潘巖

（天健工程咨詢有限公司山東分公司，山東 濟(jì)南 250000）

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國家對中小企業(yè)是否能穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展的重視度越來越高。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)市場的重要組成部分，是城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)[1]。對中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行制度管理、完善監(jiān)管體系、加強(qiáng)財務(wù)管理的問題進(jìn)行監(jiān)控，能夠有效降低財務(wù)資金的風(fēng)險。完善健全的財務(wù)內(nèi)控制度對中小企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營，對提升自身競爭力具有促進(jìn)作用[2]。從目前情況來看，中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理存在不足，阻礙了中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。本文通過研究中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)問題，分析出相應(yīng)的解決措施對促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的意義。

一、加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的意義和作用

（一）保障中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

隨著特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展下，為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇。中小企業(yè)要想健康平穩(wěn)地發(fā)展，就需要規(guī)范管理財務(wù)內(nèi)控制度，對財務(wù)工作效率的提高具有保障作用，通過將會計(jì)核算與中小企業(yè)的日常工作實(shí)現(xiàn)有效融合，有利于推動財務(wù)工作的效能和規(guī)范性。同時，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)財務(wù)部門獲得精確的數(shù)據(jù)信息，保障中小企業(yè)資金流動的精準(zhǔn)性，以此對中小企業(yè)的經(jīng)營管理和投資決策提供保障。

（二）能夠確保對關(guān)鍵信息的監(jiān)控

中小企業(yè)在實(shí)施財務(wù)內(nèi)控制度時，需要確保對當(dāng)?shù)匦畔⒉杉募皶r性和準(zhǔn)確性，保證為中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所提供的會計(jì)信息準(zhǔn)確無誤。要想保障信息的精準(zhǔn)性，就需要在財務(wù)內(nèi)控制度的運(yùn)作中，確保每一個數(shù)據(jù)的真實(shí)性和安全性。通過有效的監(jiān)管體系，對關(guān)鍵信息進(jìn)行收集，準(zhǔn)確的財務(wù)信息能夠在中小企業(yè)在做決策時，提供有力的支撐[3]。同時，需要加強(qiáng)對重點(diǎn)信息的管理，特別是關(guān)鍵的財會信息和高風(fēng)險的投資信息的管理，堅(jiān)持規(guī)范性、層次性、特殊性的關(guān)鍵原則，能夠有效避免中小企業(yè)可能存在的財務(wù)安全隱患。

二、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀與問題

為掌握當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，對F市60個中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，對內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控功能定位、企業(yè)內(nèi)控方法實(shí)施程度及內(nèi)控實(shí)務(wù)評價進(jìn)行調(diào)查，其結(jié)果具有一定的代表性。從企業(yè)性質(zhì)來看，民營和外企占了七成以上，詳見表1。企業(yè)行業(yè)分布情況，詳見表2。調(diào)查結(jié)果詳見表3。

表1 企業(yè)性質(zhì)結(jié)構(gòu)統(tǒng)計(jì)

表2 企業(yè)行業(yè)分布情況

表3 內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估調(diào)查結(jié)果

結(jié)果可以看出，中小企業(yè)中63.33%企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)董事長和總經(jīng)理分開，可能造成企業(yè)無法獲得決策功能專業(yè)化的好處；53.33%的企業(yè)并沒有制定統(tǒng)一執(zhí)行的行內(nèi)準(zhǔn)則，增加了內(nèi)控難度；在風(fēng)險評估方面，66.67%的企業(yè)并沒有專業(yè)的風(fēng)險評估，更沒有建立風(fēng)險評估體系；對于員工培訓(xùn)學(xué)習(xí)、激勵方面也存在明顯缺失。綜上，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在很多問題，而導(dǎo)致上述問題的原因，具體總結(jié)為以下幾個方面。

