文/路叉尼 （北京建工四建工程建設有限公司）

內(nèi)部控制在企業(yè)的管理中有著重要作用，在經(jīng)濟高速發(fā)展、企業(yè)之間競爭日趨激烈的背景下，內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性日益凸顯。內(nèi)部控制對企業(yè)的工作建設具有約束性作用，幫助企業(yè)有序達成戰(zhàn)略規(guī)劃，提高企業(yè)管理效率和質(zhì)量。建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中，由于生產(chǎn)關系復雜、管理難度大等一系列特點，在內(nèi)部控制方面要進一步予以完善，才能有效提高企業(yè)的管理水平。本文認為當前建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制已無法適應建筑施工企業(yè)的發(fā)展，建筑施工企業(yè)在發(fā)展中要結(jié)合自身實際制定先進的內(nèi)部控制措施，以保障企業(yè)的經(jīng)營管理體系有序開展。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制意義

建筑施工企業(yè)的管理要求實現(xiàn)全員、全方位、全過程管理。建筑施工企業(yè)的各部門以及項目部的管理是相互關聯(lián)的，只有實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)工作全面管控，才能保障企業(yè)的工作有序開展。內(nèi)部控制作為企業(yè)約束各環(huán)節(jié)工作的重要方法，如果內(nèi)部控制存在漏洞，企業(yè)的內(nèi)部控制流程將產(chǎn)生較大問題，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。建筑施工企業(yè)的工程項目具有復雜性、多樣性的特點，只有確保工作要求落實到位，合理安排各層級人員職責分工，才能保障建筑施工企業(yè)的管理機制更加科學。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的問題

第一，內(nèi)部控制環(huán)境存在問題。內(nèi)部控制環(huán)境包括制度、人員管理等方面，部分建筑施工企業(yè)不重視內(nèi)部控制建設，內(nèi)部控制制度長期沒有得到更新，制度流于形式的問題普遍。同時部分企業(yè)沒有針對人員建立完善的培訓機制，人員不了解自身在內(nèi)部控制工作中的職責和要求。

第二，風險管理存在一定弊端。風險管理工作要求建筑施工企業(yè)針對各類風險進行評估，并在評估的基礎上認識到企業(yè)風險具有一定特殊性，要通過健全風險管理機制實現(xiàn)對風險的應對。但是部分建筑企業(yè)沒有針對風險進行有效分析，當風險發(fā)生時無法結(jié)合企業(yè)的特點對風險進行有效應對。

第三，控制活動存在缺陷?？刂苹顒右笃髽I(yè)針對內(nèi)部所有員工的工作進行約束，并通過落實內(nèi)部控制流程，保障控制機制更加科學。但是很多企業(yè)在控制活動中，人員對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低，不利于保障企業(yè)的控制活動趨于規(guī)范化。

第四，信息管控存在缺陷。企業(yè)信息系統(tǒng)管理中，要針對管理流程進行梳理，并結(jié)合企業(yè)的實際特點建立健全信息溝通渠道，保障各類信息高效傳遞。但是部分企業(yè)的信息溝通機制不夠完善，企業(yè)內(nèi)部也沒有借助信息系統(tǒng)對各類信息進行傳遞，關鍵信息傳遞存在滯后性。

第五，內(nèi)部監(jiān)督存在一定的不足。內(nèi)部監(jiān)督要求企業(yè)依靠內(nèi)部審計部門對各項工作進行監(jiān)督檢查，但是很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作不完善，沒有針對重點環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)督，也不重視對監(jiān)督結(jié)果的整改。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制改進策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為對企業(yè)內(nèi)部全體員工進行約束和規(guī)范的管理機制，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際及外部經(jīng)濟特征動態(tài)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，結(jié)合企業(yè)的實際特點保障內(nèi)部控制制度趨于科學化、規(guī)范化。企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設中，可以在內(nèi)部組建能力較強的團隊。例如可以組建內(nèi)部控制管理小組，內(nèi)部控制管理小組由企業(yè)的各部門骨干成員組成，來自企業(yè)的人力資源部、財務部、安全管理部等部門，并且可以聘請外部的專家參與其中，對企業(yè)各方面工作制定具體管理規(guī)定，以保障企業(yè)的工作得到有效優(yōu)化。通過健全企業(yè)的管理機制，保障人員在工作中的各環(huán)節(jié)都能夠得到制度的約束，進而保障企業(yè)的管理流程科學合理[1]。另一方面，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度之后，要對員工進行適當?shù)呐嘤?，讓員工認識到內(nèi)部控制制度要求。培訓可以通過實地培訓、網(wǎng)絡培訓兩種方式開展，實地培訓是在企業(yè)內(nèi)部召開培訓會，向人員培訓內(nèi)部控制制度的要求。網(wǎng)絡培訓可以通過線上培訓方式，借助網(wǎng)絡打卡簽到的方式向人員培訓，讓人員了解內(nèi)部控制的相關要求，保障企業(yè)的各項活動有序推進。

