王海英 沈陽(yáng)金杯李爾汽車座椅有限公司

在當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的情況下，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加復(fù)雜，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建質(zhì)量，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)工作在新時(shí)期的高質(zhì)量發(fā)展。因此，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的改良方案，是很多企業(yè)財(cái)務(wù)專業(yè)人員高度重視的問(wèn)題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建存在的問(wèn)題

（一）資產(chǎn)清算財(cái)務(wù)控制缺乏規(guī)范性

目前，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員在實(shí)施資產(chǎn)清算財(cái)務(wù)控制工作的過(guò)程中，對(duì)于資產(chǎn)清算財(cái)務(wù)控制規(guī)范性的重要價(jià)值認(rèn)知存在不足，資產(chǎn)清算財(cái)務(wù)控制工作主要步驟的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性，資產(chǎn)清算日期的信息傳遞方式缺乏規(guī)范性，資產(chǎn)清算報(bào)告的送達(dá)不夠及時(shí)，難以在企業(yè)資產(chǎn)清算法規(guī)的幫助之下，提高債權(quán)人信息公開(kāi)方式的創(chuàng)新水平，無(wú)法保證資產(chǎn)清算財(cái)務(wù)控制工作具備足夠的規(guī)范性，也使得企業(yè)資產(chǎn)變價(jià)方案難以得到相應(yīng)的改進(jìn)。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員在制定資產(chǎn)清算財(cái)務(wù)控制的計(jì)劃過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)變價(jià)方案的重視程度較低，未能結(jié)合資產(chǎn)清算財(cái)務(wù)控制的相關(guān)需要，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)分配管理方法進(jìn)行改進(jìn)，無(wú)法在債權(quán)人會(huì)議討論內(nèi)容得到有效傳播的情況下，積累資產(chǎn)清算管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，難以為資產(chǎn)清算財(cái)務(wù)控制工作的規(guī)范化調(diào)整提供幫助。

（二）企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷管理制度不夠健全

一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員在費(fèi)用報(bào)銷管理制度建設(shè)的過(guò)程中，對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷流程圖的使用情況缺乏有效關(guān)注，未能結(jié)合日常報(bào)銷審批人員的情況，對(duì)報(bào)銷步驟和報(bào)銷內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法在制度的幫助下實(shí)現(xiàn)報(bào)銷清單的合理構(gòu)建，也使得費(fèi)用報(bào)銷管理相關(guān)原始單據(jù)的應(yīng)用價(jià)值難以得到完整的開(kāi)發(fā)，很難在財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)人員的責(zé)任與義務(wù)得到明確的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升費(fèi)用報(bào)銷管理制度的運(yùn)行有效性，難以為財(cái)務(wù)報(bào)銷管控措施的調(diào)整優(yōu)化提供幫助。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員缺乏對(duì)資金使用合規(guī)性的關(guān)注，未能對(duì)資金的侵占和挪用問(wèn)題進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致企業(yè)不同類型的資金難以實(shí)現(xiàn)區(qū)別核算，無(wú)法為費(fèi)用報(bào)銷管理工作的調(diào)整優(yōu)化提供必要支持，很難凸顯出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要作用。

