文/沈亮 （西安康拓醫(yī)療技術股份有限公司）

前言：隨著社會經濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)發(fā)展速度越來越快，對現(xiàn)代企業(yè)管理模式提出了新的要求。醫(yī)療器械企業(yè)作為醫(yī)療行業(yè)中的重要組成部分，提高醫(yī)療器械企業(yè)的管理水平，對于整個行業(yè)的發(fā)展具有積極意義。因此，作為現(xiàn)代企業(yè)管理中最為重要的內部控制管理工作，醫(yī)療器械企業(yè)應該進一步加強重視，根據醫(yī)療器械企業(yè)的相關行業(yè)特點制定更具針對性的內部控制方案，為企業(yè)的健康長遠發(fā)展提供更多的支持和幫助。

一、企業(yè)內部控制的定義

內部控制主要是由企業(yè)的管理層和全體員工共同遵循并落實的、對企業(yè)生產經營活動實現(xiàn)全方位控制的管理過程。內部控制的主要目標是保證企業(yè)在國家法律和行業(yè)規(guī)定的基礎上開展各項生產經營活動，保障企業(yè)內部資金的合法性和安全性，幫助企業(yè)管理人員及時了解企業(yè)的生產經營狀況和相關信息，從而制定更加科學的經營決策，促使經營效率和經營成果有效提升，讓企業(yè)能夠獲得可持續(xù)發(fā)展的動力。

二、醫(yī)療器械企業(yè)內部控制的價值

企業(yè)能否提高內部控制的質量關系到企業(yè)能否順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，因此制定一套符合醫(yī)療器械企業(yè)實際情況的內部控制方案能夠幫助企業(yè)更好地減少管理過程中的成本消耗，增強企業(yè)的向心力和凝聚力，使企業(yè)在發(fā)展過程中形成更加積極向上的企業(yè)文化，讓企業(yè)能夠在激烈的醫(yī)療器械行業(yè)競爭中獲得更多的競爭力。同時，建立科學的內部控制制度，醫(yī)療器械企業(yè)還可以更加靈活地應對市場中的各類風險因素。隨著醫(yī)療器械企業(yè)經營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)不僅需要吸納更多的優(yōu)秀人才，同時也會增加更多的經營投入，這在一定程度上也增加了企業(yè)的運營風險[1]。因此，為了更好地實現(xiàn)高效管理，企業(yè)的管理模式也逐漸從人管人轉變?yōu)橹贫裙苋?，這就對內部控制制度的建立和落實提出了更高的要求，只有每一個人都能夠嚴格遵循內部控制制度的相關要求落實自己的工作職責、約束自己的工作行為，這樣才能夠確保整個醫(yī)療器械企業(yè)的經營活動有序進行，也才能夠減少企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)的風險因素。另外，隨著經營規(guī)模的不斷擴大，醫(yī)療器械企業(yè)內部的分工將更加精細化，專業(yè)性也會隨之提升，在這樣的背景下，企業(yè)管理層在進行管理的過程中就需要提出針對性的內部控制管理方案，這樣才能夠極大地節(jié)省管理時間和成本，才能夠進一步推動管理質量的有效提升，讓企業(yè)的管理文化能夠更好地督促企業(yè)各員工積極開展工作，幫助新員工快速融入自己的崗位，這對于整個企業(yè)工作質量的提升有積極的促進作用。

