王 璽

（西南石油大學(xué) 馬克思主義學(xué)院，四川 成都 610500）

一、基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的精準(zhǔn)扶貧審計概述

扶貧開發(fā)工作是“四個全面”戰(zhàn)略布局的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)第一個百年奮斗目標(biāo)的重點工作，而精準(zhǔn)扶貧的審計工作則是鞏固精準(zhǔn)扶貧工作成果的重要環(huán)節(jié)，在撥付、兌現(xiàn)、公示、報賬、檢查、審計等扶貧資金的全程動態(tài)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入精準(zhǔn)扶貧審計，有利于規(guī)范扶貧資金的管理，提高扶貧資金的使用效益?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建科學(xué)化的精準(zhǔn)扶貧審計機制，其意義可以概括為三個方面。一是實現(xiàn)局部向整體的轉(zhuǎn)變，增加精準(zhǔn)性和效率性。大數(shù)據(jù)的特點是可以對整體數(shù)據(jù)進行分析，實現(xiàn)審計思維模式從局部到整體的轉(zhuǎn)變，規(guī)避抽樣風(fēng)險的局限性。二是實現(xiàn)微觀向宏觀的轉(zhuǎn)變，提高審計成果利用率。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對整個地區(qū)扶貧資金和項目的全覆蓋，進而反映阻礙扶貧政策措施落實的體制和機制障礙。三是實現(xiàn)事后審計向事前、事中的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化審計程序。以大數(shù)據(jù)扶貧審計平臺為依托，實時采集并分析數(shù)據(jù)，可實現(xiàn)對異常情況的有效監(jiān)管，更有利于提升事前和事中監(jiān)督效果，第一時間發(fā)現(xiàn)問題線索。

二、當(dāng)前我國精準(zhǔn)扶貧審計實施過程中存在的問題

（一）事前審計缺位，審計介入落后

目前，扶貧工作仍然以事后審計為主。通常在項目立項后，審計才開始介入，缺乏事前審計，沒有對扶貧資金和扶貧資源進行合理的事前規(guī)劃，導(dǎo)致部分項目未能有效與貧困戶發(fā)生對接，浪費了寶貴的人力、物力、財力。例如，某縣在科技扶貧項目中，向貧困戶發(fā)放湖羊，但由于沒有進行事前實地調(diào)查和事前審計，導(dǎo)致給不是常住人口的貧困戶和不適合養(yǎng)殖的地區(qū)也發(fā)放了湖羊，這不僅造成資源浪費，也影響了扶貧的實際效果。

（二）監(jiān)督不到位

對精準(zhǔn)扶貧進行全過程監(jiān)督管理是保障扶貧效率和成果的重要基石，但目前對扶貧工作的監(jiān)管力度仍然欠佳。具體體現(xiàn)在兩個方面。一是在重大扶貧項目中監(jiān)督方式落后，監(jiān)督內(nèi)容不全面。精準(zhǔn)扶貧工作沒有充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，過于依賴書面資料，為扶貧資金的使用效果和項目工程質(zhì)量留下隱患。二是對審計情況的信息公開力度不夠。各級審計相關(guān)部門對于扶貧資金審計結(jié)果的公告有限，信息公開渠道仍不夠廣泛，公眾對扶貧資金和項目的實際情況不夠了解，社會性監(jiān)督程度不足。

（三）效果考核與后續(xù)評估機制不健全

精準(zhǔn)扶貧審計工作，缺乏健全的效果考核與后續(xù)評估機制。主要表現(xiàn)在兩個方面。一是缺乏對扶貧資金使用效果和扶貧項目實施效果的評估。具體來說，缺乏對項目、資金最終效果的評估，無法全面了解扶貧工作是否達到預(yù)期效果，導(dǎo)致扶貧效益不足，整改不到位等情況發(fā)生。二是缺乏對扶貧工作人員和審計工作人員的后續(xù)評估機制。具體來說，對相關(guān)工作人員是否在工作中真正落實了 “脫真貧、真脫貧”的工作目標(biāo)缺乏有效評估，難以全面掌握相關(guān)人員的工作能力和工作態(tài)度，進而導(dǎo)致資金被閑置和違規(guī)使用，造成扶貧資源的浪費。

