文/王占峰 （遼寧北化魯華化工有限公司）

石油化工企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，隨著發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在實(shí)際管理中存在問(wèn)題，積極開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理具有重要意義，可以增強(qiáng)公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為其發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。現(xiàn)階段內(nèi)部控制受到很多因素的影響，使其效率低下。筆者提出一些個(gè)人觀點(diǎn)，如完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，有助于發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用和價(jià)值，幫助公司在快速發(fā)展的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系中長(zhǎng)久立足和生存。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在石油化工企業(yè)中的重要性

石油化工企業(yè)作為確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的支柱性企業(yè)，如何對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整是當(dāng)前石油化工企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)重點(diǎn)思考的問(wèn)題，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在石油化工企業(yè)中發(fā)揮著積極作用，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制力度，可以有效整合石油化工企業(yè)內(nèi)部資源，使得企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以更好地面對(duì)外界復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并在后續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)強(qiáng)大的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在降低企業(yè)管理成本的同時(shí)充分調(diào)動(dòng)化工企業(yè)內(nèi)部的工作效率。其次，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以在化工企業(yè)管理部門制定未來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，為其提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)。

二、石油化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）控制意識(shí)薄弱

石油化工企業(yè)一般是連續(xù)生產(chǎn)，自動(dòng)化程度較高，各種備件、物資和管理事項(xiàng)變動(dòng)頻次大，易造成公司內(nèi)部控制效率低，其中因人員控制意識(shí)薄弱，無(wú)法將其落到實(shí)處。當(dāng)前是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)逐漸加大的時(shí)代背景，公司要想立足于市場(chǎng)中，應(yīng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，但是由于相關(guān)人員認(rèn)識(shí)存在偏差，使得內(nèi)部控制效果。伴隨目前時(shí)代的發(fā)展，各公司之間競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)越來(lái)越激勵(lì)，公司只有增強(qiáng)內(nèi)部人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，才能夠提高經(jīng)濟(jì)效益[1]。但是實(shí)際上部分人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)停留在表面層次，對(duì)其深刻的含義并不了解，因缺乏一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，影響財(cái)務(wù)管理工作的順利落實(shí)，久而久之，就會(huì)對(duì)公司的發(fā)展產(chǎn)生諸多影響。

（二）缺乏完善的控制制度

石油化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效落實(shí)，可以為其發(fā)展提供支持。然而由于缺乏完善的控制制度，難以對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行規(guī)范化。制度的確立，可以確保相關(guān)管理工作處于規(guī)范化狀態(tài)，但是由于現(xiàn)有控制制度不具備完善性，很難推動(dòng)內(nèi)部控制工作順利開展。同時(shí)由于制度缺失，會(huì)導(dǎo)致一些不良問(wèn)題的出現(xiàn)，這些都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的損失。常見(jiàn)問(wèn)題有生產(chǎn)裝置小技改的隨意性、備件物資采購(gòu)的盲目性、施工簽證的頻繁現(xiàn)象等脫離監(jiān)管。

隨著我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)的日漸加劇，公司開始了解到做好內(nèi)部控制的重要性，但是實(shí)際上因在制度構(gòu)建時(shí)沒(méi)有立足于自身，使得所構(gòu)建的制度不具備可行性，這并不能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利落實(shí)提供支持，反而會(huì)因此而致使內(nèi)部控制流于形式化，無(wú)法發(fā)揮出其真正作用和價(jià)值。