三、醫(yī)療器械企業(yè)內部控制存在的問題分析

（一）醫(yī)療器械企業(yè)內部環(huán)境弱化

企業(yè)想要進一步提高內部控制的質量和水平，就必須具備一個良好的內部環(huán)境。但是從目前醫(yī)療器械企業(yè)內部環(huán)境的構建情況來看其依然存在許多問題。首先，許多醫(yī)療器械企業(yè)是由零星個體銷售模式逐漸發(fā)展而來，因此企業(yè)的許多高級管理人員往往是由原來的業(yè)務人員提升而來，并不具備豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理知識和經驗，他們往往認為內部控制與企業(yè)的經濟效益提升沒有直接的聯(lián)系，因此忽視內部控制在企業(yè)管理中的作用[2]。同時，許多管理人員更加著重于如何提升企業(yè)的利潤，在管理過程中更加看重業(yè)務活動而忽略了管理的重要性，導致內部控制的落實環(huán)境被持續(xù)弱化。其次，企業(yè)的治理結構是企業(yè)實現(xiàn)三權分立和相互制衡的重要基礎，但是許多醫(yī)療器械企業(yè)并沒有形成較為完善的治理結構，內部仍然存在較為單一的股權結構，加上許多醫(yī)療器械企業(yè)往往會通過集權制的方式來決定企業(yè)的經營決策和發(fā)展戰(zhàn)略，缺乏一定的科學性，也沒有形成良好的監(jiān)督機制。最后，許多醫(yī)療器械企業(yè)并沒有建立良好的人事管理制度，內部控制的關鍵崗位存在人才缺乏的問題，也沒有形成良好的激勵機制和人才培養(yǎng)機制，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。

（二）風險評估和應急機制不完善

醫(yī)療器械企業(yè)相比其他行業(yè)的企業(yè)而言，在經營的過程中往往承擔著更大的風險，與器械使用者的生命健康安全有直接的關系，具有特殊的風險因素，因此在進行風險控制的過程中需要注意更多的細節(jié)。目前，由于許多醫(yī)療器械企業(yè)的經營規(guī)模相對有限，且資金有限，加上許多管理人員沒有良好的管理經驗和管理知識儲備，因此，企業(yè)內部風險控制部門并沒有真正發(fā)揮應有的作用，甚至一些企業(yè)并沒有成立相應的風險控制部門。一些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員往往只關注醫(yī)療器械行業(yè)的市場變化情況和價格波動等因素，沒有及時有效地對企業(yè)經營活動前期的風險因素進行準確評估。比如，在和相關供應商進行合作時，沒有對供應商的資質和產品質量進行仔細核查，直接采購相關產品；挑選合作客戶的過程中，沒有了解客戶的信用情況和投入成本，直接與客戶簽訂合作合同，導致進場費用、上架費用、應收賬款賬期等各類問題層出不窮，難以及時有效地采取應對措施來進行彌補，導致應收賬款壞賬的風險概率不斷增加[3]。

（三）授權審批制度不完善

授權審批是為了確保醫(yī)療器械企業(yè)更加高效地實現(xiàn)經濟活動的管理、更好地完善內部控制制度，以便促進企業(yè)工作效率的不斷提升，確保企業(yè)能夠按照規(guī)定的程序完成各項活動。但是許多醫(yī)療器械企業(yè)在授權審批環(huán)節(jié)往往出現(xiàn)問題，從而影響授權審批制度的進一步落實。首先，一些醫(yī)療器械企業(yè)的申請和批準職責存在交叉重復的現(xiàn)象，導致申請和審核批準由一人完成，導致授權審批制度失去了意義，讓企業(yè)經營風險進一步提升。其次，一些醫(yī)療器械企業(yè)的審批程序并不科學，存在流程倒置的現(xiàn)象，由高級別的領導先對內容進行審核，再轉至低級別領導審核時就會出現(xiàn)不嚴格的現(xiàn)象，導致審批程序失去了原有的意義。再次，一些醫(yī)療器械企業(yè)并沒有建立特殊的審批程序，針對一些特定業(yè)務并沒有做應急性授權的準備，很容易產生決策風險[4]。最后，一些醫(yī)療器械企業(yè)并沒有對審批事項進行有效的監(jiān)督和反饋，導致在后續(xù)出現(xiàn)問題時不能及時找到問題的原因，也會對整個授權審批制度的權威性和嚴肅性產生沖擊。

（四）信息溝通機制不完善

在對醫(yī)療器械企業(yè)進行管理的過程中，溝通是十分重要的一環(huán)。但是許多企業(yè)中的溝通機制并不完善。不同部門之間、同一部門的上下級之間存在較多的溝通障礙，導致整個企業(yè)的信息流通出現(xiàn)問題，使得整個企業(yè)的工作效率受到影響。長此以往，不僅不利于企業(yè)內部控制制度的有效落實，也不利于企業(yè)根據實際發(fā)展的情況對內部控制中存在的不足和缺陷進行整改，導致企業(yè)的內部控制機制逐漸僵化，最終會對整個企業(yè)的發(fā)展產生不良影響。

