丁瑞英

（日照市園林環(huán)衛(wèi)集團(tuán)有限公司，山東 日照 276800）

一、引言

進(jìn)入新時期，國企改革也進(jìn)入全新的階段，改革中面臨的問題也不斷涌現(xiàn)。財(cái)務(wù)是國企關(guān)注的重點(diǎn)，其對國企生存發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，我國經(jīng)濟(jì)社會高速發(fā)展，并在此過程中積累了大量經(jīng)驗(yàn)，但也存在比較顯著的問題，導(dǎo)致國企內(nèi)部控制效果不夠理想，面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從客觀的角度來看，國企內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具體問題具體分析，采取科學(xué)的防控措施，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高國企的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是降低國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的突破口，國企應(yīng)當(dāng)把握管理要求，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度。

二、國企內(nèi)部控制的意義

國企改革期間，財(cái)務(wù)管理是改革重點(diǎn)，受到國企領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視。國企運(yùn)營期間，企業(yè)運(yùn)營策略、資金及技術(shù)水平等因素會對財(cái)務(wù)工作質(zhì)量產(chǎn)生巨大的影響。同時，隨著產(chǎn)業(yè)政策及市場環(huán)境不斷變化，應(yīng)收賬款總量及營收規(guī)模等也會發(fā)生變化。國企營銷質(zhì)量間接影響財(cái)務(wù)狀況，產(chǎn)品處于賣方市場，財(cái)務(wù)與資金面比較寬松，而產(chǎn)品處于停滯狀態(tài)，則會導(dǎo)致資金回籠慢［1］。國企新增項(xiàng)目后，需要加大資金投入力度，相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用也會隨之增加。國企在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)立足運(yùn)營角度分析并合理管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制體系，將國企的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水平。財(cái)務(wù)資金管理是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，所以應(yīng)當(dāng)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國企健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、國企內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)類型及特點(diǎn)

（一）國企內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)類型

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常常見，國企開展內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵是合理管控各種風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到國企的戰(zhàn)略目標(biāo)。從國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會根據(jù)實(shí)際情況有所變化，如受多種因素影響，企業(yè)的生產(chǎn)效率會降低，導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。國企在選擇貨幣資金的過程中受到各種不確定因素的影響，所處角度不同，面對的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不同。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)對控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起重視，從分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，內(nèi)部控制涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括可分散風(fēng)險(xiǎn)和不可分散風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括自然風(fēng)險(xiǎn)與人為風(fēng)險(xiǎn)，但自然風(fēng)險(xiǎn)具有預(yù)見性，人為風(fēng)險(xiǎn)是政治、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，往往不可控。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可控程度，內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括不可控風(fēng)險(xiǎn)及可控風(fēng)險(xiǎn)。不可控風(fēng)險(xiǎn)是無法控制的風(fēng)險(xiǎn)，人為控制的效果不明顯。而可控風(fēng)險(xiǎn)是通過人為干預(yù)等就可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而減輕企業(yè)損失及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的危害［2］。

（二）國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括多種類型，且風(fēng)險(xiǎn)存在共性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，從而有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，企業(yè)無法完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還具有不確定性，國企經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動開展效果息息相關(guān)，各項(xiàng)活動的開展均具有不確定性，無法確定以哪種模式出現(xiàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往會讓企業(yè)蒙受較大的損失，國企在發(fā)展過程中須合理管控風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，會導(dǎo)致資金大量流失，甚至影響國民經(jīng)濟(jì)走勢。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有系統(tǒng)性，它存在于生產(chǎn)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又具有可控性，以多樣化的方式控制風(fēng)險(xiǎn)，是構(gòu)建內(nèi)部控制策略的關(guān)鍵。

四、國企內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理問題

在國企內(nèi)部控制過程中，管理理念及管理制度至關(guān)重要。若信息化管理水平較低，也會遇到風(fēng)險(xiǎn)控制問題，具體如下。

（一）未及時更新管理理念

國企缺乏現(xiàn)代化內(nèi)部控制理念，會阻礙國企的現(xiàn)代化發(fā)展步伐。比如，在國企內(nèi)部控制中，根據(jù)財(cái)務(wù)工作要求，要建立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系，并投入大量的資源，耗費(fèi)較高的成本。部分國企為節(jié)約成本，仍采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無法緊隨時代發(fā)展的步伐，內(nèi)部資源配置不合理，不利于有效利用企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，限制了企業(yè)發(fā)展［3］。部分國企財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，并未認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性。國企管理人員對內(nèi)部控制的重視程度也不高，往往側(cè)重于經(jīng)營發(fā)展策略，無法優(yōu)化內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)管理不到位，直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。國企是指在企業(yè)的全部資本中，國家資本股本占較高比例，并且由國家實(shí)際控制的企業(yè)，享受國家的資金及政策傾斜。國企管理人員與職工對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，并未重點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)，而是采取陳舊的管理模式，內(nèi)部控制體系老舊，無法有效協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)建的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也并不嚴(yán)謹(jǐn)，管理模式流于形式，加劇了國企內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）未建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