（四）審計技術(shù)相對滯后，對大數(shù)據(jù)的利用程度不夠

大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息技術(shù)不斷進步，精準(zhǔn)扶貧工作向更深處發(fā)展，精準(zhǔn)審計的工作要求隨之提升。精準(zhǔn)扶貧審計工作審計對象復(fù)雜，審計內(nèi)容涉及面廣，審計專業(yè)性強。目前的審計技術(shù)手段相較于精準(zhǔn)扶貧審計的需求存在滯后性，具體表現(xiàn)在兩個方面。一是精準(zhǔn)扶貧中審計技術(shù)手段相對過時。目前，精準(zhǔn)扶貧的審計仍主要是采集財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合提取檢查合同、文件、政策等方式。書面文本體現(xiàn)的財務(wù)數(shù)據(jù)只能反映資金流失等情況，不能將精準(zhǔn)扶貧資金的流轉(zhuǎn)全景和使用效果準(zhǔn)確地反映出來。二是在精準(zhǔn)扶貧工作中，對大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)使用程度不夠。在精準(zhǔn)扶貧審計實踐中，審計人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)存在知識盲區(qū)，精準(zhǔn)扶貧的數(shù)據(jù)管理信息系統(tǒng)仍然有局限性，很多地區(qū)仍然使用功能單一的數(shù)據(jù)分析軟件，實務(wù)工作中仍然以人工對賬、人工核查為主，沒有實際運用大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息化平臺，導(dǎo)致工作壓力大，工作效率較低，成果欠佳。

（五）精準(zhǔn)扶貧審計監(jiān)督的法律法規(guī)體系不健全

目前針對精準(zhǔn)扶貧審計工作的法律法規(guī)仍然不完善，給審計工作帶來一定的阻力。具體體現(xiàn)在兩方面：一是在立法層面，針對精準(zhǔn)扶貧審計的專項法律法規(guī)體系不完善，導(dǎo)致精準(zhǔn)扶貧工作缺少法律依據(jù)，審計在精準(zhǔn)扶貧工作中難以發(fā)揮有效的預(yù)防和抵御作用；二是在執(zhí)法層面，相關(guān)部門工作人員的法律綜合素養(yǎng)有待提升，對于現(xiàn)行的法律法規(guī)仍比較陌生，對法條的理解不夠精準(zhǔn)，在執(zhí)法時不能有效運用法條，對于法律的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致整改落實不力，屢審屢犯。

三、基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建科學(xué)化精準(zhǔn)扶貧審計的策略

（一）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立事前審核評估機制

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)建立審核評估機制，具體可以從三個方面入手。一是基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，努力實現(xiàn)精準(zhǔn)化的貧困人口識別。對貧困戶進行上門走訪，實地調(diào)查，為每一村的貧困戶建檔立卡，將貧困戶的基本信息、動態(tài)變化錄入平臺，建立動態(tài)化的貧困戶信息平臺。通過各村貧困戶填寫的基本情況登記表，分析貧困戶屬性、主要致貧原因、家庭成員等情況，確認(rèn)該戶是否為幫扶對象并按照既定的評價指標(biāo)，對每個貧困戶生成相應(yīng)的貧困指數(shù)，進而從生成的數(shù)據(jù)中識別出最貧困的市、縣、鄉(xiāng)、村、戶。二是在貧困項目立項前，對項目的適應(yīng)性與可行性進行實地調(diào)研。要考慮項目是否符合當(dāng)?shù)氐膶嶋H發(fā)展情況，以確保扶貧基金用到真正貧困的地區(qū)，發(fā)揮最大的效用。三是相關(guān)行業(yè)主管部門要主動關(guān)注市場動態(tài)變化，對產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢做出及時、準(zhǔn)確的研判，在扶貧項目立項前提供決策服務(wù)，在項目落地前提供技術(shù)指導(dǎo)和信息支持。審計人員事前對項目和資金的使用進行預(yù)估，推進項目有效落地，以利于資金發(fā)揮最大化效益。

