文/黃嬋娟 （中匯會計師事務(wù)所（特殊普通合伙））

稅務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)管理中具有重要價值，稅務(wù)管理主要指管理者為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項有目的的管理活動。稅務(wù)管理的有序開展，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)納稅過程中的人、財、物、信息等資源的有效規(guī)劃與控制，促進(jìn)企業(yè)利益最大化。稅務(wù)管理的涉及領(lǐng)域廣泛，牽扯到企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，但因受到諸多不確定因素的影響，許多企業(yè)在推行稅務(wù)管理時，出現(xiàn)一些較為顯著的問題，阻礙了稅務(wù)工作的有效落實(shí)，不利于預(yù)期目標(biāo)的順利達(dá)成[1]。本文以下內(nèi)容，將就企業(yè)稅務(wù)管理工作展開深入剖析。

一、開展稅務(wù)管理的重要性

（一）促進(jìn)納稅人財務(wù)管理水平的提升

在企業(yè)的經(jīng)營管理與財務(wù)管理中，資金、利潤、成本被視為三大管理要素，而稅務(wù)管理便是實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的資金、利潤、成本管理效果的有效途徑，能夠在幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的同時，提高整體經(jīng)營管理水平。稅務(wù)管理涉及多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，離不開會計工作提供輔助，這就需要會計人員與稅務(wù)人員攜手，對會計工作與稅務(wù)工作進(jìn)行完善，以此來提升理論與實(shí)務(wù)操作水平，進(jìn)而更好滿足現(xiàn)代化稅務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)要求。

（二）促進(jìn)內(nèi)部資源的合理配置

稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，也是稅款征收的前提和基礎(chǔ)性工作，在國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策貫徹落實(shí)中起到十分關(guān)鍵的作用。企業(yè)納稅人以稅法中稅基與稅率之間的差異，結(jié)合國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)的資產(chǎn)重組、投資決策、產(chǎn)品改造、產(chǎn)業(yè)調(diào)整等提供更多法律指導(dǎo)，既能促進(jìn)國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用的充分發(fā)揮，又能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部資源的合理配置，帶領(lǐng)企業(yè)走向科學(xué)、規(guī)范的發(fā)展道路。長遠(yuǎn)來看，稅務(wù)管理的有序開展，使國家政策導(dǎo)向與產(chǎn)業(yè)政策得到充分體現(xiàn)，保證資本合理運(yùn)作，促進(jìn)各類資源的優(yōu)化配置，在體現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢的同時，推動社會企業(yè)的更好發(fā)展。

（三）幫助企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險

在我國稅收征管體系尚未完善之前，許多稅務(wù)弊端問題普遍存在，這嚴(yán)重影響到稅務(wù)工作的合理與公正性。伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步提升與規(guī)范，我國稅務(wù)法規(guī)政策逐步完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力度顯著提升，對于現(xiàn)代企業(yè)尤其是上市公司而言，稅務(wù)工作對政府、投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)等提出更為嚴(yán)峻的要求。而通過稅務(wù)管理，促使企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程得到有效規(guī)范，促進(jìn)各項工作有序進(jìn)行，及時發(fā)現(xiàn)各項經(jīng)濟(jì)活動中存在的風(fēng)險隱患，告知相關(guān)部門作出整改，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險及弊端問題的及時發(fā)現(xiàn)、妥善處理，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險的有效識別與規(guī)避[2]。并且，稅務(wù)管理能夠為企業(yè)樹立良好的外部形象，進(jìn)而得到投資者、消費(fèi)者、政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的更多依賴與信任，以此營造良好的內(nèi)外部環(huán)境，獲取更多市場發(fā)展機(jī)遇，在各項稅務(wù)法規(guī)制度規(guī)范下，稅收風(fēng)險得以有效化解，進(jìn)一步提升企業(yè)的整體形象。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中的常見問題

