張玉國(guó)

（山東高遠(yuǎn)城市建設(shè)發(fā)展有限公司，山東 泰安 271000）

一、引言

建筑施工企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制的過(guò)程中，須強(qiáng)化內(nèi)部管理建設(shè)，規(guī)范不同的內(nèi)部控制模式，進(jìn)一步提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使內(nèi)部管理工作能夠保持本身的活力，幫助企業(yè)獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和防范能力，保障各項(xiàng)信息本身的質(zhì)量，為建筑施工企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的穩(wěn)定發(fā)展提供保障，通過(guò)有效的探索和實(shí)踐，構(gòu)建成熟的內(nèi)部控制模式。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則

建筑施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，要明確內(nèi)部控制的基本原則，引領(lǐng)各項(xiàng)活動(dòng)順利實(shí)施，從而提高內(nèi)部控制水平。

首先，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中須落實(shí)科學(xué)性原則，要按照企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)提出行之有效的內(nèi)部控制模式，并且要深入分析內(nèi)部控制工作本身的可行性，和企業(yè)發(fā)展方向相互融合，指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)行為的順利實(shí)施，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，全面提高整體的管理水平［1］。例如在制度落實(shí)的過(guò)程中，要思考內(nèi)部控制的全面性和周密性，嚴(yán)格按照我國(guó)的相關(guān)規(guī)章制度，填補(bǔ)以往內(nèi)部控制工作的空白，突出與時(shí)俱進(jìn)的工作思路，規(guī)避內(nèi)部控制工作中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。在探索的過(guò)程中，形成具有企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展特色的內(nèi)控管理模式，并且落實(shí)到遠(yuǎn)期和近期發(fā)展目標(biāo)中，使內(nèi)部控制能在部門(mén)內(nèi)部獲得普遍性認(rèn)可，優(yōu)化整體的工作效果。

其次，要落實(shí)重點(diǎn)性原則。企業(yè)內(nèi)部控制不僅包含了內(nèi)部管理的全過(guò)程控制，還涉及各個(gè)部門(mén)之間的工作職責(zé)以及運(yùn)營(yíng)管理，并且需要制定針對(duì)性較強(qiáng)的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，采取嚴(yán)格的控制手段規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)。例如，建筑施工企業(yè)可以重點(diǎn)在資金管理和材料采購(gòu)方面強(qiáng)化內(nèi)部管理，同時(shí)做好各個(gè)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督，防止資金浪費(fèi)。

三、建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

建筑施工企業(yè)間的矛盾逐漸激化，因此需要以?xún)?nèi)控制度為主要基礎(chǔ)，促進(jìn)建筑施工企業(yè)在新時(shí)期穩(wěn)定發(fā)展，減少各項(xiàng)因素對(duì)內(nèi)部控制的影響。

首先，在實(shí)施內(nèi)部控制中可以使企業(yè)運(yùn)營(yíng)更加規(guī)范，體制管理模式得以充分強(qiáng)化。在實(shí)際內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)要以強(qiáng)大的監(jiān)督部門(mén)和監(jiān)督體系作為主要支持，將決策和執(zhí)行融入不同的內(nèi)部環(huán)節(jié)。在企業(yè)中營(yíng)造和諧高效的工作氛圍，使運(yùn)營(yíng)管理模式更加規(guī)范，并且有助于在無(wú)形中增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感，創(chuàng)造更高的工作價(jià)值，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的問(wèn)題，提出有效的建議以及對(duì)策，使建筑施工企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)具備較強(qiáng)的科學(xué)性。

其次，落實(shí)內(nèi)部控制制度，有助于提高企業(yè)的管理效率。在建筑企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系非常緊密，企業(yè)要保持整體性發(fā)展思路，避免對(duì)經(jīng)濟(jì)效益造成較為嚴(yán)重的影響。在落實(shí)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，須進(jìn)行有效的改革，打造良好的內(nèi)部環(huán)境，讓各個(gè)環(huán)節(jié)之間緊密銜接，使業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范，使之更適應(yīng)業(yè)務(wù)模式，減少各項(xiàng)業(yè)務(wù)落實(shí)過(guò)程中產(chǎn)生的損失，進(jìn)一步提高企業(yè)的工作 效率［2］。

四、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

雖然建筑施工企業(yè)在以往發(fā)展中進(jìn)行了內(nèi)部控制，但是從實(shí)際實(shí)施情況來(lái)看，還無(wú)法滿(mǎn)足相關(guān)要求，因此建筑施工企業(yè)要按照現(xiàn)實(shí)情況選擇完善的內(nèi)部控制模式，逐漸優(yōu)化現(xiàn)有的管理方案，從而推動(dòng)企業(yè)在新時(shí)期穩(wěn)步發(fā)展。當(dāng)前建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制工作中還存在認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，如相關(guān)企業(yè)仍然將重點(diǎn)放在生產(chǎn)和技術(shù)使用方面，并沒(méi)有優(yōu)化現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)管理模式。由于管理的滯后性，因此難以為各項(xiàng)企業(yè)活動(dòng)的實(shí)施提供必要的指導(dǎo)。由于重視不足，因此內(nèi)部控制僅停留在會(huì)計(jì)控制和資金控制方面，形式化問(wèn)題較為突出，沒(méi)有深入挖掘內(nèi)部控制本身的優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)順利實(shí)施，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了較為嚴(yán)重的影響。

