吳雅靜 肥東縣財政局

隨著財政體制深化改革，國家集中支付逐步在全國范圍內推行，為提高財政資金應用安全和效益，提供了有力保障。在國家集中支付的應用過程中，滋生許多財政收支灰色問題，對財政資金的規(guī)范化、標準化管理以及國家集中支付制度價值發(fā)揮，都造成了嚴重干擾。故必須強調內控管理，深化內部控制與國家集中支付制度建設的有效融合。

一、國庫集中支付下的內部控制建設價值

國庫集中支付下做好內部控制建設十分必要，后者對前者而言有著極強的輔助和支撐作用。結合實踐可知，內部控制水平越高，越有利于保證參與支付主體之間的信息互通與相互協(xié)調，所以無論是從提高會計信息使用效果以及預算申請方案可行性方面來看，還是從強化審計、加大預算決策執(zhí)行力度方面來看，國庫集中支付下做好內部控制建設都十分必要。實際作業(yè)環(huán)節(jié)，有效開展國庫集中支付的內部控制建設，有利于從整體上提高環(huán)境控制、風險評估、信息管理、流程監(jiān)控水平，可為促進財政資金高質量、高效率應用提供保障；同時，國庫集中支付下的內部控制建設還可以為提高國庫集中支付制度實施合法性、規(guī)范性、安全性以及有序性奠定基礎，將在防范違規(guī)腐敗、規(guī)避失誤漏洞、發(fā)揮監(jiān)管職能以及提升政府形象聲譽方面作出巨大貢獻[1]?？傊瑥膰鴰旒兄Ц吨贫葘嵤┙嵌葋砜?，做好內部控制建設至關重要。

二、國庫集中支付下的內部控制建設問題

隨著國庫集中支付制度的推廣落實，制度優(yōu)勢逐漸放大，使得人們對該制度的認可度以及信賴度大幅提升。在這一背景下，政府對財政資金撥付、管理方面的要求越來越高，對內部控制支撐和輔助價值的重視程度也大幅提升。所以，進一步深化國庫集中支付下的內部控制建設，推動服務方式改進優(yōu)化勢在必行。基于此，筆者從做好國庫集中支付下的內部控制建設角度出發(fā)，結合實際簡要分析現(xiàn)行工作模式下的主要問題。

（一）內控制度基礎薄弱

從整體上來看，國庫集中支付的內部控制建設存在嚴重的基礎不牢情況，無論是在思想基礎還是行動基礎都有待夯實。結構不穩(wěn)定、制度不健全、方法僵化以及要點不清是國庫集中支付下內部控制建設基礎難以夯實的主要原因，由于缺乏明確的目標指引和方法指導，實踐工作的重心常常偏移，整體質量也難以達到預期。而且，在思想層面上更存在著內部控制意識不強以及內部控制環(huán)境不佳的情況，進一步削弱了建設主體以及客體對國庫集中支付下內部控制建設的支持。需要注意的是，大部分情況下的內部控制建設不力，都與內部控制制度不健全以及活動形式不多樣有直接關系，實踐制度的不合理性以及不完整性大大阻礙了內部控制工作輔助價值的發(fā)揮。

（二）內控人員素質不佳

國庫集中支付下的內部控制建設需要以專業(yè)的內部控制人才為依托，但從當前情況來看這一要求并未被完全滿足。事實上，在許多單位中都存在內部控制人員素質不高的情況，他們在實踐工作中所表現(xiàn)出的專業(yè)性、技巧性和可提升性都不盡如人意；其業(yè)務水平、道德品質以及整體素質都有待提升。這些問題的出現(xiàn)與用人選人機制、人力資源管理模式、職工培訓考核體系以及人員分工等工作的不合理性有直接關系，一旦缺乏有效指導、監(jiān)督和管控就容易因人為失誤引發(fā)國庫集中支付風險[2]。

（三）內外信息溝通不暢

信息互通是保證國庫集中支付制度有效實施的最關鍵因素，若財政部門與預算單位之間的信息交流不暢就會使該制度的實用性大打折扣。結合實踐不難發(fā)現(xiàn)，強化信息交流是國庫集中支付下內部控制建設的重點，但各機構的信息交流管理水平卻參差不齊。實踐中，不乏部門不協(xié)同、信息化建設水平不高、一體化信息管理質效不佳等缺陷，內外信息交互不及時、不安全的情況時有發(fā)生，為國庫集中支付帶來了不便。

（四）風險防控水平不高

在內部控制建設環(huán)節(jié)，風險防控一直是不可或缺的一部分。國庫集中支付下，內部控制建設的風險管理缺失也必須受到重視。本質上，風險防控水平不高源自于風險防控意識和能力不強，在風險防控不受重視，風險識別、評估與防范能力不佳的情況下想要實現(xiàn)有效的風險防控并不現(xiàn)實。而且，在實際作業(yè)環(huán)節(jié)人才、技術、方法缺失的情況時有發(fā)生，更加劇了風險防控的不足，使國庫集中支付下內部控制建設的這一缺陷徹底暴露。