（一）稅務(wù)核算與納稅申報問題

基本上，企業(yè)所得稅、增值稅等是企業(yè)稅務(wù)繳納中的主要稅種，而各項涉稅工作的有效核算，便是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，但許多企業(yè)在開展此類工作時，并未對涉稅工作開展重點(diǎn)管控。例如：當(dāng)企業(yè)對運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行同步管理時，并未對以上兩者進(jìn)行分開核算，更多被統(tǒng)一歸納至混合銷售中，不但會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來影響，同時也會增加企業(yè)的稅負(fù)壓力。在納稅申報環(huán)節(jié)，許多企業(yè)普遍存在著納稅申報不及時、未能足額繳稅等常見問題，企業(yè)財務(wù)總監(jiān)對其監(jiān)控并不嚴(yán)格，不利于企業(yè)信用評級的提升。

（二）納稅籌劃問題

由于長期受到傳統(tǒng)管理觀念影響，許多企業(yè)的管理重心出現(xiàn)偏移，更多側(cè)重于生產(chǎn)、銷售等一線業(yè)務(wù)，對稅務(wù)管理缺乏足夠關(guān)注，促使稅務(wù)工作執(zhí)行面臨一定困境。在開展納稅籌劃期間，企業(yè)對于稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用不夠充分，尤其在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)籌劃方面，無法保證面面俱到，特別是許多企業(yè)相關(guān)人員對于稅收政策法規(guī)的了解并不深入，嚴(yán)重影響納稅籌劃的有序進(jìn)行，進(jìn)而增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。值得注意的是，在傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式中，財務(wù)與業(yè)務(wù)是獨(dú)立分開管理的，財務(wù)人員并非業(yè)務(wù)部門出身，對各項業(yè)務(wù)活動的參與并不充分，導(dǎo)致業(yè)務(wù)、財務(wù)部門二者之間存在信息不對稱現(xiàn)象，無法準(zhǔn)確掌握業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)度，加大稅務(wù)管理難度，從而無法滿足新時期業(yè)財融合理念提出的標(biāo)準(zhǔn)要求[3]。

（三）稅務(wù)意識問題

伴隨著財稅體系改革的不斷深入，我國稅收法律體系正在逐步完善，企業(yè)能夠利用的稅收優(yōu)惠政策日漸增多。正如文章上述所講，許多企業(yè)的管理重心出現(xiàn)偏移，對于稅務(wù)工作的重視度并不高，并未設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，更多由財務(wù)部門兼顧來完成，但財務(wù)工作本身業(yè)務(wù)繁雜，財務(wù)人員主要精力放在日常核算工作中，對于稅務(wù)知識掌握有限，稅務(wù)制度學(xué)習(xí)并不夠及時，很難全面了解企業(yè)的稅務(wù)管理要求，這樣不但會影響稅務(wù)工作有效性，同時也會增加財務(wù)人員的工作壓力，對稅務(wù)與財務(wù)，同樣帶來不利影響。

（四）以票控稅問題

在稅務(wù)機(jī)關(guān)征管體系不斷深化與發(fā)展的今天，稅務(wù)機(jī)關(guān)對社會組織的稅收工作提出全新標(biāo)準(zhǔn)，管控更加嚴(yán)格。但就目前來看，許多企業(yè)在以票控稅方面存在一定的不足，尚未實(shí)現(xiàn)對發(fā)票的有效管理，甚至出現(xiàn)未在抵扣認(rèn)證期內(nèi)完成發(fā)票認(rèn)證的現(xiàn)象。個別企業(yè)在日常工作中與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏良好溝通，二者之間存在信息不對稱問題，一旦出現(xiàn)爭議問題時，企業(yè)將處于劣勢被動地位，無法保證稅務(wù)工作的有效性，還會面對來自稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰處理[4]。

