文/龔梅 （合肥欣奕華智能機(jī)器股份有限公司）

我國作為制造業(yè)大國，制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理受到社會(huì)各界普遍關(guān)注，也是學(xué)者研究的重點(diǎn)。內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，決定企業(yè)各項(xiàng)工作流程是否合規(guī)。為了保障企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、資金資產(chǎn)安全，要求企業(yè)借助內(nèi)部控制機(jī)制有效控制風(fēng)險(xiǎn)，并促使各項(xiàng)管理活動(dòng)合規(guī)。

當(dāng)前制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系在逐漸完善，企業(yè)內(nèi)部控制流程也日趨科學(xué)化，但是還有部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)滯后，甚至部分企業(yè)將內(nèi)部控制等同于各項(xiàng)制度，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的深層次意義。為了保障內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的效果，制造業(yè)企業(yè)要針對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)問題進(jìn)行研究，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中借助內(nèi)部控制體系提高管理水平，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)變化的趨勢(shì)。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制的意義

當(dāng)前制造業(yè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出復(fù)雜化的特點(diǎn)，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的意義凸顯。對(duì)制造業(yè)企業(yè)而言，內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在以下方面：

第一，有效提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。制造業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)有重要影響，內(nèi)部控制的價(jià)值在很大程度上體現(xiàn)于其能夠幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展以及制造業(yè)企業(yè)市場趨于飽和，控制體系能夠強(qiáng)化對(duì)制造業(yè)企業(yè)的各項(xiàng)管理，幫助防范風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)借助內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行分析，將管理規(guī)則和要求滲透到企業(yè)的各環(huán)節(jié)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)各環(huán)節(jié)工作的規(guī)范化管控，幫助企業(yè)降低經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行分析和梳理，并制定事前管理規(guī)劃對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行優(yōu)化。內(nèi)部控制也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的手段，借助內(nèi)部控制流程促使企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略規(guī)劃。

第三，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。企業(yè)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，內(nèi)部控制不僅要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部的各項(xiàng)工作進(jìn)行合規(guī)管理，還要從企業(yè)的經(jīng)營管理角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的各環(huán)節(jié)工作提出降本增效的要求。同時(shí)內(nèi)部控制能夠結(jié)合企業(yè)面臨的環(huán)境優(yōu)化經(jīng)營管理模式，通過健全內(nèi)部控制促使經(jīng)營目標(biāo)順利達(dá)成。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，包括組織架構(gòu)、人員設(shè)置、企業(yè)文化等。當(dāng)前制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境方面還存在一定問題，主要體現(xiàn)在以下方面：首先，組織架構(gòu)較為復(fù)雜。通常而言，制造業(yè)企業(yè)組織架構(gòu)層級(jí)較多，不同層級(jí)之間存在信息差的問題，各項(xiàng)工作的匯報(bào)要經(jīng)過多個(gè)層級(jí)層層匯總，部分審批工作可能需要來回審批。其次，人員的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)于內(nèi)部控制工作有重要影響，但是當(dāng)前部分制造業(yè)企業(yè)將工作重點(diǎn)放在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，忽視內(nèi)部控制，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制僅是制度文件，沒有將制度要求落到實(shí)處，也沒有在經(jīng)營中分析各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理不完善，部分企業(yè)甚至還存在舞弊的問題。最后，人力資源管理機(jī)制不夠完善。當(dāng)前部分制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅能實(shí)現(xiàn)事后核算工作，缺乏內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)等方面的人才，不利于提高內(nèi)部控制的有效性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀

大部分制造業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還處于起步階段，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)局限于事后管理階段，未形成全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，要求企業(yè)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，并幫助企業(yè)找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。但是當(dāng)前還有很多制造業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析僅依靠人員的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，沒有形成完善的風(fēng)險(xiǎn)分析方法。

（三）控制活動(dòng)現(xiàn)狀

首先，在預(yù)算管理活動(dòng)方面，預(yù)算作為規(guī)范各項(xiàng)資源配置的基礎(chǔ)，當(dāng)前部分制造業(yè)企業(yè)的預(yù)算僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，各部門在財(cái)務(wù)部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)之后按部就班操作，不了解預(yù)算的意義，也不主動(dòng)配合開展預(yù)算。其次，固定資產(chǎn)管理存在一定問題。制造業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)通常存在著總量大、數(shù)量多的特點(diǎn)。固定資產(chǎn)管理要求企業(yè)針對(duì)各車間的資產(chǎn)以及辦公用資產(chǎn)等進(jìn)行全面管理，但是很多制造業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)沒有進(jìn)行嚴(yán)格管理，甚至還存在賬實(shí)不符的問題。最后，采購環(huán)節(jié)不完善。部分企業(yè)缺少供應(yīng)商全面評(píng)價(jià)管理，選擇供應(yīng)商時(shí)存在一定的盲目性，不利于幫助企業(yè)與質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商合作。

