王 璽

（西南石油大學(xué) 馬克思主義學(xué)院，四川 成都 610500）

一、基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的精準(zhǔn)扶貧審計(jì)概述

扶貧開(kāi)發(fā)工作是“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)的重點(diǎn)工作，而精準(zhǔn)扶貧的審計(jì)工作則是鞏固精準(zhǔn)扶貧工作成果的重要環(huán)節(jié)，在撥付、兌現(xiàn)、公示、報(bào)賬、檢查、審計(jì)等扶貧資金的全程動(dòng)態(tài)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入精準(zhǔn)扶貧審計(jì)，有利于規(guī)范扶貧資金的管理，提高扶貧資金的使用效益。基于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建科學(xué)化的精準(zhǔn)扶貧審計(jì)機(jī)制，其意義可以概括為三個(gè)方面。一是實(shí)現(xiàn)局部向整體的轉(zhuǎn)變，增加精準(zhǔn)性和效率性。大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)是可以對(duì)整體數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)思維模式從局部到整體的轉(zhuǎn)變，規(guī)避抽樣風(fēng)險(xiǎn)的局限性。二是實(shí)現(xiàn)微觀向宏觀的轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)成果利用率。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)整個(gè)地區(qū)扶貧資金和項(xiàng)目的全覆蓋，進(jìn)而反映阻礙扶貧政策措施落實(shí)的體制和機(jī)制障礙。三是實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向事前、事中的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化審計(jì)程序。以大數(shù)據(jù)扶貧審計(jì)平臺(tái)為依托，實(shí)時(shí)采集并分析數(shù)據(jù)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)異常情況的有效監(jiān)管，更有利于提升事前和事中監(jiān)督效果，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索。

二、當(dāng)前我國(guó)精準(zhǔn)扶貧審計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）事前審計(jì)缺位，審計(jì)介入落后

目前，扶貧工作仍然以事后審計(jì)為主。通常在項(xiàng)目立項(xiàng)后，審計(jì)才開(kāi)始介入，缺乏事前審計(jì)，沒(méi)有對(duì)扶貧資金和扶貧資源進(jìn)行合理的事前規(guī)劃，導(dǎo)致部分項(xiàng)目未能有效與貧困戶(hù)發(fā)生對(duì)接，浪費(fèi)了寶貴的人力、物力、財(cái)力。例如，某縣在科技扶貧項(xiàng)目中，向貧困戶(hù)發(fā)放湖羊，但由于沒(méi)有進(jìn)行事前實(shí)地調(diào)查和事前審計(jì)，導(dǎo)致給不是常住人口的貧困戶(hù)和不適合養(yǎng)殖的地區(qū)也發(fā)放了湖羊，這不僅造成資源浪費(fèi)，也影響了扶貧的實(shí)際效果。

（二）監(jiān)督不到位

對(duì)精準(zhǔn)扶貧進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督管理是保障扶貧效率和成果的重要基石，但目前對(duì)扶貧工作的監(jiān)管力度仍然欠佳。具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是在重大扶貧項(xiàng)目中監(jiān)督方式落后，監(jiān)督內(nèi)容不全面。精準(zhǔn)扶貧工作沒(méi)有充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，過(guò)于依賴(lài)書(shū)面資料，為扶貧資金的使用效果和項(xiàng)目工程質(zhì)量留下隱患。二是對(duì)審計(jì)情況的信息公開(kāi)力度不夠。各級(jí)審計(jì)相關(guān)部門(mén)對(duì)于扶貧資金審計(jì)結(jié)果的公告有限，信息公開(kāi)渠道仍不夠廣泛，公眾對(duì)扶貧資金和項(xiàng)目的實(shí)際情況不夠了解，社會(huì)性監(jiān)督程度不足。

（三）效果考核與后續(xù)評(píng)估機(jī)制不健全

精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作，缺乏健全的效果考核與后續(xù)評(píng)估機(jī)制。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是缺乏對(duì)扶貧資金使用效果和扶貧項(xiàng)目實(shí)施效果的評(píng)估。具體來(lái)說(shuō)，缺乏對(duì)項(xiàng)目、資金最終效果的評(píng)估，無(wú)法全面了解扶貧工作是否達(dá)到預(yù)期效果，導(dǎo)致扶貧效益不足，整改不到位等情況發(fā)生。二是缺乏對(duì)扶貧工作人員和審計(jì)工作人員的后續(xù)評(píng)估機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)，對(duì)相關(guān)工作人員是否在工作中真正落實(shí)了 “脫真貧、真脫貧”的工作目標(biāo)缺乏有效評(píng)估，難以全面掌握相關(guān)人員的工作能力和工作態(tài)度，進(jìn)而導(dǎo)致資金被閑置和違規(guī)使用，造成扶貧資源的浪費(fèi)。