（三）財(cái)務(wù)管理人員綜合技能有待提高

對(duì)于石油化工企業(yè)來(lái)講，自身的發(fā)展需要專業(yè)人才的支持，特別是在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，由于忽視對(duì)財(cái)務(wù)人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員綜合技能往往有待提高，無(wú)法滿足自身發(fā)展需求。財(cái)務(wù)人員自身沒(méi)有努力提升自我，因綜合技能水平不高，再加上工作經(jīng)驗(yàn)不足，很難將內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題有效解決。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，可以促進(jìn)公司更好的發(fā)展，但是由于現(xiàn)有人員各方面能力不高，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的控制效果。再者，公司沒(méi)有構(gòu)建完善的激勵(lì)懲處措施，使得財(cái)務(wù)人員工作積極性不高，沒(méi)有盡職盡責(zé)做好分內(nèi)事，因此使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果不太滿意。除此之外，公司沒(méi)有為關(guān)鍵崗位人員營(yíng)造良好的工作氛圍，再加上對(duì)于有能力的人員沒(méi)有給予充分的重視，使人才處于流失狀態(tài)。一旦內(nèi)部缺少專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才，就會(huì)對(duì)公司自身內(nèi)部控制造成影響，需要及時(shí)處理[2]。

（四）缺乏監(jiān)督機(jī)制和績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系

石油化工企業(yè)作為市場(chǎng)中的重要組成部分，為了能夠做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。但是實(shí)際上現(xiàn)有監(jiān)督機(jī)制處于缺失狀態(tài)，無(wú)法保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作處于規(guī)范化狀態(tài)，即使設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，但是機(jī)制并沒(méi)有立足于企業(yè)本身，使得違法違紀(jì)違規(guī)行為仍舊存在，若不及時(shí)處理，都會(huì)影響公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和社會(huì)收益。當(dāng)前是科學(xué)信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代，要想做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，還需要調(diào)動(dòng)人員工作熱情，由于績(jī)效考評(píng)體系不完善，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工工作積極性，一旦人員工作熱情不高，就會(huì)致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)起來(lái)困難重重。另外，現(xiàn)有軟硬件設(shè)施也處于不完善狀態(tài)，難以為管理人員工作提供支持，公司管理人員仍舊延續(xù)傳統(tǒng)方法工作，會(huì)因操作不當(dāng)，使得重要的數(shù)據(jù)信息處于丟失或者是損壞狀態(tài)。監(jiān)督機(jī)制的確立，可以降低違法違紀(jì)行為的出現(xiàn)，但是由于監(jiān)督機(jī)制不完善及缺少完善的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，降低公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、石油化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

石油化工企業(yè)要想更好的發(fā)展，應(yīng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這直接關(guān)乎企業(yè)生死存亡。以往由于內(nèi)部人員控制意識(shí)薄弱，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的控制效果，所以新時(shí)期下應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，為公司進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

首先，管理人員應(yīng)發(fā)揮職能作用，樹立正確的內(nèi)部控制理念，發(fā)揮好帶頭人的作用，調(diào)動(dòng)其他人員的積極性，同時(shí)也要建立一個(gè)具有權(quán)威性的內(nèi)部機(jī)構(gòu)并配備專業(yè)的人員，針對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題能夠及時(shí)去處理。必要的前提下，還要對(duì)相關(guān)工作流程進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身就是一個(gè)系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作，公司要想將其落到實(shí)處，要增強(qiáng)每一個(gè)人員對(duì)其的重視程度，這是提高財(cái)務(wù)管理水平和效率不容忽視的重要內(nèi)容。其次，公司可以通過(guò)加強(qiáng)宣傳、培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，使他們能夠以良好的狀態(tài)參與其中，這對(duì)于公司穩(wěn)固發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。企業(yè)的發(fā)展都是為了實(shí)現(xiàn)盈利，所以管理人員應(yīng)主動(dòng)去完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步加速公司發(fā)展速度，使其能夠在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中立于不敗之地[3]。

公司要加強(qiáng)對(duì)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理力度，針對(duì)自身薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整，例如可以設(shè)立事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有助于降低問(wèn)題發(fā)生概率，達(dá)到令人滿意的內(nèi)部控制效果。最后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)的不斷加劇，對(duì)石油化工企業(yè)提出了新的要求，為了能夠提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，公司還需要更新管理理念。以往管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)只停留于表面，不利于經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，所以領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)清晰的認(rèn)知，通過(guò)采取有效方法保障財(cái)務(wù)活動(dòng)順利開展。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，滿足新時(shí)期下所提出具體要求，為我國(guó)石油化工企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

