譚 珩 方 勝 陸逸飛 劉潤哲

內容提要：黨的二十大報告從戰(zhàn)略和全局的高度，明確提出要優(yōu)化稅制結構、加大稅收政策調節(jié)力度的要求，再次表明稅收制度建設作為財稅體制建設的重要內容，關乎國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設的全局。健全完善現(xiàn)代化稅收制度，要充分認識到其在推進中國式現(xiàn)代化、實現(xiàn)共同富裕、構建新發(fā)展格局中的重要意義，準確把握黨的全面領導、適應性、稅收法定、人民至上、統(tǒng)籌發(fā)展和安全等原則要求，細化完善優(yōu)化稅制結構、提升稅收法制化建設水平、推進以數(shù)治稅、完善監(jiān)管機制、支持綠色發(fā)展、助力共同富裕以及參與全球治理等現(xiàn)代化稅收制度建設內容，在稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的新征程上推動稅收現(xiàn)代化轉型升級。

黨的二十大報告明確提出要優(yōu)化稅制結構，加大稅收、社會保障、轉移支付等政策的調節(jié)力度。這是以習近平同志為核心的黨中央立足全面建設社會主義現(xiàn)代化國家新征程、著眼統(tǒng)籌“兩個大局”作出的重大涉稅決策部署，為稅務部門在新時代新征程上進一步健全完善現(xiàn)代化稅收制度提供了根本遵循、指明了前進方向。我們必須深入學習，準確領會，認真落實。

一、充分認識健全完善現(xiàn)代化稅收制度的重大意義

稅收制度作為財政制度的基本組成部分，不僅是政府取得收入和對經(jīng)濟進行宏觀調控的重要手段，也體現(xiàn)了特定歷史階段政府和社會成員以及社會成員之間基于稅收征納而形成的互動關系。黨的十八大以來，在以習近平同志為核心的黨中央的高度重視下，我國的稅制結構持續(xù)優(yōu)化，征管體制日趨完善，現(xiàn)代稅收制度基本確立。黨的二十大對稅收制度建設提出了新要求，這是黨中央立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構建新發(fā)展格局的重大戰(zhàn)略部署，現(xiàn)代化稅收制度建設邁上新征程。

（一）健全現(xiàn)代化稅收制度是推進中國式現(xiàn)代化的必然要求

黨的二十大提出，從現(xiàn)在起，中國共產黨的中心任務就是團結帶領全國各族人民全面建成社會主義現(xiàn)代化強國、實現(xiàn)第二個百年奮斗目標，以中國式現(xiàn)代化全面推進中華民族偉大復興。中國式現(xiàn)代化是在中國共產黨的領導下，根據(jù)馬克思主義對現(xiàn)代化道路多樣性的闡釋，在深刻總結西方資本主義現(xiàn)代化發(fā)展道路一般規(guī)律、社會主義建設規(guī)律和人類社會發(fā)展規(guī)律的基礎上，結合中國國情和我國改革發(fā)展過程中面臨的新形勢新任務而形成發(fā)展起來的現(xiàn)代化發(fā)展道路實踐創(chuàng)新及理論創(chuàng)新。稅收制度作為中國特色社會主義經(jīng)濟制度的重要組成部分，必然要與中國式現(xiàn)代化道路及其進程相協(xié)調相匹配，現(xiàn)代化稅收制度的頂層設計及各方面安排要以滿足人民日益增長的美好生活需要為出發(fā)點和落腳點，著重解決發(fā)展不平衡不充分問題，發(fā)揮調節(jié)經(jīng)濟、配置資源的作用，推動實現(xiàn)高質量發(fā)展，為中國式現(xiàn)代化持續(xù)奠定堅實的基礎保障。

