雷芳

（益陽益聯(lián)電力建設(shè)集團有限公司南縣分公司〔國網(wǎng)湖南省電力有限公司南縣供電分公司〕，湖南 益陽 413200）

一、前言

電力工程是我國主要的基礎(chǔ)建設(shè)項目之一，是關(guān)系到國計民生的重要事業(yè)，其實施效果與社會經(jīng)濟事務(wù)密切相關(guān)。因此，電力工程企業(yè)必須規(guī)范經(jīng)營，采取合理措施提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量和項目實施成效。財務(wù)管理是影響電力工程企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的關(guān)鍵因素，而財務(wù)管理中的預算管理是推動電力工程企業(yè)經(jīng)濟效益提升的主要動力。對電力工程企業(yè)而言，應(yīng)用預算管理工具的益處良多，并且能為企業(yè)其他管理工作夯實基礎(chǔ)，全方位管控企業(yè)工程項目的成本支出，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營決策。因此，在實際經(jīng)營過程中，電力工程企業(yè)有必要采取合理措施，保障預算管理活動順利開展，切實發(fā)揮預算管理的作用。

二、電力工程企業(yè)實施預算管理的作用

預算管理在電力工程企業(yè)中的作用相對突出，具體表現(xiàn)在三個方面。

（一）統(tǒng)籌實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標

企業(yè)通過預算管理工具規(guī)劃調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，平衡電價、投資成本及經(jīng)濟效益的關(guān)系，同時分解企業(yè)經(jīng)營目標，將分解后的目標融入經(jīng)營流程，指導各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)工作計劃，在預算管理的控制下有序?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營目標［1］。

（二）合理配置企業(yè)資源

電力工程企業(yè)內(nèi)部資源有限，但是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展對資源的需求是無限的。在預算管理的支持下，電力工程企業(yè)應(yīng)以價值創(chuàng)造為導向，根據(jù)政府定價政策對成本監(jiān)管的要求，合理調(diào)配企業(yè)內(nèi)部資源，基于生產(chǎn)經(jīng)營的實際需求匹配資源投入和產(chǎn)出比例，進一步平衡投入和效益、規(guī)模和質(zhì)量之間的關(guān)系。

（三）明確內(nèi)部權(quán)責關(guān)系

預算管理可以協(xié)助電力工程企業(yè)解決全員參與經(jīng)營管理的責權(quán)劃分問題，根據(jù)各項預算指標劃分各個經(jīng)營環(huán)節(jié)參與部門、人員的職責權(quán)力，以預算績效考核為抓手，督促各業(yè)務(wù)部門積極執(zhí)行預算計劃、完成預算指標，進而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

三、電力工程企業(yè)預算管理現(xiàn)狀

（一）市場競爭意識有待強化

在市場經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的背景下，電力工程企業(yè)面臨的市場競爭壓力持續(xù)增加，同時市場經(jīng)濟體制改革逐步深化，對此電力工程企業(yè)應(yīng)當跳出傳統(tǒng)管理思維框架，創(chuàng)新經(jīng)營管理模式，提升企業(yè)的綜合競爭實力。但是就實際情況而言，電力工程企業(yè)內(nèi)部大部分員工的市場競爭意識還有待強化，部分人員安居一隅，未及時更新管理理念，堅持采用傳統(tǒng)管理模式，預算管理與企業(yè)業(yè)務(wù)項目的融合程度不深，財務(wù)管理未與企業(yè)的管理工作深度融合，導致實施精細化預算管理持續(xù)受阻，預算管理工作呈現(xiàn)出事倍功半的效果，影響了電力工程企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。

（二）預算綜合管控不到位

許多電力工程企業(yè)采用分級預算管控模式，在此模式下，電力工程項目設(shè)計和建設(shè)未實現(xiàn)集中控制，而且項目預算和預算評估分析工作落后于企業(yè)發(fā)展需求，電力工程項目設(shè)計、工程項目建設(shè)施工、工程項目決算等環(huán)節(jié)間銜接不足，工程項目設(shè)計環(huán)節(jié)未對項目預算進行細化處理［2］。在工程建設(shè)階段，對項目設(shè)計方案的控制不足，容易出現(xiàn)設(shè)計方案更改反饋不順利、施工難度大、投資成本高等問題，預算管理規(guī)劃難以有效輔助項目人員把控整體成本和項目風險，影響了電力工程企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。同時，電力工程企業(yè)在項目招標環(huán)節(jié)，若對標的評估不準確、招標價不精準，在項目進入正式建設(shè)階段其預算管理難度會明顯提高，導致資金短缺、預算不足等問題頻頻發(fā)生，不利于企業(yè)資金穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。