在發(fā)展過程中，國企必須通過科學(xué)、現(xiàn)代化的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展。然而，部分國企并未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理體系，企業(yè)內(nèi)部溝通效率低下。在此背景下，企業(yè)部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題，甚至影響企業(yè)的正常經(jīng)營，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。由此可見，缺乏完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，是阻礙國有企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。

在內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不可控性，若國企內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督不到位，自查及糾錯能力較低，再加上內(nèi)部控制機(jī)制不完善，就無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的閉環(huán)管理，嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制效果。同時，不健全的監(jiān)督管理制度，也無法落實(shí)責(zé)任制，使得國企內(nèi)部控制的規(guī)范性不足。

（三）信息化管理水平低下

國企使用先進(jìn)的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，在內(nèi)部控制中關(guān)注會計(jì)信息更新及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對接，滿足內(nèi)部溝通及業(yè)務(wù)開展要求。實(shí)際上，國有企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對信息化技術(shù)的關(guān)注度不高，信息化應(yīng)用水平較低，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)停留在電算化階段［4］。單一的電算化會計(jì)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)，無法滿足目前國企的資金管理要求，國企的財(cái)務(wù)管理能力弱化，無法根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況及時更新信息系統(tǒng)，直接影響了企業(yè)的生產(chǎn)決策，提高了企業(yè)陷入不可控風(fēng)險(xiǎn)的概率。信息化系統(tǒng)的價(jià)值在于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。國企財(cái)務(wù)部門的主要職能是財(cái)務(wù)核算，如果實(shí)際工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警沒有實(shí)現(xiàn)緊密結(jié)合，財(cái)務(wù)管理效率就會隨之降低。因此，國企要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，深入分析監(jiān)督國企冗余的管理鏈條。

（四）并未明確市場發(fā)展目標(biāo)

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國企應(yīng)當(dāng)積極提高自身的市場競爭力。如果企業(yè)在戰(zhàn)略定位上出現(xiàn)偏差，就會面對巨大的經(jīng)濟(jì)損失。目前，部分國企盲目擴(kuò)張，為了獲得更高的收益，會選擇投資熱門行業(yè)，并沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略。部分國企并未深入分析行業(yè)情況，也沒有科學(xué)規(guī)劃企業(yè)未來發(fā)展方向。比如，在投資之前并未預(yù)估行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，投資期間也沒有高效管控企業(yè)資金，一旦市場經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生變化，國企將遭受巨大的打擊。

五、國企內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）創(chuàng)新管理理念

為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，應(yīng)當(dāng)更新內(nèi)部控制制度，全面調(diào)整財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)管理人員須認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的意義。其中國企領(lǐng)導(dǎo)者要充分發(fā)揮自身價(jià)值，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時，應(yīng)從內(nèi)部控制的角度出發(fā)分析，落實(shí)財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員的職責(zé)，并加強(qiáng)內(nèi)部人員培訓(xùn)，落實(shí)全新的內(nèi)部控制理念，進(jìn)一步提升國企的內(nèi)部控制水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［5］。

更新內(nèi)部控制理念，也能增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，從而在企業(yè)作出戰(zhàn)略決策時，為決策人員提供更科學(xué)的參考依據(jù)。與此同時，國企管理層應(yīng)聽取審計(jì)及財(cái)務(wù)人員的建議，及時處理內(nèi)部控制問題。通過基層人員的反饋，及時修正國企經(jīng)營中存在的問題，推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。國企管理人員應(yīng)當(dāng)形成敏銳的識人能力，挖掘?qū)I(yè)人才，將人才分配到對應(yīng)的崗位上。此外，企業(yè)管理人員要落實(shí)培訓(xùn)計(jì)劃，通過定期培訓(xùn)及組織學(xué)習(xí)等模式提升職工的內(nèi)部管理能力，工作人員也要明確國企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義，提出建設(shè)性意見。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度