（三）財(cái)務(wù)收支管理體系不夠完善

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員在財(cái)務(wù)收支管理體系構(gòu)建的過(guò)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化的突出優(yōu)勢(shì)關(guān)注程度較低，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部流程數(shù)據(jù)構(gòu)成情況的有效考察，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法在財(cái)務(wù)共享中心的幫助之下，促進(jìn)銀企直連平臺(tái)的優(yōu)化構(gòu)建，也使得資金收支業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)無(wú)法在系統(tǒng)的幫助之下，面向銀行后臺(tái)發(fā)送信息，無(wú)法保證銀行的自動(dòng)處理技術(shù)應(yīng)用價(jià)值得到充分顯現(xiàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員需要根據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)的貫徹應(yīng)用需要，制定財(cái)務(wù)收支管理方式的具體創(chuàng)新方案，尤其要對(duì)投資及籌資等工作的運(yùn)行方式進(jìn)行調(diào)整創(chuàng)新，使產(chǎn)品投入期可以控制在合理區(qū)間，保證財(cái)務(wù)收支管理方法得到進(jìn)一步改良。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員在制定財(cái)務(wù)收支管理方案創(chuàng)新策略過(guò)程中，需要對(duì)產(chǎn)品投入期的特征進(jìn)行考察，尤其在產(chǎn)品生命周期較短的情況下，務(wù)必保證各類投入可以得到及時(shí)收回，以便能夠在現(xiàn)金流入和流出缺口得到有效應(yīng)對(duì)的情況下，為大數(shù)據(jù)技術(shù)的高水平應(yīng)用創(chuàng)造有利條件。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員在制定財(cái)務(wù)收支管理方式的具體創(chuàng)新策略過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流約束情況的重視，尤其要對(duì)現(xiàn)金流來(lái)源加以總結(jié)，使大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以為財(cái)務(wù)收支管理方式的創(chuàng)新提供高水平支持，以此提高財(cái)務(wù)收支管理體系的完善程度。

（四）財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系尚不完善

部分財(cái)務(wù)共享服務(wù)在探索優(yōu)化的過(guò)程中，雖然進(jìn)行了新技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用，但缺乏對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系建設(shè)所需資源的關(guān)注，未能對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施效率進(jìn)行詳細(xì)考察，導(dǎo)致績(jī)效考核體系無(wú)法具備更高的科學(xué)性與全面性，難以在績(jī)效評(píng)估方法的優(yōu)勢(shì)得到凸顯的情況下，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)績(jī)考核體系的創(chuàng)新優(yōu)化。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員雖然進(jìn)行了財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的探索改良，但未能結(jié)合信息化技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)整合行為進(jìn)行調(diào)整，并未對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的主要權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)定，導(dǎo)致各部門的財(cái)務(wù)資源難以實(shí)現(xiàn)有效共享，無(wú)法在信息技術(shù)資源得到充分應(yīng)用的基礎(chǔ)上，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化風(fēng)險(xiǎn)的高水平應(yīng)對(duì)提供必要支持。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員雖然具備構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的強(qiáng)烈愿望，但未能積極引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)，無(wú)法提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)的建設(shè)水平。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員未能對(duì)阻礙財(cái)務(wù)信息化的各方面因素進(jìn)行規(guī)避控制，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法具備更強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員缺乏對(duì)信息技術(shù)研發(fā)性質(zhì)工作的關(guān)注，未能有效獲得行政機(jī)構(gòu)的支持，在企業(yè)內(nèi)部的各類型資源調(diào)配水平較差的情況下，財(cái)務(wù)信息平臺(tái)的開(kāi)發(fā)成本難以得到有效控制，無(wú)法保證企業(yè)具備更強(qiáng)的信息化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，也使得財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的建設(shè)很難因此具備理想的基礎(chǔ)條件。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理受行政機(jī)構(gòu)的干涉過(guò)多

目前，一些企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的過(guò)程中，存在行政機(jī)構(gòu)干涉比例過(guò)高的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)很多關(guān)鍵性崗位成員為行政機(jī)構(gòu)管理人員兼任，無(wú)法在財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理措施得到改進(jìn)的基礎(chǔ)上，避免財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作受到行政思維的不利影響。[1]部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員受到行政管理理念的影響較深，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理事前規(guī)劃存在不足，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法按照獨(dú)立法人主體的方式實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)行，難以滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避控制需要，也使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作很難有效擺脫行政機(jī)構(gòu)的不良干涉。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)化構(gòu)建策略