（二）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立精準(zhǔn)扶貧的全過程監(jiān)管機制

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，對精準(zhǔn)扶貧工作進行實時跟蹤審計，建立完善的精準(zhǔn)扶貧全過程監(jiān)管機制，具體可以從三方面開展工作。一是借助大數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)同配合，形成監(jiān)督整改合力。具體來說，可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立類似統(tǒng)一業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的平臺，使精準(zhǔn)扶貧的審計數(shù)據(jù)和情況可以在平臺內(nèi)部順暢流通，助力審計人員在精準(zhǔn)扶貧的審計工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，將相關(guān)數(shù)據(jù)和證據(jù)保留，并將違法違規(guī)案件移交紀(jì)檢監(jiān)察部門。紀(jì)檢監(jiān)察部門在查辦處理后，再將結(jié)果反饋給審計部門，形成良性的工作閉環(huán)，推動精準(zhǔn)扶貧審計工作的科學(xué)化和規(guī)范化。二是基于大數(shù)據(jù)技術(shù)建立精準(zhǔn)扶貧大數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)。在系統(tǒng)中設(shè)立各專項子系統(tǒng)，可以包括扶貧對象信息模塊、扶貧資金使用模塊、扶貧項目開發(fā)進展模塊和精準(zhǔn)扶貧政策落實模塊等。例如，通過大數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)，實現(xiàn)對專項扶貧資金的監(jiān)督審計，查看資金是否如數(shù)及時撥付到賬，貧困戶是否按照規(guī)定合理使用等，杜絕“?？钏接谩爆F(xiàn)象。通過大數(shù)據(jù)共享推進審計監(jiān)督全覆蓋，實現(xiàn)對精準(zhǔn)扶貧情況的實時監(jiān)管和跟蹤審計。三是對精準(zhǔn)扶貧審計結(jié)果進行公告，動員公眾力量，形成社會性監(jiān)督。將精準(zhǔn)扶貧審計結(jié)果置于社會公眾的監(jiān)督下，讓扶貧資金在“陽光”下流轉(zhuǎn)，有利于增強審計監(jiān)督的權(quán)威性，提升扶貧資金的使用效果。提升扶貧審計結(jié)果的公開化水平，要由相關(guān)審計部門出臺審計結(jié)果公告制度，明確可以公告的范圍與內(nèi)容，突出扶貧資金的管理和使用等公眾關(guān)注的重點。除了在官方網(wǎng)站、電視、廣播等發(fā)布公告外，還可以在官方微博、官方抖音等社交媒體上發(fā)布，也可以在類似本地百事通等有一定群眾基礎(chǔ)的社交賬號上發(fā)布，努力拓寬受眾范圍。

（三）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立事后考核評估機制

一是以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，建立有評估考核功能的扶貧信息云平臺。與財政、公安、人社、農(nóng)業(yè)等多部門協(xié)同合作，將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)彼此對接、相互共享。精準(zhǔn)扶貧審計人員可以在云平臺中看到全面的數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)技術(shù)進行專業(yè)性、系統(tǒng)性的分析，持續(xù)評估扶貧效果。例如，利用大數(shù)據(jù)信息平臺評估扶貧資金是否落實到位，貧富措施是否奏效，已脫貧的貧困戶是否有返貧的可能性，檢驗基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，查看道路、生活用水等是否得到改善。二是利用大數(shù)據(jù)信息平臺，完善對扶貧審計工作人員的考核系統(tǒng)。具體來說，可以對扶貧審計人員的日常工作情況、扶貧任務(wù)完成進度、扶貧工作完成質(zhì)量、實際成效與預(yù)期目標(biāo)的差距等多方面要素進行實時跟蹤監(jiān)測，把扶貧工作的數(shù)據(jù)如實記錄在平臺上，結(jié)合科學(xué)的獎懲機制，建立公平公開的績效考核系統(tǒng)，激發(fā)扶貧審計工作人員的內(nèi)在動力和工作潛力，推動扶貧審計工作人員更加合理、高效地配置扶貧資金，推動精準(zhǔn)扶貧工作深入開展。三是利用大數(shù)據(jù)信息平臺，完善對扶貧資金的評價體系。利用信息技術(shù)，對扶貧資金的使用數(shù)據(jù)進行收集、處理和分析，結(jié)合預(yù)算安排、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)期效果等關(guān)鍵要素，對扶貧資金的使用效果進行考核評價。排查出項目中的薄弱環(huán)節(jié)，及時按照政策要求，結(jié)合實際工作情況進行動態(tài)調(diào)整，確保扶貧資金撥付到預(yù)定的地方，保證扶貧資金安全高效地被使用。

