荊棘

摘 要：應(yīng)收賬款作為比較重要的資金流動(dòng)方式，其直接關(guān)系到企業(yè)效益及資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全狀況，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，為了爭(zhēng)取更多的客戶，越來(lái)越多的企業(yè)選擇賒銷(xiāo)貨款的方式以此提高銷(xiāo)售額，應(yīng)收賬款數(shù)額也越來(lái)越大，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中比較突出的問(wèn)題，同時(shí)也給企業(yè)自身帶來(lái)了很大風(fēng)險(xiǎn)。為了如期足額地將應(yīng)收賬款收回，要分析應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題，制定有效的策略和方法，確保應(yīng)收賬款管理科學(xué)，幫助企業(yè)良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；問(wèn)題；完善對(duì)策

新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)收賬款管理不善，是影響其正常經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的關(guān)鍵因素，應(yīng)收賬款的應(yīng)用是一把“雙刃劍”，積極作用在于增加企業(yè)銷(xiāo)售額、減少存貨，弊端是部分資金被客戶使用，如果未能及時(shí)收回，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金鏈中斷，不能保證各項(xiàng)活動(dòng)順利開(kāi)展。現(xiàn)如今，國(guó)資委對(duì)國(guó)企“兩金”管理效果尤為關(guān)注，并且出臺(tái)了《國(guó)資委關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)“兩金”管控工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》等文件，應(yīng)回收賬款作為“兩金”的核心構(gòu)成之一，采取有效的解決措施，多措并舉壓降“兩金”，提高資金流動(dòng)性，有效盤(pán)活存量資金。因此，為了保證資金及時(shí)回籠，提高資金使用效率，應(yīng)著重做好應(yīng)收賬款管理，厘清管理中的不足，提出有效的解決措施和方法，為企業(yè)帶來(lái)較佳的效益。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義

應(yīng)收賬款有助于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、擴(kuò)大商品銷(xiāo)量，最終獲取可觀的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有以下幾方面意義。

第一，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是一種促銷(xiāo)手段，提升了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，大大增加了銷(xiāo)售量，促進(jìn)了企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)。從當(dāng)前實(shí)際現(xiàn)狀分析可知，應(yīng)收賬款不能如期回收是企業(yè)不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)或面臨倒閉的原因之一，只有做好應(yīng)收賬款管理，才能加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益，真正增加企業(yè)凈收益，從根本上防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

第二，對(duì)央企“一利五率”指標(biāo)的提升作用。由于國(guó)資委將中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系由去年的“兩利四率”調(diào)整為今年的“一利五率”，增加營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率指標(biāo)，體現(xiàn)了央企管理“要有利潤(rùn)的收入和有現(xiàn)金的利潤(rùn)”的理念，通過(guò)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，有助于增加利潤(rùn)總額、提高營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率、凈資產(chǎn)收益率，將“營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率”改為“營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率”，有助于企業(yè)應(yīng)收賬款政策的落實(shí)，幫助企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）信用評(píng)價(jià)體系不完善

現(xiàn)如今，企業(yè)應(yīng)收賬款管理沒(méi)有考量客戶實(shí)踐狀況，建立一套相匹配的客戶信用評(píng)價(jià)體系，對(duì)于不同的客戶無(wú)法進(jìn)行全面、深入分析，不能真正掌握客戶信用資質(zhì)、履約能力、償債能力等，并且難以根據(jù)客戶整體信用評(píng)價(jià)資質(zhì)設(shè)定相應(yīng)的賒銷(xiāo)政策，保持“一刀切”的思想和模式，易出現(xiàn)壞賬、呆賬等現(xiàn)象。缺少完善的客戶信用評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致部分資質(zhì)優(yōu)良的客戶無(wú)法真正享受企業(yè)提供的優(yōu)惠政策，以真正增加銷(xiāo)售額，加快資金回籠；信用評(píng)價(jià)較低的企業(yè)，未能提出合理的賒銷(xiāo)方案，這大大增加了企業(yè)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，不利于資金使用效益最大化。