（二）內(nèi)控機(jī)制不健全

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作中還存在內(nèi)部控制體制、機(jī)制不健全的問(wèn)題，建筑施工企業(yè)在具備所有權(quán)的同時(shí)還具備管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，但是相關(guān)企業(yè)并沒(méi)有清晰劃分不同權(quán)力之間的關(guān)系以及界限，權(quán)責(zé)過(guò)于模糊，并沒(méi)有制定針對(duì)性較強(qiáng)的工作方案。在此背景下，部分企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的崗位來(lái)支持內(nèi)部控制制度的實(shí)施，并且內(nèi)部控制制度缺乏權(quán)威性和系統(tǒng)性。再加上各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)度很難符合預(yù)期，一些重要信息很難快速傳達(dá)，影響內(nèi)部控制的效果，導(dǎo)致內(nèi)部控制盲目性較為突出［3］。同時(shí)，沒(méi)有按照各個(gè)流程和環(huán)節(jié)優(yōu)化內(nèi)部控制模式，監(jiān)督機(jī)制形式化，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)要求。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱

風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱也是建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)需要應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)，為了降低對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，需要在靈活應(yīng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題之后，積累工作經(jīng)驗(yàn)，保證各項(xiàng)管理活動(dòng)順利實(shí)施。但是，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作中還存在風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱的問(wèn)題。例如，在前期沒(méi)有做好市場(chǎng)調(diào)研，沒(méi)有了解建筑行業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展重點(diǎn)，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)的重要作用，無(wú)法整合有價(jià)值的信息；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制不健全的問(wèn)題，導(dǎo)致各項(xiàng)管理活動(dòng)無(wú)法順利開(kāi)展。企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)依托完善的信息，提出有效的應(yīng)對(duì)方案，因而造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

五、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，健全相應(yīng)的管理制度，從而為企業(yè)今后的發(fā)展提供重要的保障。內(nèi)部控制執(zhí)行前期離不開(kāi)思想認(rèn)知的解放，因此企業(yè)須增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，引領(lǐng)各項(xiàng)活動(dòng)順利開(kāi)展，從而使建筑施工企業(yè)在新時(shí)期獲得有效發(fā)展。在實(shí)際管理的過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要價(jià)值，充分利用內(nèi)部控制本身的約束作用，解決建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問(wèn)題。并且要以?xún)?nèi)部控制理念為主，消除以往內(nèi)部控制制度認(rèn)知方面存在的各種矛盾，可以適當(dāng)借鑒其他企業(yè)在內(nèi)部控制方面的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，然后按照現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展方向提出有效的應(yīng)對(duì)策略，避免對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)造成嚴(yán)重的影響［4］。

要將會(huì)計(jì)控制和成本控制落實(shí)到不同的管理環(huán)境中，搭建綜合性較強(qiáng)的內(nèi)部控制模式，不要將內(nèi)部控制片面理解為會(huì)計(jì)控制和資產(chǎn)控制，要逐漸擴(kuò)大內(nèi)部控制范圍，將內(nèi)部控制理念滲透到不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。這樣一來(lái)，可以起到良好的監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，并且以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為主創(chuàng)新現(xiàn)有的管理模式，更新現(xiàn)有的管理體系，避免出現(xiàn)太過(guò)形式化的問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部控制制度可以更加有序地執(zhí)行。樹(shù)立較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，糾正以往內(nèi)部控制工作中的不足，提高內(nèi)部控制工作水平。在各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施的過(guò)程中要記錄好信息，之后按照內(nèi)控工作的要求，將內(nèi)控管理的各項(xiàng)任務(wù)下發(fā)給各部門(mén)人員，在內(nèi)部形成合力，完成內(nèi)控管理的工作目標(biāo)。

此外，在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)要定期總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，具備較強(qiáng)的創(chuàng)新意識(shí)和動(dòng)態(tài)管理意識(shí)，定期召開(kāi)會(huì)議總結(jié)當(dāng)前內(nèi)部控制制度實(shí)施情況以及管理中存在的各種問(wèn)題，在部門(mén)內(nèi)部下發(fā)相應(yīng)的工作權(quán)限，形成完整的綜合體驗(yàn)，推動(dòng)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展。同時(shí)可以在內(nèi)部營(yíng)造良好的管理氛圍，加深各管理人員的思想認(rèn)識(shí)，更加認(rèn)真地完成當(dāng)前的內(nèi)部控制任務(wù)，避免阻礙建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