（四）審計(jì)技術(shù)相對(duì)滯后，對(duì)大數(shù)據(jù)的利用程度不夠

大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)不斷進(jìn)步，精準(zhǔn)扶貧工作向更深處發(fā)展，精準(zhǔn)審計(jì)的工作要求隨之提升。精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作審計(jì)對(duì)象復(fù)雜，審計(jì)內(nèi)容涉及面廣，審計(jì)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。目前的審計(jì)技術(shù)手段相較于精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的需求存在滯后性，具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是精準(zhǔn)扶貧中審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)過(guò)時(shí)。目前，精準(zhǔn)扶貧的審計(jì)仍主要是采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合提取檢查合同、文件、政策等方式。書(shū)面文本體現(xiàn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)只能反映資金流失等情況，不能將精準(zhǔn)扶貧資金的流轉(zhuǎn)全景和使用效果準(zhǔn)確地反映出來(lái)。二是在精準(zhǔn)扶貧工作中，對(duì)大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)使用程度不夠。在精準(zhǔn)扶貧審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)存在知識(shí)盲區(qū)，精準(zhǔn)扶貧的數(shù)據(jù)管理信息系統(tǒng)仍然有局限性，很多地區(qū)仍然使用功能單一的數(shù)據(jù)分析軟件，實(shí)務(wù)工作中仍然以人工對(duì)賬、人工核查為主，沒(méi)有實(shí)際運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息化平臺(tái)，導(dǎo)致工作壓力大，工作效率較低，成果欠佳。

（五）精準(zhǔn)扶貧審計(jì)監(jiān)督的法律法規(guī)體系不健全

目前針對(duì)精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作的法律法規(guī)仍然不完善，給審計(jì)工作帶來(lái)一定的阻力。具體體現(xiàn)在兩方面：一是在立法層面，針對(duì)精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的專(zhuān)項(xiàng)法律法規(guī)體系不完善，導(dǎo)致精準(zhǔn)扶貧工作缺少法律依據(jù)，審計(jì)在精準(zhǔn)扶貧工作中難以發(fā)揮有效的預(yù)防和抵御作用；二是在執(zhí)法層面，相關(guān)部門(mén)工作人員的法律綜合素養(yǎng)有待提升，對(duì)于現(xiàn)行的法律法規(guī)仍比較陌生，對(duì)法條的理解不夠精準(zhǔn)，在執(zhí)法時(shí)不能有效運(yùn)用法條，對(duì)于法律的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致整改落實(shí)不力，屢審屢犯。

三、基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建科學(xué)化精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的策略

（一）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立事前審核評(píng)估機(jī)制

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)建立審核評(píng)估機(jī)制，具體可以從三個(gè)方面入手。一是基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，努力實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)化的貧困人口識(shí)別。對(duì)貧困戶(hù)進(jìn)行上門(mén)走訪，實(shí)地調(diào)查，為每一村的貧困戶(hù)建檔立卡，將貧困戶(hù)的基本信息、動(dòng)態(tài)變化錄入平臺(tái)，建立動(dòng)態(tài)化的貧困戶(hù)信息平臺(tái)。通過(guò)各村貧困戶(hù)填寫(xiě)的基本情況登記表，分析貧困戶(hù)屬性、主要致貧原因、家庭成員等情況，確認(rèn)該戶(hù)是否為幫扶對(duì)象并按照既定的評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)每個(gè)貧困戶(hù)生成相應(yīng)的貧困指數(shù)，進(jìn)而從生成的數(shù)據(jù)中識(shí)別出最貧困的市、縣、鄉(xiāng)、村、戶(hù)。二是在貧困項(xiàng)目立項(xiàng)前，對(duì)項(xiàng)目的適應(yīng)性與可行性進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。要考慮項(xiàng)目是否符合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際發(fā)展情況，以確保扶貧基金用到真正貧困的地區(qū)，發(fā)揮最大的效用。三是相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)要主動(dòng)關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化，對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的研判，在扶貧項(xiàng)目立項(xiàng)前提供決策服務(wù)，在項(xiàng)目落地前提供技術(shù)指導(dǎo)和信息支持。審計(jì)人員事前對(duì)項(xiàng)目和資金的使用進(jìn)行預(yù)估，推進(jìn)項(xiàng)目有效落地，以利于資金發(fā)揮最大化效益。