（三）應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度不健全

應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度不健全，不能為各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展提供制度保障，無(wú)法真正約束各環(huán)節(jié)人員操作，主要是未能根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況，以及應(yīng)收賬款實(shí)際需求，制定完善的內(nèi)控管理制度，如賒銷(xiāo)審批制度、清收責(zé)任制度、壞賬準(zhǔn)備金制度等，不能真正約束各環(huán)節(jié)人員的行為和操作，難以發(fā)揮制度約束、監(jiān)督和控制的作用，無(wú)法保證應(yīng)收賬款及時(shí)收回。另外，企業(yè)應(yīng)收賬款是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的工作，部分企業(yè)沒(méi)有及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整相關(guān)制度，導(dǎo)致其與實(shí)踐相互脫節(jié)，不具備可操作性，弱化應(yīng)收賬款管理成效。

（四）應(yīng)收賬款數(shù)量多，日常管理不規(guī)范、不標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量逐步增多，日常管理不規(guī)范、不標(biāo)準(zhǔn)，難以將各環(huán)節(jié)職責(zé)落于個(gè)人層面，產(chǎn)生問(wèn)題不能及時(shí)確定責(zé)任人，導(dǎo)致大量逾期賬款，第一，應(yīng)收賬款到期前日常管理，無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然，不能主動(dòng)與客戶做好溝通和交流，難以真正了解客戶需求，對(duì)于應(yīng)收賬款收回不能制定有效的措施，提高其使用效益，導(dǎo)致其長(zhǎng)時(shí)間停留于賬面上，自身應(yīng)用效益較低。第二，應(yīng)收賬款未實(shí)施分級(jí)分層管理。在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有及時(shí)建立客戶拖欠賬款監(jiān)督、評(píng)價(jià)體系，對(duì)于重要客戶、一般客戶都采取“一刀切”，導(dǎo)致不同客戶應(yīng)收賬款回收策略單一，也沒(méi)有配置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致催收人員片面認(rèn)為“干好干壞一個(gè)樣”，自身工作主動(dòng)性不足。

（五）應(yīng)收賬款事后追蹤不到位，預(yù)防壞賬能力薄弱

對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款管理忽視事后追蹤管理，主要表現(xiàn)在，第一，應(yīng)收賬款事后追蹤制度不完善。沒(méi)有根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況，制定完善的應(yīng)收賬款事后追蹤制度，財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)溝通和核對(duì)，銷(xiāo)售和核算相脫節(jié)，各類問(wèn)題不能及時(shí)暴露，導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下，使得賬齡老化。第二，賬齡分析管理不到位。企業(yè)忽視應(yīng)收賬款賬齡分析，對(duì)于不同種類、層級(jí)的客戶提供收賬策略，顯著增加壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。第三，未做好應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)沒(méi)有立足于實(shí)際狀況，嚴(yán)格按照相關(guān)原則、要求，及時(shí)估測(cè)壞賬損失，無(wú)法建立補(bǔ)充壞賬的準(zhǔn)備制度，難以增強(qiáng)企業(yè)預(yù)防壞賬的能力，影響企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理完善對(duì)策

（一）構(gòu)建客戶信用評(píng)價(jià)體系

企業(yè)積極做好客戶信用資質(zhì)調(diào)查、建立信用評(píng)價(jià)體系尤為關(guān)鍵，應(yīng)收賬款管理的核心在于防范各類風(fēng)險(xiǎn)、壞賬管理，按照企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)施特征和規(guī)律，建立一套相適應(yīng)的信用評(píng)價(jià)體系，可以從源頭上遏制各類風(fēng)險(xiǎn)，真正為企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，保證應(yīng)收賬款及時(shí)回收。應(yīng)收賬款管理部門(mén)中銷(xiāo)售部門(mén)，應(yīng)始終遵循真實(shí)性、全面性的基本原則，全面收集和掌握客戶信息，主要是綜合判定客戶信用資質(zhì)，既要分析賒銷(xiāo)客戶的資產(chǎn)規(guī)模、償債能力，又要掌握客戶負(fù)債率、運(yùn)營(yíng)狀況，在此基礎(chǔ)上采用定性分析、定時(shí)分析方法，評(píng)估客戶的信用品質(zhì)，為賒銷(xiāo)額度、賒銷(xiāo)期限的確定提供依據(jù)，信用資質(zhì)優(yōu)良的客戶可以享受優(yōu)惠，信用資質(zhì)不佳的客戶不建議賒銷(xiāo)，盡可能減少企業(yè)壞賬、呆賬，幫助企業(yè)又快又好地發(fā)展。

