齊超

（浙江仙琚制藥股份有限公司，浙江 臺(tái)州 317300）

一、引言

全面預(yù)算是醫(yī)藥企業(yè)在新時(shí)期發(fā)展背景下重要的經(jīng)濟(jì)管理手段，從戰(zhàn)略層面入手，做好各個(gè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的預(yù)算規(guī)劃，確定開展全面預(yù)算管理的主要工作方向及優(yōu)化重點(diǎn)，健全相應(yīng)的管理制度，并在部門內(nèi)部建立責(zé)任機(jī)制和長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制，明確全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位，凸顯全面預(yù)算管理在醫(yī)藥企業(yè)中的重要價(jià)值。

二、全面預(yù)算管理概述

醫(yī)藥企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，需要把握全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，引導(dǎo)工作人員對(duì)其有正確的認(rèn)知，從而推動(dòng)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行，避免對(duì)企業(yè)發(fā)展造成較為嚴(yán)重的影響。全面預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)未來一段時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營為基準(zhǔn)，作出有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)資金使用情況的計(jì)劃，并編制預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)。掌握企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施過程中存在的問題，再按照全面預(yù)算管理所反饋的數(shù)據(jù)，提出更加科學(xué)的預(yù)測(cè)方案及應(yīng)對(duì)措施，從而減輕各種因素對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響［1］。

三、加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

首先，在醫(yī)藥企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)了解當(dāng)前的經(jīng)營情況，通過對(duì)預(yù)算編制的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，再結(jié)合以往的管理經(jīng)驗(yàn)和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀提出有效的應(yīng)對(duì)方案，并做好各個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。在出現(xiàn)問題后，應(yīng)提出科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施及管理方案，避免對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的開展造成較為嚴(yán)重的影響，凸顯全面預(yù)算管理工作本身的價(jià)值。在制度落實(shí)的過程中還可以幫助企業(yè)了解市場(chǎng)的發(fā)展形勢(shì)，全面收集信息，快速發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題并及時(shí)解決，再根據(jù)不同部門的工作職能布置對(duì)應(yīng)的工作任務(wù)，在內(nèi)部形成良好的管理氛圍，利用全面預(yù)算管理結(jié)果推動(dòng)各項(xiàng)管理活動(dòng)順利進(jìn)行。

其次，在醫(yī)藥企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理還有助于控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，需要投入大量資金用于設(shè)備的購置或者技術(shù)的更新，各項(xiàng)創(chuàng)新研發(fā)是必不可少的發(fā)展基礎(chǔ)，但是其中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也較為突出。因此企業(yè)需要配合全面預(yù)算管理，獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息，且可以根據(jù)不同的投資項(xiàng)目快速整合對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這樣就可以做好對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督與管理，快速發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中存在的矛盾，完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式，幫助醫(yī)藥企業(yè)靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的各項(xiàng)問題，獲取較高的經(jīng)濟(jì)效益。

四、醫(yī)藥企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題

（一）高層對(duì)全面預(yù)算管理重視不足

醫(yī)藥企業(yè)必須深入分析全面預(yù)算管理的重要性，并形成正確的思想認(rèn)知，推動(dòng)全面預(yù)算管理工作順利開展，避免對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良影響。當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)雖然實(shí)施全面預(yù)算管理工作，但是存在思想認(rèn)知不足的問題。在開展預(yù)算工作之前，沒有制定清晰的工作計(jì)劃，也沒有明確各職能部門、各員工的職責(zé)，全面預(yù)算信息整合不充分，出現(xiàn)諸多模糊問題。

例如，在制定預(yù)算目標(biāo)階段，領(lǐng)導(dǎo)人員在下發(fā)各項(xiàng)指示時(shí)只是讓員工進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)信息整理，之后再做成報(bào)表方便領(lǐng)導(dǎo)審核，并沒有將預(yù)算管理目標(biāo)融入其中，使得各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)太過表面，在這一背景下所制定的預(yù)算目標(biāo)太過形式化，無法貼合醫(yī)藥企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求。此外，在制定預(yù)算目標(biāo)階段并沒有優(yōu)化原有的管理目標(biāo)，與現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展方向相悖，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作流于表面，無法為企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)施提供重要的支持［2］。長(zhǎng)此以往，無法在部門內(nèi)部形成良好的工作氛圍，影響全面預(yù)算管理的有序執(zhí)行。

（二）預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

全面預(yù)算管理需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相融合，以此來指引各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利實(shí)施，從而提高企業(yè)的發(fā)展水平，但是當(dāng)前還存在預(yù)算管理工作和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)的問題。醫(yī)藥企業(yè)為了獲得良好的發(fā)展，需要制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)將責(zé)任細(xì)化、落實(shí)到個(gè)人，最終指導(dǎo)工作朝著戰(zhàn)略目標(biāo)前行，避免脫離戰(zhàn)略目標(biāo)而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不良影響。但是當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)制定預(yù)算管理目標(biāo)，并沒有將戰(zhàn)略目標(biāo)融入其中，只是按照全面預(yù)算管理的任務(wù)進(jìn)行日常操作，并不具備規(guī)劃意識(shí)，戰(zhàn)略目標(biāo)也無法細(xì)化落地。全面預(yù)算管理中還存在未來規(guī)劃考慮不周的問題，忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有效運(yùn)用及其對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，導(dǎo)致各項(xiàng)管理工作脫離實(shí)際，無法滿足企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展要求。