為提升國企的經(jīng)濟(jì)效益，要科學(xué)評估企業(yè)綜合實(shí)力，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，制定完善的監(jiān)督管理體系，降低國企風(fēng)險(xiǎn)管理成本，并注重內(nèi)部管理，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)資金充足且穩(wěn)定，提高內(nèi)部資金利用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理配置。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時，要完善內(nèi)部工作體系，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，按時地高質(zhì)量完成債券及債務(wù)管理工作。同時，還要科學(xué)分配資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部資金的流動性。國企應(yīng)當(dāng)提升財(cái)務(wù)監(jiān)督管理水平，在財(cái)務(wù)管理中充分發(fā)揮信息化技術(shù)的優(yōu)勢，避免產(chǎn)生不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在發(fā)展過程中，為提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，企業(yè)要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，具體可從以下幾個層面出發(fā)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與發(fā)展規(guī)模相符的內(nèi)部控制及監(jiān)督管理制度，通過綜合風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施，完善監(jiān)督管理體系。財(cái)務(wù)人員應(yīng)基于內(nèi)部控制制度梳理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)年度考核及執(zhí)行情況相結(jié)合。依托合理的風(fēng)險(xiǎn)防控模式，針對企業(yè)敏感的項(xiàng)目指標(biāo)，構(gòu)建具有可行性的監(jiān)督管理體系。此外，要定制專門的監(jiān)督表格，提供預(yù)警數(shù)據(jù)，通過按月追蹤的方法收集風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值。

（三）建立信息化管理機(jī)制

落實(shí)國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要提升企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，尤其是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提升財(cái)務(wù)管理水平及其工作效率。構(gòu)建適應(yīng)國企需求的財(cái)務(wù)管理模式，更新信息化管理系統(tǒng)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的管理水平，通過信息化系統(tǒng)全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)及發(fā)展情況，發(fā)揮系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制能力，確保國企健康運(yùn)轉(zhuǎn)，提升其核心競爭力。國企經(jīng)營者要進(jìn)一步提高對內(nèi)部控制的關(guān)注度，與時俱進(jìn)地完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加大對內(nèi)部控制信息化的投入力度，大力支持信息化建設(shè)，將內(nèi)部控制信息化滲透到各個環(huán)節(jié)。在信息化環(huán)境下，要擴(kuò)大信息化覆蓋面，為開展內(nèi)部控制提供良好的條件。國企應(yīng)建立移動互聯(lián)網(wǎng)及綜合信息平臺，及時傳遞、流通市場中的各類經(jīng)營信息，解決國企消息傳遞不及時的問題［6］。在信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用的背景下，國企內(nèi)部的管理效率得到提升，避免在開展內(nèi)部控制工作時發(fā)生人力、物力資源浪費(fèi)的問題。

（四）健全市場風(fēng)險(xiǎn)控制制度

國企在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，應(yīng)利用產(chǎn)品及服務(wù)、技術(shù)等優(yōu)勢，明確戰(zhàn)略發(fā)展方向和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。國企改革要重點(diǎn)調(diào)整經(jīng)營理念，拓寬投資視野，不斷拓展投資渠道，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在提升企業(yè)市場競爭力的同時，也要根據(jù)國家政策調(diào)整內(nèi)部控制策略，科學(xué)開展財(cái)務(wù)管理工作，降低企業(yè)經(jīng)營成本。企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程中，要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估及預(yù)測，降低企業(yè)發(fā)展中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全溝通平臺，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，加強(qiáng)部門之間的溝通，并做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，獲得精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息，避免資金冗余或短缺，以免對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生消極影響。

國企應(yīng)當(dāng)深化市場化改革，把握市場運(yùn)行規(guī)律，分離監(jiān)督及經(jīng)營權(quán)。在日常管理中，國企應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到融資決策的意義，詳細(xì)開展市場調(diào)查，摸清市場情況，分析項(xiàng)目投資的可行性，合理評估內(nèi)部財(cái)務(wù)資產(chǎn)，把握企業(yè)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施轉(zhuǎn)移及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在市場投資過程中，要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況分析風(fēng)險(xiǎn)，制定內(nèi)部控制及監(jiān)督措施，從而保障項(xiàng)目收益。為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，國企須建立風(fēng)險(xiǎn)管控部門，設(shè)置相關(guān)的管理權(quán)限，并推出規(guī)范化的工作流程。同時，還要強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作，進(jìn)一步落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控及責(zé)任制度，針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題，明確劃分內(nèi)部控制崗位員工的責(zé)任，確保工作人員更加謹(jǐn)慎地對待工作，達(dá)到全過程管控的目的。

六、結(jié)語

部分國企并未認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意義，沒有及時更新內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，信息化管理水平較低，缺少符合企業(yè)需求的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，導(dǎo)致其面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了消極影響。為提升國企的市場競爭力，應(yīng)當(dāng)做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，提升財(cái)務(wù)管理效率，合理管控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。為推動國企現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程，在風(fēng)險(xiǎn)管理角度下，應(yīng)當(dāng)關(guān)注國企的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，基于企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，建立完善的監(jiān)督管理制度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及投資風(fēng)險(xiǎn)控制制度，提升國企的內(nèi)部控制水平。