（四）信息溝通現(xiàn)狀

雖然大部分制造業(yè)企業(yè)都建立了信息系統(tǒng)，但是信息系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后，沒有形成企業(yè)內(nèi)部信息共享的系統(tǒng)，企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)系統(tǒng)之間還存在明顯的信息孤島，各系統(tǒng)無法和財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)銜接，導(dǎo)致企業(yè)無法針對(duì)各環(huán)節(jié)工作中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，信息傳遞滯后的問題還較為普遍。

（五）內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀

內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的效果進(jìn)行檢查的方法，對(duì)內(nèi)部控制工作執(zhí)行水平有著重要的影響。當(dāng)前大部分制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在的主要問題是沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督，甚至部分制造業(yè)企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督工作可有可無，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重視程度明顯不足。

三、制造企業(yè)內(nèi)部控制管理對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

第一，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)。企業(yè)組織架構(gòu)在一定程度上決定了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效率。為了讓企業(yè)的組織架構(gòu)更加合理，企業(yè)要梳理各層級(jí)人員的職責(zé)，形成更為高效且暢通的組織管理體系，明確企業(yè)不同層級(jí)人員的職責(zé)劃分，防范在職能上重復(fù)或缺失的問題。首先，制造業(yè)企業(yè)要合理確定各部門的工作要求，企業(yè)的管理層級(jí)要盡可能精簡，擴(kuò)大總經(jīng)理及副總經(jīng)理的職能范圍，促使企業(yè)的職能實(shí)現(xiàn)扁平化，以保障各項(xiàng)信息能夠得到及時(shí)流通，防范信息傳遞滯后帶來的風(fēng)險(xiǎn)[1]。其次，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門要參與到內(nèi)部控制監(jiān)督的各環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行進(jìn)一步分析，了解企業(yè)經(jīng)營管理流程中的不足和問題。

第二，提高人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度在很大程度上影響內(nèi)部控制工作，企業(yè)要讓不同層級(jí)的人員都參與到內(nèi)部控制流程中，讓企業(yè)針對(duì)不同部門的成員設(shè)置相應(yīng)的培訓(xùn)規(guī)劃。例如針對(duì)采購部門要培訓(xùn)在采購與付款環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制的要求；對(duì)生產(chǎn)部門要培訓(xùn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制要求。通過建立專門的培訓(xùn)機(jī)制，讓企業(yè)各層級(jí)人員能夠充分地參與到內(nèi)部控制工作中，了解自身在內(nèi)部控制工作中的職責(zé)，促使所有員工在工作中各司其職與通力協(xié)作。

第三，重視人力資源建設(shè)。制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)部門人員建設(shè)，在財(cái)務(wù)部門可以安排具有內(nèi)部控制或內(nèi)部審計(jì)背景的人員，讓財(cái)務(wù)人員跳出僅負(fù)責(zé)核算工作的思維框架，為企業(yè)管理工作提供支持。財(cái)務(wù)部門的人員要具有管理會(huì)計(jì)的理念，并了解預(yù)算管理等各環(huán)節(jié)的要求，通過為企業(yè)的工作流程提供支持，幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制的有效性。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。隨著制造業(yè)企業(yè)市場逐漸飽和以及宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，風(fēng)險(xiǎn)已成為制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中需要關(guān)注的重點(diǎn)，通過保障企業(yè)的工作流程，減輕或避免風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制體系要求，讓各部門形成人人控制風(fēng)險(xiǎn)、主動(dòng)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的氛圍[2]。首先，企業(yè)各部門在工作中要了解自身工作可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是采購、付款等關(guān)鍵崗位更要認(rèn)識(shí)到自身的風(fēng)險(xiǎn)，保障自身的工作合規(guī)。其次，各部門在工作中要加強(qiáng)對(duì)彼此的制衡，通過內(nèi)部牽制實(shí)現(xiàn)相互制衡的目標(biāo)。再次，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中樞，財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)活動(dòng)以及日常運(yùn)營活動(dòng)。企業(yè)要讓具有豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)分析等方面工作，幫助企業(yè)通過財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)規(guī)劃。

