服務時，根據國家相關法律規(guī)定向服務對象收取相應費用，主要收費對象為涉企、涉農及其他類，從性質上劃分可分為行政性收費和事業(yè)性收費，二者差別在于前者是履行政府行政管理職能時收取，后者是向服務者提供特定服務時收取的費用，征收范圍又可以劃分為政府服務的收費、資源補償類收費、技術鑒證類收費、考試類收費、培訓類收費以及其他各類收費。減免降費的措施，主要分為增值稅減免、企業(yè)所得稅減免、其他稅種減免和降費等措施，增值稅是我國的第一大稅種，稅基較為廣泛，占我國全部稅種比重的60%以上，通過減免稅收、留抵退稅、增加中小規(guī)模納稅人的起征點等較普惠的措施，大大減輕了中小企業(yè)的稅收壓力，降低了企業(yè)的稅費負擔，讓更多資金回流到經營周轉中，鞏固了減稅降費的實施成果，企業(yè)所得稅和個人所得稅的減半計稅政策、綜合征稅政策也很大程度上緩解了企業(yè)與個人的稅負問題，另外，在減免房產征稅、六稅兩費政策、調整社保繳納制度等方面也做出相應調整，增強市場消費力，對穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展、提振市場信心、助力經濟高質量發(fā)展具有重要意義。

二、減稅降費的實施效果

自減稅降費政策頒布實施以來，在落地執(zhí)行中取得了良好的成績，特別是在經濟發(fā)展方面更是卓有成效。根據相關數據表明，2017年到2020年期間，我國公共預算收入比率分別是22.1%、21.5%、20.9%、20.4%，呈現下行趨勢，數據表明減稅降費措施向市場釋放了巨大的政策紅利；從國內生產總值角度看，2022年的國內生產總值比2018年2019年增長了6.9%，這也是我國自2015年后，首次國內生產總值增幅連續(xù)十個季度保持在6.7%—6.9%水平，側面反映了減稅降費政策對經濟發(fā)展起到了良好的調節(jié)作用；自2016年“營改增”落地實行后，生活服務業(yè)稅負降低了29.85%、金融行業(yè)稅負降低了14.72%、地產行業(yè)稅負降低了7.9%、服務行業(yè)稅負降低了3.75%，不僅突破了部分行業(yè)的增值稅鏈條，還強化了企業(yè)的投資意愿；據統(tǒng)計，2016—2021年新增減稅降費合計8.6萬億元，2019—2021年三年期間，新增減稅降費分別為2.36萬億、2.5萬億、1.1萬億，占比過去六年總額的70%左右，僅僅2019年一年新增的減稅降費就相當于2018年全年總額的兩倍，甚至超過2003年全年的財政收入，政策實施效果顯著且成效巨大；2020年初，面對新冠肺炎疫情引發(fā)的經濟低迷和消費力銳減，國務院總理李克強在政府工作報告中指出，要加大減稅降費力度，這一措施為我國當時發(fā)展相對滯后的經濟形勢注射了一針強心劑，2022年4月，我國全面認真落實了組合型的稅收扶持政策，既有減免稅優(yōu)惠政策又有緩繳舉措，既有普遍性的減負優(yōu)惠政策又有專項支持舉措，既有持續(xù)性工作實施又有新增部署輔助，既有中央統(tǒng)一安排又有全國各地的主動幫助，通過全面扶持中小企業(yè)發(fā)展，提高了實體經濟企業(yè)對抗風險的能力，從而更好地實現逆周期性調整，形成了經濟環(huán)境良性循壞，助力行業(yè)調整與提升，推進了我國經濟邁向高質量發(fā)展的新步伐。

三、減稅降費實施過程中面臨的問題

(一)減稅政策系統(tǒng)性和整體性有待完善

減稅政策的制定與發(fā)布往往是以經濟形勢為中心決定的，為順應經濟形勢的變化發(fā)展，讓新規(guī)與發(fā)展趨勢相契合，減稅規(guī)定通常是以通知的形式來發(fā)布，恰恰也是因為這一點，頒布的新規(guī)會由于經濟形勢發(fā)展的不確定性和宏觀調控的方向調整性，使得某些稅收政策并不能持續(xù)與之相匹配，實施力度弱，執(zhí)行周期短，效果呈現差，缺乏系統(tǒng)性統(tǒng)籌兼顧；我國目前已有12個稅種立法，比如，個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、車船稅法等，但其中卻沒有包括占稅收比重最大的增值稅，增值稅作為稅基面最為廣泛的稅種，更需要健全的法律制度和完善的政策依據為基石，讓征稅范圍有法可循、征稅行為有理可依；為方便市場主體及時高效地接收到減稅政策的發(fā)布，國家在頒布相關通知時往往不具備整體性，往往是一條政策發(fā)布后，后續(xù)會根據市場反饋的問題和難點進行答疑解惑，這一舉措雖然能第一時間應對經濟形勢變化帶來的沖擊，讓市場及時調整方向減少經濟損失，但這對相關財務人員把握新規(guī)頒布的時效性、掌握學習新規(guī)相關條例、對減稅政策的解讀等方面都有很大的挑戰(zhàn)，由于政策發(fā)布形式和發(fā)布機關單位都各不相同，一些中小民營企業(yè)和個體工商戶沒有了解到政策的使用范圍、稅收優(yōu)惠、減免力度，得不到國家賦予的稅收支持和惠民政策，沒有讓企業(yè)和人民有實實在在的獲得感，不利于減稅降費的有效推行。