三、國庫集中支付下的內部控制建設策略

結合實踐不難發(fā)現(xiàn)，國庫集中支付下的內部控制建設越來越受重視，基于高質量內部控制建設進一步夯實國庫集中支付的實施基礎十分必要。為提高建設工作可靠性，相關工作人員需要在明確國庫集中支付下內部控制建設目標與原則的基礎上，做好長期化工作準備。實際作業(yè)環(huán)節(jié)，國庫集中支付下的內部控制建設，應該以全面提升資金安全、資金集中支付效率、預算管理水平以及從業(yè)者綜合素質為目標；日常工作中需要充分踐行實效性、重點性與可操作性原則，更必須做全面、合理統(tǒng)籌[3]。不僅如此，想要做好國庫集中支付下的內部控制建設工作，還必須從以下幾個方面著手實現(xiàn)長效化改進。

（一）建立健全內部控制機制

從現(xiàn)實角度來看，提升內控意識、完善內控機制是夯實國庫集中支付下內部控制建設基礎的關鍵，后者更在內部控制建設環(huán)節(jié)發(fā)揮著決定性作用。為切實提高內部控制規(guī)范性與執(zhí)行力，相關工作人員需要立足整體，全面思考內控制度體系建設的方向、內容，著力提升工作機制的約束指導價值。當前，國庫集中支付下的內部控制制度建設需要圍繞國庫集中支付的運行管理和監(jiān)督開展。

實踐中，從提高國庫集中支付規(guī)范性的視角出發(fā)，做好內部控制運行機制建設十分必要。這一環(huán)節(jié)必須強調國庫集中支付執(zhí)行過程中的規(guī)章制度建設，重視運行過程管理，以便基于內部控制為國庫集中支付的有效推進提供保障。比如，圍繞國庫集中支付執(zhí)行管理，建立健全法規(guī)制度，從根本上豐富內部控制依據(jù)；基于內部控制目標職責，重新梳理內部控制工作流程，為提高國庫集中支付秩序性以及內部控制實效性做好準備；構建適宜的國庫集中支付內部控制協(xié)調機制，確保各支付主體有效配合。對于內部控制制度建設人員來說，圍繞國庫集中支付的運行管理與監(jiān)督夯實制度基礎也同樣十分重要。該階段，需要從保障國庫集中支付有效開展，充分發(fā)揮內部控制價值的方向著手，積極構建動態(tài)化、互動性監(jiān)控體系，通過預算執(zhí)行指標體系設計，預算會計核算機制、預算執(zhí)行動態(tài)預警機制和預算執(zhí)行跟蹤反饋機制建設確保預算執(zhí)行的有效性。同時，國庫集中支付下的內部控制制度建設還需要做好問責機制構建和信息披露機制建設，確保充分監(jiān)督、有效問責以及合法披露，保證全過程監(jiān)管可靠性[4]。為優(yōu)化國庫集中支付的內部控制建設，打造個性化考核評價機制、財政收付配套機制以及重點事項規(guī)范性內審機制也同樣十分必要。

（二）持續(xù)夯實專業(yè)人才基礎

提高高素質人才數(shù)量，提升工作隊伍整體實力，是推動國庫集中支付下內部控制建設優(yōu)化的必要前提。在實際作業(yè)環(huán)節(jié)，各單位需要先明確專業(yè)人才在國庫集中支付運行方面的保障價值，然后結合設計需求從優(yōu)化內部控制建設、深化國庫集中支付執(zhí)行的角度出發(fā)，打造科學的人才選聘、培養(yǎng)以及獎懲機制，完善人力資源管理模式。持續(xù)夯實專業(yè)人才基礎的第一要務是全面提升在職人員的內控意識，從思想層面上做出正確的引導，為激發(fā)職工自主學習、持續(xù)進步、工作創(chuàng)新的熱情做好準備，進而通過發(fā)揮人的主觀能動性助力國庫集中支付。比如，在崗前培訓、在職培訓以及晉升培訓中，不斷強調國庫集中支付下的內部控制價值，確保在職員工對內部控制建設的必要性、重要性以及方向性擁有正確認知；強調層次性、針對性思想引導，保證國庫集中支付環(huán)節(jié)各主體的一線職工都建立責任意識與端正態(tài)度，規(guī)避實踐中可能出現(xiàn)的道德風險。

