史可

當前，建筑施工企業(yè)的發(fā)展面臨著諸多挑戰(zhàn)，市場需求回落且存在較多不穩(wěn)定因素，這在一定程度上會影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。而資金作為企業(yè)發(fā)展的命脈，應當對其進一步加大管理力度。對于建筑施工行業(yè)來說，普遍存在的問題則是現(xiàn)金流頻頻告急，“兩金”（兩金，指應收賬款和存貨）規(guī)模不斷惡性增長，加大了資金運轉壓力，影響到了企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營，如不加以控制，一旦形成不良資產(chǎn)，會給建筑施工企業(yè)帶來嚴重的不可控風險。

一、“兩金”風險管理所存在的問題

（一）缺乏對“兩金”風險控制的意識

部分建筑施工企業(yè)對風險源頭的把控重視性不足，在實際經(jīng)營過程中存在風險偏好過于激進的狀況。一方面是由于企業(yè)對競標項目未設定風險等級，未能夠?qū)贤|(zhì)量進行綜合性的考量，存在盲目參與投標的狀況。并且在對投標工作進行準備時，沒有真正深入到工程地點進行全面的調(diào)查，也未能夠?qū)I(yè)主的征信、履約狀況以及資金等方面進行調(diào)研。成本預算較為粗放，無法綜合性地考慮企業(yè)可能面對的經(jīng)營風險。與此同時，部分建筑施工企業(yè)的合同評審機制不夠完善。尤其是面對合同條款發(fā)生變更的狀況，可能會給企業(yè)帶來一系列不可控及不確定的風險。例如原材料物資市場價格波動較大時，在合同中未能合理地限制調(diào)價空間，這會給企業(yè)帶來一定風險。此外，部分建筑施工企業(yè)存在主動承接低現(xiàn)金流高收益項目的狀況，甚至存有墊資施工的行為，將投資款以及資金回籠寄托于遠期銷售，承擔了大量的市場風險，一旦出現(xiàn)違約的狀況，或市場銷售不佳，可能會導致企業(yè)形成大量的存貨，甚至成為壞賬。

（二）計量結算問題較為突出

目前部分建筑施工企業(yè)對于已完工但未結算的項目存在逐年遞漲的現(xiàn)象，這會直接導致企業(yè)自身的“兩金”上升。而對于此方面問題，企業(yè)中間計量工作的時效、報審效率以及質(zhì)量等均需要進行針對性的強化。具體來講：其一，合同清單內(nèi)存在的已完工未結算。在合同清單中已完工未結算的形成，主要是受到了業(yè)主管理程序、結算進度以及計量規(guī)則的影響。例如一些建設單位對于部分條款有著極為苛刻的計量要求，對完工工程的質(zhì)量有著較長的考察期，或是工程結算時間存在延后的狀況。特別是在當前的環(huán)境下，受到國家政策調(diào)整等因素的影響，建設單位存在工程放緩或是不對工程量進行審批的狀況，這會直接導致企業(yè)中形成一些合同清單內(nèi)已完工未結算的事項；其二，合同清單外所形成的已完工未結算。建筑施工企業(yè)工程項目的開展，難以避免地會遇到一些需要進行變更的事項，這可能會引發(fā)后續(xù)的索賠金額未能夠進行及時確認，或是變更簽證部分完成量。而一旦出現(xiàn)存在分歧或是具備爭議的工程量，特別是對業(yè)主產(chǎn)生了不利，也未能夠及時地進行確認，那么具有可靠性的收款依據(jù)則難以有效形成。另外一方面，一旦工程的開展存在超合同額的狀況，即使已經(jīng)完成了相應工程，部分業(yè)主也會進行延期辦理結算的操作，這就可能造成部分合同之外的已完工未結算金額的形成。

（三）缺乏存貨盤活與應收賬款催收管理

當前在部分建筑施工企業(yè)中所采用的應收賬款催收方法不夠科學，導致其實際效用明顯不足。而部分企業(yè)為了能夠與客戶之間長期維持合作關系，對部分存在長期拖欠款項的客戶，未能夠采取有效的措施進行應收賬款的催收，這無疑會使得自身的利益受到損害。同時，部分建筑施工企業(yè)在存貨盤活管理方面仍舊是以已完工未結算為主。而對于一些結算進度較為緩慢的業(yè)主，其所產(chǎn)生的存貨并沒有建立規(guī)范且明確的應對措施以及風險處理方案 。與此同時，部分工程項目已完工，工程量中所存在的變更業(yè)主未對其進行批復的部分，企業(yè)未能夠設立有效的降損機制，也未制定系統(tǒng)的索賠方案，這就可能導致建筑施工企業(yè)部分流動資金被存貨所占用，這無疑會增加建筑施工企業(yè)的運營及財務風險。