（三）預(yù)算方案編制方法動(dòng)態(tài)性欠缺

實(shí)施預(yù)算管理，需要有效地整合信息，再優(yōu)化當(dāng)前的編制方案，突出動(dòng)態(tài)化的工作思路，減輕各種因素對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不良影響，但是當(dāng)前編制預(yù)測(cè)方案缺乏動(dòng)態(tài)思維，對(duì)全面預(yù)算管理的影響較為突出。例如，在實(shí)際預(yù)算方案的編制過程中，并沒有深入分析產(chǎn)品生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和最優(yōu)生產(chǎn)數(shù)據(jù)，也沒有量化評(píng)定非財(cái)務(wù)指標(biāo)，仍然采取陳舊的預(yù)算編制方法，導(dǎo)致當(dāng)前預(yù)算編制很難符合現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，且由于缺乏動(dòng)態(tài)思維，因此無法跟隨醫(yī)藥企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展步伐來指導(dǎo)當(dāng)前的工作，降低了全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量。

（四）全面預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控不到位

全面預(yù)算管理工作還存在執(zhí)行和監(jiān)督不到位的問題，這對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)施造成了較為嚴(yán)重的干擾。例如，在全面預(yù)算管理工作中，部門內(nèi)部缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行分析及管理，也沒有建立對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制，相關(guān)工作人員在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)積極性不高，持事不關(guān)己的態(tài)度，最終也達(dá)不到工作預(yù)期。且部門之間也缺乏有效的溝通和交流，無法獲取完整的信息來幫助判斷預(yù)算的可行性，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的整體性和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。

五、加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）提高對(duì)全面預(yù)算考核的重視程度

全面預(yù)算管理是醫(yī)藥企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的重要載體，因此醫(yī)藥企業(yè)需要認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的價(jià)值，轉(zhuǎn)變以往的錯(cuò)誤認(rèn)知，在了解全面預(yù)算管理在醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展中的重要優(yōu)勢(shì)之后，再健全對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制。在實(shí)際管理的過程中，需要保證預(yù)算考核具備較強(qiáng)的科學(xué)性與客觀性，還需要按照企業(yè)的發(fā)展實(shí)際強(qiáng)化預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行性，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況［3］。

企業(yè)需要組建完善的決策部門，有效監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)，確定預(yù)算目標(biāo)的工作主體，提高預(yù)算管理的指導(dǎo)價(jià)值，從而削弱實(shí)施各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的盲目性。企業(yè)管理者需要參與到全面預(yù)算管理目標(biāo)制定中，并主動(dòng)學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理知識(shí)，之后再充分發(fā)揮全面預(yù)算管理職能，制定相應(yīng)的考核機(jī)制，把握醫(yī)藥企業(yè)整體的發(fā)展形勢(shì)和國家的相關(guān)政策，使預(yù)算考核機(jī)制符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況。制定全面預(yù)算管理考核目標(biāo)，需要大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作支持。必須滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，做好企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的深入分析，把控企業(yè)未來發(fā)展方向，確保全面預(yù)算管理具有較強(qiáng)的可操作性，避免和企業(yè)發(fā)展實(shí)際產(chǎn)生較大的偏差。在此基礎(chǔ)上需要設(shè)置具有建設(shè)性及可行性的預(yù)算管理策略，引領(lǐng)各項(xiàng)活動(dòng)順利實(shí)施，從而增強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展實(shí)力。

（二）將全面預(yù)算管理形成全閉環(huán)

閉環(huán)式的全面預(yù)算管理模式能優(yōu)化現(xiàn)有的工作流程，與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相融合，突出全面預(yù)算管理工作本身的價(jià)值。在實(shí)際管理過程中，需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮全面預(yù)算管理本身的工作價(jià)值，還需要完善現(xiàn)有的管理模式，把控預(yù)算管理的執(zhí)行方向。例如，既要考慮當(dāng)下的管理效率，又要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，將短期目標(biāo)與中長(zhǎng)期目標(biāo)有效融合，優(yōu)化現(xiàn)有的工作方案，構(gòu)建更加成熟的全面預(yù)算管理體系。在后續(xù)工作中，需要充分發(fā)揮戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)預(yù)算管理的導(dǎo)向和引領(lǐng)作用，確定整體的工作思路，防止出現(xiàn)較大偏差［4］；還需要落實(shí)有層次性的管理意識(shí)，搭建完整的工作體系，有序?qū)崿F(xiàn)不同的管理目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀商討出預(yù)算管理工作的主要著力點(diǎn)。

