劉雷

國庫集中支付是一種全新的支付手段，其在國家財政預(yù)算管理改革中占據(jù)重要地位。在建立國庫單一賬戶體系后，能依托該體系完成財務(wù)信息政府信息的共享，加強銀行與支付主體之間的聯(lián)系，并且通過統(tǒng)一賬戶的使用，能準確完成關(guān)聯(lián)資金的統(tǒng)一支付，提升資金的使用效率。本文立足行政事業(yè)單位資金管理實際，闡述國庫集中支付特點及運作程序的基礎(chǔ)上，分析該支付方式的影響，指出行政事業(yè)單位需要積極改善資金管理環(huán)境，實施項目資金預(yù)算編制工作，在公務(wù)卡改革、資金流動和內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)加大對印鑒、操作系統(tǒng)密碼、數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)等項目重點要素的管理，并且需要加大人員、技術(shù)層面的支撐，改善資金管理基礎(chǔ)環(huán)境，期望能指導(dǎo)國庫集中支付制度的實施，增加資金管理效益，為行政事業(yè)單位職能發(fā)揮提供物質(zhì)支持。

行政事業(yè)單位參與項目建設(shè)工作時，資金管理在整個項目管理中占據(jù)重要地位，要求結(jié)合項目實際，對資金的配置使用過程實施控制，提升財政資金的使用效益，發(fā)揮行政事業(yè)單位的管理及服務(wù)職能。在全新經(jīng)濟體系下，人們對于行政事業(yè)單位項目資金的管理水平提出了較高的要求。尤其是在實施國庫集中支付改革后，國家要求通過國庫單一賬戶體系，開展行政事業(yè)單位的項目資金管理工作，這改變了項目資金管理的基本方式，在全新管理體系下，行政事業(yè)單位需要積極創(chuàng)新項目資金管理方式，以此來提升資金的使用效率，進而為行政事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展提供物質(zhì)保障，更好地發(fā)揮行政事業(yè)單位在社會發(fā)展中的積極作用。

國庫集中支付方式、特點及運作程序

支付方式 作為一種全新的支付方式，國庫集中支付在財政支付的基礎(chǔ)上，融合使用了銀行清算系統(tǒng)，完成了國家資金的統(tǒng)一調(diào)度，提升了資金周轉(zhuǎn)和使用的效益。從支付方式的角度來看，國庫集中支付大致可分為兩種類型，一是直接支付，該支付方式下的支付范圍不僅包含了物資采購、工程款支付，而且涉及設(shè)備費用和薪酬工資等。在實際支付中，財政部門需要系統(tǒng)考慮各個單位的資金使用計劃，基于該計劃開具一定的支付令，銀行通過該支付令實施支付。直接支付有效減少了資金調(diào)撥程序和清理核算時間，提升了資金的支付效率。二是授權(quán)支付，此類支付主要是對尚未納入支付范圍的項目進行支付控制，常見的支付內(nèi)容包含差旅費、交通費等，此外，勞務(wù)費、咨詢和獎勵費用等都是授權(quán)支付的重要內(nèi)容。

2、國庫集中支付特點 國庫集中支付模式下，行政事業(yè)單位改變了以往的支付模式，并且在整個支付過程中表現(xiàn)出以下特征：一是相比傳統(tǒng)的支付方式，國庫集中支付簡化了具體的支付程序，整個支付過程具有高效、簡潔的特征。二是通過國庫集中支付賬戶的建設(shè)和應(yīng)用，行政事業(yè)單位的每一項支付均在社會公眾的監(jiān)督范圍之內(nèi)，保證了財政支付的公開性、透明性，有效預(yù)防了貪污腐敗問題發(fā)生，確保了行政事業(yè)單位支付工作的廉潔性。三是國庫集中支付具有集中性的特征，即其撤銷了重復(fù)和分散的賬戶，實現(xiàn)了財政資金的集中管理，保證了財政資金的綜合使用效果。