（四）未能夠設立“兩金”風險動態(tài)管理機制

首先，部分建筑施工企業(yè)對未逾期的應收賬款沒有及時地進行監(jiān)測與分析。工程項目在開展之后，一直到工程款項的收回，其需要經(jīng)過一個漫長的周期，如果在此過程中，未對債務方的經(jīng)營發(fā)展狀況進行動態(tài)的監(jiān)測與分析，那么一旦債務方出現(xiàn)資金問題，建筑施工企業(yè)則無法第一時間對相應風險進行識別，而這有可能會加大壞賬損失的概率。其次，在一些建筑施工企業(yè)中，其對于已經(jīng)發(fā)生逾期的應收賬款債務方管理不善，沒有構建全方位的監(jiān)測體系，特別是對于逾期時間較長的債務方，應當是建筑施工企業(yè)重點關注的風險內(nèi)容。要積極地開展動態(tài)監(jiān)測，實現(xiàn)對債務方運營狀態(tài)的全面了解，并盡可能提前采取通過法律途徑開展有效的維權方式，避免由于債務方破產(chǎn)而導致工程款難以償還。最后則是在部分企業(yè)中，其僅從事后角度來對“兩金”的相關風險進行管控，但此時“兩金”已經(jīng)形成，僅能夠做出事后彌補或是總結分析等工作。企業(yè)難以通過事前預測進行有效的風險規(guī)避，在事中未能夠構建系統(tǒng)的應對機制，而事后也無法通過科學的方式來進行有效的處理，未能夠采取對“兩金”全過程壓降行為來維護企業(yè)的資金安全。

（五）缺乏“兩金”管理考核機制

在部分建筑施工企業(yè)中，對于“兩金”的考核方面，仍舊僅注重對于企業(yè)整體的評價，“兩金”是與企業(yè)經(jīng)營的各類主要指標進行綁定考核的，沒有針對“兩金”管理工作進行專門的指標建立。并且“兩金”在建筑施工企業(yè)管理層考核評價綜合指標中所占據(jù)的比重較小，無法形成有效的激勵作用，難以通過績效考核評價，將切實的責任分配到具體的項目及人員中。此外，企業(yè)未能夠構建完善的“兩金”績效考核評價制度，僅是對相關責任管理人員進行考核。而對于與“兩金”具有關聯(lián)性的職能部門沒有開展聯(lián)動性質(zhì)的考核工作，這也就導致無法調(diào)動收款全鏈條工作人員的積極性，致使“兩金”在應收賬款制度執(zhí)行有效性方面的落實程度不高，這也就難以實現(xiàn)有效降壓“兩金”的管控目的。

二、建筑施工企業(yè)“兩金”風險控制策略

（一）事前控制

1.構建“兩金”管理制度

在建筑施工企業(yè)中，“兩金”的壓降工作首先需要從體系的建設著手，要通過常態(tài)化的管理機制實現(xiàn)成本的降低與效益的提高，最終達成優(yōu)化效益結構比的目標。在“兩金”管理制度中，需要將其納入建筑施工企業(yè)各個層級管理指標考核體系中，以此作為工作引導的要點與重點。同時，要根據(jù)具體工作內(nèi)容與特點制定細化的制度與管理辦法，例如可制定招投標管理辦法以及預結算管理辦法等。也要依據(jù)項目的投資特點，對管理辦法進行適當?shù)恼{(diào)整。在此過程中，要依據(jù)各項制度來明確“兩金”風險控制的相關責任，對考核評價、獎懲機制以及監(jiān)督檢查等工作內(nèi)容要通過長效常態(tài)化的執(zhí)行機制來為制度的落實提供保障。

2.構建信用管理體系

對于“兩金”風險控制工作的開展來說，要通過構建信用管理體系實現(xiàn)有效的事前管控。建筑施工企業(yè)要建立專門的信用管理機構，對不同客戶的信息數(shù)據(jù)進行全面的收集，并對各項信息資源進行及時的更新與共享。要針對不同客戶確立明確的評價標準，避免由于主觀判斷產(chǎn)生了誤導。通過信用評級體系，企業(yè)自身可實現(xiàn)對應收賬款回收的源頭管理，進而到具體工程項目結束能夠?qū)崿F(xiàn)對所有環(huán)節(jié)的管理監(jiān)督，以此來協(xié)調(diào)企業(yè)不同部門業(yè)務活動的有序開展，并對“兩金”管理的日常工作進行指導。