例如，醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)工作需要從戰(zhàn)略目標(biāo)角度篩選研發(fā)項(xiàng)目，并合理安排資金及資源，從而提高資源利用率。這樣一來，可以在部門之間形成良好的協(xié)同效應(yīng)，以全面預(yù)算管理結(jié)果引導(dǎo)工作順利開展，保證研發(fā)進(jìn)度順利實(shí)施，為醫(yī)藥企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展提供重要支持。通過長(zhǎng)期的優(yōu)化與指導(dǎo)，在內(nèi)部形成全面預(yù)算管理的閉環(huán)系統(tǒng)，進(jìn)一步保證醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算編制的動(dòng)態(tài)性

開展全面預(yù)算管理工作，離不開編制工作的支持。為了保證全面預(yù)算管理的質(zhì)量，需要優(yōu)化現(xiàn)有的預(yù)算方案編制模式，將研發(fā)和材料生產(chǎn)融入不同的管理環(huán)節(jié)中，還需要做好銷售及投融資決策的系統(tǒng)性分析，使各項(xiàng)信息具有較強(qiáng)的完整性，再在業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等不同環(huán)節(jié)發(fā)力，更高效地完成當(dāng)前的預(yù)算編制任務(wù)，使各項(xiàng)編制工作切實(shí)落地［5］。

在后續(xù)管理過程中，還需要設(shè)置針對(duì)性較強(qiáng)的預(yù)算管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制。例如，應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)特點(diǎn)和企業(yè)現(xiàn)有的銷售運(yùn)行模式，指導(dǎo)研發(fā)預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算，防止預(yù)算編制存在落后性和靜態(tài)化等不足。同時(shí)應(yīng)根據(jù)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境更新現(xiàn)有的預(yù)算編制模式，為企業(yè)各項(xiàng)決策的實(shí)施提供幫助。在后續(xù)工作中，還需要制定科學(xué)的彈性指標(biāo)編制指導(dǎo)方案，并深入分析各項(xiàng)要素，以保證預(yù)算編制符合企業(yè)全面預(yù)算管理的要求，以不同業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ)，制定對(duì)應(yīng)的資金使用計(jì)劃，從而提高資源利用率。

在預(yù)算編制工作中，還需要及時(shí)分析當(dāng)前預(yù)算編制中存在的問題，嚴(yán)格查驗(yàn)各項(xiàng)指標(biāo)本身的可行性與可操作性，再按照醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)當(dāng)前的預(yù)算編制模式補(bǔ)充對(duì)應(yīng)的管理細(xì)則，凸顯全面預(yù)算管理編制本身的重要價(jià)值，符合醫(yī)藥企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，使編制內(nèi)容的可行性得到增強(qiáng)。

（四）完善執(zhí)行、監(jiān)督考核的制度

實(shí)施全面預(yù)算管理，為了減少各種矛盾的發(fā)生，相關(guān)企業(yè)需要建立科學(xué)而完善的管理機(jī)制，以有效應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理中存在的各種問題，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理在新時(shí)期背景下的有效轉(zhuǎn)型和升級(jí)。

首先，應(yīng)建立完善的監(jiān)督考核機(jī)制，按照企業(yè)的發(fā)展實(shí)際制定更全面的預(yù)算執(zhí)行反饋模式，做好對(duì)全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督，并以不同預(yù)算責(zé)任中心為主，采取權(quán)責(zé)分明的責(zé)任人制度。加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，減少對(duì)全面預(yù)算管理產(chǎn)生的影響。

其次，在后續(xù)管理的過程中，還應(yīng)在部門內(nèi)部明確不同預(yù)算的預(yù)算責(zé)任人，定期反饋負(fù)責(zé)的預(yù)算業(yè)務(wù)的實(shí)施情況，并遵循動(dòng)態(tài)化的工作原則，跟蹤各個(gè)成本預(yù)算的執(zhí)行情況，若發(fā)生問題，應(yīng)詳細(xì)分析其原因，采取有效的應(yīng)對(duì)方案，將創(chuàng)新意識(shí)融入制度優(yōu)化環(huán)節(jié)中，從而保證預(yù)算管理活動(dòng)順利進(jìn)行。

最后，為了實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理中各個(gè)部門之間的有效溝通，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，從而加快信息流通速度，領(lǐng)導(dǎo)人員也可以在信息系統(tǒng)中了解全面預(yù)算管理的實(shí)施情況之后，再搭建完整的供應(yīng)鏈條，從而保證預(yù)算管理活動(dòng)有序進(jìn)行。信息化建設(shè)需要覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各條供應(yīng)鏈，并根據(jù)企業(yè)的管理需求，制定對(duì)應(yīng)的工作制度，高效實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的管理目標(biāo)，全面創(chuàng)新現(xiàn)有的管理模式，創(chuàng)造更高的價(jià)值，推動(dòng)醫(yī)藥企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和進(jìn)步。

六、結(jié)語

醫(yī)藥企業(yè)要想創(chuàng)新全面預(yù)算管理方式，就需要營造全員參與的工作氛圍，確定最佳的全面預(yù)算管理目標(biāo)，確保與戰(zhàn)略方向統(tǒng)一，從而保障全面預(yù)算管理的質(zhì)量，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的效能，促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。