（五）財務和業(yè)務的融合水平差

醫(yī)療器械企業(yè)的財務管理活動往往和業(yè)務活動存在十分緊密的關系，但是在實際工作的過程中，財務管理活動和業(yè)務活動又往往處于相互分離的狀態(tài)。這樣就不能讓企業(yè)的財務管理人員和業(yè)務管理人員形成有效的溝通與交流，導致企業(yè)的業(yè)態(tài)分離現(xiàn)象更加突出，不能很好地實現(xiàn)企業(yè)風險和企業(yè)成本的有效控制。這就對企業(yè)的內部控制質量產生了影響，導致企業(yè)的財務活動不能為企業(yè)的業(yè)務活動提供有效的指導，而企業(yè)的業(yè)務活動也不能為財務活動提供可靠的參考依據。

四、醫(yī)療器械企業(yè)內部控制問題的應對策略

（一）建立科學合理的內部控制制度

醫(yī)療器械企業(yè)想要進一步提高內部控制的質量和效率，首先應該建立起更加完善的內部控制制度。首先，企業(yè)應該進一步重視人才的培養(yǎng)和開發(fā)，依據不同崗位的實際工作要求進一步提高人才的準入門檻，通過多種渠道積極吸納高素質的優(yōu)秀管理人才，挑選符合崗位需求且能夠促進企業(yè)長遠發(fā)展的專業(yè)經理人來推動內部控制制度的有效落實和完善，這樣能夠幫助企業(yè)更好地發(fā)現(xiàn)內部控制管理中存在的不足和缺陷，以便不斷提升內部控制的質量和效率。其次，由于許多醫(yī)療器械企業(yè)的經營規(guī)模相對有限，因此內部的組織架構和管理層級相對較為簡單，存在一人擔任多份職位的情況。所以，企業(yè)應該進一步推動不相容職務的有效分離，這樣才能夠讓企業(yè)的崗位管理更加科學。例如，企業(yè)的采購業(yè)務往往按照以下流程進行，提交采購申請，完成授權審批，執(zhí)行采購方案，落實貨物驗收，做好會計記錄，進行賬單核對，完成采購支付，做好倉庫管理等。在這一流程之中，會計記錄是最為核心的崗位之一，涉及企業(yè)的多項業(yè)務環(huán)節(jié)，和其他工作崗位并不相容，因此需要獨立設置；又如，采購執(zhí)行環(huán)節(jié)和貨物驗收環(huán)節(jié)是關系到采購質量的重要內容，負責這兩項工作的崗位也是連接企業(yè)內部和外部的重要節(jié)點，如果安排同一人負責，就會增加營私舞弊和貪污腐敗的風險，同樣也屬于不相容的崗位。因此，需要針對這些不相容崗位進行有效的分離，才能為內部控制制度的有效落實奠定良好的環(huán)境基礎。最后，需要進一步完善授權審批制度。需要對企業(yè)內部各事項的授權審批所對應的各個崗位和不同層次進行有效的確認，避免出現(xiàn)授權審批對應到個人的現(xiàn)象。在授權審批的過程中，如果出現(xiàn)一些復雜性事物或重大事務應該進一步強化審核過程；至于一些基礎性事物則應該適當簡化程序[5]。，企業(yè)需要對審批事項進行有效的跟蹤和反饋，比如供應商往往會要求預付款采用現(xiàn)款的方式，因此企業(yè)相關負責人需要做好相應的登記工作，記錄預付款的具體金額和支付時間，并確認供應商的到貨時間，避免出現(xiàn)嚴重滯后的問題。