（二）健全現(xiàn)代化稅收制度是實現(xiàn)共同富裕的必然要求

黨的二十大指出，共同富裕是中國特色社會主義的本質要求，是中國式現(xiàn)代化的重要特征，當然實現(xiàn)共同富裕也是一個長期的歷史過程。改革開放以來，在黨的領導下，我國社會主義現(xiàn)代化建設取得了舉世矚目的成就，特別是中國特色社會主義進入新時代以來，已實現(xiàn)全面完成脫貧攻堅、全面建成小康社會的硬任務，歷史性地消滅了絕對貧困，順利實現(xiàn)第一個百年奮斗目標。同時，要清醒認識到，我國經(jīng)濟社會發(fā)展中存在的一些問題和矛盾也不斷地暴露出來，主要表現(xiàn)在：地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間、不同群體之間的收入差距較為明顯甚至懸殊。稅收作為再分配調節(jié)機制的主要手段，一方面能夠將社會資源從私人部門向公共部門轉移，進而影響居民的可支配收入水平；另一方面還會影響居民間的相對收入水平，調整城鄉(xiāng)收入差距。這就必然要求我們持續(xù)健全完善稅收制度，有針對性地調節(jié)收入分配、縮小收入差距，努力推動現(xiàn)代化稅收制度建設成果更多、更及時、更公平地惠及全體人民。

（三）健全現(xiàn)代化稅收制度是構建新發(fā)展格局的必然要求

黨的二十大強調，要加快構建以國內大循環(huán)為主體、國內國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局，著力推動高質量發(fā)展。當前，我國人均國內生產總值已經(jīng)突破1.22 萬美元，進入中高收入國家行列，中等收入人口超過4 億，擁有超大規(guī)模市場和巨大的消費群體。同時，隨著后疫情時代國內外跨區(qū)域流動的日漸常態(tài)化，人民對美好生活的向往和追求，將隨同我國經(jīng)濟社會的高質量發(fā)展，對商品、技術、服務等產生更加多樣化、高品質的消費需求，不斷拓展和升級的內需和消費市場必然會釋放巨大需求和消費動力。在國內國際雙循環(huán)大背景下，為了更有效地釋放潛能，為經(jīng)濟發(fā)展提供持久性動力，就必然要求健全完善現(xiàn)代化稅收制度，并與區(qū)域協(xié)調發(fā)展戰(zhàn)略進行統(tǒng)籌、結合，促進各類要素有序自由流動和高效集聚，推動形成全國統(tǒng)一大市場，發(fā)揮國內超大規(guī)模市場的優(yōu)勢，暢通國內大循環(huán)，推動國內國際雙循環(huán)，為構建新發(fā)展格局作出更大貢獻。

二、準確把握健全完善現(xiàn)代化稅收制度的原則要求

黨的二十大從新的歷史條件出發(fā)，針對我國改革發(fā)展面臨的新形勢新任務，從戰(zhàn)略全局對黨和國家事業(yè)作出規(guī)劃和部署，向全面建成社會主義現(xiàn)代化強國、實現(xiàn)第二個百年奮斗目標邁進。在這一背景下，稅收制度建設不僅站到了更新更高的起點上被賦予更大使命，而且擁有了謀求更高目標的底氣和實力。當前和今后一個時期，健全完善現(xiàn)代化稅收制度必須與時俱進地用黨的創(chuàng)新理論武裝頭腦、指導實踐、推動工作，把握好習近平新時代中國特色社會主義思想的世界觀和方法論，堅持好、運用好貫穿其中的立場、觀點與方法，重點是把握以下五個方面的原則和要求。

（一）堅持黨的全面領導原則，確保稅收制度改革始終沿著正確的方向前進

習近平總書記強調，中國特色社會主義最本質的特征是中國共產黨領導，中國特色社會主義制度的最大優(yōu)勢是中國共產黨領導。堅持和加強黨的全面領導，關系黨和國家前途命運，我們的全部事業(yè)都建立在這個基礎之上，都根植于這個最本質特征和最大優(yōu)勢。稅務機關的第一身份是政治機關；第一屬性是政治屬性；第一要求是旗幟鮮明講政治。稅務部門要以政治建設為統(tǒng)領，始終同以習近平同志為核心的黨中央保持高度一致，堅持把黨的領導貫穿健全完善現(xiàn)代化稅收制度的全過程、各方面，把堅定捍衛(wèi)“兩個確立”、堅決做到“兩個維護”體現(xiàn)在不折不扣落實黨中央涉稅決策部署的行動上，確保黨對稅收制度改革方向、發(fā)展路徑和稅收制度各要素間運用協(xié)調、稅收制度改革內容及其出臺時機等方面的全面領導，促進稅制結構更為優(yōu)化、稅制賦能更加有力，從而更好發(fā)揮稅收的職能與作用。