第二，提高企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識。首先，提高全員內(nèi)部控制意識。企業(yè)要認識到，人員對內(nèi)部控制的重視程度在很大程度上決定了企業(yè)內(nèi)部控制工作是否能夠有序開展。企業(yè)的內(nèi)部控制并非某個員工就能夠完成的工作，要求企業(yè)全體員工參與內(nèi)部控制，共同努力營造良好的工作環(huán)境。企業(yè)要提高人員的內(nèi)部控制意識，重視對內(nèi)部控制工作相關知識的宣傳，通過優(yōu)化人員內(nèi)部控制理念，確保企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到全體員工重視，讓內(nèi)部控制要求執(zhí)行到位，確保企業(yè)管理的全環(huán)節(jié)都能夠按照內(nèi)部控制要求開展，進而在企業(yè)的管理中結(jié)合企業(yè)實際特點完善管理流程，讓企業(yè)在內(nèi)部培養(yǎng)一批內(nèi)部控制思想意識強的人員，以滿足企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃要求。其次，提高管理層對內(nèi)部控制的重視。企業(yè)的管理層要提高對內(nèi)部控制工作的重視，認識到良好的內(nèi)部控制環(huán)境依靠企業(yè)領導認識到內(nèi)部控制的重要性，形成正確的內(nèi)部控制意識，并且形成良好的內(nèi)部控制氛圍，保障企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系有序執(zhí)行。企業(yè)管理層要在全面學習各項內(nèi)部控制制度以及規(guī)范的基礎上，落實內(nèi)部控制工作的具體要求，結(jié)合企業(yè)實際特點建立規(guī)范的控制流程。

第三，重視企業(yè)的人力資源建設。要保障企業(yè)的人力資源能夠適應市場競爭，結(jié)合企業(yè)特點不斷優(yōu)化企業(yè)的人才意識和工作模式，對各崗位明確員工的職業(yè)勝任能力要求，以企業(yè)的崗位特點對員工各方面工作進行考察與評估，通過制定完善的人力資源管理制度，保障企業(yè)有能力的人員能夠受到必要的激勵。通過出臺一套完整的人員激勵政策，對企業(yè)復合型人才或技術(shù)人才等骨干人才進行重點激勵。企業(yè)在招聘人員時，對工作年齡等方面要建立明確的規(guī)范，針對人員的知識、年齡、誠信素養(yǎng)等信息進行全面考察，結(jié)合各崗位的特點選擇具有職業(yè)勝任能力的員工，以保障員工努力實現(xiàn)工作要求，并培養(yǎng)一批年輕的骨干員工。其次，加強對企業(yè)內(nèi)部員工的專業(yè)培訓。企業(yè)要定期組織內(nèi)部員工開展專業(yè)技能培訓，通過培訓的方式能夠提高員工專業(yè)技能，讓人員了解各項業(yè)務要求。對企業(yè)的骨干員工可以聘請專業(yè)人才指導，也可以讓員工到外部企業(yè)學習。另一方面，企業(yè)要優(yōu)化獎懲機制，結(jié)合企業(yè)的管理規(guī)范與管理模式，對企業(yè)的工作情況開展考評，并對員工中具有特殊貢獻的人員加強激勵，對于違反規(guī)定或消極怠工的員工予以懲罰，通過獎懲并重的方式讓人員改進自身行為模式。除了物質(zhì)激勵，對于優(yōu)秀員工可以提拔到重要崗位，對于落后的員工采取末位淘汰制的方式，從而讓員工形成憂患意識，在工作中主動提高自身的工作水平和業(yè)務能力。

（二）完善風險管理

第一，健全企業(yè)的風險評估機制。建筑施工企業(yè)的行業(yè)具有一定特殊性，企業(yè)要健全自身的風險評估機制，對企業(yè)內(nèi)部可能存在風險的環(huán)節(jié)健全管理流程，以保障企業(yè)的風險得到有效管控。首先，企業(yè)可以組建風險管理組織，對企業(yè)的合同風險、盈虧風險、結(jié)算風險等風險進行全面預測與管理。通過建立專門的風險評估小組，能夠讓風險管理工作形成歸口管理部門，確保風險得到嚴格管理，從而提高企業(yè)的風險管理水平。其次，企業(yè)在工作中要認識到企業(yè)的各類風險，應用專業(yè)的知識對風險進行梳理，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展對風險進行預測。通過合理應用企業(yè)各方面資源對風險進行分析，提高企業(yè)風險管理水平。企業(yè)在風險管理中，可以統(tǒng)籌應用企業(yè)內(nèi)部資源和外部資源，結(jié)合企業(yè)環(huán)境變化制定恰當?shù)娘L險管理機制，讓企業(yè)內(nèi)部的人員掌握風險管理的要求，使風險實現(xiàn)常態(tài)化管理[2]。

