卞亞斌

（山東新華醫(yī)療器械股份有限公司，山東 淄博 255000）

為了使企業(yè)能夠做出正確的決策，除了需要提升企業(yè)內(nèi)部會計信息應(yīng)用的質(zhì)量，而且還應(yīng)該加強對預(yù)算管理工作和財務(wù)報表的分析。在信息化的時代背景下，各個企業(yè)的市場競爭變得越發(fā)激烈，為了能夠提升企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競爭力，企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行全面預(yù)算管理，使其能夠在各項工序中降低自己投入的資金成本。

一、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要意義

（一）幫助企業(yè)管理層優(yōu)化資源的配置

只有在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行全面的預(yù)算管理，才能夠?qū)⑾鄳?yīng)的資金以預(yù)算指標(biāo)的形式配置到每個業(yè)務(wù)部門中，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)在自身正常經(jīng)營的條件下，還能夠提升資源的利用率，獲得較高的經(jīng)濟效益。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的工作過程中，為了使相應(yīng)的管理工作能夠真正地發(fā)揮成效，就應(yīng)該要求各個部門的工作人員都能夠按照企業(yè)管理層所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)來完成自己的工作任務(wù)，這種方式能夠有效地提升企業(yè)對資金的利用效率。在這一背景下，只要企業(yè)內(nèi)的財務(wù)工作人員能夠有效地完成全面預(yù)算管理工作，那么就一定能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)資金、資產(chǎn)的合理利用和分配，從而有效地提升企業(yè)內(nèi)各個部門的工作效率[1]。

（二）幫助企業(yè)提高績效管理水平

在企業(yè)進(jìn)行對所有工作人員的績效考核中，首先，需要領(lǐng)導(dǎo)管理層能夠根據(jù)企業(yè)提前制定的預(yù)算目標(biāo)來了解每個部門是否完成分配的工作任務(wù)。在此過程中需要將成本投入、預(yù)估經(jīng)濟收入等指標(biāo)進(jìn)行量化處理，然后運用績效考核來評判工作人員組織的投資活動能否幫助企業(yè)完成預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。其次，企業(yè)還應(yīng)該將績效考核管理與全面預(yù)算管理有效地結(jié)合起來，對于積極有效運用預(yù)算管理指標(biāo)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的部門給予一定的薪資獎勵，并且進(jìn)行及時的語言表揚，從而調(diào)動企業(yè)內(nèi)部所有業(yè)務(wù)部門工作人員的工作積極性，經(jīng)過這樣一段時間的管理之后，企業(yè)的管理能力就會得到明顯的提升[2]。

（三）促使企業(yè)財務(wù)人員不斷提高綜合業(yè)務(wù)能力

在企業(yè)內(nèi)部為了落實好全面預(yù)算管理工作，不僅需要財務(wù)部門的工作人員能夠掌握相應(yīng)的法律法規(guī)和制度，而且還他們能夠合理地運用與管理會計相關(guān)的知識點。因此，企業(yè)應(yīng)該在全面實施預(yù)算管理工作之后，要求相應(yīng)的財務(wù)工作人員不斷提升自身的專業(yè)技能，增強自己的綜合業(yè)務(wù)能力，使其能夠為企業(yè)的長久發(fā)展構(gòu)建出一支高素質(zhì)的專業(yè)財務(wù)團隊[3]。

二、現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）部門、工作人員未能認(rèn)真執(zhí)行全面預(yù)算管理制度

在信息化的時代下，企業(yè)要想使全面預(yù)算管理工作能夠順利完成并且發(fā)揮相應(yīng)的成效，就應(yīng)該先觀察企業(yè)內(nèi)部的各個部門是否能夠真正地落實預(yù)算管理制度，所有的工作人員是否能夠在日常的工作生活中按照全面預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定來完成自己的工作[5]。但是在現(xiàn)實生活中許多企業(yè)并沒有構(gòu)建切實可行的預(yù)算管理制度，再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層工作人員沒有意識到進(jìn)行預(yù)算管理的重要現(xiàn)實意義，所以基層工作人員在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中可能會受到較大的限制，相應(yīng)的部門也無法配合預(yù)算管理工作的實施。另外，有些企業(yè)在編制預(yù)算指標(biāo)的過程中，沒有針對企業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)往來情況來明確量化指標(biāo)，因此，許多企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的過程中就沒有相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)來擔(dān)當(dāng)憑證[4]。