（三）預算編制與實際施工存在差異

電力工程企業(yè)的預算編制未準確反映企業(yè)的實際情況，預算與企業(yè)項目施工存在差異，存在預算編制過于簡單的情況。企業(yè)預算編制環(huán)節(jié)的問題主要集中在以下兩方面。

第一，預算編審規(guī)范性不足，編制過程過于粗放。企業(yè)的業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算、綜合預算等環(huán)環(huán)相扣，預算編制時間緊、任務(wù)重，為提高編制效率，企業(yè)通常以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，憑借主觀經(jīng)驗編制預算，沒有深入分析企業(yè)的不足，預算編制流程不完整，且預算編制模型和方法未成體系，整體預算編制工作略顯粗放。另外，企業(yè)內(nèi)部的信息共享程度不高，導致內(nèi)部橫縱向數(shù)據(jù)傳輸及多個系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)集成未實現(xiàn)，預算編審的隨意性強。

第二，預算編制數(shù)據(jù)來源較少，影響了預算編制的準確程度。電力工程企業(yè)預算管理部門與前端業(yè)務(wù)部門缺乏溝通，預算編制人員難以獲取準確的業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)，在預測計算數(shù)據(jù)時缺少可靠依據(jù)，預算編制準確度得不到保障，容易引起預算執(zhí)行偏差，造成資源浪費。

（四）預算管理信息化水平較低

隨著國家對基礎(chǔ)建設(shè)項目重視度的提高，電力工程企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模逐步擴大，工作量隨之增加。如果企業(yè)沿用傳統(tǒng)人工管理模式和理念，則管理水平勢必無法跟上企業(yè)發(fā)展步伐，從而影響企業(yè)的管理成效及可持續(xù)發(fā)展。大數(shù)據(jù)時代，各類新興信息技術(shù)愈發(fā)成熟，各行業(yè)領(lǐng)域積極引進先進信息技術(shù)提高經(jīng)營管理質(zhì)量，許多企業(yè)的財務(wù)管理信息化建設(shè)相對完善，取得了較好的成效［3］。就電力工程企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)的財務(wù)管理信息化建設(shè)雖然初具規(guī)模，但是仍有較大的優(yōu)化空間，其財務(wù)管理信息化系統(tǒng)難以有效支持精細化預算管理，無法統(tǒng)一管控和規(guī)劃企業(yè)的財務(wù)支出、成本費用等，容易出現(xiàn)財務(wù)支出混亂無序的現(xiàn)象。此外，少數(shù)電力工程企業(yè)所引進的財務(wù)軟件來自國外，與企業(yè)的實際經(jīng)營需求不完全相符。雖然使用某些系統(tǒng)模塊可提高企業(yè)的管理效率，但是就整體發(fā)展來看，國外財務(wù)軟件無論是在效率還是在安全性方面，都需要電力工程企業(yè)予以慎重考慮。

（五）預算責任機制不完善

電力工程企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模大，預算管理范圍廣，涵蓋多個經(jīng)營流程。企業(yè)全員要積極參與預算管控，對各部門和員工提出嚴格要求。在實際經(jīng)營期間，電力工程企業(yè)的預算責任機制并不完善，未有效解決預算管理權(quán)責劃分問題，導致預算編制、預算執(zhí)行控制及預算監(jiān)管出現(xiàn)問題后，各部門互相推諉，問責追責難度大，不利于優(yōu)化企業(yè)整體預算效果，甚至可能阻礙企業(yè)的業(yè)財融合建設(shè)進度和預算管理信息化建設(shè)進度。