（二）堅持適應性原則，為實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化貢獻稅務力量

習近平總書記強調，中國式現(xiàn)代化，是中國共產黨領導的社會主義現(xiàn)代化，既有各國現(xiàn)代化的共同特征，更有基于國情的中國特色。健全完善現(xiàn)代化稅收制度，是中國式現(xiàn)代化的重要一環(huán)，要堅持共性與個性、普遍性與特殊性相結合，統(tǒng)籌好稅收制度現(xiàn)代化一般特征和我國國情的特別要求，統(tǒng)籌好西方稅收制度現(xiàn)代化道路的經(jīng)驗與我國稅收制度現(xiàn)代化的內涵，統(tǒng)籌好稅收制度改革的短期效應與長期目標，在充分立足我國國情、廣泛吸收已有現(xiàn)代化理念的基礎上進一步豐富完善和深化拓展稅收制度的內涵和外延?？偟膩砜?，重點是根據(jù)中國式現(xiàn)代化的整體性設計和階段性目標，持續(xù)構建完善并推動形成“堅強有力的黨的領導制度體系、成熟完備的稅收法治體系、優(yōu)質便捷的稅費服務體系、嚴密規(guī)范的稅費征管體系、合作共贏的國際稅收體系、高效清廉的隊伍組織體系”。同時，著力提升“政治引領能力、謀劃創(chuàng)新能力、科技驅動能力、制度執(zhí)行能力、協(xié)同共治能力和風險防范能力”，從而達到不斷引領推進新時代現(xiàn)代化稅收制度建設，更好服務國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的總體目標，助力中國式現(xiàn)代化倍道而進。

（三）堅持稅收法定原則，推動形成成熟完備的稅收法治體系

習近平總書記強調，我們必須提高全面依法治國能力和水平，為全面建設社會主義現(xiàn)代化國家、實現(xiàn)第二個百年奮斗目標提供有力法治保障。健全現(xiàn)代化稅收制度，要與建設稅收法治體系相結合相統(tǒng)一，基本保持同步推進的進程和力度。一方面，要在稅收立法和執(zhí)法層面推進落實中國特色稅收法定模式，按照從易到難、從簡到繁的原則和方式統(tǒng)籌推進剩余6 個稅種的立法工作，及早徹底實現(xiàn)稅種立法的全覆蓋；另一方面，依法推動中國特色稅收制度建設，按照“科學立法、嚴格執(zhí)法、公正司法、全民守法”的方針，聚焦重點，著力解決提高直接稅比重、優(yōu)化間接稅體系、健全地方稅體系、適應數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的稅制改革以及“碳達峰、碳中和”背景下綠色稅制的完善等五大稅制改革重大戰(zhàn)略問題，筑牢中國特色稅收制度現(xiàn)代化法治思維、法治理念、法治方式，不斷提高稅收治理的現(xiàn)代化水平。

（四）堅持人民至上原則，推動稅收制度現(xiàn)代化建設成果更多、更及時、更公平地惠及全體人民

習近平總書記強調，中國共產黨把為民辦事、為民造福作為最重要的政績，把為老百姓做了多少好事實事作為檢驗政績的重要標準。稅收制度作為調節(jié)收入分配的重要工具，能夠規(guī)范政府、企業(yè)和個人之間的分配關系，增進民生福祉和社會公平。為什么要健全完善現(xiàn)代化稅收制度，如何健全完善現(xiàn)代化稅收制度，不是憑空想象、主觀臆測的情緒構架，而是貫徹以人民為中心的發(fā)展思想、堅持需求導向解決實際問題的堅實行動。因此，要堅持把實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好最廣大人民根本利益作為出發(fā)點和落腳點，始終堅持取之于民、用之于民。既要健全地方稅、直接稅體系，逐步消除地區(qū)差距、城鄉(xiāng)差距、收入差距，促進共同富裕，擴大居民消費，發(fā)揮我國超大規(guī)模市場的優(yōu)勢和內需潛力，構筑起強大的國內經(jīng)濟循環(huán)體系和穩(wěn)固的基本盤；又要持續(xù)優(yōu)化稅制結構，不斷深化稅收征管制度改革，積極構建優(yōu)質便捷的服務體系，切實貫徹“以納稅人繳費人為中心”的服務理念，努力讓稅收制度現(xiàn)代化成果惠及全體納稅人繳費人。

（五）堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全原則，有效防范和應對現(xiàn)代化進程中的系統(tǒng)性風險

習近平總書記強調，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，增強憂患意識，做到居安思危，是我們黨治國理政的一個重大原則。健全現(xiàn)代化稅收制度，既要推動高質量發(fā)展，又要防范系統(tǒng)性風險，筑牢底線思維，牽好統(tǒng)籌發(fā)展和安全的“牛鼻子”，保障多領域安全，尤其是市場主體安全和財政安全。一方面，把推動高質量發(fā)展建立在市場主體安全的基礎上，圍繞市場主體穩(wěn)妥實施稅收制度改革，夯實市場主體支撐發(fā)展、應對經(jīng)濟困難的基礎；另一方面，統(tǒng)籌好財政發(fā)展和安全，在堅守財政底線思維基礎上，通過稅收制度改革不斷壯大財政實力，實現(xiàn)財政可持續(xù)發(fā)展，為宏觀調控提供充足資源和堅實后盾，發(fā)揮財政安全的基礎性和支撐性力量，提升防范化解系統(tǒng)性風險的能力。

三、細化落實健全完善現(xiàn)代化稅收制度改革的重點任務

稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，是財政收入的主要來源，在國家治理中發(fā)揮著基礎性、支柱性、保障性作用。下一步，要按照黨中央統(tǒng)一部署，將稅收現(xiàn)代化置于中國式現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新和實踐發(fā)展中，朝著進一步細化目標、量化措施、硬化標準、實化任務的方向，謀深謀實稅收現(xiàn)代化，健全完善現(xiàn)代化稅收制度，奮力在稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的新征程上推動稅收現(xiàn)代化轉型升級。

（一）優(yōu)化稅制結構，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化

一是完善中央與地方稅收劃分制度。發(fā)揮中央和地方兩個積極性一直是我們黨治國理政的基本理念。應在保持中央和地方財力格局總體穩(wěn)定前提下，進一步優(yōu)化稅制結構，完善相關稅收收入劃分。促進建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系，充分發(fā)揮中央和地方兩個積極性，引導地方持續(xù)優(yōu)化改善營商環(huán)境、增加就業(yè)、擴大消費。

二是提升稅制整體運行效率。當前優(yōu)化稅制結構的一個重要方向是以高質量發(fā)展為主題，提高稅制的整體運行效率，促進經(jīng)濟“質”的有效提升和“量”的合理增長。與世界主要發(fā)達國家相比，我國直接稅比重仍然明顯偏低，與國家治理現(xiàn)代化的要求存在一定差距。因此，需要進一步提高直接稅比重，有效發(fā)揮直接稅籌集財政收入、調節(jié)收入分配和穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟的功能作用，夯實社會治理基礎。同時，還應逐步健全地方稅體系，加快培育持續(xù)穩(wěn)定的地方稅源，有效提升地方財政自給率。形成相互協(xié)調、相互補充的稅制結構體系，有效發(fā)揮稅收在推動高質量發(fā)展方面的職能作用。

三是提高稅制的公平性。進入新時代，我國社會主要矛盾已轉變?yōu)槿嗣袢找嬖鲩L的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。稅制結構的優(yōu)化必須有利于緩解我國新時期的社會主要矛盾，能夠及時、主動回應社會關切。中國式現(xiàn)代化下的稅收制度，一個重要的特征應是提高稅制整體的公平性，增強稅收對居民收入的調節(jié)力度，緩解社會主要矛盾。