（二）全面預(yù)算管理缺少必要的考核、評價體系

目前，許多企業(yè)在落實好預(yù)算管理制度之后，就不會對預(yù)算管理的實施情況進(jìn)行認(rèn)真的分析研究和評估，這就使得許多工作人員在按照預(yù)算管理制度進(jìn)行相應(yīng)的工作時，經(jīng)常會出現(xiàn)消極怠工的情況，在這里企業(yè)制定的預(yù)算管理制度無法發(fā)揮之前的成效[7]。例如，有些企業(yè)沒有對各個部門之間所造成的預(yù)算實施差異結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的分析，這就無法得知預(yù)算差異所形成的真實原因。而這種分析、評價機制的缺失會直接影響企業(yè)內(nèi)全面預(yù)算管理工作所發(fā)揮的成效。在這一背景下，企業(yè)內(nèi)各個部門的工作人員參與全面預(yù)算管理的積極性也無法得到有效的提升[6]。

（三）預(yù)算編制水平有待提高

預(yù)算管理工作的質(zhì)量優(yōu)劣取決于預(yù)算編制的實際操作性和科學(xué)性。當(dāng)前，許多企業(yè)并不關(guān)注預(yù)算編制是否具有科學(xué)性的特征，而企業(yè)對預(yù)算指標(biāo)所采用的編制方法依然是以傳統(tǒng)固定增長模式為主，在這里企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門在進(jìn)行成本、費用支出預(yù)算的編制時，一般都會運用上一年度的結(jié)算金額來進(jìn)行相應(yīng)的編制活動，但是這種預(yù)算編制的方法并沒有考慮到外部環(huán)境對企業(yè)下一年經(jīng)營情況所造成的影響，所以在這時企業(yè)非常容易遇到一些風(fēng)險問題[8]。

（四）未能將信息化技術(shù)與全面預(yù)算管理相結(jié)合

一些企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算的編制過程中，依然選擇運用Office辦公軟件作為業(yè)務(wù)往來的工作平臺，將上一年度的數(shù)據(jù)信息作為編制內(nèi)容，但是由于這種編制方式?jīng)]有全面地收集企業(yè)各個部門以及外部市場環(huán)境可能造成的影響，所以使財務(wù)工作人員所編制的預(yù)算指標(biāo)缺乏一定的信息數(shù)據(jù)支撐，編制出來的預(yù)算指標(biāo)不僅缺乏可操作性，而且還不具備科學(xué)性，尤其是企業(yè)在這里沒有運用信息化手段在網(wǎng)絡(luò)上廣泛地收集與業(yè)務(wù)往來相關(guān)的預(yù)算編制信息和管理數(shù)據(jù)，這在一定程度上制約了企業(yè)預(yù)算管理工作的工作效率[9]。

三、對全面預(yù)算管理關(guān)鍵點實施有效控制

（一）預(yù)算編制

預(yù)算編制的實施需要以預(yù)算目標(biāo)為憑據(jù)，而預(yù)算目標(biāo)的制定是需要工作人員先進(jìn)行預(yù)算編制的量化和具體化。在此過程中，需要明確企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，之后在完成對企業(yè)預(yù)算的編制。因此，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該在與外部環(huán)境和內(nèi)部資源進(jìn)行相應(yīng)的聯(lián)合時，加強對預(yù)算編制的側(cè)重點的關(guān)注，在這里編制的側(cè)重點是存在一定差異的，這是因為不同企業(yè)的經(jīng)營范圍和同一企業(yè)不同階段的預(yù)算目標(biāo)之間必然具有一定的差異，所以企業(yè)管理人員應(yīng)該在進(jìn)行預(yù)算管理之前先明確預(yù)算總目標(biāo)的制定情況，因為只有這樣才能夠有效地指導(dǎo)和制約企業(yè)內(nèi)的預(yù)算編制工作[11]。

