文/陳小利 （四川富臨運業(yè)集團股份有限公司）

近年來，隨著我國貿(mào)易企業(yè)不斷發(fā)展和擴大，大多數(shù)企業(yè)管理人員都能夠在其所處的市場競爭環(huán)境中找到符合自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制管理方法并逐步實施。但仍有部分貿(mào)易企業(yè)相關(guān)管理人員在內(nèi)部控制工作執(zhí)行過程中受原有管理模式和思維影響較大，未能對自身的內(nèi)部控制工作進行相應(yīng)調(diào)整和優(yōu)化，其現(xiàn)有的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)無法適應(yīng)當(dāng)前的社會經(jīng)濟發(fā)展需求，內(nèi)部控制工作環(huán)境較差，且審批環(huán)節(jié)較為隨意，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警和防范機制，不利于推進貿(mào)易企業(yè)未來發(fā)展。貿(mào)易企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)正視企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題，并積極探索有效的解決措施，最大限度上避免相關(guān)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，以達(dá)到推動自身持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，進一步提高經(jīng)營效益的目的。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在日常經(jīng)營和發(fā)展過程中為了實現(xiàn)預(yù)設(shè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，各部門工作人員應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營管理、財務(wù)報告等相關(guān)資料的可靠性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，確保各項經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)能夠有效執(zhí)行，確保其生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行，并對企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營和管理行為進行約束、規(guī)劃、調(diào)節(jié)、評價和控制的各類方法、措施的總稱。良好的內(nèi)部控制管理工作體系能夠幫助貿(mào)易企業(yè)更好地實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營效益[1]。

二、貿(mào)易企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展和不斷變動，貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展過程中的各類不足逐步顯現(xiàn)出來。這就要求企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)積極采取有效的內(nèi)部控制管理措施減緩這些不足對企業(yè)發(fā)展帶來的影響，幫助其更好地適應(yīng)社會經(jīng)濟環(huán)境變化，提高市場競爭地位。貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制工作主要由財務(wù)會計工作構(gòu)成，其在對企業(yè)面臨的各類風(fēng)險防范和控制方面具有十分出色的作用。貿(mào)易企業(yè)加強內(nèi)部控制工作的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，可以進一步確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息真實準(zhǔn)確，幫助財務(wù)人員對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行收集和整理，確保各項工作順利開展。同時，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，從而快速地提供有效的解決方案以進一步確保企業(yè)各類會計數(shù)據(jù)信息真實可靠。其次，貿(mào)易企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部控制制度，還能夠更好地確保其內(nèi)部各項資金安全。通過對各項資產(chǎn)進行定期盤點以及規(guī)范管理，盡可能規(guī)避各項財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，確保企業(yè)內(nèi)部各項資產(chǎn)安全穩(wěn)定。最后，可以增強貿(mào)易企業(yè)各項經(jīng)營管理工作的合規(guī)性。內(nèi)部控制工作的建設(shè)和實施能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營管理工作實施有效監(jiān)督，制定符合自身經(jīng)營發(fā)展需求的內(nèi)部控制管理制度，并對制定完善的內(nèi)部控制制度進行嚴(yán)格落實，確保貿(mào)易企業(yè)能夠維持自身持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展[2]。

三、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識較為淡薄

內(nèi)部控制建設(shè)能夠幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)自我改革和建設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近年來，很多貿(mào)易企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面已經(jīng)取得了一定成效，但仍有部分企業(yè)由于其內(nèi)部組織構(gòu)成較為簡單，且各部門的工作人員較少，在業(yè)務(wù)水平和思維模式方面存在較大差異，故而對于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識仍然停留在簡單的內(nèi)部控制制度建設(shè)層面，對內(nèi)部控制工作與企業(yè)發(fā)展的重要性缺乏正確認(rèn)知，使得部分貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式，無法發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

（二）內(nèi)部控制體系不夠健全

當(dāng)前，我國很多貿(mào)易公司在其日常經(jīng)營和生產(chǎn)過程中往往更多地將工作重心放在了經(jīng)營利益獲取方面，而忽略了內(nèi)部控制管理工作對于企業(yè)發(fā)展的重要性，故而未能構(gòu)建較為完善的內(nèi)部控制體系，用以對其各項生產(chǎn)經(jīng)營活動實施有效的監(jiān)督。內(nèi)部控制管理工作在具體實施過程中涉及范圍較為廣泛，能夠滲透到企業(yè)的各項管理工作流程中，因此需要各部門人員共同配合和參與。當(dāng)前，我國大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理體系較為機械和陳舊，但其所處的市場經(jīng)濟環(huán)境卻在不斷變化和發(fā)展，其經(jīng)營模式也需要不斷變化。在這樣的背景下，很多貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部各項管理制度難以得到及時調(diào)整和優(yōu)化，造成內(nèi)部控制制度和體系存在一定的滯后性，難以滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展需求。另外，部分貿(mào)易企業(yè)在內(nèi)部控制工作推進過程中，其相關(guān)管理人員往往未能正確認(rèn)識到預(yù)算編制對于企業(yè)各項經(jīng)營管理決策制定的影響，在實際工作中將更多精力放在了對各項資金以及固定資產(chǎn)的管理方面，忽視了價值型資產(chǎn)，使得其內(nèi)部控制管理體系建設(shè)缺乏一定的科學(xué)性和完整性[3]。

（三）缺乏有效的監(jiān)督管理機制

貿(mào)易企業(yè)在推進內(nèi)部控制工作開展過程中往往未能構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督管理機制，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度對各部門人員的約束效果難以充分發(fā)揮。且很多貿(mào)易企業(yè)相關(guān)管理人員對于內(nèi)部控制工作不夠重視，未能在各部門建立相應(yīng)的責(zé)任考核機制，使得其在具體的內(nèi)部控制執(zhí)行過程中通常會為了追求個人利益而做出違反相關(guān)制度規(guī)定，不利于貿(mào)易企業(yè)正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展的行為。目前市場上大部分貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營活動實質(zhì)為貿(mào)易融資活動，因此很多貿(mào)易企業(yè)的資金交易額巨大，其應(yīng)收和負(fù)債款項金額大多也是巨額的，針對這一現(xiàn)實情況，如果企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機制形同虛設(shè)，必然也會導(dǎo)致企業(yè)無法對其經(jīng)營過程中的負(fù)債風(fēng)險進行有效識別，負(fù)債風(fēng)險的發(fā)生概率得不到有效控制，對貿(mào)易企業(yè)的正常發(fā)展帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響，比如超高的資產(chǎn)負(fù)債率必然影響融資經(jīng)營活動正常開展嚴(yán)重的情況甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，危及企業(yè)發(fā)展。另外，企業(yè)對內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的宣傳不到位，未能及時組織各部門人員開展相關(guān)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動，使得各部門人員對于隸屬于本部門的內(nèi)部控制監(jiān)督工作名存實亡，在實際工作過程中遇到風(fēng)險時不能及時識別風(fēng)險并提出針對性的解決措施。

（四）風(fēng)險管理工作未能有效落實

貿(mào)易企業(yè)推動自身內(nèi)部控制工作建設(shè)的主要目的就是實現(xiàn)自身經(jīng)營風(fēng)險的降低。但由于受傳統(tǒng)財務(wù)管理模式影響，其相關(guān)管理人員往往未能充分重視風(fēng)險管理工作開展，內(nèi)部控制工作往往流于形式。我國很多貿(mào)易企業(yè)在風(fēng)險防范機制的構(gòu)建方面仍然存在較大的優(yōu)化空間，且當(dāng)前我國的貿(mào)易企業(yè)人員設(shè)置較為簡單，身兼數(shù)職屢見不鮮，這也直接導(dǎo)致相關(guān)管理人員往往會直接參與到企業(yè)的財務(wù)管理工作中，在資金的調(diào)動以及人員的分配方面擁有一定的主動權(quán)，因而在進行相關(guān)制度的制定時往往摻雜了較多的主觀因素，缺乏足夠的客觀判斷，使得內(nèi)部控制管理工作失去客觀公正性。另外，當(dāng)前很多貿(mào)易企業(yè)在風(fēng)險管理工作過程中往往缺少完善的評估機制和信息系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險無法被及時發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險發(fā)生概率大大增加。且部分管理人員在進行一些項目投資時未能對項目可行性進行充分調(diào)研和分析，局限于就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)，缺乏實地考察環(huán)節(jié)，從而無法有效地識別出經(jīng)營風(fēng)險。外部經(jīng)營風(fēng)險不能有效識別，也會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作失去效用，在風(fēng)險發(fā)生時對貿(mào)易企業(yè)的運營和發(fā)展產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，并造成較為嚴(yán)重的經(jīng)濟損失[4]。

（五）內(nèi)部控制管理環(huán)境較差

現(xiàn)階段，部分貿(mào)易企業(yè)仍然存在內(nèi)部的管理環(huán)境較差，相關(guān)管理流程不夠完善，結(jié)構(gòu)較為混亂等情況，不利于內(nèi)部控制工作的開展。企業(yè)想要保障自身內(nèi)部控制管理工作的順利落實和實施，就應(yīng)當(dāng)確保其內(nèi)部審計管理工作的獨立性和及時性，但受傳統(tǒng)管理模式影響，企業(yè)內(nèi)部審計部門短時間內(nèi)很難實現(xiàn)自身監(jiān)督管理工作的獨立性，這也就進一步導(dǎo)致貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制工作環(huán)境惡劣。另外，在實際工作過程中，部分管理人員履行相關(guān)職責(zé)時往往會受主觀意識影響，如審計人員在對違反了企業(yè)相關(guān)規(guī)定的部分人員進行管理時受人際關(guān)系方面的影響，會存在較為嚴(yán)重的徇私行為，從而使得內(nèi)部控制工作的最后一道監(jiān)督屏障的作用也無法得到充分發(fā)揮。最后，部分貿(mào)易企業(yè)相關(guān)管理人員為了確保企業(yè)各項經(jīng)營數(shù)據(jù)信息安全，在各部門間進行消息傳遞的過程中設(shè)置了較為復(fù)雜的傳遞流程，所耗費的時間較長，使得相關(guān)數(shù)據(jù)信息傳遞的時效性較差，不僅會影響其經(jīng)營決策的合理性，還會導(dǎo)致其制定的各項管理措施執(zhí)行效率較低，不利于企業(yè)內(nèi)部控制管理工作有效開展。

四、貿(mào)易企業(yè)加強內(nèi)部控制的有效措施

（一）增強相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識

貿(mào)易企業(yè)想要加強自身的內(nèi)部控制建設(shè)，首先就要不斷加強其內(nèi)部管理人員內(nèi)部控制方面的意識，并在日常工作中在各部門間加大對內(nèi)部控制重要性的宣傳，幫助各部門人員樹立良好的內(nèi)部控制意識，提高企業(yè)內(nèi)部整體的思想認(rèn)知。

（二）健全相應(yīng)的內(nèi)部控制體系

貿(mào)易企業(yè)想要更好地開展內(nèi)部控制管理工作，應(yīng)當(dāng)在其內(nèi)部建立一套較為完善的內(nèi)部控制管理體系。

首先，梳理企業(yè)外部環(huán)境影響因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其原有的內(nèi)部管理制度的設(shè)立背景進行較為全面的梳理，將影響企業(yè)發(fā)展的外部大環(huán)境因素納入設(shè)立內(nèi)部控制管理體系的背景中，增強企業(yè)內(nèi)部控制制度的時效性、客觀性。例如對國家及當(dāng)?shù)卣块T出臺的對本企業(yè)所處行業(yè)相關(guān)的激勵與約束政策進行全面了解和利用；同時，走出企業(yè)，對標(biāo)行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗，再結(jié)合自身的經(jīng)營管理目標(biāo)，建立一套符合自身經(jīng)營發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度和管理體系。其次，梳理企業(yè)內(nèi)部環(huán)境影響因素。比如企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、管理人員的素質(zhì)情況、部門層級的架構(gòu)設(shè)置以及各部門之間的協(xié)作情況等，其中，尤以管理人員的素質(zhì)為重要考慮因素，內(nèi)部控制的落實最終仍然需要各層級管理人員推動，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對其內(nèi)部各管理人員以及內(nèi)部控制人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，幫助其更好地認(rèn)識到內(nèi)部控制工作對于推動企業(yè)發(fā)展的積極作用，為企業(yè)內(nèi)部控制工作開展提供充足的優(yōu)質(zhì)人才儲備。最后，定期結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展對內(nèi)部控制體系進行動態(tài)調(diào)整，以保持時效性良好。各貿(mào)易企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強自身的學(xué)習(xí)意識，通過實時關(guān)注企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境的變化，對內(nèi)部控制管理體系進行適當(dāng)?shù)母倪M和優(yōu)化，使其能夠更加適應(yīng)自身當(dāng)前的發(fā)展需求。并將各項具體的工作進行細(xì)化分解，分別落實到內(nèi)部各部門和成員身上，進一步優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作流程，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理效率的有效提升[5]。

（三）加大內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的執(zhí)行力度

內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的推進，能夠進一步確保我國貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)和實施，同時能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險進行科學(xué)預(yù)測和識別，并提前采取有效措施，最大限度地避免風(fēng)險發(fā)生。因而，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強其內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的執(zhí)行力度，建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制并組織各部門積極接受相關(guān)的知識培訓(xùn)，對各類風(fēng)險進行充分認(rèn)知，在實際工作過程中遇到風(fēng)險時能夠沉著冷靜地應(yīng)對。另外，貿(mào)易企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加大對風(fēng)險管理方面的資金投入，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的風(fēng)險管理和預(yù)警機制，并將其應(yīng)用至企業(yè)各部門的各項工作環(huán)節(jié)，進而促進全員風(fēng)險防范意識提升，改善風(fēng)險防范機制不健全的弊端，進一步推進貿(mào)易企業(yè)良好發(fā)展。

（四）推動內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作的有效落實

貿(mào)易企業(yè)想要提高自身的風(fēng)險防范意識，實現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險管理水平的有效提升，其相關(guān)管理人員就應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作的重視，并組建專業(yè)的風(fēng)險評估團隊，由專門的人員對其經(jīng)營過程中的各類風(fēng)險進行有效預(yù)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理工作過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并制定有效的改進措施，促使貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作流程能夠不斷優(yōu)化，進而實現(xiàn)風(fēng)險控制工作的全過程管理。對于一些風(fēng)險系數(shù)較大的項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前制定完善的風(fēng)險防范和控制方案，通過數(shù)據(jù)報表的形式結(jié)合必不可少的實地考察對各類風(fēng)險進行分析，并將結(jié)果及時報送至有關(guān)管理部門，幫助企業(yè)最大限度地避免各類風(fēng)險發(fā)生，確保企業(yè)各項經(jīng)營決策具有科學(xué)性。

（五）營造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣能夠直接影響到企業(yè)各職能部門，優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境能夠幫助企業(yè)更好地推動自身的內(nèi)部控制建設(shè)。但在實際工作過程中，一些貿(mào)易企業(yè)為了達(dá)到降低人力資源成本的目的，往往會選擇由同一人負(fù)責(zé)多項管理工作，使得其在實際工作過程中往往會兼任多類不相容職務(wù)，這不僅不利于貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展，還會在很大程度上提高各類風(fēng)險的發(fā)生概率，影響企業(yè)的資金安全。因此，貿(mào)易企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制組織機構(gòu)，對各項工作職責(zé)進行明確劃分，促使企業(yè)內(nèi)部各部門之間形成相互制約、相互監(jiān)督的局面，同時針對內(nèi)部控制制度的實施進行定期的審查、監(jiān)督和反饋，督促各部門人員對內(nèi)部控制制度以及相關(guān)責(zé)任的劃分進行充分的了解，對各項業(yè)務(wù)流程熟練掌握。進而更好地發(fā)揮自身所享有的權(quán)利，并履行相應(yīng)的職責(zé)。另外，貿(mào)易企業(yè)的相關(guān)管理人員在內(nèi)部控制工作推進過程中，不僅要不斷提高自身的綜合素質(zhì)，還應(yīng)當(dāng)加強對各部門人員整體綜合素質(zhì)水平的培養(yǎng)，通過在企業(yè)內(nèi)部組織開展各類內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)活動等方式，建立良好的企業(yè)文化，形成優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境[6]。

五、結(jié)束語

綜上所述，貿(mào)易企業(yè)想要促進自身內(nèi)部控制制度完善，需要耗費大量的時間，且在內(nèi)部控制制度實施過程中需要各部門人員共同參與。對于其內(nèi)部控制工作現(xiàn)存的問題，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)積極尋求有效的解決方式，借鑒其他貿(mào)易企業(yè)成功的內(nèi)部控制管理方法和經(jīng)驗，不斷完善自身內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)內(nèi)部控制流程的優(yōu)化以及執(zhí)行效率的提升。同時，還應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)督部門，對各部門人員以及相關(guān)管理人員在內(nèi)部控制工作過程中的各項行為進行有效監(jiān)督和管理，確保貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制制度有效推進。另外，還應(yīng)當(dāng)通過不斷完善自身的風(fēng)險防范意識提高自我調(diào)節(jié)能力，最大限度規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，提高自身的行業(yè)競爭力，進一步推動貿(mào)易企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。