第二，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)部門息息相關(guān)，財(cái)務(wù)部門要形成覆蓋企業(yè)管理體系的風(fēng)險(xiǎn)分析規(guī)劃，并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程，結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)形成風(fēng)險(xiǎn)清單，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單中的風(fēng)險(xiǎn)明確相應(yīng)的內(nèi)部控制點(diǎn)，借助規(guī)范化的內(nèi)部控制流程保障風(fēng)險(xiǎn)得到嚴(yán)格管控，以保障各節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)都能夠得到內(nèi)部控制的制約，進(jìn)而提高內(nèi)部控制水平。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)

第一，優(yōu)化預(yù)算控制活動(dòng)。預(yù)算作為重要的管理工具，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資源進(jìn)行合理規(guī)劃。同樣預(yù)算也是一種重要的管理方法，通過對(duì)人力、物力、財(cái)力進(jìn)行配置，達(dá)成降本增效的目標(biāo)。制造業(yè)企業(yè)的預(yù)算要形成對(duì)供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)的全面統(tǒng)籌與管控，為保障預(yù)算管理工作的要求順利落實(shí)，企業(yè)要結(jié)合各部門的特點(diǎn)制定完善的預(yù)算管理方法，確保預(yù)算管理各環(huán)節(jié)都得到細(xì)致管理。首先，將預(yù)算編制環(huán)節(jié)作為對(duì)資源進(jìn)行計(jì)劃的過程，也是資源調(diào)度的起點(diǎn)。預(yù)算編制中要對(duì)資源配置方案進(jìn)行分析和安排。在預(yù)算編制時(shí)各部門都要參與到其中，按照上下結(jié)合的方式編制預(yù)算，以企業(yè)的銷售預(yù)算為起點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)、成本等進(jìn)行預(yù)測(cè)。通過合理編制預(yù)算，保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)降本增效目標(biāo)。其次，控制預(yù)算的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行中，企業(yè)要由財(cái)務(wù)部門針對(duì)預(yù)算資金支出進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，結(jié)合企業(yè)的各部門成本費(fèi)用節(jié)約情況、預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況等信息進(jìn)行定期分析，當(dāng)存在偏差時(shí)要對(duì)偏差進(jìn)行梳理，幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)糾正偏差。企業(yè)要針對(duì)偏差健全整改規(guī)劃，以保障企業(yè)將偏差控制在合理范圍內(nèi)。最后，在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，預(yù)算考核要和預(yù)算編制相銜接，對(duì)各部門達(dá)成的預(yù)算效果進(jìn)行判斷，分析資源是否得到高效使用，按照獎(jiǎng)懲并重的原則對(duì)人員開展考核，進(jìn)而對(duì)預(yù)算形成閉環(huán)管理。

第二，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程。通常而言，制造業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表中占比較高的項(xiàng)目，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，但是我國制造業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理水平參差不齊。為了保障固定資產(chǎn)得到有效管理，本人認(rèn)為企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中要明確各部門的責(zé)任，將固定資產(chǎn)管理要求劃分到具體的部門，明確不同部門分配的固定資產(chǎn)資源，并讓各部門分析自身的固定資產(chǎn)管理流程，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理。企業(yè)要確保賬實(shí)相符，并對(duì)固定資產(chǎn)定期進(jìn)行維修與更新。若固定資產(chǎn)在使用中出現(xiàn)了操作不當(dāng)導(dǎo)致提前報(bào)廢等問題，要對(duì)固定資產(chǎn)的使用部門予以問責(zé)。同時(shí)在信息技術(shù)高速發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)可以借助信息技術(shù)開展固定資產(chǎn)管理，形成以實(shí)物為核心，以條碼為主線的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，對(duì)所有的固定資產(chǎn)都要依據(jù)條碼登記在信息系統(tǒng)中，使固定資產(chǎn)從采購到日常管理再到處置的各環(huán)節(jié)信息都能得到及時(shí)管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控固定資產(chǎn)的狀態(tài)，保障企業(yè)能夠第一時(shí)間掌握固定資產(chǎn)的狀態(tài)。