（二）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立精準(zhǔn)扶貧的全過(guò)程監(jiān)管機(jī)制

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)精準(zhǔn)扶貧工作進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，建立完善的精準(zhǔn)扶貧全過(guò)程監(jiān)管機(jī)制，具體可以從三方面開(kāi)展工作。一是借助大數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)協(xié)同配合，形成監(jiān)督整改合力。具體來(lái)說(shuō)，可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立類(lèi)似統(tǒng)一業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的平臺(tái)，使精準(zhǔn)扶貧的審計(jì)數(shù)據(jù)和情況可以在平臺(tái)內(nèi)部順暢流通，助力審計(jì)人員在精準(zhǔn)扶貧的審計(jì)工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將相關(guān)數(shù)據(jù)和證據(jù)保留，并將違法違規(guī)案件移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在查辦處理后，再將結(jié)果反饋給審計(jì)部門(mén)，形成良性的工作閉環(huán)，推動(dòng)精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作的科學(xué)化和規(guī)范化。二是基于大數(shù)據(jù)技術(shù)建立精準(zhǔn)扶貧大數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)。在系統(tǒng)中設(shè)立各專(zhuān)項(xiàng)子系統(tǒng)，可以包括扶貧對(duì)象信息模塊、扶貧資金使用模塊、扶貧項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)展模塊和精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)模塊等。例如，通過(guò)大數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金的監(jiān)督審計(jì)，查看資金是否如數(shù)及時(shí)撥付到賬，貧困戶(hù)是否按照規(guī)定合理使用等，杜絕“專(zhuān)款私用”現(xiàn)象。通過(guò)大數(shù)據(jù)共享推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，實(shí)現(xiàn)對(duì)精準(zhǔn)扶貧情況的實(shí)時(shí)監(jiān)管和跟蹤審計(jì)。三是對(duì)精準(zhǔn)扶貧審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告，動(dòng)員公眾力量，形成社會(huì)性監(jiān)督。將精準(zhǔn)扶貧審計(jì)結(jié)果置于社會(huì)公眾的監(jiān)督下，讓扶貧資金在“陽(yáng)光”下流轉(zhuǎn)，有利于增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性，提升扶貧資金的使用效果。提升扶貧審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)化水平，要由相關(guān)審計(jì)部門(mén)出臺(tái)審計(jì)結(jié)果公告制度，明確可以公告的范圍與內(nèi)容，突出扶貧資金的管理和使用等公眾關(guān)注的重點(diǎn)。除了在官方網(wǎng)站、電視、廣播等發(fā)布公告外，還可以在官方微博、官方抖音等社交媒體上發(fā)布，也可以在類(lèi)似本地百事通等有一定群眾基礎(chǔ)的社交賬號(hào)上發(fā)布，努力拓寬受眾范圍。

（三）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立事后考核評(píng)估機(jī)制

一是以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，建立有評(píng)估考核功能的扶貧信息云平臺(tái)。與財(cái)政、公安、人社、農(nóng)業(yè)等多部門(mén)協(xié)同合作，將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)彼此對(duì)接、相互共享。精準(zhǔn)扶貧審計(jì)人員可以在云平臺(tái)中看到全面的數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)性、系統(tǒng)性的分析，持續(xù)評(píng)估扶貧效果。例如，利用大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)評(píng)估扶貧資金是否落實(shí)到位，貧富措施是否奏效，已脫貧的貧困戶(hù)是否有返貧的可能性，檢驗(yàn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，查看道路、生活用水等是否得到改善。二是利用大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，完善對(duì)扶貧審計(jì)工作人員的考核系統(tǒng)。具體來(lái)說(shuō)，可以對(duì)扶貧審計(jì)人員的日常工作情況、扶貧任務(wù)完成進(jìn)度、扶貧工作完成質(zhì)量、實(shí)際成效與預(yù)期目標(biāo)的差距等多方面要素進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)測(cè)，把扶貧工作的數(shù)據(jù)如實(shí)記錄在平臺(tái)上，結(jié)合科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，建立公平公開(kāi)的績(jī)效考核系統(tǒng)，激發(fā)扶貧審計(jì)工作人員的內(nèi)在動(dòng)力和工作潛力，推動(dòng)扶貧審計(jì)工作人員更加合理、高效地配置扶貧資金，推動(dòng)精準(zhǔn)扶貧工作深入開(kāi)展。三是利用大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，完善對(duì)扶貧資金的評(píng)價(jià)體系。利用信息技術(shù)，對(duì)扶貧資金的使用數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、處理和分析，結(jié)合預(yù)算安排、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)期效果等關(guān)鍵要素，對(duì)扶貧資金的使用效果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。排查出項(xiàng)目中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)按照政策要求，結(jié)合實(shí)際工作情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保扶貧資金撥付到預(yù)定的地方，保證扶貧資金安全高效地被使用。