（一）提高資產(chǎn)清算財(cái)務(wù)控制的規(guī)范性

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員在研究和應(yīng)用資產(chǎn)清算相關(guān)法規(guī)的過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)控制工作的重視，尤其要對(duì)資產(chǎn)清算報(bào)告的送達(dá)時(shí)間進(jìn)行合理設(shè)置，使債務(wù)人群體的權(quán)益可以得到更加有效的維護(hù)，以便能夠在企業(yè)資產(chǎn)變價(jià)方案得到科學(xué)制定的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升資產(chǎn)清算財(cái)務(wù)控制工作的規(guī)范性，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利推進(jìn)創(chuàng)造有利的基礎(chǔ)條件。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員要結(jié)合提高財(cái)務(wù)控制規(guī)范性的相關(guān)需要，對(duì)債權(quán)人會(huì)議加以改良，尤其要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)變價(jià)方案進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，使資產(chǎn)清算財(cái)務(wù)控制工作可以在獲得法院裁定的基礎(chǔ)上，具備更高的運(yùn)行規(guī)范性。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員在實(shí)施資產(chǎn)清算工作過(guò)程中，還需要對(duì)債權(quán)解除情況具備足夠關(guān)注，[2]使分配額設(shè)計(jì)水平可以得到相應(yīng)的提升，并保證在企業(yè)資產(chǎn)的分配額調(diào)整過(guò)程中，促進(jìn)資產(chǎn)清算財(cái)務(wù)控制工作的規(guī)范運(yùn)行，以此凸顯出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的突出優(yōu)勢(shì)。在探索企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的創(chuàng)新路徑過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員要對(duì)監(jiān)事會(huì)的作用進(jìn)行全面開(kāi)發(fā)，保證資產(chǎn)減值計(jì)提情況得到有效監(jiān)督，以此提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)工作的運(yùn)行規(guī)范性，并保證在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)得到創(chuàng)新的同時(shí)，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的成熟構(gòu)建，更好地滿足資產(chǎn)清算相關(guān)工作的處理需要，并使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的重要作用可以由此得到顯現(xiàn)。

（二）提高企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷管理制度健全性

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員在費(fèi)用報(bào)銷管理制度探索創(chuàng)新的過(guò)程中，務(wù)必加強(qiáng)對(duì)員工行為的重視，提高對(duì)日常報(bào)銷工作執(zhí)行細(xì)節(jié)的關(guān)注，尤其要在流程圖得到合理應(yīng)用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升日常報(bào)銷審批工作的運(yùn)行質(zhì)量，使費(fèi)用報(bào)銷的步驟和內(nèi)容可以得到創(chuàng)新調(diào)整，并保證在報(bào)銷清單和報(bào)銷形式得到改進(jìn)的情況下，充分開(kāi)發(fā)出報(bào)銷管理制度的價(jià)值。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員還需要加強(qiáng)對(duì)原始單據(jù)應(yīng)用情況的重視，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員責(zé)任和義務(wù)做出相應(yīng)的調(diào)整，使費(fèi)用報(bào)銷管理制度可以在改良報(bào)銷流程方面發(fā)揮作用，[3]以此提高財(cái)務(wù)報(bào)銷管理工作的總體質(zhì)量，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的優(yōu)化提供有利條件。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員還需要對(duì)資金使用的合規(guī)性進(jìn)行分析研究，尤其要對(duì)可能存在的資金挪用和侵占問(wèn)題進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，使企業(yè)可以在不同類型資金的區(qū)別核算基礎(chǔ)上，促進(jìn)費(fèi)用報(bào)銷管理工作的創(chuàng)新優(yōu)化，并保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性可以由此得到顯現(xiàn)。