（二）預(yù)算執(zhí)行

制定完善預(yù)算目標(biāo)，之后就是預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，它是目標(biāo)能夠有效實現(xiàn)的重要組成部分。但是在預(yù)算執(zhí)行實際的落實過程中，企業(yè)內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)層總是將預(yù)算執(zhí)行過程錯誤地認(rèn)為是全面預(yù)算管理，所以雖然在這里格外強調(diào)了預(yù)算執(zhí)行的重要地位，但是卻忽略了其他工作的實施[12]。

（三）預(yù)算調(diào)控

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算的協(xié)調(diào)和執(zhí)行過程中，需要格外關(guān)注預(yù)算調(diào)控這一調(diào)節(jié)職能。在企業(yè)內(nèi)部只有進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算調(diào)控才能夠?qū)崿F(xiàn)相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)。一般情況下，我們都會將預(yù)算調(diào)控過程分為兩個過程，首先是預(yù)算協(xié)調(diào)，其次是預(yù)算調(diào)整，在企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境沒有發(fā)生特殊或是較大變化時，為了保證預(yù)算工作有效落實，企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層人員需要對每個預(yù)算責(zé)任單位的人力、物力、資金等資源進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)控，只有這樣才能夠維持整體的平衡，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

四、推動企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

全面預(yù)算管理作為一家企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵部分，在企業(yè)內(nèi)合理地進(jìn)行全面預(yù)算管理是能夠有效地提升企業(yè)經(jīng)營管理能力的，所以如今它已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場斗爭中依然保持穩(wěn)定發(fā)展的重要管理模式。為了能夠在現(xiàn)代企業(yè)中全面展開相應(yīng)的預(yù)算管理，我們應(yīng)該嚴(yán)格落實好以下對策。

（一）應(yīng)用科學(xué)的全面預(yù)算編制方法

企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算編制一般都會采用多種方法相結(jié)合的形式來進(jìn)行，如將彈性預(yù)算方法和概率預(yù)算方法結(jié)合在一起，從上而下地讓企業(yè)內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)層人員管理基層工作者的工作執(zhí)行情況，工作人員從下而上地匯報給領(lǐng)導(dǎo)層自己的工作反饋，從而提升企業(yè)的管理效率。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算的編制時，一定要綜合考慮，及時地預(yù)防風(fēng)險問題發(fā)生的概率，然后根據(jù)實際情況編制可變預(yù)算來應(yīng)對市場環(huán)境變化以及當(dāng)前國家推行的政策等要素可能對預(yù)算造成的影響。

（二）準(zhǔn)確預(yù)算資金費用并嚴(yán)肅執(zhí)行預(yù)算

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算的過程中，應(yīng)該先要求相應(yīng)的工作人員采用科學(xué)的預(yù)算方法，認(rèn)真地完成相應(yīng)的工作，特別是關(guān)系到資金費用方面的預(yù)算編制。相應(yīng)的工作人員在此過程中需要將預(yù)算資金與實際發(fā)生資金的差距控制在百分之五以下。在完成預(yù)算之后，不能隨意地更改，在實施預(yù)算的過程中，也要堅持預(yù)算和可變預(yù)算之外產(chǎn)生的支出，但是絕不進(jìn)行相應(yīng)的開支。同時企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中要堅持軟硬兼施，不僅要始終堅持全面實施預(yù)算工作，而且還應(yīng)該根據(jù)我國政策的調(diào)整和市場環(huán)境的變化對其進(jìn)行相應(yīng)的彈性修復(fù)。

（三）健全全面預(yù)算，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展

為了能夠在企業(yè)內(nèi)部更好地落實全面預(yù)算工作，就應(yīng)該首先將全面預(yù)算的工作內(nèi)容都列入預(yù)算計劃中，而不是只進(jìn)行幾個部分的預(yù)算。因此，企業(yè)要將生產(chǎn)、采購、營銷、庫存、成本投入、財務(wù)管理、基礎(chǔ)建設(shè)、財務(wù)核算等工作所產(chǎn)生的預(yù)算全面列入預(yù)算計劃中。并且在企業(yè)內(nèi)部樹立良好的市場競爭觀念，以確保有效完成全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，推動企業(yè)快速發(fā)展，為企業(yè)的工作人員謀求更好的福利待遇。