（二）優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

首先，醫(yī)療器械企業(yè)需要有效實現(xiàn)兩權分離。對于大多數醫(yī)療器械企業(yè)而言，股權結構越是單一，在經營決策時就越容易受到企業(yè)股東的影響。因此企業(yè)股東應該建立良好的信任機制，將相關業(yè)務權限下放到企業(yè)的專業(yè)部門之中，確保整個企業(yè)的內部控制環(huán)境更加和諧。同時，醫(yī)療器械企業(yè)應該根據發(fā)展的實際情況建立良好的內部控制機構，明確不同部門和不同崗位的職責與權限，有效分配決策層的管理任務和經營層的工作任務，從而形成上下貫通的良好運行機制，促進兩權分離的進一步落實。其次，在進行內部控制管理的過程中，醫(yī)療器械企業(yè)應該進一步強化以人為本的管理理念，推動人力資源管理機制的不斷完善，建立更加科學的人才招聘制度和選拔制度，根據不同崗位的職責和要求制定合適的薪酬管理制度，并采用精神激勵和物質激勵相結合的方法，充分調動員工工作的積極性，在保證員工自身發(fā)展的基礎上推動企業(yè)發(fā)展質量的不斷提升。最后，醫(yī)療器械企業(yè)還應該進一步推動企業(yè)文化的有效建設，引導員工積極探討如何提高工作效率、如何與他人進行合作，通過各種各樣的企業(yè)活動來進一步實現(xiàn)企業(yè)文化有效積淀和下沉，讓員工逐漸產生強烈的凝聚力和責任心，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的支持。

（三）提高資金的使用效率

首先，醫(yī)療器械企業(yè)應該建立良好的資金預算管理制度。由于醫(yī)療器械企業(yè)所處的行業(yè)較為特殊，因此資金收付的頻率相對較高，尤其是針對藥房或醫(yī)院客戶往往存在較長的應收賬款周期。在這種情況下醫(yī)療器械企業(yè)要進一步加強資金預算管理的力度，在整個企業(yè)內部形成資金預算管理活動的良好氛圍，確保相關工作人員能夠做到心中有數，尤其在資金的使用過程中減少隨意性和主觀性，加強對資金使用的事前把控和事后反饋，這樣能夠進一步提高資金的使用效率。其次，醫(yī)療器械企業(yè)應該做好應收賬款的管理工作，充分認識到應收賬款管理在內部控制活動中的重要意義，建立起更加完善的應收賬款管理體系。醫(yī)療器械企業(yè)的財務部門應該統(tǒng)籌規(guī)劃應收賬款管理工作，并結合企業(yè)的業(yè)務部門和法務部門對相關應收賬款進行有效的整理，并落實不同階段的工作職責，制定相應的激勵措施，督促員工積極推動應收賬款的有效回收。在這一過程中，企業(yè)可以將應收賬款壞賬率和周轉率作為考核相關部門和員工的重要標準，促進應收賬款管理質量和回收速度的不斷提升。除此之外，一些具備條件的醫(yī)療器械企業(yè)還可以通過ERP 系統(tǒng)實現(xiàn)對應收賬款的全過程跟蹤管理，這樣能夠進一步提高資金的管理質量。最后，醫(yī)療器械企業(yè)還應該做好存貨管理工作，對目前現(xiàn)有的存貨驗收程序進行有效的優(yōu)化和升級，不斷提升存貨管理流程的科學性，建立起更加完善的存貨管理制度。同時，醫(yī)療器械企業(yè)還應該針對不同危險級別的存貨采取分級授權的管理模式，明確具體的審批權限，尤其在發(fā)出和領用的過程中，要進行有效的審查，并定期檢查存貨的實際情況與賬面情況，總結管理過程中存在的不足，并通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)存貨管理經驗的共享，以此不斷提升存貨管理的質量和水平[6-8]。

（四）加強內部控制的監(jiān)督

企業(yè)在進行內部控制管理的過程中，同樣需要進一步加強內部控制的監(jiān)督反饋工作。首先，企業(yè)應該積極引入更高層次的財務管理人員，要求財務管理人員不僅要對醫(yī)療器械企業(yè)的財務活動有深入的認識，同時還要對相關經營活動和業(yè)務有充足的了解，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)事前、事中和事后的全方位監(jiān)督管理，促進企業(yè)內部控制質量的不斷提升。其次，企業(yè)應該將內部控制的執(zhí)行質量和企業(yè)員工的績效考核有效地結合在一起，重視內部控制的執(zhí)行過程，根據企業(yè)的內部控制方案有效地分解考核指標，并將考核結果與員工的獎金、福利和晉升等內容掛鉤的，進一步提升員工落實內部控制方案積極性，從而促進企業(yè)內部控制質量的不斷提升[9-10]。

五、結束語

綜上所述，醫(yī)療器械企業(yè)只有進一步提升內部控制的質量和效率，才能保證經營活動的有效開展，及時應對市場變化發(fā)展，促進企業(yè)市場占有率不斷提升，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎。