孫馨

行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理中風險管理與內(nèi)部控制能力直接關系到我國國家治理體系與能力的現(xiàn)代化發(fā)展?？茖W有效的財務內(nèi)控管理將會控制好財務支出，規(guī)范與監(jiān)督單位的經(jīng)濟業(yè)務活動，促使財務報表信息更加真實、完善。隨著社會的不斷發(fā)展，大部分行政事業(yè)單位都已經(jīng)認識到了財務內(nèi)控管理的重要性，制定了相關的管理制度與業(yè)務流程。通過實踐后發(fā)現(xiàn)，當前的管理理念與模式比較落后，存在著許多問題，并沒有真正發(fā)揮出自身的價值。為了優(yōu)化這一現(xiàn)象，還需要采取科學有效的措施，做好財務內(nèi)控環(huán)境建設工作，提升監(jiān)督與管理的力度。

財務內(nèi)控管理相關概述

財務內(nèi)控管理主要就是靈活運用控制理論相關想法與措施，做好行政事業(yè)單位財務活動的規(guī)范、約束以及管控、評價，這一系列活動總稱為財務內(nèi)控管理。財務內(nèi)控管理的主要目的就是控制好行政事業(yè)單位財務活動，進而實現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標。與其他管控模式相比，財務內(nèi)控管理工作主要具有以下幾個特征：

首先，財務內(nèi)控管理作為一種抽象化的管理理念，在財務活動的實際應用中也需要詳細的思考。雖然有具體的規(guī)章制度作為實際約束方法，但是這一規(guī)章制度并不屬于理念類型，只能單純的體現(xiàn)在財務程序相關進程中。其次，財務內(nèi)控工作管理目標比較明確，其中的目的清晰明了，主要就是為了實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務活動目標所開展的。最后，財務內(nèi)控管理工作并不是突然開展與結束的，是一個需要長期堅持的過程，使行政事業(yè)單位的工作人員全體參與到其中，在財務部門的帶領下，保證行政事業(yè)單位所有的工作人員都能夠貢獻出自己的力量。

行政事業(yè)單位進行財務內(nèi)控管理的重要意義

促使財政資金使用更加規(guī)范

行政事業(yè)單位作為非盈利性的國家職能機構，資金基本都是依靠財政撥款，對應的資金使用是否合理也將會得到更多人的關注，行政事業(yè)單位只有做好財務內(nèi)控管理，才能夠保證整個財政資金使用呈現(xiàn)出規(guī)范化特點，將這些資金投入到具有價值的社會建設中。在財務內(nèi)控管理背景下，行政事業(yè)單位的資金管理能力將會顯著提升，尤其是財政專項資金使用，能夠有效避免資金浪費現(xiàn)象，保證整個財務資金呈現(xiàn)出透明化的特點。

促使財政資金的利用率顯著提升

財務內(nèi)控管理除了可以規(guī)范資金的使用之外，還需要科學有效的規(guī)劃，提升財政資金的利用率，做好財政專項資金的分配工作。行政事業(yè)單位應當圍繞著具體的業(yè)務提前規(guī)劃好資金規(guī)模，并且在使用的過程中做好監(jiān)督與資金配置工作，在達到業(yè)務需求的基礎上，使資金的使用率顯著提升，整個財政支出呈現(xiàn)出科學化與有效化的特點。

促使單位收支平衡

通過財務內(nèi)控管理，使整個行政事業(yè)單位資金使用變得更加規(guī)范，嚴格按照量入為出的基本原則，優(yōu)化行政事業(yè)單位在業(yè)務方面所造成的資金浪費使收支失衡。在實際開展業(yè)務工作的過程中，需要做好每筆收入的管理，并且科學配置好資金的實際用途，保證整個財政收支更加平衡，減少一些不必要的支出，為行政事業(yè)單位良好的發(fā)展奠定堅實基礎。

促使單位資金統(tǒng)籌規(guī)劃

行政事業(yè)單位在進行資金管理的過程中，如果單純的按照自己以往工作經(jīng)驗進行決策，將會導致整個資金管理缺少統(tǒng)籌性，財務內(nèi)控管理的融入將會促使資金的使用監(jiān)督力度顯著提升，實現(xiàn)對資金的全面統(tǒng)籌規(guī)劃。行政事業(yè)單位內(nèi)部在職能規(guī)劃方面看起來比較復雜，但是各個部門的工作職責有著明顯的區(qū)別，所以在資金需求量方面也有著較大的差異性，財務內(nèi)控管理則是可以根據(jù)不同部門的職能去分配對應的管理資金，使其在達到各個部門工作要求的基礎上，實現(xiàn)資金統(tǒng)籌規(guī)劃與發(fā)展，為行政事業(yè)單位發(fā)展提供全面的保障。