三、做好企業(yè)稅務(wù)管理的策略探討

（一）細(xì)化稅務(wù)核算，按期足額申報繳稅

為保證稅務(wù)管理水平，企業(yè)要對稅務(wù)核算工作進(jìn)行規(guī)范，根據(jù)企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況，對稅務(wù)核算流程進(jìn)行細(xì)化與規(guī)范，以涉稅事項中的稅種、稅額、稅率等為基礎(chǔ)，及時做好納稅申報工作，將涉稅工作及管理流程統(tǒng)一制定成手冊形式，對財務(wù)核算要求進(jìn)行明確，為稅務(wù)管理工作指明方向。在此期間，會計核算人員要恪盡職守，積極參與到稅務(wù)管理中，按照稅務(wù)手冊認(rèn)真做好核算工作，不斷優(yōu)化稅務(wù)核算工作流程，保證核算結(jié)果準(zhǔn)確性。同時，企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模與業(yè)務(wù)進(jìn)度情況，積極履行納稅職責(zé)，保證及時足額納稅，切記不得出現(xiàn)納稅申報不及時、繳稅額度不足等問題，避免被訴而追繳更多滯納金，進(jìn)而對企業(yè)信用評分帶來不利影響。鑒于當(dāng)下部分企業(yè)由財務(wù)經(jīng)理審核納稅申報的問題，筆者認(rèn)為需要在企業(yè)填寫納稅申報表后，由財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行納稅事項的具體審核工作，重點(diǎn)查看涉稅事項、涉稅業(yè)務(wù)中的數(shù)據(jù)信息是否被真實(shí)完整地記錄，審核稅收優(yōu)惠政策是否合理利用等，以此來保證納稅申報工作的科學(xué)與合理性。

（二）優(yōu)化納稅籌劃，促進(jìn)業(yè)財融合

一方面，企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃。當(dāng)企業(yè)準(zhǔn)備籌劃新的子公司時，可以通過高新技術(shù)企業(yè)資格進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在子公司內(nèi)部引入高新技術(shù)，以高新技術(shù)為代表的子公司，能夠享受到15%所得稅的稅率優(yōu)惠[5]。充分利用閑置資金進(jìn)行投資，以此來達(dá)到節(jié)稅的目的。對于企業(yè)而言，大部分閑置資金更多應(yīng)用在銀行理財中，但銀行理財利息相對較低，筆者認(rèn)為，企業(yè)要根據(jù)時代發(fā)展，靈活使用閑置資金，不再以銀行投資為主，而是將更多資金投入到國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目中，以此來享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，既避免了資源消耗，還能享受到足夠的所得稅優(yōu)惠，提高資金利用率。在固定資產(chǎn)的購置環(huán)節(jié)，企業(yè)要充分考慮到國家的政策要求，以現(xiàn)行規(guī)定的安全生產(chǎn)、環(huán)保專用設(shè)備為首選，并根據(jù)設(shè)備投資額的10%，進(jìn)行所得稅應(yīng)納稅額的抵減，進(jìn)而幫助企業(yè)取得節(jié)稅效果。而對于研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)籌劃，目前我國在研發(fā)費(fèi)用方面的稅收優(yōu)惠力度不斷加大，企業(yè)要積極響應(yīng)國家號召，強(qiáng)化研發(fā)工作投入，確保各項設(shè)備準(zhǔn)確有效地更新?lián)Q代，在研發(fā)稅收福利政策下，緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，增強(qiáng)市場競爭力。在開展納稅籌劃期間，企業(yè)要著重提高對研發(fā)工作投入產(chǎn)出比的關(guān)注度，切記不得過度追求研發(fā)費(fèi)用增加，而是要遵循利潤最大化原則，確定適宜的研發(fā)費(fèi)用投入金額。