運作程序 行政事業(yè)單位的項目資金管理是一項系統(tǒng)性工程，在國庫集中支付模式下，管理者還需要嚴格控制國庫集中支付的運作程序，提升資金使用管理的整體效率。在實際支付過程中，行政事業(yè)單位需要按照通過審批的用款方案，與本地區(qū)的財務(wù)部門進行對接，交由財務(wù)部門審核用款方案，一旦該方案通過審核，財務(wù)政部門會出具支付卡，由銀行的清算系統(tǒng)和財務(wù)集中支付專戶相互協(xié)作，完成資金的支付工作，這不僅暢通了資金流通渠道，而且提升了資金的使用質(zhì)量。

國庫集中支付下行政事業(yè)單位資金管理價值

提升資金使用效率 在行政事業(yè)單位運行過程中，各項工作的開展需要大量的資金作為支撐，為提升資金使用效率，發(fā)揮資金在項目活動中的物質(zhì)支撐作用，就需要改變資金支付環(huán)境，創(chuàng)新資金支付模式，更好的完成資金的流通與使用工作。國庫集中支付是一種全新化的支付制度，其最大的特征在于：行政事業(yè)單位在項目資金管理中，資金的支付不在本單位進行，即行政事業(yè)單位在完成自身的資金預(yù)算后，上報財政部門，由財政部門進行統(tǒng)一的審批和支付，這大大減少資金使用管理環(huán)節(jié)，簡化了財政資金支付環(huán)節(jié)，提升了行政事業(yè)單位的資金管理效率。

發(fā)揮事業(yè)單位職能 行政事業(yè)單位在我國社會主要現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著重要作用，其能通過參與公共管理及社會服務(wù)，為人民群眾的生產(chǎn)生活創(chuàng)造良好條件。實施國庫集中支付后，能在適應(yīng)市場資源配置需要的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮國家財政部門在國有資金、資源宏觀調(diào)控中的作用，對資金實施預(yù)算管理，并按照統(tǒng)一的賬戶進行資金支付過程的控制，實現(xiàn)了資金支付途徑的有效控制，確保了資金使用的公開性、透明性，有效地避免了資金亂用帶來的流失問題。

國庫集中支付下的資金管理問題

缺乏完善管理體制 與之前相比，行政事業(yè)單位的資金使用環(huán)境發(fā)生變化，為適應(yīng)全新的國庫集中支付需要，需經(jīng)濟開展體系創(chuàng)新工作，實現(xiàn)項目資金管理過程的有效約束。目前，部分行政事業(yè)單位的財務(wù)人員對于國庫集中支付制度的認識不到位，在實際管理中，現(xiàn)有財務(wù)人員對國庫集中支付制度的實施心存疑慮，整體配合性有待加強。另外，行政事業(yè)單位項目建設(shè)中包含了較多的財政專項資金，在實施國庫集中支付制度時，部分行政事業(yè)單位忽視了對財政專項資金管理制度的補充和完善，這使得專項資金的名目過多，資金投入較為散亂，對國庫集中支付產(chǎn)生負面影響，容易引起財政資金浪費問題。

管理系統(tǒng)有待協(xié)調(diào) 行政事業(yè)單位在預(yù)算內(nèi)的資金管理中實施權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制并行管理，在實際管理中，還需要考慮這些制度與國庫集中支付制度的協(xié)調(diào)性問題，以此來強化制度約束作用，發(fā)揮財務(wù)資金的作用。另外，使用國庫集中支付方式后，行政事業(yè)單位重視國庫集中支付系統(tǒng)建設(shè)，并強化支付過程的基礎(chǔ)保障，目前，受信息技術(shù)融合應(yīng)用不到等因素的影響，行政事業(yè)單位國庫集中支付系統(tǒng)的建設(shè)及應(yīng)用有待優(yōu)化，降低了資金使用管理的整體效果。