(二)減稅體系和范圍有待優(yōu)化

就我國目前企業(yè)構建比例來看，小微企業(yè)是不可忽視的一個群體，他們是促進社會進步的重要根基，是拓寬就業(yè)渠道，增加就業(yè)人數的主要載體，減稅降費里就包含了對小微企業(yè)、小規(guī)模納稅人和初創(chuàng)科技企業(yè)的各項優(yōu)惠政策，同時忽視了對創(chuàng)新型企業(yè)的扶持，減稅體系的搭建和輻射范圍仍處于有待改進優(yōu)化階段。經濟格局進入新形勢，發(fā)展的核心離不開創(chuàng)新，創(chuàng)新驅動發(fā)展是實現經濟高質量增長的動力，“十四五”規(guī)劃中明確提出要加大研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施力度，助力企業(yè)科研創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、科技創(chuàng)新。創(chuàng)新型企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期需要投入大量的資金成本和時間成本，而回報周期長、流動資金不足、科研人員配備不足等原因，沒有盈利投入產出會讓企業(yè)面臨巨大壓力，同時企業(yè)沒有享受到稅收優(yōu)惠，導致創(chuàng)新型企業(yè)失去一個良好的營商環(huán)境，萬眾創(chuàng)新的目標推進停滯不前。另外，很多小微型企業(yè)雖然規(guī)模方面小，但因為產業(yè)發(fā)展迅速資金來往密集資產總額高，反而不在小微企業(yè)所需的認定條件里，沒有辦法享受到國家賦予小微企業(yè)的減稅降費政策，從而導致稅負居高不下，增加企業(yè)運營成本，使得納稅企業(yè)收益感不強，不利于小微企業(yè)的生存發(fā)展和市場經濟的穩(wěn)定。

(三)稅務部門征管水平和人員業(yè)務水平有待提高

隨著我國稅收政策不斷更新、稅收模式不斷變化、稅收規(guī)模不斷擴張，稅務機關需要管理的用戶數量與日俱增，稅務人員需要掌握的政策知識儲備量日趨龐大，稅務部門需要面臨的征管情況也復雜多變。在稅務部門落實減稅降費政策時發(fā)現，減稅規(guī)定下發(fā)從國家稅務局到地方稅務到基層部門的過程中很少配備有對應的征管措施和操作流程，使得稅務人員在落地執(zhí)行時無規(guī)矩可依、無章程可循，需要耗費大量的時間在實操中摸索出一套適用于新政的操作流程和方案措施，導致政策實施難度大，工作效率低下，易造成征管漏洞，納稅人體驗感差。除此之外，稅務人員的業(yè)務能力水平也決定著政策實施是否能真正落到實處，從思想角度看，有些稅務人員的思想和行為與黨中央的決策部署還存在一定差距，這導致在日常的工作中稍有懈怠，態(tài)度散漫積極性不高；同時，稅務人員是否精準掌握減稅政策的核心也是企業(yè)是否能享受到優(yōu)惠的關鍵，稅務人員在處理業(yè)務時，需要充分發(fā)揮主觀能動性，在政策提示、識別標準、協助計稅等方面為納稅人提供優(yōu)質服務，這就要求稅務人員有強大的專業(yè)知識儲備和專業(yè)技能素養(yǎng)，保證減稅降費的有序展開。

四、優(yōu)化減稅降費的相關措施

(一)完善減稅體系搭建

為了讓稅收政策的落實有法可依，應明確稅收法制建設目標，進一步加快“稅收法定”的建設進程和發(fā)展腳步，讓出臺的稅收政策都經過縝密研究探討和通過提案、審議、通過、發(fā)布的立法程序后精準發(fā)布，稅收政策的修訂應當經過最高機關的層層考量后更改，和運用法律手段使稅收政策更具系統(tǒng)性和完整性，讓稅務機關部門在落實政策時有章可循，避免因缺少法律法規(guī)的保護而出現的稅收誤差和漏洞，以保證稅收政策部署得到最嚴格的貫徹落實。在政策發(fā)布方面，對已經發(fā)布的政策文件可以按照稅收種類、企業(yè)類型、答疑解惑等多種類型分門別類歸檔整理，定時定期更新到官方網站上供人查閱，針對新發(fā)布的通知，可以加大宣傳力度，線上通過稅務官網、抖音、微博、微信等線上主流媒體平臺發(fā)布，線下通過稅務專題宣講、組織稅務活動、引發(fā)宣傳資料等多渠道宣傳模式，做到既要全面覆蓋又要精準對待，特別是企業(yè)法人和財務人員，不僅要解讀實體性內容，更要明確申報流程及所需條件，確保減稅降費政策為納稅人所認知所熟知，讓納稅人在減稅降費方面更有獲得感，促進減稅降費各項措施不折不扣地落實到位。