（二）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

由于內(nèi)控管理包含的內(nèi)容較為復(fù)雜，在以往工作中產(chǎn)生的矛盾較多，所以在優(yōu)化內(nèi)控管理模式的過(guò)程中，要改善內(nèi)控環(huán)境，防止發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)。

首先，建筑施工企業(yè)要按照實(shí)際情況完善管理制度和內(nèi)部組織機(jī)制，在部門(mén)內(nèi)部落實(shí)責(zé)任機(jī)制，完善當(dāng)前的內(nèi)部控制方案，降低對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。例如，可以在部門(mén)內(nèi)部設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)等，清楚劃分工作職責(zé)。加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，完善企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)的議事規(guī)則，有序地執(zhí)行當(dāng)前的內(nèi)部控制模式。治理主體要和權(quán)限機(jī)制相互融合，凸顯內(nèi)部控制本身的優(yōu)勢(shì)，在此基礎(chǔ)上實(shí)施績(jī)效考核制度，設(shè)置不同的考核指標(biāo)。一方面可以使各個(gè)員工明確內(nèi)部控制的實(shí)施方向以及對(duì)自身崗位的影響，另一方面可以配合企業(yè)完成對(duì)應(yīng)的管理任務(wù)，使企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)具備較強(qiáng)的科學(xué)性，讓內(nèi)部控制制度得到充分落實(shí)，擺脫粗放式管理模式的不足［5］。

其次，在管理內(nèi)部控制環(huán)境的過(guò)程中，要根據(jù)內(nèi)控管理的要求建立對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制，尤其是要做好基層管理，使內(nèi)部控制朝著更加深層次的方向不斷發(fā)展，督促各成員做好內(nèi)部監(jiān)督，減少各種不規(guī)范問(wèn)題的發(fā)生。相關(guān)管理人員要定期檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，總結(jié)其中產(chǎn)生的問(wèn)題，提出有效的應(yīng)對(duì)方案和管理措施，使內(nèi)部控制朝著更加規(guī)范的方向不斷發(fā)展。

最后，在打造內(nèi)部控制環(huán)境的過(guò)程中，要在部門(mén)內(nèi)部搭建更加穩(wěn)定的信息流通渠道，根據(jù)內(nèi)部控制中的問(wèn)題提出有效的應(yīng)對(duì)方案，并且可以強(qiáng)化個(gè)人的思想認(rèn)知，按照不同業(yè)務(wù)模式的特點(diǎn)有序地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)處于被監(jiān)控的狀態(tài)。領(lǐng)導(dǎo)人員在信息平臺(tái)上定期了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況之后，再按照建筑施工企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展方向，提出有效的優(yōu)化措施，之后定期發(fā)布對(duì)應(yīng)的工作任務(wù)，逐漸改進(jìn)當(dāng)前的內(nèi)部控制體系，為建筑施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

（三）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

內(nèi)部控制中包含的風(fēng)險(xiǎn)較為突出，因此相關(guān)企業(yè)要完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，樹(shù)立良好的工作意識(shí)，使內(nèi)部控制制度更加完善。

首先，在實(shí)際管理的過(guò)程中要及時(shí)辨別其中的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。施工企業(yè)為了增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，要解決以往內(nèi)部控制工作中存在的各種問(wèn)題，并且利用當(dāng)前的管理資源完善現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)管理模式，尤其是要加強(qiáng)對(duì)事前風(fēng)險(xiǎn)的防范，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施，化解其中的矛盾，增強(qiáng)整體的管理效果。例如，在投標(biāo)之前要全面分析其中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)不定期檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為信息的流通提供有效的應(yīng)對(duì)方案，以此完善現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。在企業(yè)內(nèi)部建立更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加快信息響應(yīng)速度，減少各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，凸顯企業(yè)現(xiàn)代化的管理思路，提高整體管理水平。

其次，在管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要以信息化建設(shè)為主，引領(lǐng)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)順利實(shí)施。建筑施工企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的要求和標(biāo)準(zhǔn)，以?xún)?nèi)部控制為重點(diǎn)搭建與之對(duì)應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)不真實(shí)的情況。建筑施工企業(yè)要加快信息系統(tǒng)建設(shè)步伐，并且有效監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)，在部門(mén)內(nèi)部積極溝通和交流，提出有效的應(yīng)對(duì)方案，并且在信息化平臺(tái)發(fā)布對(duì)應(yīng)的突發(fā)事件，提出預(yù)防及應(yīng)對(duì)的方案，使各項(xiàng)管理活動(dòng)具備較強(qiáng)的穩(wěn)定性。之后要利用信息化技術(shù)定期總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，幫助企業(yè)獲得更加豐富的經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理本身的針對(duì)性。

六、結(jié)語(yǔ)

要重視內(nèi)部控制的作用，靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的干擾，健全對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制，并且將風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，解決內(nèi)部控制中的各種問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部控制平穩(wěn)實(shí)施，幫助企業(yè)增強(qiáng)綜合實(shí)力。