第二，健全企業(yè)的風險應對機制。企業(yè)要針對風險進行梳理，并對各類風險形成風險數(shù)據(jù)庫，通過對各類風險進行全面分析，將發(fā)現(xiàn)的風險納入到風險數(shù)據(jù)庫中進行管理，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向制定風險應對方法，為企業(yè)的風險管理工作提供支持。通常而言，企業(yè)在風險管理中可以從以下方面予以應對：首先，規(guī)避風險。企業(yè)在經(jīng)營中，若某個環(huán)節(jié)的風險將導致企業(yè)產(chǎn)生重大影響，企業(yè)對相關風險要采取回避手段，避免開展可能引起風險的相關活動，并制定恰當?shù)拇胧┗乇茱L險，避免發(fā)生重大風險給企業(yè)帶來的影響。其次，降低風險。企業(yè)在風險管理中，要結(jié)合企業(yè)的特點通過合理的風險管理體系，將企業(yè)的風險控制在恰當?shù)姆秶鷥?nèi)，結(jié)合企業(yè)各類風險形成以制度為約束的管理措施，通過對企業(yè)各類風險的全面分析，提高企業(yè)風險管理的規(guī)范性。企業(yè)要制定獎懲并重的管理機制，針對違背風險管理要求的人員制定恰當?shù)膽土P措施，督促員工在工作中主動規(guī)避風險。

（三）規(guī)范控制活動

第一，嚴格執(zhí)行全面預算管理。首先，企業(yè)要建立嚴格的預算管理機制，讓企業(yè)在管理中形成以資金控制為核心的預算管理體系，對企業(yè)各環(huán)節(jié)工作進行分析，并對違背預算管理要求的人員制定追責機制，確保人員能夠主動按照預算要求開展工作[3]。其次，優(yōu)化企業(yè)的預算編制環(huán)節(jié)。為保障企業(yè)的預算編制更加準確，企業(yè)要對負責預算編制的人員開展業(yè)務培訓，讓人員了解零基預算、增量預算等不同的預算管理方法，并且讓預算編制人員能夠結(jié)合時代發(fā)展不斷優(yōu)化預算編制模式，促使企業(yè)的各層級人員主動參與到預算編制中，并在預算編制流程中加強溝通，以確保預算指標更加可行。最后，針對預算健全考核機制。企業(yè)要對不同層級人員的預算執(zhí)行效果開展考核，通過考核能夠分析企業(yè)資金分配的合理性以及預算工作的科學性。

第二，嚴格執(zhí)行控制程序。企業(yè)要對內(nèi)部各崗位的員工設置明確的崗位權(quán)責，結(jié)合各崗位的要求配備具有相應業(yè)務能力和職業(yè)道德的人員到崗位工作，并落實各崗位的工作職責，將企業(yè)各項制度要求落實到具體的人員，結(jié)合人員的業(yè)務能力、職業(yè)道德等對人員開展管理，并對于違規(guī)的人員予以問責。

第三，強化企業(yè)的績效考核機制。部分企業(yè)的績效考核機制不科學，不利于幫助企業(yè)形成完善的管理流程。為了讓人員主動參與內(nèi)部控制建設，企業(yè)要優(yōu)化績效考核體系。首先，企業(yè)要明確績效考核標準，讓績效考核更加客觀合理，并以此激勵員工工作。績效考核工作要具有客觀性，對各層級人員落實內(nèi)部控制制度的有效性以及人員工作能力進行考核。其次，企業(yè)要明確績效考核指標，在績效考核中要考核經(jīng)濟效益、社會效益等指標，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標設置考核指標體系。最后，促使考核實現(xiàn)規(guī)范化管理。企業(yè)要對績效考核工作實施規(guī)范化管理，結(jié)合績效考核的要求提高員工工作的積極性，避免考核指標隨意更改的問題。

