張卓穎

（中鐵十二局資金管理中心，山西 太原 030024）

從2017年12月開始，受到國際資本市場環(huán)境變化帶來的影響，國家開始實(shí)行收縮的貨幣政策而并適時加息。由于國內(nèi)各級財政資金緊張，建設(shè)單位資金撥付條件更加嚴(yán)苛，使建筑施工企業(yè)融資越來越困難。加上建筑施工市場趨于飽和，企業(yè)盈利水平較低，許多企業(yè)勉強(qiáng)處于自我維持狀態(tài)。如何對有效的資金進(jìn)行科學(xué)的使用，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益，成為擺在建筑施工企業(yè)財務(wù)管理人員面前的重要課題。基于此，針對建筑施工企業(yè)資金管理中存在的問題進(jìn)行成因分析，并提出針對性的改革策略，具有非常積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、建筑施工企業(yè)資金管理特點(diǎn)

（一）項(xiàng)目資金量巨大

建筑施工企業(yè)資金來源主要包括工程款、驗(yàn)工計(jì)價款等建設(shè)單位依據(jù)合同撥付的資金以及施工項(xiàng)目部對外籌集的資金，包抵押貸款、設(shè)備回流資金等[1]。然而，建筑企業(yè)通常對項(xiàng)目部進(jìn)行資金籌集存在許多的限制，所以依據(jù)合同進(jìn)行建設(shè)單位資金的收取是施工企業(yè)主要的資金來源。

（二）資金流動性強(qiáng)

通常來說，規(guī)模不大的建筑施工企業(yè)每個月的流動資金都超過百萬，規(guī)模中等的施工企業(yè)每月的資金流量都超過千萬，許多規(guī)模較大的建筑施工企業(yè)，比如鐵路施工企業(yè)的資金流量每個月都超過億元。由于建筑施工企業(yè)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，驗(yàn)工周期通常為一個月或者一個季度，所以，建筑施工企業(yè)資金流量時間通常為一個月或者一個季度，體現(xiàn)出了資金流量大的特點(diǎn)。

（三）資金周轉(zhuǎn)周期較長

建筑施工企業(yè)所運(yùn)營的項(xiàng)目通常合同額度較大，并且工程周期較長，并且建筑項(xiàng)目投標(biāo)過程中需要交納一定比例的投標(biāo)保證金，項(xiàng)目施工以前需要交納農(nóng)民工保證金。施工過程中如果建設(shè)單位無法及時地支付工程款項(xiàng)，建筑施工企業(yè)要墊付機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)等，施工結(jié)束后還要保留質(zhì)量保證金，使得建筑施工企業(yè)資金需求量較大，并且資金周轉(zhuǎn)周期較長。

二、建筑施工企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）項(xiàng)目前期墊資現(xiàn)象嚴(yán)重，應(yīng)收賬款占比較大

項(xiàng)目施工過程中，建筑方僅支付一定比例的工程進(jìn)度款，工程完結(jié)后還要預(yù)留質(zhì)量保證金，影響了企業(yè)工程進(jìn)度款的及時收回，而且經(jīng)常出現(xiàn)建筑方拖欠工程款的問題。同時，許多企業(yè)在投標(biāo)過程中，缺乏對自身資金實(shí)力的正確評價，對項(xiàng)目效益缺乏可行性分析，對建筑方的信用資質(zhì)和資金實(shí)力缺乏信息的收集，使得項(xiàng)目所需資金無法得到保證，應(yīng)收賬款不斷增加，給企業(yè)經(jīng)營帶來了許多的風(fēng)險問題。

（二）資金預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確，執(zhí)行不到位

一方面，建筑施工企業(yè)要提高自身資金管理水平，需要保證資金預(yù)算的合理性和可行性，盡管多數(shù)企業(yè)都建立了預(yù)算管理制度，并有序開展預(yù)算的編制和執(zhí)行，但是由于預(yù)算編制依據(jù)缺乏真實(shí)性等原因，使得企業(yè)編制的預(yù)算不夠準(zhǔn)確，未能實(shí)現(xiàn)資金管理與項(xiàng)目預(yù)算的有效結(jié)合，存在預(yù)算使用計(jì)劃與項(xiàng)目進(jìn)度存在不匹配的情況。而且當(dāng)前多數(shù)企業(yè)資金管理模式屬于“以收定支”，資金使用計(jì)劃主要的依據(jù)是項(xiàng)目的收入和支出，未能從企業(yè)整體層面對資金使用進(jìn)行分析，資金籌劃缺乏全局性視野，資金預(yù)算管理缺乏科學(xué)性和可行性，財務(wù)部門僅僅是合規(guī)程序的監(jiān)督者，無法為企業(yè)決策提供所需的數(shù)據(jù)支持[2]。另一方面，企業(yè)管理層對資金預(yù)算管理缺乏重視，影響了預(yù)算編制工作的高效落實(shí)，使得資金使用計(jì)劃與企業(yè)實(shí)際的需求存在不匹配的情況，資金預(yù)算脫離企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，嚴(yán)重影響了資金的調(diào)配、籌集和使用，也不利于管理層戰(zhàn)略決策的調(diào)整和優(yōu)化。