（二）助力共同富裕，推動形成公平合理的收入分配格局

一是完善綜合與分類相結合的個人所得稅制度。以更精細的個人所得分類、更科學合理的政策設計，精準調節(jié)居民收入分配結構。應更加精細地劃分現(xiàn)行的個人所得類別，增強調節(jié)收入分配結構的精準性。同時，更加科學合理地設計稅制要素，比如，逐步將高收益的資本所得、財產所得等納入綜合所得征收范圍。根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展水平，適時加大對養(yǎng)老、教育、醫(yī)療、子女撫養(yǎng)費以及中低收入者、殘疾人士、高科技人才等特殊群體的專項附加扣除力度并建立健全定期調整機制，減輕中等收入群體稅負。根據(jù)消費者物價指數(shù)等主要經(jīng)濟指標，動態(tài)調整個人所得稅收入級距、稅率級次、基本費用扣除標準等，依據(jù)收入分配結構的發(fā)展變化適度調整最低適用稅率。

二是完善稅收調節(jié)機制，加大轉移支付力度。加大消費環(huán)節(jié)稅收調節(jié)力度，探索建立與現(xiàn)代化稅收相適應的制度，規(guī)范資本性所得管理，通過個人所得稅、財產稅、消費稅等稅種加強對高收入的調節(jié)，清理不合理收入，合理縮小收入分配差距。進一步完善稅收征管，深化稅收征管制度改革，提升稅收監(jiān)管嗅覺和能力，提高精準發(fā)現(xiàn)問題、及時應對問題的能力水平并形成機制化安排，堅決遏制偷稅漏稅等獲取非法收入的行為。

三是發(fā)揮直接稅在規(guī)范財富積累機制方面的重要作用。推進直接稅體系建設，注重稅制的整體性或系統(tǒng)性。隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展和人民財富累積量的增加，除了重視所得稅之外，還應大力發(fā)展財產稅，完善財產稅稅收體系。遵循稅收公平原則，積極穩(wěn)妥推進房地產稅立法和改革，挖掘房地產稅籌集收入、調節(jié)收入差距的潛力。為合理調節(jié)代際之間的收入差距，研究征收遺產稅與贈與稅的可行性。此外，加大稅收、社會保障、轉移支付等政策和工具的調節(jié)力度與精準性，加大對公益捐贈的所得稅優(yōu)惠力度，鼓勵高收入人群和企業(yè)更多回報社會，充分發(fā)揮第三次分配作用，改善收入和財富分配格局，扎實推進共同富裕。

（三）堅持依法治稅，扎實推進稅收法治化建設水平

一是健全稅費法律制度體系。持續(xù)推動落實稅收法定原則，并配合做好相關稅收立法。下一步，稅種立法中重點要積極推進增值稅、消費稅、土地增值稅等立法工作，同步制訂配套實施條例和規(guī)范性文件。積極主動并全力配合推進稅收征管法修訂，加大完善稅務執(zhí)法權限的研究力度。加快推進非稅收入管理法制化建設，配合推進醫(yī)療保障法立法，社會保險費和非稅收入征管規(guī)范化、程序化、法治化水平不斷提高。

二是堅持嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法。進一步推進執(zhí)法信息網(wǎng)上錄入、執(zhí)法程序網(wǎng)上流轉、執(zhí)法活動網(wǎng)上監(jiān)督、執(zhí)法結果網(wǎng)上查詢，全面提高執(zhí)法效能。開展稅務執(zhí)法質量智能控制體系、行政執(zhí)法人員盡職免責制度試點。進一步減少行政許可事項，完善省及省以下稅務機關權責清單。開展非強制性執(zhí)法方式、不予實施行政強制措施清單試點。推進區(qū)域間稅務執(zhí)法標準統(tǒng)一、執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結果互認。深入總結跨省遷移試點經(jīng)驗做法，強化區(qū)域間協(xié)同配合，進一步簡化企業(yè)涉稅涉費事項跨省遷移辦理程序，盡快實現(xiàn)資質異地共認。