例如，擁有40多年的工程行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，具有提供包括項(xiàng)目前期規(guī)劃、EPC、融資以及運(yùn)行維護(hù)等一站式定制化工程成套項(xiàng)目解決方案的強(qiáng)大能力，形成了以電力能源為核心，交通運(yùn)輸、電子通信、水務(wù)工程、建材水泥等齊頭并進(jìn)的工程承包業(yè)務(wù)體系。本企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主要是承接海外項(xiàng)目，應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大，可能導(dǎo)致資金流動(dòng)性不佳，無(wú)法保證各項(xiàng)目順利開(kāi)展，分析其主要原因是對(duì)于客戶信用資質(zhì)了解不全面、不深入，難以結(jié)合客戶自身實(shí)際狀況，提供相適應(yīng)的信用政策。要想從根本上解決這一問(wèn)題，本企業(yè)著手建立一套信用評(píng)價(jià)體系，設(shè)置職責(zé)明確、獨(dú)立性較強(qiáng)的部門(mén)展開(kāi)客戶信用管理，并且將客戶劃分為多個(gè)檔次，形成完整的客戶資信檔案，能夠保證管理人員掌握客戶征信情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、歷史貸款支付等信用狀況，并且動(dòng)態(tài)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息更新，使得客戶調(diào)研到位，為應(yīng)收賬款持續(xù)性管理做以支撐。

（二）建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度

現(xiàn)如今，企業(yè)應(yīng)收賬款是一項(xiàng)專業(yè)、復(fù)雜的工作，為了將這項(xiàng)工作落于實(shí)處，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況，建立完善的內(nèi)控管理制度，能夠明確各部門(mén)責(zé)權(quán)利，使得各環(huán)節(jié)工作有章可循，實(shí)施規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，發(fā)揮內(nèi)控管理制度的約束、監(jiān)督和控制作用，幫助企業(yè)應(yīng)收賬款管理規(guī)范化，避免出現(xiàn)不合規(guī)操作。企業(yè)應(yīng)充分考量自身業(yè)務(wù)特征，參考優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，制定一套完善、切實(shí)可行的內(nèi)控管理制度，如賒銷(xiāo)審批制度、清收責(zé)任制等，能夠明確人員職責(zé)和權(quán)限，產(chǎn)生問(wèn)題第一時(shí)間確定責(zé)任人，真正發(fā)揮內(nèi)控制度的約束作用，使得應(yīng)收賬款管理到位。在實(shí)踐過(guò)程中，為了將應(yīng)收賬款管理內(nèi)控制度執(zhí)行到位，就必須強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督、考核，制定完善的監(jiān)督、考核機(jī)制，提高內(nèi)控管理執(zhí)行力，為企業(yè)應(yīng)收賬款管理到位夯實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)工作，為了獲取較佳的效果，應(yīng)在實(shí)踐中及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度，確保內(nèi)控管理制度的先進(jìn)性、前瞻性，并且定期對(duì)制度執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查、考核，以掌握制度執(zhí)行成效，以便于快速發(fā)現(xiàn)各類問(wèn)題，采取有效的措施和方法進(jìn)行修正。

（三）強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化

企業(yè)實(shí)施應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，應(yīng)從日常管理著手，真正防患于未然，最大程度避免產(chǎn)生壞賬、呆賬現(xiàn)象，要想達(dá)成這一目標(biāo)，建議做好以下幾方面。

第一，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款對(duì)賬工作。為強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)應(yīng)定期向客戶送對(duì)賬單，交由雙方當(dāng)事人進(jìn)行審核無(wú)誤后簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要第一時(shí)間處理。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包含總賬與明細(xì)賬的核對(duì)、明細(xì)賬與相關(guān)客戶單位來(lái)賬核對(duì)。因此，日常工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)設(shè)置統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，及時(shí)登記產(chǎn)品的發(fā)出、開(kāi)票情況，還可選取銀行對(duì)賬單的形式，交由雙方核對(duì)確認(rèn)，對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)清收提供保障。