（三）加快完善財(cái)務(wù)收支管理體系

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員在制定財(cái)務(wù)收支管理工作的具體實(shí)施方案過(guò)程中，需要將提高財(cái)務(wù)收支管理安全性和快捷性所需條件進(jìn)行全面總結(jié)，從整合內(nèi)部流程數(shù)據(jù)的角度出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的具體建設(shè)方案進(jìn)行有效構(gòu)建，使企業(yè)可以在促進(jìn)銀企直連方面取得更大進(jìn)展，并保證各類資金收支業(yè)務(wù)可以與銀行后臺(tái)的工作特征相符合，以此凸顯出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員要對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付賬款的管理情況進(jìn)行調(diào)查研究，保證款項(xiàng)支付明細(xì)得到合理設(shè)定，使用發(fā)函詢問(wèn)的方式為財(cái)務(wù)決算工作提供相應(yīng)的支持，以便能夠在合同與協(xié)議的審查舉措得到創(chuàng)新的同時(shí)，滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式的改革需要，以此提高財(cái)務(wù)收支管理體系的建設(shè)質(zhì)量。[4]企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員需要對(duì)發(fā)票和入庫(kù)賬單進(jìn)行合理應(yīng)用，要結(jié)合價(jià)款結(jié)算的相關(guān)需要，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)掛賬管理方式進(jìn)行調(diào)整，使財(cái)務(wù)決算的創(chuàng)新可以具備更加理想的實(shí)施條件，更好地滿足財(cái)務(wù)收支管理體系的建設(shè)需求。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員還需要對(duì)財(cái)產(chǎn)審核交付的相關(guān)情況進(jìn)行總結(jié)研究，提高對(duì)資產(chǎn)劃分清晰度的關(guān)注，尤其要對(duì)各類型財(cái)產(chǎn)的支出方案進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整，使資產(chǎn)的交付使用方式可以具備更高的規(guī)范性，以便能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控管理模式的創(chuàng)新創(chuàng)造有利條件。

（四）加快完善財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員要結(jié)合新技術(shù)的應(yīng)用特征，制定財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的具體建設(shè)方案，使信息技術(shù)可以構(gòu)建起多維度和多視角的績(jī)效考核服務(wù)模式，以便能夠在全面搜集績(jī)效管理信息的基礎(chǔ)上，確保財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系實(shí)現(xiàn)高效率運(yùn)轉(zhuǎn)，并保證財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)可以借此積累更加廣泛的經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員要結(jié)合財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的建設(shè)需要，對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的主要工作職能進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整，使財(cái)務(wù)工作的主要內(nèi)容可以得到相應(yīng)的轉(zhuǎn)化，并保證在會(huì)計(jì)核算相關(guān)信息得到完整記錄的情況下，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的數(shù)據(jù)化意識(shí)得到高水平構(gòu)建，在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)資源的充分利用基礎(chǔ)上，保證專業(yè)素質(zhì)得到有效提升為財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的完善提供有利的基礎(chǔ)條件。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化的相關(guān)需要，對(duì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型人員的素質(zhì)建設(shè)方式加以調(diào)整，使管理分析性質(zhì)工作的占比可以得到相應(yīng)的提升，[5]以便能夠保證財(cái)務(wù)工作者的數(shù)據(jù)化意識(shí)得到更高水平的樹(shù)立，在各學(xué)科專業(yè)知識(shí)得到整合應(yīng)用的情況下，保證財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)對(duì)信息技術(shù)的有效應(yīng)用，以此滿足財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展需求，使財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系得到進(jìn)一步完善。

（五）避免財(cái)務(wù)內(nèi)控管理受到行政機(jī)構(gòu)的干涉

企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)崗位人員的配置情況具備足夠重視，避免行政機(jī)構(gòu)人員過(guò)多的兼任財(cái)務(wù)崗位，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作的獨(dú)立運(yùn)行創(chuàng)造更加理想的基礎(chǔ)條件。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員還需要提高對(duì)事前規(guī)劃相關(guān)舉措的重視，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)工作的特殊性具備足夠重視，使企業(yè)可以在財(cái)務(wù)工作方面具備更高的自主權(quán)，避免在重大決策制定的過(guò)程中，受到行政機(jī)構(gòu)的不利影響。

三、結(jié)論

提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的處置水平，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的各方面問(wèn)題得到有效應(yīng)對(duì)，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)存在的問(wèn)題進(jìn)行研究分析，并制定符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系改良方案，對(duì)確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作在新時(shí)期的高質(zhì)量發(fā)展具有十分重要的意義。