（一）對加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度管理的意識不足

財務(wù)風(fēng)險具有不確定性，對于缺乏財務(wù)內(nèi)控制度管理的中小企業(yè)而言難以把控。從目前情況來看，中小企業(yè)仍對財務(wù)風(fēng)險意識存在不足的現(xiàn)象。在面對財務(wù)風(fēng)險時，中小企業(yè)無法及時應(yīng)對。中小企業(yè)內(nèi)部的管理水平不足，加上部分董事會、股東、管理人員對此不重視，沒有意識到財務(wù)內(nèi)控制度管理對中小企業(yè)發(fā)展的重要性，缺乏應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的有效機(jī)制。還有的管理層在產(chǎn)品的開發(fā)和營銷過程中，認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險控制度會增加環(huán)節(jié)的操作，手續(xù)煩瑣不利于中小企業(yè)在市場上的競爭。同時，中小企業(yè)的管理層對財務(wù)管理的認(rèn)知不足，也會導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度管理缺乏合理性和規(guī)范性，管理層對自身的職責(zé)不清晰和落后的管理觀念，增加了企業(yè)融資決策的風(fēng)險。財務(wù)內(nèi)控制度管理意識的不足容易導(dǎo)致內(nèi)控制度隨意化的現(xiàn)象，當(dāng)面對財務(wù)風(fēng)險時自然難以避免[4]。

（二）缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險評估

由于缺乏規(guī)范性和合理性的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估體系，中小企業(yè)存在財務(wù)管理不當(dāng)?shù)膯栴}，這就會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率增高，影響了中小企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。中小企業(yè)具有規(guī)模小、缺乏有效的資金管理體系特點(diǎn)。存在企業(yè)的資金流動隨意，缺乏對資金收支情況的規(guī)劃，財務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性，融資問題等，這些因素限制了中小企業(yè)財務(wù)管理工作的開展。這些都是因?yàn)槟壳爸行∑髽I(yè)并沒有內(nèi)部控制的意識，同時，也缺乏內(nèi)部控制的風(fēng)險評估體系。

（三）財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致財務(wù)管理人員的隨意性，存在對人員管理不足的問題。比如很多中小企業(yè)為了節(jié)省開支，會選擇與會計(jì)人員達(dá)成合作，會計(jì)人員都以兼職為主，無法對財務(wù)人員進(jìn)行管理，增加了財務(wù)管理的隨意性。部分中小企業(yè)擁有會計(jì)專職人員，由于缺乏對會計(jì)人員的管理和培訓(xùn)，會計(jì)人員存在素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象，這就影響了財務(wù)內(nèi)控制度在財務(wù)管理中的效果。同時，部分企業(yè)的會計(jì)缺乏會計(jì)的職業(yè)素養(yǎng)，無法完成好會計(jì)相關(guān)的工作，缺乏中小企業(yè)財務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)，由于會計(jì)人員本身職業(yè)技能不符合要求，而相關(guān)企業(yè)又缺少對會計(jì)的管理和培訓(xùn)，會計(jì)人員在實(shí)際的工作中無法利用信息化的管理工具，長此以往，增加了中小企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險。

（四）財務(wù)網(wǎng)絡(luò)存在信息安全的隱患

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，許多中小企業(yè)加大了大數(shù)據(jù)的使用，大數(shù)據(jù)的使用能夠?qū)⒋罅康臄?shù)據(jù)進(jìn)行篩查，結(jié)合實(shí)際情況，選擇合理的數(shù)據(jù)和信息，將這些數(shù)據(jù)進(jìn)一步挖掘，通過合理的利用，能夠?yàn)樨攧?wù)內(nèi)控提供充分的依據(jù)和支撐[5]。然而有些企業(yè)對信息安全隱患意識不足，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有復(fù)雜和開放的特點(diǎn)，容易滋生很多網(wǎng)絡(luò)安全漏洞，引起惡意威脅等安全事件，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息的安全是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。在2019年引發(fā)了一起數(shù)據(jù)信息泄露的事件，F(xiàn)irst American在網(wǎng)絡(luò)平臺發(fā)布了約9億客戶的會計(jì)記錄，導(dǎo)致客戶的信息全部泄露，引起了客戶的不滿，企業(yè)的聲譽(yù)也因此受到了嚴(yán)重的影響?；诖?，中小企業(yè)應(yīng)采用各種技術(shù)手段和管理措施，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行，確保網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的可用性、完整性和保密性。

（五）財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全

從中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的角度上來看，大部分的中小企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)中僅僅制定了基礎(chǔ)的部分，存在制度體系不健全的情況。比如缺乏資金管理制度、盤點(diǎn)制度、預(yù)算管理制度等，存在資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確、賬目和實(shí)際營業(yè)額的情況不同的問題，財務(wù)內(nèi)控管理工作隨意性大，缺乏有效的科學(xué)合理的內(nèi)控流程設(shè)計(jì)，內(nèi)控管理工作過于簡單化等，由于這些制度不健全的問題，影響了會計(jì)信息的真實(shí)性和會計(jì)管理的質(zhì)量，難以發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控管理制度在中小企業(yè)管理決策中的作用。