另一方面，增值稅的稅務(wù)籌劃。伴隨著營改增政策的深入推行，增值稅稅率在不斷下調(diào)，企業(yè)要準(zhǔn)確抓住這一時機(jī)，面向企業(yè)全員宣傳增值稅稅務(wù)籌劃的重要性，為稅務(wù)工作提供更多保障。以企業(yè)采購部門為例：如果企業(yè)定位是一般納稅人，要向一般納稅人進(jìn)行商品采購，若小規(guī)模納稅人在質(zhì)量、價格等方面具有明顯優(yōu)勢，可以考慮與其建立合作關(guān)系，并且保留對其提出向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的權(quán)利。在面對不同的業(yè)務(wù)工作時，例如銷售業(yè)務(wù)與運(yùn)輸業(yè)務(wù)的同步運(yùn)行，企業(yè)要對二者進(jìn)行分開核算，準(zhǔn)確判斷不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的涉稅事宜與具體金額，避免因混合核算而被高征收增值稅稅率。值得注意的是，在開展納稅籌劃期間，企業(yè)要始終秉承業(yè)財融合理念，要求財務(wù)部與業(yè)務(wù)部保持密切交流，共同完成涉稅信息的搜集、分析與歸類，充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，促進(jìn)稅務(wù)管理工作的準(zhǔn)確落實(shí)。

（三）提高重視程度，增強(qiáng)稅務(wù)管理意識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，加強(qiáng)對稅務(wù)管理的重視程度，不再以生產(chǎn)銷售為首要管理任務(wù)，而是在此基礎(chǔ)上全面推進(jìn)稅務(wù)管理，要求各部門參與到稅務(wù)管理工作當(dāng)中，為稅務(wù)工作提供可靠的數(shù)據(jù)參考。并且，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到稅務(wù)管理與自身經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)聯(lián)性，對現(xiàn)行的稅務(wù)管理流程進(jìn)行明確，全面加強(qiáng)制度體系建設(shè)，同步重視稅務(wù)管理與生產(chǎn)銷售管理，確保將稅務(wù)管理舉措準(zhǔn)確落實(shí)到各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，為稅務(wù)工作推行打好環(huán)境基礎(chǔ)[6]。在我國稅收法律體制改革深入的今天，企業(yè)稅務(wù)工作也應(yīng)與時俱進(jìn)，做好涉稅人員的法律法規(guī)教育培訓(xùn)，加強(qiáng)頭腦武裝，以便更好掌握稅收法規(guī)變化及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求。在此過程中，企業(yè)要定期開展稅務(wù)知識培訓(xùn)會議，要求專家隊伍進(jìn)入企業(yè)開展實(shí)地教育，便于企業(yè)涉稅人員及時掌握最新稅法及稅務(wù)工作要求，詳細(xì)了解產(chǎn)業(yè)政策、稅收優(yōu)惠政策的變化情況，把握稅收征管辦法，不斷提升涉稅人員的知識儲備，保證與時代發(fā)展同步，進(jìn)而開展高質(zhì)量的稅務(wù)管理工作。

（四）堅持以票控稅管理，強(qiáng)化稅企溝通

伴隨著“金稅三期”的準(zhǔn)確落地，以票控稅初步實(shí)現(xiàn)，這就需要企業(yè)全面加強(qiáng)發(fā)票管理，開展財務(wù)監(jiān)督，做好自身納稅行為的約束、監(jiān)督與控制，以此實(shí)現(xiàn)堵塞稅收漏洞、增加稅收收入、提高稅收征管質(zhì)量的目的。以稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范以票控稅執(zhí)行流程，健全發(fā)票管理制度，充分考慮各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的實(shí)際需求，加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管控，根據(jù)實(shí)際用途開具票據(jù)，要求工作人員妥善保管原始票據(jù)，深入分析錯開、重開發(fā)票的具體原因，統(tǒng)一記錄并確定整改方案，避免出現(xiàn)發(fā)票虛開、不正規(guī)發(fā)票等問題。針對發(fā)票提交審核，要重點(diǎn)檢查發(fā)票的真實(shí)準(zhǔn)確性，要求業(yè)務(wù)人員準(zhǔn)確提交票據(jù)信息，一旦發(fā)現(xiàn)虛假信息或發(fā)票，要及時退回并追究法律職責(zé)，嚴(yán)厲杜絕馬虎入賬而出現(xiàn)的虛假問題，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)問責(zé)。