（四）建立科學(xué)的全面預(yù)算管理機制

由于企業(yè)之間的經(jīng)營范圍不同，所以每個企業(yè)所進(jìn)行的管理也應(yīng)該存在相應(yīng)的差異。企業(yè)在日常的運行過程中，需要根據(jù)經(jīng)營的實際情況來制定不同的全面預(yù)算管理機制，只有有效地完成全面預(yù)算才能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)的工作責(zé)權(quán)進(jìn)行合理地量化處理，然后在企業(yè)完成細(xì)化管理的前提下，就能夠獲得較高的經(jīng)濟收益，這里企業(yè)應(yīng)該提升工作人員的薪資待遇。

（五）加強全面預(yù)算管理，加強企業(yè)成本控制，建立獎懲制度

為了能夠在企業(yè)內(nèi)部落實好全面預(yù)算管理工作，不僅需要企業(yè)充分意識到全面預(yù)算實施的重要現(xiàn)實意義，從而在日常的工作中積極地指導(dǎo)預(yù)算部門能夠相應(yīng)的定位工作，而且還需要企業(yè)內(nèi)的工作人員積極地參與其中，并且嚴(yán)肅落實，只有在企業(yè)內(nèi)落實好全面預(yù)算管理工作才能夠最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而企業(yè)相應(yīng)的工作人員在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，一定要加強對項目成本投入的資金控制。對于企業(yè)的發(fā)展來說，成本控制是保證企業(yè)維持正常經(jīng)營的關(guān)鍵，預(yù)算管理工作的實施就是將企業(yè)的成本控制指標(biāo)全面分解為多個成本責(zé)任中心，然后將相應(yīng)的指標(biāo)落實到每個工作人員和具體工作環(huán)節(jié)中，讓每個工作指標(biāo)都有相應(yīng)的工作人員去執(zhí)行，在此過程中，只要企業(yè)的成本能夠得到有效的控制，企業(yè)才能夠獲得相應(yīng)的利潤和收益，從而不斷擴寬自己的經(jīng)營規(guī)模。而企業(yè)內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)層在這里為了加強工作人員落實好全面預(yù)算工作的積極性和自信心，就應(yīng)該在對工作人員進(jìn)行業(yè)績考核的過程中，利用預(yù)算管理來落實相應(yīng)的獎懲制度，使所有的工作人員都能夠充分地意識到全面預(yù)算工作與個人、國家、企業(yè)利益之間的關(guān)系，從而真正地認(rèn)識到全面實施預(yù)算工作的必要性。

（六）使用信息化平臺提高全面預(yù)算管理效率

企業(yè)在實際的運營過程中，可以運用信息技術(shù)手段來健全企業(yè)內(nèi)的全面預(yù)算管理工作，如大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等等。同時還應(yīng)該建立預(yù)算管理信息化平臺，工作人員需要利用互聯(lián)網(wǎng)收集一些有可能制約預(yù)算指標(biāo)的影響要素，而這一點能夠幫助企業(yè)最終達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，也使相應(yīng)的財務(wù)工作人員能夠更好地分析預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作，從而有效地提升公司的管理成效。同時，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)工作者還可以利用信息化平臺來深入分析各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況，從而及時地發(fā)現(xiàn)各個部門在預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題，之后工作人員就可以制定相應(yīng)的預(yù)算分析報表，而該報表的制定能夠為企業(yè)管理層實施相應(yīng)的決策提供良好的依據(jù)。除此之外，應(yīng)用信息化手段還能夠幫助企業(yè)及時地擺脫傳統(tǒng)人工編制預(yù)算指標(biāo)的繁雜性，這非常有利于相應(yīng)的工作人員快速地找到預(yù)算管理過程中存在的問題，從而不斷地提升工作人員的工作效率。

五、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理是一種新型的管理模式，它的有效落實是比較復(fù)雜的。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，全面預(yù)算管理的落實情況能夠充分地體現(xiàn)企業(yè)的管理能力。在當(dāng)前的市場環(huán)境中，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)該在管理上做好全面預(yù)算的準(zhǔn)備，為此，這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對工作人員進(jìn)行正確的指導(dǎo)，全體工作人員的積極參與，嚴(yán)格落實好相應(yīng)的預(yù)算工作，時刻都進(jìn)行預(yù)算，并且科學(xué)地匯總、整理、調(diào)控企業(yè)內(nèi)的所有資源，使管理者能夠進(jìn)行正確的決策，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。