四、電力工程企業(yè)預算管理優(yōu)化對策

（一）基于市場發(fā)展規(guī)律和企業(yè)發(fā)展需要，打造精細化預算管理體系

電力工程企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新預算管理理念，強調(diào)預算管理精細化思想，嚴格要求財務(wù)管理人員規(guī)范自身行為，強調(diào)集體利益高于個人利益，切實保證企業(yè)財務(wù)安全。

電力工程企業(yè)要打造精細化預算管理體系，首先，企業(yè)管理層應(yīng)當明確高效應(yīng)用預算管理工具的重要意義，發(fā)揮帶頭作用，對內(nèi)強調(diào)全員參與預算管理，增強全體員工的預算管理意識，將精細化預算理念融入具體的預算管控工作。

其次，要梳理和優(yōu)化企業(yè)的預算管理組織架構(gòu)，結(jié)合精細化預算管理需求，精簡管理組織，投入最小的人力資源獲得預期管理效果。預算管理組織中的人員必須具備過硬的專業(yè)素質(zhì)，同時掌握管理、信息技術(shù)、統(tǒng)計、成本管理等多項工作技能，而且企業(yè)應(yīng)當注意提高預算管理組織成員的綜合素質(zhì)，打造一支現(xiàn)代化的復合型人才隊伍。與此同時，電力工程企業(yè)應(yīng)當劃分預算管理組織結(jié)構(gòu)中各層級的職責，細分預算規(guī)劃、預算控制、預算指標分解執(zhí)行等職責，夯實預算管理實施基礎(chǔ)［4］。

再次，財務(wù)人員應(yīng)當密切關(guān)注市場經(jīng)濟變化，評估電力市場的發(fā)展趨勢，進而細化企業(yè)預算管理目標，劃定預算管理范圍，以精準的預算管理規(guī)劃指導企業(yè)控制工程項目成本，提高項目資金使用效益。

最后，應(yīng)建立預算考核評價機制。電力工程企業(yè)可圍繞預算管理制度、計劃以及預算管理目標，制定合理的預算考評指標，基于指標考核評價企業(yè)的預算管理全過程。其中預算考評指標的設(shè)計應(yīng)同時考慮財務(wù)性指標和非財務(wù)性指標，既要通過財務(wù)性指標控制工程項目預算，又要考慮企業(yè)的長遠發(fā)展，將預算執(zhí)行態(tài)度、人員培養(yǎng)、預算執(zhí)行分析等列為重點考評指標。為進一步鞏固預算考核評價效果，電力工程企業(yè)應(yīng)設(shè)計獎懲激勵機制，將考評結(jié)果按照一定的比例關(guān)系反映到員工的個人考核中，與員工的薪資、獎金掛鉤。對預算表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予獎勵或晉升機會，反之則進行懲處，通過獎罰分明的制度，促進企業(yè)預算管理水平提升。

（二）改革預算管控，加大預算控制力度

電力工程企業(yè)應(yīng)當改革預算管控措施，加大預算控制力度，嚴格控制財務(wù)支出、項目成本費用等，如企業(yè)可應(yīng)用資金池管理模式，管控企業(yè)運行過程中的資金，提升資金使用效率。企業(yè)財務(wù)部門則要利用綜合預算管控手段，收集分析和處理工程項目中的預算數(shù)據(jù)，為預算執(zhí)行監(jiān)管和分析工作提供準確的信息，而且在預算控制過程中，企業(yè)應(yīng)采取有效手段強化工程管控的作用，增強工程管控的獨立性。此外，電力工程企業(yè)的預算管理控制可以從項目綜合成本入手，構(gòu)建以成本為出發(fā)點的預算管控模式，強調(diào)項目成本控制，全面控制采購成本、財務(wù)費用、管理費用等，進而實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

（三）創(chuàng)新預算編制方法，立足實際編制預算

預算編制是電力工程企業(yè)預算管理的重要基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)當促進預算編制精細化，立足于實際情況編制和審查預算，從源頭控制預算執(zhí)行差異，提高預算編制準確度。