（三）資金融資渠道有限，不能完全匹配融資需求

建筑施工企業(yè)工程周期較長，資金需要較長的周轉(zhuǎn)時間，可能與銀行借貸還款時間存在偏差，影響了銀行借款的及時歸還，從而對企業(yè)的信用資質(zhì)產(chǎn)生不利影響，進(jìn)而影響企業(yè)的融資，使企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)問題。近些年來，國家大力推行去杠桿政策，使得金融渠道緊縮，企業(yè)貸款的成本和難度隨時提升，同時，企業(yè)在向銀行進(jìn)行貸款申請時需要提供財務(wù)數(shù)據(jù)，假如工程項(xiàng)目因?yàn)楣芾聿簧啤⒖铐?xiàng)不到位、成本超出預(yù)算等問題，就會增加企業(yè)貸款難度，使企業(yè)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險。

三、業(yè)財融合視角下建筑施工企業(yè)資金管理問題成因

（一）財務(wù)人員不了解工程項(xiàng)目施工流程，會計(jì)基礎(chǔ)薄弱

建筑施工企業(yè)的產(chǎn)品盡管較為單一，但是在項(xiàng)目施工過程中各個分部工程和項(xiàng)目所采用的工藝和施工方法都存在較大的差異，當(dāng)前許多財務(wù)人員對項(xiàng)目采用的材料、流程等生產(chǎn)過程缺乏全面的了解，無法依據(jù)項(xiàng)目施工的實(shí)際需求開展科學(xué)的會計(jì)核算對象設(shè)置，因?yàn)楹怂闼玫降某杀緮?shù)據(jù)結(jié)果沒有參考價值，無法與編制的預(yù)算進(jìn)行比較，不但不能為企業(yè)定額提供參考依據(jù)，也無法體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營利潤中的關(guān)鍵階段，影響了企業(yè)節(jié)能降耗目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不利于企業(yè)盈利水平的提高[3]。

（二）缺乏業(yè)財融合溝通渠道，業(yè)務(wù)和財務(wù)交流不足

一方面，一些建筑施工企業(yè)都將工作重心放在經(jīng)營效益的提高上，追求企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，對于財務(wù)管理缺乏重視，沒有樹立正確的風(fēng)險防范意識，領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)管理人員提供的會計(jì)信息缺乏重視，沒有進(jìn)行全面深入的分析，僅在資金、審計(jì)、投資、效益等方面出現(xiàn)問題時才會采取措施進(jìn)行補(bǔ)救。另一方面，企業(yè)在為管理層提供會計(jì)信息時，因?yàn)楦幼⒅刈陨淼膶I(yè)性，無法站在企業(yè)管理層的角度進(jìn)行問題的思考，通常會站在財務(wù)角度思考管理問題，無法將專業(yè)的會計(jì)信息進(jìn)行通俗化的表達(dá)，使得財務(wù)數(shù)據(jù)無法直觀體現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)開展情況，影響了業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的聯(lián)動效應(yīng)，無法發(fā)揮會計(jì)對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)測的所用。

（三）管理組織結(jié)構(gòu)不合理，資金管理常脫離業(yè)務(wù)實(shí)際

在具體實(shí)踐過程中，許多建筑施工企業(yè)未能建立專門的管理組織結(jié)構(gòu)，未能構(gòu)建起科學(xué)規(guī)劃的思維模式，使得業(yè)務(wù)和財務(wù)分離的情況長期存在，影響了企業(yè)人才的培養(yǎng)以及業(yè)財融合管理體系的高效運(yùn)行。尤其是與業(yè)務(wù)存在脫離的資金管理，使得企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)資金閑置或者短缺的情況，因?yàn)闆]有實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的充分融合，財務(wù)管理中形成的各類會計(jì)信息所具有的決策支撐作用無法充分發(fā)揮，使得企業(yè)經(jīng)營存在許多的風(fēng)險隱患問題。