（六）內(nèi)控管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)除了需要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理之外，還需要加強(qiáng)度對內(nèi)控管理體系的監(jiān)管。這就需要建立專門的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)履行監(jiān)督的職責(zé)，能夠?qū)窈蠹磳l(fā)生的財務(wù)風(fēng)險及時亮起紅燈，起到警示的作用。同時也是企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的“避雷針”。但是從目前的情況來看，部分企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控制度建立監(jiān)管體系的意識不足，沒有引起重視，將大部分的精力都花費(fèi)在了如何提升經(jīng)濟(jì)效益上。比如在產(chǎn)品的研發(fā)、銷售等所花費(fèi)的精力更多，而對財務(wù)的重視度不高。從中小企業(yè)對財務(wù)部門的設(shè)置和崗位的配置上來看，部門的設(shè)置較為簡單，崗位配備不合理的問題[6]。存在財務(wù)部門人員少，在財務(wù)崗位的配置中會計(jì)和出納各為一人的情況，并且兩人之間的工作聯(lián)系不緊密，在財務(wù)的管理任務(wù)之中，兩者缺乏相互牽制。比如在完成印簽的工作時，沒有單獨(dú)進(jìn)行管理，票據(jù)又出納管理，核算、記賬、報稅的工作由會計(jì)完成，這就會導(dǎo)致財務(wù)的監(jiān)管職能被弱化，造成資產(chǎn)臺賬務(wù)不全的問題，由于中小企業(yè)缺少相關(guān)的監(jiān)督管理，在企業(yè)的運(yùn)行重很難發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題，加大了中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。還有的中小型企業(yè)多以會計(jì)兼職人員完成企業(yè)中的財務(wù)工作，更不利于中小企業(yè)對會計(jì)人員的監(jiān)管。如果中小企業(yè)不加強(qiáng)對內(nèi)控制度的監(jiān)督，就無法保障財務(wù)內(nèi)控制度的有效性和科學(xué)性，導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)控制度的效果不理想的問題。

三、中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的有效措施

（一）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度管理的意識

中小企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控制度管理的工作中，要解決的問題是增強(qiáng)管理層人員對內(nèi)控制度管理的意識，只有加強(qiáng)管理層人員對的認(rèn)可度，才能夠好地實(shí)施和開展財務(wù)內(nèi)控制度管理的工作。可以采取以下兩個措施進(jìn)行加強(qiáng)：一是讓中小企業(yè)了解內(nèi)控制度建設(shè)在企業(yè)中的意義和重要性。通過指派專業(yè)的負(fù)責(zé)人專門查找企業(yè)中的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題，以及人力資源保障的情況進(jìn)行管理，對財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的有序地開展具有保障作用。同時加強(qiáng)管理層人員的考核工作與財務(wù)內(nèi)控制度之間的聯(lián)系，將管理層晉升中的考核績效與會計(jì)制度管理工作相聯(lián)系，能夠有效提高管理層人員對財務(wù)內(nèi)控制度管理工作的積極性，從而引起管理層人員對內(nèi)控制度建設(shè)的重視度。二是加強(qiáng)管理層對內(nèi)控管理制度理論知識的培訓(xùn)，可以通過集體學(xué)習(xí)、去其他企業(yè)參觀等方式進(jìn)行，讓管理層學(xué)習(xí)企業(yè)中的財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，并總結(jié)和分析，能夠更好地提升財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)中使用的效果。

（二）加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的評估

即使財務(wù)風(fēng)險是一種不確定的因素，具有人為不可控的特點(diǎn)，但是企業(yè)可以采取相關(guān)措施減少所帶來的損失，而科學(xué)的風(fēng)險評估就是一種有效的方法。中小企業(yè)可以從以下兩個方面對資金風(fēng)險進(jìn)行評估：一是財務(wù)評估的危險地帶問題。財務(wù)評估一般會查找到中小企業(yè)管理中存在的問題、資金鏈斷裂的問題以及資金決策不合理的問題，這些問題是發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的重要因素，因此，中小企業(yè)需要對有關(guān)部門進(jìn)行及時管理。二是內(nèi)部信息處理問題。財務(wù)評估也能夠查找到信息處理中存在的問題。比如出現(xiàn)一些信息處理失誤的情況，一般造成此類事件的發(fā)生，多是由企業(yè)內(nèi)部人員對安全隱患的疏忽引起的?；诖?，中小企業(yè)需要加強(qiáng)對各個風(fēng)險點(diǎn)的監(jiān)控，包括財產(chǎn)投資、金融等，做好內(nèi)部信息的安全加密和保護(hù)工作，能夠有效提高管理風(fēng)險的控制能力，從而科學(xué)有效地規(guī)模和控制財務(wù)風(fēng)險。