第二，做好應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)追蹤監(jiān)控。對(duì)于不同客戶應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤監(jiān)管，全面分析客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、償債能力，匯總臨近賒銷(xiāo)賬期未回款的客戶，根據(jù)客戶信用資質(zhì)采取針對(duì)性催收策略，使得應(yīng)收賬款及時(shí)回收，應(yīng)嚴(yán)格遵循客戶如期足額歸還欠款后，才能形成新賒銷(xiāo)款，避免應(yīng)收賬款積累。

第三，定期召開(kāi)應(yīng)收賬款通報(bào)會(huì)議。企業(yè)以月、季度為單位，召開(kāi)應(yīng)收賬款回收通報(bào)會(huì)議，并且及時(shí)問(wèn)責(zé)，對(duì)于表現(xiàn)較佳的人員可以給予獎(jiǎng)勵(lì)，表現(xiàn)不佳的人員進(jìn)行懲處，真正回收應(yīng)收賬款，最大限度地避免企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

例如，某成立于1982年，是一家以從事土木工程建筑業(yè)為主的企業(yè)，公司經(jīng)營(yíng)范圍包括向境外派遣各類勞務(wù)人員；進(jìn)出口業(yè)務(wù)；承包境外工程、招標(biāo)代理業(yè)務(wù)；主辦境內(nèi)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)展覽會(huì)；外貿(mào)咨詢和廣告、商品展覽；機(jī)械設(shè)備、電氣設(shè)備、儀器儀表、建筑材料的銷(xiāo)售等。該企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，為了如約足額回收，建議著重做好日常管理，提高應(yīng)收賬款質(zhì)量。首先，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)控。為了及時(shí)收回工程款，選擇多元化的渠道對(duì)客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和償債能力分析，保證客戶持有的資金可以滿足還款的需求；其次，完善收賬策略?？蛻艟芙^支付或拖欠工程款時(shí)，要認(rèn)真調(diào)查企業(yè)信用管理體系是否存在漏洞，對(duì)于違規(guī)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行重新調(diào)整，并且設(shè)置信用管理“黑名單”，避免與其交易往來(lái)；最后，定期召開(kāi)應(yīng)收賬款通報(bào)會(huì)議。定期召開(kāi)應(yīng)收賬款通報(bào)會(huì)議，并且及時(shí)做好問(wèn)責(zé)，將相關(guān)職責(zé)落于各責(zé)任部門(mén)、人員，配置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的人員按照收回款項(xiàng)給予經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于表現(xiàn)不佳的人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲。通過(guò)以上方法和措施，及時(shí)將企業(yè)應(yīng)收賬款回收，盡可能減少企業(yè)出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。

（四）注重應(yīng)收賬款事后動(dòng)態(tài)跟蹤管理

企業(yè)應(yīng)收賬款管理要注重事后動(dòng)態(tài)追蹤，以實(shí)現(xiàn)閉環(huán)控制，應(yīng)從賬齡分析、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備等入手，以便于應(yīng)收賬款管理到位，一方面，做好賬齡分析。隨著客戶拖欠賬款時(shí)間的延長(zhǎng)，催收難度顯著增加，發(fā)生呆賬的風(fēng)險(xiǎn)就高，為了避免產(chǎn)生這一問(wèn)題，應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，直觀反映各時(shí)期賬款產(chǎn)生的狀況，密切關(guān)注賬款回收情況和波動(dòng)，并且使用賬齡分析結(jié)果為業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)工作，減少發(fā)生賬款逾期不回的可能性，加快營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)。另一方面，建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)最大程度預(yù)測(cè)壞賬損失，建立一套完善的彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度，按照期末應(yīng)收賬款實(shí)際余額比例，提取用于補(bǔ)償因賬務(wù)人死亡或破產(chǎn)，逾期無(wú)法履行自身義務(wù)而難以收回賬款的損失，確保企業(yè)良好發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，為了提升銷(xiāo)售額、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，應(yīng)注重應(yīng)收賬款的使用，但在實(shí)踐中也要做好管理，以保證資金如期回收，避免資金鏈中斷，確保各項(xiàng)工作順利實(shí)施。因此，為了做好應(yīng)收賬款管理，建議從思想、行動(dòng)層面高度重視，分析應(yīng)收賬款管理中的不足，從多層次、多維度進(jìn)行分析，提出有效的解決措施，盡可能降低壞賬概率，使得資金及時(shí)回收，幫助企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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（作者單位：中國(guó)機(jī)械設(shè)備工程股份有限公司）