財政監(jiān)督手段單一 行政事業(yè)單位項目運作中，不論哪種活動的資金支出，工作人員均需要開展全面、準確的監(jiān)督工作，消除資金使用違規(guī)問題?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位依然存在資金使用監(jiān)督不足的問題：一是行政事業(yè)單位在項目資金管理中需要收集大量的基礎(chǔ)信息，同時需要傳遞較多的國庫憑證，在這些工作由國庫集中支付中心負責(zé)后，一些行政事業(yè)單位忽視了對財政資金的監(jiān)督，使得財政資金脫離管控。二是部分行政事業(yè)單位雖然開展了一定的資金監(jiān)督使用監(jiān)督工作，但是受資金監(jiān)督過于機械等因素影響，監(jiān)管人員很難發(fā)現(xiàn)資金使用中的問題，導(dǎo)致資金是否占用、挪用等問題的監(jiān)管不到位，降低了財政資金的使用效果。三是在實施國庫集中支付制度后，行政事業(yè)單位與財政部門的溝通較少，在資金監(jiān)督過程中缺乏資金支持，降低了資金動態(tài)化管理的實際效果。

基于國庫集中支付的行政事業(yè)單位資金管理對策

改善資金管理環(huán)境 創(chuàng)設(shè)良好的管理環(huán)境，能推動國庫集中支付制度的有效落實， 提升行政事業(yè)單位資金管理的整體效益。一方面，在深化改革的背景下，行政事業(yè)單位需要重視國庫集中支付中心的有效宣傳，通過線上與線下宣傳手段的應(yīng)用，使得全體職工正確認識國庫集中支付，能有效配合財務(wù)人員推動支付工作開展，創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境，助力資金管理工作的有序開展。

規(guī)范開展預(yù)算編制工作 開展項目資金管理時，行政事業(yè)單位需要積極開展預(yù)算編制工作，并且需要將預(yù)算活動與國庫集中支付銜接起來，以此來提升預(yù)算的約束能力，從源頭上實現(xiàn)財政資金的有效配置和使用。首先，行政事業(yè)單位需要對自身所投資項目的業(yè)務(wù)實際進行深入分析，結(jié)合實際情況重視零基預(yù)算、增量預(yù)算等方法的使用，嚴格編制資金使用方案，細化資金需求，并對資金支出范圍、限額實施控制，確保資金使用規(guī)范性。其次，行政事業(yè)單位需要加強與政府采購部門的聯(lián)系，這是因為政府采購本身就是國庫集中支付的大項，在實際管理中，應(yīng)重視行政事業(yè)單位采購部門與國庫集中支付中心的一體化建設(shè)，動態(tài)化的實際基礎(chǔ)信息共享，并結(jié)合具體信息對預(yù)算目標進行分層，為后期夯實預(yù)算責(zé)任奠定良好基礎(chǔ)。最后，行政事業(yè)單位需要積極開展預(yù)算監(jiān)督工作，結(jié)合預(yù)算目標指標，對資金使用過程實施動態(tài)監(jiān)督，確保資金使用的效率性、安全性。

開展公務(wù)卡改革 在推行國庫集中支付制度時，國家還頒布了公務(wù)卡使用制度，通過該制度資金使用過程進行管理，要求嚴格落實授權(quán)審批制度，待審批通過后方可支付。確保了資金管理的規(guī)范性。目前，除差旅費、交通費外，在會議費用、招待費用支付中，均可通過公務(wù)卡實施授權(quán)支付管理。新時期，為提升行政事業(yè)單位項目資金管理的整體水平，還需要重視公務(wù)卡使用的有效改革。其一，公務(wù)卡在報銷過程中實現(xiàn)了現(xiàn)金和支票轉(zhuǎn)賬的有效替代，對此在資金管理中的初期階段，先應(yīng)做好公務(wù)卡應(yīng)用效果的宣傳，使得行政事業(yè)單位職工認識到公務(wù)卡的便捷性和安全性，為辦卡、用卡工作的開展創(chuàng)造有利條件。其二，在公務(wù)卡使用中，需簡要建立完善的公務(wù)卡消費制度，并認真執(zhí)行公務(wù)卡強制執(zhí)行目錄，按照規(guī)定的要求限制公務(wù)卡還款渠道，確保公務(wù)卡使用的規(guī)范性。其三，在行政事業(yè)單位使用公務(wù)卡過程中，應(yīng)出臺一系列的免息、積分和折扣優(yōu)惠制度，為公務(wù)卡的使用創(chuàng)造有利條件。