目前行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

缺少良好的財務內(nèi)控環(huán)境

財務內(nèi)控環(huán)境的好壞直接關系到行政事業(yè)單位內(nèi)控實施的具體效果。因此需要根據(jù)單位實際情況，去改善與優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，才能夠為各項活動的順利開展奠定堅實基礎，發(fā)揮出財務內(nèi)控的作用與價值，使單位健康發(fā)展。根據(jù)目前大部分事業(yè)單位的財務內(nèi)控現(xiàn)狀分析，對應的環(huán)境都需要進一步完善，財務內(nèi)控管理的效果并不理想。而追究其主要原因包括了以下幾個方面：首先，財務內(nèi)控組織機構還需要進一步完善，因為該項工作本身具有較強的專業(yè)性與復雜性，需要交給專業(yè)的機構來負責，在此過程中還需要劃分好員工的職責與義務，進而才能夠為內(nèi)控活動順利開展奠定堅實基礎。但是根據(jù)當前實際情況分析，行政事業(yè)單位并沒有考慮自身實際情況，建立符合自己的內(nèi)控組織管理機構，并且工作人員的職責也不夠明確，單位領導認為財務內(nèi)部控制是財務部門負責的內(nèi)容，其他部門互相推卸責任，并沒有執(zhí)行，影響了最終的財務內(nèi)控實施成效。除此之外，行政事業(yè)單位在財務內(nèi)控管理方面意識比較薄弱，這一工作需要全體行政事業(yè)單位人員參與到其中，否則無法取得良好的內(nèi)控管理效果。而當前單位內(nèi)部缺少宣傳與教育，導致人員無法掌握財務內(nèi)控實施的最終目的、方法以及內(nèi)容，財務內(nèi)控管理意識并沒有得到培養(yǎng)。

財務內(nèi)控風險管控體系缺失

財務內(nèi)控風險評估與防范工作至關重要，是行政事業(yè)單位各項活動開展的重要基礎，在實際開展工作中存在許多安全隱患，如果不能及時的評估與應對，將會影響最終的工作效果與質(zhì)量，限制了行政事業(yè)單位的良好發(fā)展。根據(jù)目前調(diào)查結果分析，行政事業(yè)單位財務內(nèi)控風險管理的效果并不理想，主要是因為內(nèi)控風險管控體系有待完善，無法客觀且全面的分析單位經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境，形成完善的風險預警應對體系，針對財務內(nèi)控活動實施中的風險，過于注重事后反饋，忽視了事前與事中控制，無法做到按過程監(jiān)督與把控，導致最終的管理效果受到影響。并且，財務內(nèi)控風險控制不能準確的辨識各類風險，缺少風險清單，埋下了財務內(nèi)控風險隱患。

財務內(nèi)控信息化水平有待提升

當前大部分行政事業(yè)單位并沒有認識到內(nèi)控信息化建設的重要性，無法實現(xiàn)對信息技術的靈活運用，整個財務內(nèi)控信息系統(tǒng)比較落后，不能做到信息互通與共享。只有各個部門之間互相協(xié)調(diào)才能夠為財務內(nèi)控管理提供科學可靠的支持。但是因為財務內(nèi)控信息系統(tǒng)缺位，不能動態(tài)化跟蹤財務內(nèi)控的執(zhí)行情況，也無法準確發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)控在實際發(fā)展中問題。除此之外，安全性也需要進一步提升，財務內(nèi)控信息系統(tǒng)的構建與運行作為主要核心，因為互聯(lián)網(wǎng)本身具有較強的共享性與開放性，所以在使用信息或者共享的過程中可能會出現(xiàn)泄漏的風險，行政事業(yè)單位需要認識到這一問題重要性，采取有效的措施去解決。

強化行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理的有效措施分析

構建良好的財務內(nèi)控環(huán)境

只有構建科學良好的財務內(nèi)控環(huán)境，才能夠為財務內(nèi)控管理的開展奠定堅實基礎。為了實現(xiàn)這一目標，可以從以下幾個方面出發(fā)：首先，應當完善財務內(nèi)控組織機構，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個部門分工更加明確，優(yōu)化財務內(nèi)控組織機構，使其可以承擔起自身的職責與義務，以免出現(xiàn)職責不清晰的現(xiàn)象，無法發(fā)揮出各個職能機構的功能。并且，各個部門之間也需要互相協(xié)調(diào)溝通，形成一種合力，才能夠為財務內(nèi)容的實施提供全面保障，為順利且有序的開展工作奠定堅實基礎。除此之外，還需要強化人員財務內(nèi)控意識，行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理的復雜性與專業(yè)性較強，需要全體員工積極參與到其中，發(fā)揮出自身的優(yōu)勢與價值，強化財務內(nèi)控管理水平。所以行政事業(yè)單位可以做好宣傳與教育工作，定期舉辦座談會，向員工傳遞財務內(nèi)控實施目標、方法以及內(nèi)容，保證單位內(nèi)部全體員工都樹立良好的財務內(nèi)控意識，將先進的財務內(nèi)控理念融入到其中，發(fā)揮出自身的內(nèi)控職責與義務。