三是強化稅務權力制約和監(jiān)督。開展對稅收執(zhí)法權和行政管理權的監(jiān)督，是全面、正確貫徹國家稅收法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的需要，是推進依法治稅，從源頭上預防和治理腐敗的重要舉措，是實現(xiàn)依法治國的具體體現(xiàn)。要健全監(jiān)督制度，結合“金稅四期”建設同步推進智慧監(jiān)督，構筑全方位監(jiān)督制約體系，同時還要健全“兩權”監(jiān)督制度完善權力監(jiān)督法律，使監(jiān)督工作有法可依、有章可循。同時，要優(yōu)化征管手段，提高對稅收執(zhí)法權監(jiān)督制約的效能。提高和優(yōu)化征管手段，是提高稅收執(zhí)法水平，促進依法行政的主要措施，也是實現(xiàn)對稅收執(zhí)法權進行有效監(jiān)督制約的有力保障。

（四）推進以數(shù)治稅，構建智慧稅務以服務國家治理現(xiàn)代化

一是持續(xù)推進發(fā)票電子化改革。目前，我國已經(jīng)建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺，并成功推出全面數(shù)字化的電子發(fā)票。但必須承認，當前的稅收管理制度、業(yè)務和崗責體系是幾十年稅收發(fā)展沿革疊加而來的，有著巨大的歷史慣性和一定的時滯效應，適應新時代現(xiàn)代化要求的稅收治理思維和理念、業(yè)務和制度、組織和崗責、技術和平臺尚未完全確立。要以“金稅四期”建設為引領，深入推進稅收領域深層次改革、聯(lián)動式改革。要充分利用新技術發(fā)展優(yōu)勢，以數(shù)據(jù)驅動為引領，穩(wěn)中求進、持續(xù)推進發(fā)票電子化改革，切實提高稅收征管現(xiàn)代化水平，為提升稅收服務國家治理效能提供堅實支撐。

二是實現(xiàn)數(shù)據(jù)智能歸集、共享共用。建設稅收大數(shù)據(jù)云平臺，實現(xiàn)全國稅收數(shù)據(jù)按天全量集中，并以此為基礎深入推進“八大集成”，有力夯實智慧稅務數(shù)字底座。加強與各部門間數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，不斷拓展數(shù)據(jù)來源，推進外部數(shù)據(jù)與稅收數(shù)據(jù)有效融合，實現(xiàn)多維度歸集比較。深化數(shù)據(jù)分析運用，積極服務國家治理，利用稅收數(shù)據(jù)分析經(jīng)濟運行狀況，輔助提升政府決策科學化，社會治理精準化水平。

三是打造優(yōu)質高效智能的稅費服務體系。優(yōu)質高效智能稅費服務體系立足于數(shù)字經(jīng)濟與傳統(tǒng)經(jīng)濟深度融合的現(xiàn)狀，順應稅收征管數(shù)字化發(fā)展需要，是實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的重要內容。未來，應持續(xù)優(yōu)化全國規(guī)范統(tǒng)一的電子稅務局，不斷拓展稅費數(shù)字化服務。實行政策智能化推送，打通稅務機關至納稅人推送渠道，有力促進稅費政策高效落地。把稅收大數(shù)據(jù)和信息化建設作為征管體系建設的重要引擎和核心驅動，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造。

（五）支持綠色發(fā)展，構建多稅共治的綠色稅收調節(jié)體系

一是促進現(xiàn)行稅收制度的綠化改革。進一步改革完善資源稅、耕地占用稅、環(huán)境保護稅等綠色稅種，調整企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、車輛購置稅和車船稅等傳統(tǒng)稅種，健全完善以環(huán)境保護稅為主體，以資源稅、耕地占用稅為重點，以增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、車船稅、車輛購置稅等稅種為輔助的多稅共治綠色稅收調節(jié)體系。

二是漸進式推進并開征碳稅。實現(xiàn)“雙碳”戰(zhàn)略目標，需要多種強有力的碳減排工具相互配合，共同支撐。我國有必要在繼續(xù)推進碳排放權交易市場建設的同時，加強碳稅研究，適時開征碳稅。短期內，可整合煤炭資源稅、成品油消費稅、環(huán)境保護稅、耕地占用稅等稅種，深化“中國式碳稅”體系建設。待技術與條件成熟后，擇機開征實質性碳稅。