為改善稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的信息不對稱現(xiàn)象，企業(yè)要在日常工作中，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切交流，一改以往被動式應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的局面，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)完成各項稅收工作，當(dāng)出現(xiàn)納稅爭議事項時，及時提出自身見解，合理合法稅務(wù)活動要據(jù)理力爭，而針對不符合規(guī)定的活動，要在稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求與引導(dǎo)下，及時進(jìn)行改進(jìn)，認(rèn)真聽取專管員的改進(jìn)意見，不斷優(yōu)化并完善稅務(wù)工作流程。此外，在制定稅務(wù)籌劃方案時，企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，查看稅務(wù)籌劃方案中是否存在爭議現(xiàn)象，在與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成共識后方可繼續(xù)進(jìn)行，要保證得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同與批準(zhǔn)，以此避免受到處罰。

（五）加強(qiáng)風(fēng)險管控，完善風(fēng)險管理體系

風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展道路上不可規(guī)避的重要問題，也是稅務(wù)工作中的常見隱患。為促進(jìn)稅務(wù)工作的有序進(jìn)行，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要著重加強(qiáng)風(fēng)險管控，健全稅收風(fēng)險管控機(jī)制，以此來實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險的識別與控制。在實(shí)踐中，企業(yè)要以經(jīng)營活動為主導(dǎo)，做好涉稅資料的廣泛搜集與整理，靈活運(yùn)用會計核算、財務(wù)分析以及其他手段，深入分析企業(yè)涉稅活動中可能會存在的風(fēng)險隱患，根據(jù)風(fēng)險類型進(jìn)行調(diào)節(jié)[7]。充分借助企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)管理以及審計監(jiān)督機(jī)制，對稅收風(fēng)險管理的正確性進(jìn)行審核、檢驗與科學(xué)判斷，協(xié)同其他業(yè)務(wù)部門共同開展，并對最終成果作出客觀評價。在此期間，做好稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與稽查工作，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)流程，約束納稅行為，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)管理的重要作用，避免管理不當(dāng)而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。值得注意的是，企業(yè)要明確自身的稅務(wù)管理責(zé)任，加強(qiáng)稅收制度建設(shè)，對影響稅務(wù)管理的主要問題進(jìn)行具體分析與評價，規(guī)避稅務(wù)管理問題及風(fēng)險隱患的出現(xiàn)。

（六）加強(qiáng)制度建設(shè)，建立稅務(wù)管理機(jī)制

在具體的稅務(wù)管理制度建立時，企業(yè)要從以下幾個方面進(jìn)行：第一，堅持以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及稅務(wù)需求為基礎(chǔ)，合理調(diào)配資金，保證資金高效利用。第二，根據(jù)稅務(wù)管理要求，明確相關(guān)負(fù)責(zé)人，對企業(yè)的涉稅事項及資金動態(tài)，開展全過程追蹤管控，結(jié)合實(shí)際情況采取不同的管理方式，加強(qiáng)對資金的審批與使用管控，避免出現(xiàn)額外支出，這能夠在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第三，稅務(wù)人員應(yīng)具備良好的崗位責(zé)任意識，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，認(rèn)真記錄企業(yè)經(jīng)營納稅情況，做好記錄總結(jié)分析，以此保證企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量。第四，做好日常稅務(wù)管理工作，定期查看各項涉稅事項的推行情況，保證企業(yè)各項涉稅業(yè)務(wù)、涉稅行為的合理合規(guī)，最大限度減少大額補(bǔ)稅對企業(yè)現(xiàn)金流帶來的影響，避免不必要的支出與損失情況發(fā)生。

四、結(jié)束語

綜上所述，稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要一環(huán)，決定著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及未來發(fā)展，需要企業(yè)提高關(guān)注度，結(jié)合稅務(wù)管理的常見問題，采取有效的改進(jìn)手段，促進(jìn)稅務(wù)管理工作的順利開展，幫助企業(yè)降低稅務(wù)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。