同時，國庫集中支付下的內部控制建設也需要關注專業(yè)隊伍建設的全過程，在人才選聘、培訓與管理等環(huán)節(jié)中采取必要的內控措施。實踐中，必須以高標準、嚴要求為基礎制定國庫集中支付工作人員的選聘標準，吸納精英入隊讓財政專業(yè)人才隊伍的整體力量不斷提升。比如，從業(yè)務素質、服務意識、道德水平、成長空間、學習能力等多角度出發(fā)，綜合評估每一個應聘者以及晉升者，踐行寧缺毋濫原則做好高素質人才選用，打造高精尖財政專業(yè)人才隊伍；基于實際需求構建長效化、個性化、科學化人才培養(yǎng)機制，實現(xiàn)針對性強且長期有效的職工培訓；調整崗位設置情況，優(yōu)化人力資源配置，強調輪崗實習、保證人崗適配；重視服務意識培養(yǎng)、職業(yè)道德培育，強調工作過程監(jiān)控，提高國庫集中支付工作人員的操作規(guī)范性；完善績效考核與獎懲機制，突出績效激勵作用以及懲罰措施的震懾力，提高人力資源管理有效性。

（三）高度重視信息系統(tǒng)建設

正如前文所言，內外信息共享是保證國庫集中支付有效推進的基礎，也同樣是內部控制工作的核心。在這一環(huán)節(jié)，需要高度重視內外部信息互動的渠道建設、空間拓展以及方法革新，強調先進的信息管理理念與技術融入，實現(xiàn)高效化、實時化、安全化信息交互模式構建。從現(xiàn)實角度來看，信息系統(tǒng)建設的可靠性，將直接影響國庫集中支付主體之間溝通有效性；而且，信息的真實性以及實用性，也會深刻影響財政資金的應用效率。所以，基于內部控制建設持續(xù)提升國庫集中支付的信息管理水平極為重要。

一方面，國庫集中支付下的內部控制建設應從加強內部信息系統(tǒng)建設角度出發(fā)做好優(yōu)化工作；另一方面，國庫集中支付的內部控制建設也應該從提高內外信息溝通質效角度出發(fā)做好優(yōu)化工作。在數(shù)字化、信息化、智能化財政資金管理要求下，夯實信息化建設基礎，是體現(xiàn)各單位重視信息互動、強化信息管理的有效方式。因此，實踐中強調多主體信息互通系統(tǒng)的統(tǒng)籌建設，打造安全、穩(wěn)定的信息交換網(wǎng)絡，基于提高數(shù)據(jù)接口兼容性實現(xiàn)集成化、一體化數(shù)據(jù)處理。實踐中，搭建國庫集中支付信息化平臺，并建設配套的內部控制信息管理體制勢在必行；進一步豐富財政部門內部信息系統(tǒng)功能也同樣十分必要[5]。除此之外，技術人員還需要高度重視網(wǎng)絡安全管理以及用戶分權限登錄管理，以期最大限度地保證信息數(shù)據(jù)安全。

（四）全面提升風險防控能力

有效防控風險是內部控制工作的關鍵性職能，而進一步發(fā)揮這一職能則是國庫集中支付下內部控制建設的重點。結合實踐可知，內部控制水平越高，越有利于提高國庫集中支付的整體質效，則支付過程中出現(xiàn)風險的概率也就越低。所以，在朝著提升風險防控能力的方向推進內部控制優(yōu)化時，必須突出內部控制對風險防范的遏制作用。實踐中，想要切實提高提升風險防控能力，必須從思想和行動兩方面著手。思想上，需要不斷提高風控意識，學習并運用先進的風險管理理念，以先進思想指引行動，從而讓國庫集中支付下的內部控制工作更具風控指導價值。比如，建立全面風險管理意識，從思想上準確認識國庫集中支付的內部管理風險、操作風險、系統(tǒng)風險以及道德風險內容和成因，找準風險防控的方向和方法；建立動態(tài)風險管理意識，強調全過程性風險管理，基于內部控制建設保證風險管理貫穿國庫集中支付的全過程；建立信息化風險管理意識，充分利用可視化技術、信息技術、互聯(lián)網(wǎng)技術以及計算機技術輔助人工，讓風險管理的技術性以及實效性都得到切實提升。行動上，國庫集中支付下的內部控制建設應該重視風險控制模式建設以及專業(yè)隊伍建設，提高督導、監(jiān)管工作的針對性與可靠性。同時，需要保證先進技術融入實踐，基于信息系統(tǒng)建設、國庫集中支付監(jiān)控電子化管理模式構建以及網(wǎng)絡化監(jiān)管形式創(chuàng)新，為基于信息化監(jiān)管的風險防控工作提供有力支持。

四、結束語

綜上所述，國庫集中支付下的內部控制建設具有提質增效的價值，能從根本上為突出國庫集中支付制度優(yōu)勢、提高國庫集中支付制度實施效果提供輔助。因此，國庫集中支付下進一步加強內部控制建設勢在必行。從現(xiàn)實角度來看，完善內部控制機制、強化信息管理、深化人才支持與增強風控水平都是國庫集中支付下內部控制建設的可靠路徑。