(二)優(yōu)化減稅范圍和服務管理

針對創(chuàng)新企業(yè)減稅優(yōu)惠方面，我國出臺的政策大部分都是集中在企稅方面，具有高新技術認定的企業(yè)可以享受到此優(yōu)惠，很多處于創(chuàng)業(yè)期間的小微企業(yè)，在技術研發(fā)和技術認定方面達不到政策制定的標準，無法享受到減稅優(yōu)惠，恰恰也是這些資金不充裕企業(yè)更需要政策對其的扶持和激勵，適當降低對高新企業(yè)認證的標準，讓更多小微企業(yè)享受政策福利，有利于創(chuàng)新企業(yè)健康平穩(wěn)地發(fā)展。除此之外，還有對創(chuàng)新人才的減稅優(yōu)惠，創(chuàng)新人才是企業(yè)創(chuàng)新的核心力量，對創(chuàng)新人才的人才補貼和個稅免證等方面的優(yōu)惠可以優(yōu)化人才環(huán)境，讓更多人才投入到創(chuàng)新企業(yè)中，為科技創(chuàng)新、科研創(chuàng)新、技術創(chuàng)新注入強勁動力。稅務機關應堅定以納稅人為中心的服務思想，深度優(yōu)化服務管理措施，從思想上保持與黨中央國務院決策部署的高度一致，行動上做到簡化減稅程序、精簡申報資料、減少審批步驟，合理調配資源，嚴格根據稅務總局的工作要求，充分利用互聯網和云計算的技術優(yōu)勢，在落實辦稅服務制度、協調小微企業(yè)減稅申報、提高納稅人便利度滿意度和優(yōu)惠政策宣傳輔導等方面持續(xù)優(yōu)化不斷進步，讓納稅人和繳費人有更好的用戶體驗，樹立良好的稅務服務口碑，讓減稅降費政策的落地執(zhí)行更為順暢。

(三)提高稅務征管部門和人員業(yè)務水平

面對繁冗復雜的稅收業(yè)務，提高稅務征管部門和稅務人員的業(yè)務水平是當務之急，稅務征管部門需在已出臺的減稅降費政策基礎上，不斷完善降低增值稅稅率和社保稅率等具體方案和實施流程，密切跟進小微企業(yè)普惠性減稅政策的實際情況，落實政策頒布實施后的成果和反饋，建立執(zhí)行情況的反饋機制和改進機制，另外，要進一步開展社會調研，深入了解企業(yè)對減稅降費政策的看法，收集不同企業(yè)不同人員反饋意見和想法，為稅收政策提出切實可行的建議，不斷完善減稅降費政策健全稅收體系。提升稅務人員水平首先離不開對政策的充分解讀和持續(xù)學習，要時刻關注國家出臺的財政財稅政策，發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢，更透徹、快速、全面地實行減稅降費政策，利用好政策優(yōu)勢在實際工作中為企業(yè)減輕稅負緩解壓力；稅務部門可以通過開展政策宣講會、專題解讀會、宣傳文化墻、學習交流會等形式，強化稅務人員的業(yè)務水平，助力減稅降費政策更深入地貫徹落實。

五、結語

2022年國家頒布實施新的組合式稅費支持政策，減稅降費作為助企紓困解難最行之有效的重要手段，首善之舉就是撬動經濟高質量發(fā)展，從微觀角度出發(fā)，可以減輕企業(yè)稅負壓力，提高盈利成本，刺激消費力提升，讓一大批優(yōu)秀企業(yè)在政策的加持下創(chuàng)新布局持續(xù)盈利，激發(fā)市場主體活力，有利于國民經濟健康平穩(wěn)發(fā)展；從宏觀角度來看，對促進供給側結構改革、削減經濟下行壓力、優(yōu)化產業(yè)結構、助力法治化國際化營商環(huán)境建立等方面起著積極的促進作用，不僅助攻科技創(chuàng)新浪潮的蓬勃發(fā)展，還為吸引更多有實力的企業(yè)進入我國，投入到實體經濟的建設中，實現我國經濟由高速增長模式向高質量發(fā)展模式的轉變，真正意義上實現國富民強。