四、業(yè)財融合視角下建筑施工企業(yè)資金管理改革策略

（一）財務(wù)深入業(yè)務(wù)一線，立足于實(shí)際做好應(yīng)收賬款管理

1．財務(wù)前置介入項(xiàng)目前期管理決策，科學(xué)進(jìn)行項(xiàng)目招投標(biāo)分析

首先，財務(wù)人員要對企業(yè)施工項(xiàng)目的流程和內(nèi)容進(jìn)行全面的掌握，從而更好地做好財務(wù)管理工作。建筑施工企業(yè)產(chǎn)品較為單一，但是項(xiàng)目施工過程十分復(fù)雜，施工工藝較多，需要對財務(wù)人員進(jìn)行施工知識的培訓(xùn)，并要求其積極參與到施工實(shí)踐當(dāng)中，通過對施工流程的全面了解，更好地將財務(wù)與業(yè)務(wù)進(jìn)行融合，使財務(wù)管理更好地為項(xiàng)目施工提供服務(wù)。其次，財務(wù)管理要充分發(fā)揮其所具有的監(jiān)督和控制效用，積極參與到項(xiàng)目前期的管理決策當(dāng)中，在招投標(biāo)評審環(huán)節(jié)中，以企業(yè)利益為核心，對項(xiàng)目進(jìn)行全面的可行性研究，對預(yù)期收益和風(fēng)險進(jìn)行全面的分析，從而保證企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性和合理性[4]。最后，企業(yè)要對項(xiàng)目施工人員進(jìn)行財務(wù)知識的培訓(xùn)，推動財務(wù)管理風(fēng)險防范和業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用的發(fā)揮。在施工人員上崗以前進(jìn)行財務(wù)知識的交底培訓(xùn)，并依據(jù)崗位特點(diǎn)進(jìn)行成本、預(yù)算、內(nèi)控等知識的宣貫，使施工人員在日常業(yè)務(wù)工作中將所學(xué)的財務(wù)知識應(yīng)用其中，更好地配合財務(wù)管理人員的工作，推動企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的融合，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

2．完善應(yīng)收賬款信用政策，設(shè)立催收小組

一方面，企業(yè)要建立科學(xué)完善的應(yīng)收賬款信用政策。建筑施工企業(yè)在招投標(biāo)環(huán)節(jié)就要對建設(shè)方的信用資質(zhì)情況進(jìn)行全面的調(diào)查，了解其是否具有履約能力，是否可以及時支付項(xiàng)目施工所需的進(jìn)度款，盡量選擇那些企業(yè)規(guī)模較大并且信用資質(zhì)較高的企業(yè)進(jìn)行合作。另一方面，企業(yè)要成立應(yīng)收賬款催收小組，負(fù)責(zé)工程階段和工程款項(xiàng)的催收工作。工作人員要依據(jù)合同中訂立的款項(xiàng)支付時間、額度等條款準(zhǔn)備好有關(guān)的款項(xiàng)支付資料，積極與建設(shè)方進(jìn)行交流與溝通，督促其進(jìn)行工程進(jìn)度款的支付，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對應(yīng)收賬款的動態(tài)管理。有關(guān)人員要依據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡制定針對性的催收策略，賬齡較短的款項(xiàng)可以登門催收，通過面對面的交流督促其進(jìn)行款項(xiàng)支付，賬齡較高的款項(xiàng)不但要及時與建筑方進(jìn)行溝通，而且要準(zhǔn)備好有關(guān)材料，必要時通過法律程序進(jìn)行催收。同時，企業(yè)可以安排部署“雙清雙減”工作，針對企業(yè)存在的債務(wù)、債券、貸款等進(jìn)行全面科學(xué)地清理，制定明確的責(zé)任指標(biāo)，對清欠負(fù)責(zé)人的責(zé)任進(jìn)行明確，通過量化考核和獎懲制度，促進(jìn)應(yīng)收賬款回流效率的提高。

（二）落實(shí)全面預(yù)算管理，提高預(yù)算編制和執(zhí)行質(zhì)量

一方面，全面預(yù)算管理是對建筑施工企業(yè)未來一段時間的經(jīng)營狀況以及資金需求進(jìn)行科學(xué)的預(yù)估，并進(jìn)行科學(xué)有效的動態(tài)調(diào)控，因此預(yù)算范圍應(yīng)當(dāng)從以往的項(xiàng)目收入和支出規(guī)劃向著運(yùn)營管理、投融資規(guī)劃等全面預(yù)算管理方向轉(zhuǎn)變，要從單一的項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)向著企業(yè)整體層面的統(tǒng)籌規(guī)劃轉(zhuǎn)變。企業(yè)在投標(biāo)成功以后，要對施工項(xiàng)目整體的資金使用計(jì)劃進(jìn)行全面科學(xué)地分析，比如要對項(xiàng)目施工所需的材料、人工等成本進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，并依據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和企業(yè)資金狀況對工程款支付條件等選擇合理的方法進(jìn)行資金預(yù)算的編制，要充分考慮可能存在的資金缺口問題，制定出針對性的措施進(jìn)行解決。另一方面，全面預(yù)算管理人員要對施工項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行動態(tài)的關(guān)注，依據(jù)項(xiàng)目各個時期所需的資金量、急迫程度以及企業(yè)現(xiàn)有資金存量等進(jìn)行資金使用的合理安排[5]。資金預(yù)算是需要企業(yè)所有員工共同參與的整體規(guī)劃，不但是一項(xiàng)管理行為，也是一種管理理念，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，并在具體執(zhí)行中發(fā)揮帶頭領(lǐng)導(dǎo)作用，將資金預(yù)算的落實(shí)情況與企業(yè)的業(yè)績考核進(jìn)行對接，提高員工參與全面預(yù)算管理的積極性。