（三）提高會計(jì)人員的質(zhì)量

在新時代中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中，離不開優(yōu)秀的會計(jì)人才。基于此，中小企業(yè)應(yīng)注重對會計(jì)人才的培養(yǎng)，建立起一支優(yōu)秀的會計(jì)人才隊(duì)伍。可以從兩個方面的措施實(shí)行：一是招聘優(yōu)秀的會計(jì)人員到企業(yè)中工作。二是注重對會計(jì)人員的培訓(xùn)工作，不定期對會計(jì)人員展開培訓(xùn)，加大對會計(jì)人員的培養(yǎng)力度。比如在培訓(xùn)中增加會計(jì)理論知識和技能等，提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。同時，增加制度考核制度，檢驗(yàn)會計(jì)人員在面對突發(fā)情況時的應(yīng)急處理能力，從而提升會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，起到規(guī)避資金風(fēng)險的作用。另外，讓企業(yè)會計(jì)人員參加政府組織的公益培訓(xùn)活動，拓寬會計(jì)人員掌握財務(wù)內(nèi)控制度理論知識的知識面，以此提升會計(jì)人員對財務(wù)風(fēng)險的敏銳度和察覺度，對即將發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險具有及時止損的作用。

（四）完善財務(wù)內(nèi)控管理制度

中小企業(yè)發(fā)展的最終目的是盈利，企業(yè)要想長遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益是必不可少的。科學(xué)、完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度是保障企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要手段。中小企業(yè)的資金收支情況、投資等有關(guān)資金的項(xiàng)目，都需要由財務(wù)人員進(jìn)行管理的審查和分析，基于此，財務(wù)工作的準(zhǔn)確性、合理性、規(guī)范性具有重要的意義。一個完整的、科學(xué)的、合理的財務(wù)內(nèi)控管理制度才能夠有效保障財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，并對風(fēng)險防范具有規(guī)避的作用。因此，中小企業(yè)需要完善財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，對內(nèi)控管理制度進(jìn)行優(yōu)化。包括資產(chǎn)的現(xiàn)狀、發(fā)展計(jì)劃、企業(yè)文化、規(guī)章制度等建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化，對財務(wù)內(nèi)控制度的工作流程采取相關(guān)的規(guī)定措施，提高管理人員的管理水平。還可以通過聘請優(yōu)秀的管理人員，實(shí)現(xiàn)“雙管齊下”的策略，確保管理人員的管理能力。在對財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)中，可以吸取優(yōu)秀的大型企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際的工作中不斷創(chuàng)新新的實(shí)施方法，找到適用于本企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的方法，保障財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)規(guī)模、管理制度、資金成本控制的原則，對不同部門的人員進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，能夠有效防止管理權(quán)限混亂的問題。在對成本控制的管理中，要避免由一個人單獨(dú)管理，可以采取工作交接、輪班換崗的方式管理制度，有利于保障企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的合理性，提高企業(yè)運(yùn)行效率，使中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度能夠在健康、有序的環(huán)境中運(yùn)行。

（五）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)控機(jī)制

為了發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)中的作用，就必須搭建完善的財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)管機(jī)制。財務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)管機(jī)制能夠?qū)ω攧?wù)工作中的流程環(huán)節(jié)具有監(jiān)督的作用，還能夠?qū)ω攧?wù)內(nèi)控制度中存在的問題進(jìn)行管理，能夠及時完善財務(wù)內(nèi)控制度存在的不足。建立專門的管理內(nèi)控制度的職能部門，對中小企業(yè)的財務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，以便發(fā)現(xiàn)問題時能夠及時止損。同時監(jiān)督管理人員應(yīng)該做到公平公正、秉公執(zhí)法的約占，這樣才能保障監(jiān)督工作的效果。

四、結(jié)束語

綜上所述，中小企業(yè)加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控制度的管理，能夠有效防范財務(wù)風(fēng)險，讓企業(yè)可持續(xù)長遠(yuǎn)地發(fā)展。通過提升會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)信息安全保護(hù)、健全財務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)管機(jī)制等措施，能夠有效預(yù)防和察覺企業(yè)資金中存在的問 題，起到財務(wù)風(fēng)險及時止損的作用，有效地提高了中小企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。