第三，優(yōu)化采購流程。制造業(yè)企業(yè)在與供應(yīng)商合作的過程中要優(yōu)化采購流程，確保采購工作得到嚴(yán)格管控。在企業(yè)選擇供應(yīng)商時(shí)，要保障供應(yīng)商的資質(zhì)符合要求，并對(duì)材料質(zhì)量、價(jià)格等進(jìn)行嚴(yán)格分析。企業(yè)要建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)設(shè)置材料質(zhì)量、價(jià)格、交貨能力等方面的評(píng)價(jià)權(quán)重，由采購、技術(shù)、品質(zhì)等相關(guān)部門共同參與，綜合評(píng)分結(jié)果作為供應(yīng)商選擇的重要依據(jù)。供應(yīng)商評(píng)價(jià)是一項(xiàng)持續(xù)性工作，對(duì)新供應(yīng)商做到隨時(shí)評(píng)價(jià)，對(duì)已有供應(yīng)商堅(jiān)持定期評(píng)價(jià)。健全完善的供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制，是企業(yè)控制生產(chǎn)成本的重要保障。

（四）暢通信息溝通

近年來制造業(yè)企業(yè)的管理體系日益復(fù)雜化，企業(yè)要思考如何應(yīng)用信息技術(shù)構(gòu)建完善的信息管理平臺(tái)。首先，借助信息系統(tǒng)提高辦公效率。企業(yè)可以借助OA 等信息系統(tǒng)開展報(bào)銷業(yè)務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)的線上處理，確保各類業(yè)務(wù)都能夠?qū)崿F(xiàn)線上操作，從而提高企業(yè)的工作效率，縮短審批時(shí)間，促使企業(yè)內(nèi)部的各類信息能夠暢通溝通。其次，實(shí)現(xiàn)信息的集成。財(cái)務(wù)部門作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的中樞，可以將信息系統(tǒng)和企業(yè)的用友等財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)銜接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、錄入、生成等環(huán)節(jié)的自動(dòng)化管理。通過將企業(yè)內(nèi)部供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)的信息整合到同一個(gè)信息平臺(tái)上，能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平[3]。再次，提高企業(yè)人員溝通效率。企業(yè)要借助信息系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)各類信息的溝通和傳遞，對(duì)于企業(yè)各類信息，可以通過信息系統(tǒng)傳遞給需要的部門。此外，借助信息系統(tǒng)開展內(nèi)部控制。企業(yè)可以將內(nèi)部控制的要求嵌入信息系統(tǒng)，當(dāng)各環(huán)節(jié)的流程和內(nèi)部控制制度相違背時(shí)，由信息系統(tǒng)自動(dòng)駁回，通過這一方式能夠提高內(nèi)部控制可靠性、準(zhǔn)確性，確保各項(xiàng)工作都得到有效監(jiān)控與管理。最后，定期維護(hù)信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)在運(yùn)作過程中可能會(huì)出現(xiàn)一定問題，從長期發(fā)展來看，企業(yè)要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)，通過維護(hù)信息系統(tǒng)對(duì)各類信息進(jìn)行不斷更新，保障信息得到及時(shí)傳遞，為企業(yè)提供更加高效的服務(wù)。當(dāng)員工發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)在運(yùn)作過程中存在問題或漏洞時(shí)，企業(yè)要及時(shí)予以解決，以保障新信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門作為負(fù)責(zé)開展內(nèi)部監(jiān)督的部門，要保障內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性和獨(dú)立性，讓內(nèi)部審計(jì)覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的重要流程。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)影響程度較大的流程，要由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)價(jià)。通過內(nèi)部審計(jì)工作能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中所存在的問題，并制定恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)方法，促使企業(yè)的管理流程趨于合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)工作結(jié)束之后要形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，對(duì)于發(fā)現(xiàn)舞弊等違規(guī)違法行為要直接向董事會(huì)匯報(bào)，以保障所存在的問題能夠第一時(shí)間得到解決。

四、結(jié)語

隨著制造業(yè)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，加上經(jīng)濟(jì)增速放緩等一系列因素的影響，制造業(yè)企業(yè)的市場競爭日趨激烈，很多企業(yè)的市場份額被不斷壓縮。在這一背景下，制造業(yè)企業(yè)如何能夠?qū)崿F(xiàn)健康發(fā)展成為了企業(yè)要思考的關(guān)鍵問題。本文認(rèn)為制造業(yè)企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)。本文結(jié)合制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從內(nèi)部控制五要素的角度出發(fā)，系統(tǒng)性地探討了改進(jìn)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的方案，對(duì)于優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的管理水平具有一定參考價(jià)值。