（三）拓寬融資渠道，組建業(yè)財融合管理組織負(fù)責(zé)融資管理

首先，建筑施工企業(yè)要建立科學(xué)完善的資金管理制度，加大對融資環(huán)節(jié)的管理力度，對企業(yè)的資金配置進(jìn)行最大限度地調(diào)整和優(yōu)化，及時進(jìn)行銀行貸款的歸還，保證企業(yè)良好的信用資質(zhì)，為資金籌集奠定良好的基礎(chǔ)。其次，建筑施工企業(yè)在承接PPP項(xiàng)目時，因?yàn)閼?yīng)收賬款具有較高的質(zhì)量，在企業(yè)擁有良好信用資質(zhì)的情況下，可以將應(yīng)收賬款作為保理向銀行進(jìn)行融資，從而使企業(yè)的資金壓力得到有效的環(huán)節(jié)。再次，建筑施工企業(yè)運(yùn)營資金的主要來源是銀行貸款和工程款收入，為了促進(jìn)企業(yè)外部融資渠道的拓展，企業(yè)要積極與銀行進(jìn)行溝通與交流，建立良好的合作關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)授信額度的提高，通過應(yīng)收賬款債券融資、資產(chǎn)變債券等各種方式使企業(yè)的沉淀資金得到盤活。最后，企業(yè)可以通過項(xiàng)目融資的方式進(jìn)行資金籌集，針對基礎(chǔ)建設(shè)、交通運(yùn)輸?shù)荣Y金需求量較大的項(xiàng)目，如果短期融資無法滿足項(xiàng)目所需資金，可以組建項(xiàng)目公司，將未來收益作為債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)外部融資渠道的拓展。

（四）推動財務(wù)共享中心建設(shè)，將財務(wù)職能融合到業(yè)務(wù)前端

第一，針對基礎(chǔ)較為薄弱的建筑施工企業(yè)，可以利用表單法推動業(yè)財融合的實(shí)現(xiàn)。表單法主要是將企業(yè)經(jīng)營的重要內(nèi)容和流程通過表格進(jìn)行模板化，便于工作人員定點(diǎn)按質(zhì)的完成。各個部門工作人員不但要了解自身崗位職責(zé)，還要了解怎樣更好地配合其他部門人員的工作，并將其列入自身職責(zé)當(dāng)中，從而使各個部門員工的合作更加的默契。在交叉業(yè)務(wù)開展過程中，要依據(jù)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行模板表格的印刷，手工進(jìn)行填制，并在合理的時間高質(zhì)量地進(jìn)行傳達(dá)，從而使企業(yè)員工的責(zé)任心得到加強(qiáng)，為數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性提供保障。第二，要積極推動財務(wù)共享中心的建設(shè)。作為財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)融為一體的業(yè)財融合工具，財務(wù)共享中心可以將企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行集中處理，使業(yè)務(wù)和財務(wù)更加緊密結(jié)合在一起，通過信息化系統(tǒng)為業(yè)務(wù)提供所需的數(shù)據(jù)，解決了同類業(yè)務(wù)流程不一致、處理較分散的問題，推動了企業(yè)投融資管理、預(yù)算管理、風(fēng)險防范等環(huán)節(jié)的業(yè)財融合。第三，要利用平衡計(jì)分卡或者關(guān)鍵指標(biāo)法進(jìn)行績效考核。這兩種方法的指標(biāo)中不但包括財務(wù)指標(biāo)，也包括業(yè)務(wù)指標(biāo)，要對績效考核計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)的制定，對指標(biāo)體系和權(quán)重進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，發(fā)揮考核指標(biāo)的導(dǎo)向作用，為業(yè)財融合的推進(jìn)提供助力。

五、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)要想在激烈的市場環(huán)境中處于優(yōu)勢地位，必須依據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)的資金管理，通過應(yīng)收賬款的管理、資金預(yù)算管理、融資渠道的拓展、業(yè)財融合的推進(jìn)和財務(wù)共享中心的建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)資金管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題的規(guī)避，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力。