以往因缺乏完善的控制制度，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)起來(lái)困難重重，所以為了保障石油化工企業(yè)更好的發(fā)展，還需要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。任何行業(yè)發(fā)展都需要完善的制度作為支持，避免不良現(xiàn)象以及問(wèn)題的發(fā)生，保障各項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)作處于一個(gè)規(guī)范化的良好狀態(tài)。

首先，石油化工企業(yè)應(yīng)立足于自身構(gòu)建完善的制度，將制度貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理中。有效的制度可以對(duì)內(nèi)部人員起到一個(gè)約束的作用，使他們能夠盡職盡責(zé)做好分內(nèi)事。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一個(gè)系統(tǒng)較強(qiáng)的工作，倘若缺少完善的制度作為支持，往往會(huì)使得核算過(guò)程中出現(xiàn)偏差，因此公司要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展下去，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度非常重要。各部門人員要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要求做好財(cái)務(wù)核算，適當(dāng)?shù)那疤嵯拢獙?duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用和價(jià)值，從源頭上避免問(wèn)題的出現(xiàn)?，F(xiàn)今階段，行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)逐漸加大，各企業(yè)都開始積極推進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，目的是為了實(shí)現(xiàn)降成本增效益，保障各項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)作處于規(guī)范化狀態(tài)。財(cái)務(wù)作為內(nèi)部經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的重要組成部分，它需要完善的制度作為支持，以杜絕資源浪費(fèi)等問(wèn)題出現(xiàn)[4]。其次，石油化工企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的教育指導(dǎo)，使他們能夠嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度要求做好財(cái)務(wù)方面的工作，針對(duì)制度存在的不足要及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整，不僅可以降低風(fēng)險(xiǎn)、避免管理不規(guī)范等問(wèn)題的出現(xiàn)，也能夠?yàn)閮?nèi)部控制管理工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。除此之外，石油化工企業(yè)要建立完善的資金管理制度，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)資金的管理，提高資金使用效率。資金是公司穩(wěn)固運(yùn)作的重要驅(qū)動(dòng)力，若資金使用效率不高，將無(wú)法為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供支持，所以構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，是規(guī)范資金管理不容忽視的重要內(nèi)容。針對(duì)閑置資金也要靈活地利用起來(lái)，有助于促進(jìn)石油化工企業(yè)更好的發(fā)展，最后，充分發(fā)揮所構(gòu)建的內(nèi)部控制制度作用和價(jià)值，并為其經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的增長(zhǎng)帶來(lái)更多的支持。還要對(duì)物資采購(gòu)、出入庫(kù)手續(xù)、生產(chǎn)消耗、檢維修管理等方面進(jìn)行管控，多角度發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，共同為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和規(guī)范運(yùn)行保駕護(hù)航。