（四）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升審計技術(shù)總體水平

一是將數(shù)據(jù)先行理念和專業(yè)審計方式相結(jié)合。在大數(shù)據(jù)時代背景下，要積極探索以信息化審計為代表的非現(xiàn)場審計方式，提高審計工作效率。具體來說，獲取被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)處理分析技術(shù)找出疑點，及時鎖定，進而提升數(shù)據(jù)分析的深度和精度，提高線索篩選的準(zhǔn)確率。例如，利津縣審計局便利用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新開展扶貧審計工作，收集貧困人口大病保險、醫(yī)療救助、危房改造等信息數(shù)據(jù)3 萬余條，對不同類型數(shù)據(jù)進行整理和標(biāo)準(zhǔn)化，運用SQL Server 數(shù)據(jù)庫及SQL 數(shù)據(jù)庫查詢分析語言等計算機手段對數(shù)據(jù)進行多維度關(guān)聯(lián)分析，揭示扶貧政策落實及資金項目管理中存在的疑點事項6 類235 條。通過核查落實疑點3 類77 條，對數(shù)據(jù)分析的每一個疑點事項制定核查措施，提升了工作質(zhì)效，工作方法也在全市系統(tǒng)內(nèi)推廣。二是嘗試建立統(tǒng)一的扶貧審計技術(shù)經(jīng)驗庫。精準(zhǔn)扶貧審計工作的方法與經(jīng)驗有共同性，因此，可以建立統(tǒng)一的扶貧審計技術(shù)經(jīng)驗庫，對項目的區(qū)域分布、資金量、項目單位、歷年來相關(guān)部門檢查情況等進行橫向和縱向的比較，找出不足，總結(jié)經(jīng)驗。各地審計機關(guān)可以相互分享審計經(jīng)驗，不斷強化審計技術(shù)，從而在整體上提升精準(zhǔn)扶貧的審計質(zhì)量和水平。

（五）完善精準(zhǔn)扶貧審計的專項法律法規(guī)，優(yōu)化法律環(huán)境

一是加強立法工作。在全國立法方面，設(shè)立針對扶貧資金審計的專門性法律或條例。在地方性立法方面，出臺結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，針對精準(zhǔn)扶貧審計工作的地方性法律法規(guī)。具體而言，地方政府不僅要考慮到精準(zhǔn)扶貧工作的績效評估情況，健全專項法律體系和相關(guān)政策，讓精準(zhǔn)扶貧審計工作的開展與治理有法可依，還要樹立依法扶貧，依法治貧的理念，確保高質(zhì)高效推進扶貧審計工作。二是提升執(zhí)法水平。對扶貧人員、審計人員和相關(guān)部門工作人員定期開展法律培訓(xùn)，結(jié)合實際法律案件，對扶貧審計方面的法律法規(guī)進行詳細解讀，提高相關(guān)工作人員的法律意識、實際應(yīng)用法律的能力，提升扶貧審計隊伍應(yīng)用法律的整體水平。

結(jié)語

精準(zhǔn)扶貧審計作為扶貧開發(fā)工作的關(guān)鍵部分，要運用大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代化信息技術(shù)，確保我國精準(zhǔn)扶貧審計工作的高效高質(zhì)運行，通過大數(shù)據(jù)信息平臺，實現(xiàn)對精準(zhǔn)扶貧工作事前審核、事中監(jiān)督、事后評估考核的全流程管理，最終形成多位一體的扶貧格局，確保扶貧政策真正落地生根。