（四）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升審計(jì)技術(shù)總體水平

一是將數(shù)據(jù)先行理念和專(zhuān)業(yè)審計(jì)方式相結(jié)合。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，要積極探索以信息化審計(jì)為代表的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，提高審計(jì)工作效率。具體來(lái)說(shuō)，獲取被審計(jì)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)處理分析技術(shù)找出疑點(diǎn)，及時(shí)鎖定，進(jìn)而提升數(shù)據(jù)分析的深度和精度，提高線索篩選的準(zhǔn)確率。例如，利津縣審計(jì)局便利用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新開(kāi)展扶貧審計(jì)工作，收集貧困人口大病保險(xiǎn)、醫(yī)療救助、危房改造等信息數(shù)據(jù)3 萬(wàn)余條，對(duì)不同類(lèi)型數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和標(biāo)準(zhǔn)化，運(yùn)用SQL Server 數(shù)據(jù)庫(kù)及SQL 數(shù)據(jù)庫(kù)查詢(xún)分析語(yǔ)言等計(jì)算機(jī)手段對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度關(guān)聯(lián)分析，揭示扶貧政策落實(shí)及資金項(xiàng)目管理中存在的疑點(diǎn)事項(xiàng)6 類(lèi)235 條。通過(guò)核查落實(shí)疑點(diǎn)3 類(lèi)77 條，對(duì)數(shù)據(jù)分析的每一個(gè)疑點(diǎn)事項(xiàng)制定核查措施，提升了工作質(zhì)效，工作方法也在全市系統(tǒng)內(nèi)推廣。二是嘗試建立統(tǒng)一的扶貧審計(jì)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)。精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作的方法與經(jīng)驗(yàn)有共同性，因此，可以建立統(tǒng)一的扶貧審計(jì)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)，對(duì)項(xiàng)目的區(qū)域分布、資金量、項(xiàng)目單位、歷年來(lái)相關(guān)部門(mén)檢查情況等進(jìn)行橫向和縱向的比較，找出不足，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。各地審計(jì)機(jī)關(guān)可以相互分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不斷強(qiáng)化審計(jì)技術(shù)，從而在整體上提升精準(zhǔn)扶貧的審計(jì)質(zhì)量和水平。

（五）完善精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的專(zhuān)項(xiàng)法律法規(guī)，優(yōu)化法律環(huán)境

一是加強(qiáng)立法工作。在全國(guó)立法方面，設(shè)立針對(duì)扶貧資金審計(jì)的專(zhuān)門(mén)性法律或條例。在地方性立法方面，出臺(tái)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，針對(duì)精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作的地方性法律法規(guī)。具體而言，地方政府不僅要考慮到精準(zhǔn)扶貧工作的績(jī)效評(píng)估情況，健全專(zhuān)項(xiàng)法律體系和相關(guān)政策，讓精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作的開(kāi)展與治理有法可依，還要樹(shù)立依法扶貧，依法治貧的理念，確保高質(zhì)高效推進(jìn)扶貧審計(jì)工作。二是提升執(zhí)法水平。對(duì)扶貧人員、審計(jì)人員和相關(guān)部門(mén)工作人員定期開(kāi)展法律培訓(xùn)，結(jié)合實(shí)際法律案件，對(duì)扶貧審計(jì)方面的法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)解讀，提高相關(guān)工作人員的法律意識(shí)、實(shí)際應(yīng)用法律的能力，提升扶貧審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)用法律的整體水平。

結(jié)語(yǔ)

精準(zhǔn)扶貧審計(jì)作為扶貧開(kāi)發(fā)工作的關(guān)鍵部分，要運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代化信息技術(shù)，確保我國(guó)精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作的高效高質(zhì)運(yùn)行，通過(guò)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)精準(zhǔn)扶貧工作事前審核、事中監(jiān)督、事后評(píng)估考核的全流程管理，最終形成多位一體的扶貧格局，確保扶貧政策真正落地生根。