強化資金流動管理 行政事業(yè)單位項目資金管理中，管理者需要在現(xiàn)有國庫集中支付制度的支撐下，完成資金的流動管理。一般除現(xiàn)金、銀行存款外，存貨、應(yīng)收賬款都是行政事業(yè)單位流動資金的重要類型。這些流動資產(chǎn)反映了行政事業(yè)單位資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，對于行政事業(yè)單位的項目收益具有較大的影響。首先，行政事業(yè)單位管理者需要充分認識到流動資金管理的重要性，將流動資金管理上升到戰(zhàn)略高度，通過多種方式提升流動資金的周轉(zhuǎn)率。其次，行政事業(yè)單位需要系統(tǒng)協(xié)調(diào)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和流動資金之間的關(guān)系，充分保證內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性，減少流動資金短缺的風(fēng)險。同時在加強流動資金周轉(zhuǎn)時，行政事業(yè)單位需要重視流動資金變現(xiàn)能力的提升，該環(huán)節(jié)中，應(yīng)合理地開展資金預(yù)算管理工作，并結(jié)合項目實際處置囤積存貨，積極實現(xiàn)存貨變現(xiàn)，并加強責(zé)任制管理，提升資金流動的效率和質(zhì)量。最后，在流動資金管理中，行政事業(yè)單位需要加強資金的審查管理，嚴格按照國家政策法規(guī)開展清理消核工作，提升資金的使用效率。

重視內(nèi)控制度實施 依托國庫收付實現(xiàn)制實施項目資金管理時，建立完整的內(nèi)控制度意義重大。一方面，行政事業(yè)單位管理者應(yīng)高度重視內(nèi)控管理工作，具有較強的內(nèi)控管理意識和資金風(fēng)險意識，要求單位全員參與到項目資金管理工作當中，提升項目資金管理的整體效益。另一方面，在全新內(nèi)控管理機制下，行政事業(yè)單位需要持續(xù)優(yōu)化國庫集中支付的流程，從支付審批、審核、實際支付等環(huán)節(jié)實施慣例，確保支付流程清晰規(guī)范，在此過程中，應(yīng)重大加強支付審批控制，管理者需要確認經(jīng)辦人、審批人、操作人員的責(zé)任，并重視各個工作崗位的聯(lián)系和權(quán)力制約，消除資金使用的中的權(quán)利約束風(fēng)險。

強化重點項目管理 項目資金管理是行政事業(yè)單位現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容，在項目資金管理中滲透國庫集中支付制度時，還需要重視一些重點項目要素的管理。其一，在實施國庫集中支付制度后，應(yīng)重視財務(wù)印章、主管領(lǐng)導(dǎo)人印章等要素的管理，設(shè)置專門的崗位和人員實施印章管理，在不相容崗位分類的同時，杜絕印章和電子支付鑰匙為一人保管的問題，為資金的安全支付創(chuàng)造有利條件。其二，通過網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)實施集中支付時，應(yīng)做好操作系統(tǒng)密碼的科學(xué)設(shè)置，要求所設(shè)計的密碼復(fù)雜，且需要經(jīng)常變更，對于權(quán)限責(zé)任人而言，應(yīng)保證其不會將密碼告知他人，減少資金支付風(fēng)險。

國庫集中支付對行政事業(yè)單位項目資金管理工作產(chǎn)生了深刻影響，在項目實踐中，通過該制度的實施，行政事業(yè)單位有效地清理了過多的賬戶，消除了資金管理混亂、分散的弊端，提升了資金管理的效率和效益。新時期，行政事業(yè)單位只有深刻認識到國庫集中支付的作用，在項目管理中建設(shè)國庫集中支付中心，并加強支付過程的系統(tǒng)管理，才能有效提升資金使用的綜合效益，保證項目建設(shè)質(zhì)量，進而推動行政事業(yè)單位的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。