（三）提高財(cái)務(wù)管理人員綜合技能

石油化工企業(yè)與人們生活有著密不可分的關(guān)系，近幾年來(lái)，伴隨著生活條件的改善，人們對(duì)化工產(chǎn)品的需求量也逐漸加大，為化工企業(yè)的生存發(fā)展帶來(lái)機(jī)遇。但很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)上都存在著一些問(wèn)題，其中由于財(cái)務(wù)管理人員綜合技能不高，而無(wú)法為自身發(fā)展提供更多支持，因此，應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，只有提高其綜合技能，才能夠?yàn)槭突て髽I(yè)進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)立足于自身對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員展開系統(tǒng)培訓(xùn)，不斷提高他們的工作技能。在人員培訓(xùn)時(shí)，還需要注重計(jì)算機(jī)操作能力的培訓(xùn)?，F(xiàn)如今是互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的時(shí)代，傳統(tǒng)管理方法不利于提高工作質(zhì)量，應(yīng)以現(xiàn)代信息技術(shù)推動(dòng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序開展。財(cái)務(wù)人員自身也要努力提升自我，積極學(xué)習(xí)新知識(shí)新技術(shù)，能夠運(yùn)用所掌握的知識(shí)去解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)逐漸加大，石油化工企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)面臨諸多挑戰(zhàn)，這就需要其注重對(duì)專業(yè)人員的培訓(xùn)，只有打造一支專業(yè)能力較強(qiáng)、素質(zhì)較高的人才隊(duì)伍，才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。其次，企業(yè)要完善激勵(lì)懲處措施，進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)人員起到激勵(lì)約束的作用。對(duì)于培訓(xùn)活動(dòng)中表現(xiàn)良好的人員可以給予嘉獎(jiǎng)，嘉獎(jiǎng)的方式有很多種，可以是精神物質(zhì)結(jié)合的方式，這有助于激發(fā)其內(nèi)在潛能，更好地服務(wù)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。再次，石油化工企業(yè)要為員工營(yíng)造良好工作氛圍，因?yàn)楣ぷ鞣諊焕硐?，?shì)必會(huì)影響其工作積極性，此時(shí)可以適當(dāng)?shù)靥岣咝劫Y待遇，以便于挽留更多的人才。因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利落實(shí)，需要財(cái)務(wù)人員的參與，我們只有確保財(cái)務(wù)人員技能得到提高，才能為企業(yè)自身發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，要明確劃分人員崗位職責(zé)，讓財(cái)務(wù)人員了解自身在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中所扮演的角色，通過(guò)積極做好份內(nèi)事提高內(nèi)部控制管理水平。必要的前提下要為財(cái)務(wù)人員提供更多的發(fā)展平臺(tái)，比如提供深造的機(jī)會(huì)，提高他們的工作技能，注重對(duì)其職業(yè)道德品質(zhì)的培養(yǎng)，因?yàn)橹挥懈咚刭|(zhì)技能型人才，才能為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供新的思路。

（四）完善監(jiān)督機(jī)制和績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系

現(xiàn)今社會(huì)背景之下，對(duì)石油化工企業(yè)提出新的要求，為了做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，還需要完善監(jiān)督機(jī)制和績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，為自身發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

首先，石油化工企業(yè)應(yīng)立足于自身建立一個(gè)系統(tǒng)化的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的監(jiān)督管理，保障每個(gè)人員都能夠各司其職。而針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，管理人員要及時(shí)提出解決方案，可以引進(jìn)監(jiān)督系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理，管理者也要發(fā)揮崗位職能作用，通過(guò)加強(qiáng)資金收支、物資采購(gòu)、生產(chǎn)耗用方面的監(jiān)控，避免資源浪費(fèi)等問(wèn)題的出現(xiàn)。資金是公司穩(wěn)固運(yùn)作的重要內(nèi)容，我們應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的綜合價(jià)值，在最大限度上降低違法違紀(jì)等行為的出現(xiàn)，這不僅能夠提升石油化工企業(yè)自身整體形象，也能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化的目的[5]。其次，要完善績(jī)效考評(píng)體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的考核。必要的前提下，應(yīng)將績(jī)效考核與員工績(jī)效相掛鉤，調(diào)動(dòng)員工工作積極性，確保他們能夠以最佳狀態(tài)參與到內(nèi)部控制工作中，針對(duì)存在問(wèn)題，能夠積極提出相應(yīng)的解決辦法，充分發(fā)揮績(jī)效考評(píng)作用，提升石油化工企業(yè)的綜合價(jià)值，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。除此之外，伴隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的逐步擴(kuò)大，財(cái)務(wù)管理中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，需要完善相應(yīng)的立法，以便于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在，勢(shì)必會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的損失，所以為了推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作朝著規(guī)范化方向進(jìn)行，應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)防范，只有提高自身風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，才能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目的。

四、結(jié)論

綜上所述，石油化工企業(yè)發(fā)展面臨諸多壓力，如何在市場(chǎng)中立足，這就需要企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這對(duì)于其發(fā)展非常重要。石油化工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)并完善內(nèi)部控制制度，制度的確立對(duì)于人員起到約束作用，使他們各司其職；同時(shí)要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷提高員工綜合技能，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展提供新思路。必要的前提下，公司還要完善監(jiān)督機(jī)制及績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，進(jìn)一步激發(fā)員工工作積極性，從而切實(shí)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落到實(shí)處。