構建內(nèi)控風險管理體系

行政事業(yè)單位財務內(nèi)控活動在具體實施的過程中，將會面臨著許多風險，只有正確的識別與評估出風險，實現(xiàn)對風險事前、事中與事后的把控，才能夠為財務內(nèi)控活動的順利開展提供良好的環(huán)境。為了實現(xiàn)這一目標，行政事業(yè)單位可以圍繞著各個業(yè)務開展的實際情況，制定科學有效的財務內(nèi)控風險管理體系，準確識別各類風險，生成對應的風險清單，并且按照不同風險特征與影響程度制定科學有效的應對措施，減少對行政事業(yè)單位運行的影響。在實踐過程中也需要持續(xù)性的優(yōu)化財務內(nèi)控管理體系，預估風險發(fā)生概率以及產(chǎn)生的影響，結合情況選擇有效的手段，做好風險預警，從根本上控制好風險的發(fā)生。

做好內(nèi)控信息化建設工作

在現(xiàn)代化社會背景下，先進技術手段在各個領域都得到了廣泛應用。因此行政事業(yè)單位應當利用信息技術進行財務內(nèi)控，保證整個工作具有一定的科學性，并且跟上時代發(fā)展的腳步。行政事業(yè)單位目前已經(jīng)在內(nèi)部成立了財務內(nèi)控信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，保證信息的傳輸效率顯著提升。在此過程中各個部門與人員之間緊密配合，參與到財務內(nèi)控信息化建設中，提升財務內(nèi)控的標準，與單位現(xiàn)有的辦公平臺、公文系統(tǒng)聯(lián)系到一起，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的聯(lián)通與共享。在內(nèi)控信息系統(tǒng)的輔助下，實現(xiàn)對財務系統(tǒng)運行中的各項運行軌跡自動化記錄，監(jiān)督財務信息，掌握財務內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題，進而制定科學有效的措施與手段，從以往財務內(nèi)控執(zhí)行中脫離出來，整個財務內(nèi)控活動將會達到標準化與規(guī)范化的特點，為各項工作的開展奠定堅實基礎。

提升內(nèi)控執(zhí)行力

財務內(nèi)控執(zhí)行力直接關系到財務內(nèi)控管理的效果與質(zhì)量，只有各個部門都認清自身的職責，按照要求與流程執(zhí)行，才能夠取得良好的工作效果。因此，行政事業(yè)單位需要站在宏觀角度去分析，發(fā)揮出內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督檢查與考核作用，持續(xù)性的創(chuàng)新與優(yōu)化工作模式與方法，實現(xiàn)對內(nèi)控執(zhí)行成果的監(jiān)督與考核，發(fā)揮出財務內(nèi)控執(zhí)行的重要價值與作用，使內(nèi)控執(zhí)行力顯著提升。首先，行政事業(yè)單位可定期進行財務內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督檢查，看其是否監(jiān)督到位，并且根據(jù)實際情況制定完善的財務內(nèi)控監(jiān)督機制，為其配置對應的監(jiān)督人員，按照對應的工作規(guī)范與要求，掌握財務內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題，提出解決措施，強化內(nèi)控管理水平。其次，還需要做好財務內(nèi)控考核工作，客觀且全面的分析責任部門以及人員執(zhí)行財務內(nèi)控成果，調(diào)動員工參與財務內(nèi)控的積極性與主動性，采取有效的方式考核，根據(jù)員工工作實際情況以及存在的問題提出科學可靠的建議，在這一基礎上整改，為行政事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展奠定堅實基礎。

根據(jù)上述文章敘述，在當前社會不斷發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位為了持續(xù)健康的發(fā)展，已經(jīng)認識到了財務內(nèi)控管理的重要意義與價值。然而當前行政事業(yè)單位內(nèi)部缺少良好的財務內(nèi)控管理環(huán)境，風險監(jiān)督體系還需要進一步完善，技術手段也比較落后。行政事業(yè)單位管理人員需要認識到這些問題，在這一基礎上采取有效的措施去解決，提升財務內(nèi)控執(zhí)行力，實現(xiàn)全面的監(jiān)督與管理，促使各項工作有序的開展，發(fā)揮出財務內(nèi)控作用與價值。

（作者單位：淄博市財政綜合服務中心）