一方面，電力工程企業(yè)可優(yōu)化現(xiàn)行的預算編制方法體系，在預算編制過程中采用具體問題具體對待的方式，結(jié)合業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算、綜合預算等的特點，合理選擇零基預算、滾動預算、固定預算、彈性預算等多種方法，避免預算編制方法過于刻板，確保預算編制方法體系能夠適應(yīng)企業(yè)的多元化業(yè)務(wù)經(jīng)營板塊。而且企業(yè)財務(wù)人員需要做好預算工作總結(jié)，制定預算管理標準，如年度投資計劃和全面預算編制標準、月度預算偏差和月度資金計劃標準等，并且在標準中明確各部門人員的權(quán)責劃分，提出預算管理要求及風險點，指導各部門人員有序執(zhí)行預算［5］。

另一方面，電力工程企業(yè)在編制預算的過程中，還要分析電力行業(yè)的市場動態(tài)，采集電力工程項目的市場供需關(guān)系變化，模擬市場變化檢測預算編制指標的準確性。同時，財務(wù)人員要精準預測分析各個工程項目成本，深入業(yè)務(wù)項目前端，掌握最新的項目信息，加強預算管理與前端業(yè)務(wù)的聯(lián)系，避免預算編制指標“假大空”，導致企業(yè)預算松弛。

（四）引進信息技術(shù)，搭建預算管理信息化平臺

大數(shù)據(jù)時代，電力工程企業(yè)應(yīng)當緊抓時代優(yōu)勢，積極引進信息技術(shù)，升級財務(wù)管理信息系統(tǒng)，與國內(nèi)軟件公司合作研發(fā)適合企業(yè)的財務(wù)軟件，從而在強大的財務(wù)軟件系統(tǒng)的支持下推動預算管理信息化，提高預算管理效率和質(zhì)量。關(guān)于企業(yè)預算管理信息化建設(shè)，建議電力工程企業(yè)建設(shè)大數(shù)據(jù)共享中心，分類存儲企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、業(yè)務(wù)、項目等信息及外部的市場、政策、稅務(wù)、客戶等信息，由系統(tǒng)自動篩選關(guān)鍵信息，減少企業(yè)的人工工作量，大幅度提高信息利用率。

在當前環(huán)境下，電力工程企業(yè)可依托大數(shù)據(jù)技術(shù)建立數(shù)據(jù)共享中心，全面負責數(shù)據(jù)收集、處理、分析等工作。預算編制人員從系統(tǒng)內(nèi)獲取關(guān)鍵信息，編制預算指標和具體方案，財務(wù)人員則從數(shù)據(jù)共享中心系統(tǒng)內(nèi)實時獲取預算執(zhí)行信息，加強對預算執(zhí)行的監(jiān)管，從而規(guī)范預算調(diào)整，減少預算資源浪費。此外，電力工程是國家重點基礎(chǔ)建設(shè)項目，企業(yè)信息安全是重中之重，電力工程企業(yè)必須高度重視系統(tǒng)安全保障，對內(nèi)分配系統(tǒng)操作權(quán)限、更新密保密鑰、進行越權(quán)訪問警告，對外則加強系統(tǒng)防火墻建設(shè)，提高系統(tǒng)安全性，防止內(nèi)部關(guān)鍵信息被篡改或泄露。

（五）完善預算責任機制，強化預算監(jiān)管

電力工程企業(yè)應(yīng)當將預算管理責任落實到員工個人，以健全的責任機制督促全體員工投身于預算管理管控工作，一旦發(fā)現(xiàn)預算管理問題，立即確定相關(guān)責任人并追責。同時，加強預算監(jiān)管，從預算編制環(huán)節(jié)開始到預算績效考核結(jié)束，都應(yīng)輔以嚴格的預算監(jiān)管機制，監(jiān)管參與預算的部門、員工，規(guī)范預算行為，嚴防個別員工因個人利益而損害集體利益的現(xiàn)象。在監(jiān)管期間發(fā)現(xiàn)任何違規(guī)行為，都應(yīng)當按照規(guī)章程序移交至相應(yīng)管理部門處理，切實保障企業(yè)的整體利益。

五、結(jié)語

電力工程企業(yè)與國計民生密切相關(guān)，為保障國民用電安全穩(wěn)定，企業(yè)應(yīng)加強自身管理，提高預算管理水平，采取有效手段完善預算管理體系，從實際出發(fā)調(diào)整預算管理方案，通過嚴格的預算管理，實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。