三是完善稅收激勵措施并加大稅收優(yōu)惠力度。繼續(xù)完善稅收激勵措施，持續(xù)加大稅收優(yōu)惠力度。比如，在將現(xiàn)有研發(fā)費用加計扣除改成稅收抵免政策的基礎上，對從事碳減排技術的研發(fā)支出、研發(fā)成果給予更優(yōu)惠的稅收鼓勵政策、擴大環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水專用設備目錄范圍并提高專用設備投資抵免比例等。支持環(huán)保產業(yè)發(fā)展，實施有利于節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用的稅收政策，加快水資源費改稅試點，發(fā)揮環(huán)境保護稅正向激勵與反向倒逼的作用，形成引導和促進綠色生產和消費的稅收制度導向。

（六）完善監(jiān)管機制，更好服務國家安全體系和能力現(xiàn)代化

一是健全“信用+風險”稅務監(jiān)管新體系。進一步強化精準性監(jiān)管，實行納稅人動態(tài)信用等級分類和智能化風險監(jiān)管。依托稅收大數(shù)據(jù)，聚焦高風險行業(yè)、領域和納稅人，深入開展“雙隨機、一公開”稽查并適當提高抽查比例，積極開展部門聯(lián)合監(jiān)管，不斷提高監(jiān)管效能。健全守信激勵和失信懲戒制度，充分發(fā)揮納稅信用在社會信用體系中的基礎性作用。建立健全納稅繳費信用評價制度，對納稅繳費信用高的市場主體給予更多便利。

二是強化稅收數(shù)據(jù)安全保障。建立健全稅務數(shù)字化生態(tài)體系數(shù)據(jù)安全保護機制，確保數(shù)據(jù)在采集、存儲、流動、交換過程中的安全。重點保護傳輸和交換環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)安全，對跨部門、跨區(qū)域傳輸中涉及國家安全和個人隱私的數(shù)據(jù)從傳輸方式、交換規(guī)則、溯源定位等環(huán)節(jié)加大管控力度。創(chuàng)新數(shù)據(jù)共享模式，通過技術手段界定數(shù)據(jù)安全責任邊界，確保數(shù)據(jù)安全合規(guī)輸出。

三是精準打擊涉稅違法行為。按照《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的要求，從促進全國統(tǒng)一市場建設、營造公平競爭稅收秩序等方面出發(fā)，通過加強制度建設、完善稅收政策等措施加以防控，持續(xù)加強與公安等部門在信息共享、聯(lián)合辦案等方面的協(xié)同，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢和作用，強化分析研判，進一步提升打擊涉稅違法犯罪行為的精準度。加強對重點行業(yè)、重點領域、重點人群的稅收監(jiān)管，對平臺經(jīng)濟實施常態(tài)化監(jiān)管，堅決打擊稅收違法犯罪行為，著力維護國家稅收安全和社會公平正義。

（七）參與全球治理，為推進高水平對外開放創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境

一是深入?yún)⑴c國際稅收規(guī)則制定。積極參與應對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案技術細節(jié)設計和法律文件文本談判，配合有關部門推進國際稅收新規(guī)則與國內稅收法律法規(guī)對接，做好應對“雙支柱”方案落地實施準備工作。持續(xù)跟進OECD、聯(lián)合國稅收協(xié)定范本、轉讓定價指南、聯(lián)合國發(fā)展中國家轉讓定價實用手冊修訂工作。

二是營造國際一流的稅收營商環(huán)境。營造國際一流營商環(huán)境不僅有利于穩(wěn)定市場預期、激發(fā)市場主體活力，而且有利于吸引外資、提升我國經(jīng)濟國際競爭力。良好的稅收營商環(huán)境不僅能夠給市場主體帶來信心和活力，也能為經(jīng)濟源源不斷地輸送動能。充分發(fā)揮稅收的關鍵作用，提升產品國際競爭力，加快外貿企業(yè)轉型升級，搶抓全球產業(yè)鏈供應鏈重構契機，推動構建新發(fā)展格局。

三是推動共建“一帶一路”高質量發(fā)展。繼續(xù)堅持既兼容并蓄又合作共贏，持續(xù)完善“一帶一路”稅收征管合作機制，推動我國在國際稅收領域提供越來越多的中國方案，分享越來越多的中國經(jīng)驗，在國際社會贏得更多更大稅收話語權，更好服務“一帶一路”高質量發(fā)展和國家外交工作大局。