（四）改進信息管理體系

第一，強化企業(yè)信息系統(tǒng)建設。當前我國建筑施工企業(yè)普遍借助OA 等信息系統(tǒng)實現(xiàn)對企業(yè)各項信息的全面管理，在企業(yè)系統(tǒng)管理中，要建立信息共享平臺，讓企業(yè)內(nèi)部的不同信息能夠?qū)崿F(xiàn)共享，促使財務信息和其他信息系統(tǒng)之間實現(xiàn)銜接。通過加強信息系統(tǒng)建設，提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性。首先，企業(yè)要加強對人員使用信息系統(tǒng)技能的培訓，對內(nèi)部的員工使用信息系統(tǒng)的效果進行分析，并對員工信息系統(tǒng)操作中薄弱環(huán)節(jié)進行培訓，讓員工能夠主動運用信息系統(tǒng)開展溝通和交流，并借助信息系統(tǒng)及時傳遞各類信息，提高員工參與信息管理的積極性。其次，對企業(yè)的信息系統(tǒng)進行及時的更新與維護。企業(yè)要通過對信息系統(tǒng)進行維護的方式，解決信息系統(tǒng)在使用過程中面臨的各類問題，并聘請專業(yè)人員參與到維護過程中，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)管理中的潛在問題，針對企業(yè)信息系統(tǒng)的問題制定解決措施，以保障信息系統(tǒng)得到有序運作。

第二，提高企業(yè)信息溝通效率。企業(yè)在發(fā)展過程中可能會面臨海量的數(shù)據(jù)，企業(yè)要確保數(shù)據(jù)得到嚴格處理，幫助企業(yè)實現(xiàn)有序發(fā)展。因此企業(yè)要重視信息的質(zhì)量，在信息管理中要對各類信息進行全面分析，判斷信息是否準確，并且要學會從各類數(shù)據(jù)中篩選對企業(yè)有價值的數(shù)據(jù)。企業(yè)在對各類信息進行處理時，要選擇對企業(yè)有價值的信息，并從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理流程中的問題，以保障企業(yè)的內(nèi)部控制流程更加合理。

第三，將內(nèi)部控制要求嵌入信息系統(tǒng)。企業(yè)要建立具有約束力的內(nèi)部控制機制，從而對員工形成有效的約束力，防范員工工作中的不合規(guī)行為。企業(yè)可以將內(nèi)部控制的要求嵌入信息系統(tǒng)中，避免員工在工作中由于麻痹大意而產(chǎn)生的風險。企業(yè)借助信息系統(tǒng)，對企業(yè)各環(huán)節(jié)工作都建立嚴格的控制流程，若人員違反制度要求開展工作則被信息系統(tǒng)自動駁回。通過建立完善的制度體系，明確人員在各環(huán)節(jié)工作的具體要求，確保全體員工主動參與到內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)，以提高內(nèi)部控制的穩(wěn)定性。

（五）強化內(nèi)部監(jiān)督

第一，重視對企業(yè)各項工作的監(jiān)督。建筑施工企業(yè)在日常工作流程中要實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)工作的有效監(jiān)督，通過建立規(guī)范的監(jiān)督程序，制定更為科學的管理機制，實現(xiàn)對企業(yè)各項工作的全方位、無死角監(jiān)督，并將監(jiān)督工作作為一項常態(tài)化工作落實下去，以確保監(jiān)督具有獨立性與嚴肅性。同時，對于企業(yè)的重大項目或重點工作要求企業(yè)制定專項監(jiān)督機制，通過專項監(jiān)督的方式進行重點監(jiān)督。

第二，重視監(jiān)督結(jié)果的應用。企業(yè)要針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題形成報告，將報告及時傳遞給企業(yè)的管理層，為企業(yè)管理工作的開展提供支持。企業(yè)要對監(jiān)督的結(jié)論進行分析，針對企業(yè)發(fā)現(xiàn)的問題進行分析與梳理。在開展監(jiān)督之后，要對企業(yè)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的不足制定改進措施，幫助企業(yè)及時解決監(jiān)督流程中存在的不足和問題，以保障企業(yè)的管理體系趨于完善。

四、結(jié)語

在我國經(jīng)濟發(fā)展的同時，建筑施工企業(yè)也在高速發(fā)展。建筑施工企業(yè)經(jīng)過了一段高速發(fā)展期之后，在當前面臨空前的壓力。一方面，很多建筑施工企業(yè)的利潤低下，企業(yè)面臨應收賬款居高不下的問題。另一方面，部分建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨惡性競爭，發(fā)展空間被壓縮。為了應對外部市場的挑戰(zhàn)，建筑施工企業(yè)要重視自身的內(nèi)部管理，結(jié)合企業(yè)自身的實際特點，在內(nèi)部控制流程中建立更加科學的管理機制，保障企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系趨于完善。本文針對建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作進行研究，對于優(yōu)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系有一定參考價值。