3.加強風險識別

在“兩金”風險控制的事前管理中，風險識別是后續(xù)諸多工作開展的基礎。首先，企業(yè)需要對投資項目各項文件的合法性進行查驗與風險識別，要明確項目合法性要件、融資方案、招投標手續(xù)以及施工合同簽訂等各項事務均是合法合規(guī)進行與落實的，以此來為工程項目的計量等工作提供必要的支撐。其次則是需要進一步加大對合同的管控力度，要構建合同細則評審體系。對各項合同條款所需承擔的商務風險及法律風險進行系統(tǒng)分析。尤其是要謹慎對待付款條件嚴苛、付款比例低、預期收益差等項目的合同內(nèi)容。最后則是要對項目的運營風險進行科學評估。要對擬投標承接的項目進行全方位的調(diào)研與評價，要切實地進入實地進行調(diào)查，結合多方面信息對項目費用進行科學估算，盡可能地通過前期準備來避免可能產(chǎn)生的風險。

（二）事中控制

1.完善計量結算管理

計量與結算是工程項目施工中確權的根本依據(jù)，也是開展“兩金”壓降工作的關鍵內(nèi)容。由此，要將結算階段的策劃工作進行充分的準備，做好對結算依據(jù)的分析與梳理工作，進而將套價與計取費用等工作妥善完成，精準地核定項目預計成本、稅收，對目標結算額精確化制定。在此過程中首先要進行提前準備，實現(xiàn)精細化的管理。要結合過往項目結算的經(jīng)驗，針對當前項目的具體特征來進行專門的策劃。其次則是要將各項資源進行整合，形成合力來完成相關工作。企業(yè)內(nèi)部要構建暢通的交流渠道，實現(xiàn)施工單位之間、項目部之間的緊密聯(lián)動，要成立專門的結算工作小組，充分調(diào)動各方力量來開展結算編制工作。再次則是要補足結算資料，實現(xiàn)證據(jù)的閉合。部分項目在結算工作開展中存在簽證變更、資料不全等問題。對于證據(jù)鏈未能夠閉合的節(jié)點，應該落實相關責任人，將竣工圖紙、設計說明等進行補全，實現(xiàn)資料的閉合管理。最后則是要靈活地調(diào)整策略。一方面對于存在爭議的節(jié)點，可等待量價核對完畢之后再將其解決，如果難以解決，則報送審計局協(xié)調(diào)。另一方面則是要采取多種方法將爭議進行有效的解決，可邀請第三方機構或政府相關人員召開審計業(yè)務推進會等，對存在爭議的問題進行集中的討論，以此來促進結算辦理效率與質(zhì)量。

2.推進業(yè)財一體化

建筑施工企業(yè)要積極地加強業(yè)財融合建設，使業(yè)務與財務部門之間能夠形成良好的合作關系，進一步地加強基礎會計工作，使得各項業(yè)財數(shù)據(jù)能夠保持較高質(zhì)量，進一步夯實資產(chǎn)與效益。要確保項目當前的開展狀態(tài)以及各項數(shù)據(jù)能夠得以真實反映。另一方面則是要積極地解決不同部門之間數(shù)據(jù)口徑不一的問題，確保工程、財務、商務數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)連續(xù)性、統(tǒng)一性與一致性。以此來進一步促進不同部門所記載的“兩金”相關信息數(shù)據(jù)的可靠與完整?；诖耍瑧ㄟ^業(yè)財融合工作的有序開展，來促進“兩金”壓控的管理，及時地發(fā)現(xiàn)存在重大風險或管控不力的節(jié)點，并協(xié)調(diào)相關部門做好相應的處理工作。

3.加強“兩金”預算管理，設立風險預警機制

建筑施工企業(yè)要從整體層面進行宏觀把控，將“兩金”的年度預算管理工作做好規(guī)劃。要從整體層面對企業(yè)“兩金”年度預算的事前策劃、事中控制及事后清收等方面做好強化管理。同時，還需要針對具體項目進行精準策劃，實現(xiàn)全周期的“兩金”預算管理。項目開展之前，要結合預算與項目經(jīng)理簽訂目標責任書，通過績效考核評價與具體的獎懲措施來加強預算的執(zhí)行。同時要對預算的落實進行跟蹤管理，及時分析所存在偏差，對項目“兩金”去存量與異增量做好平衡管理，及時調(diào)整預算。另外一方面要構建“兩金”風險預警機制，結合業(yè)主信用評級、項目類型、金額大小等內(nèi)容來綜合確定風險等級，并設立相應的預警線，以此來實現(xiàn)事中的有效管控。

（三）事后控制

1.健全考核機制，明確責任劃分

在建筑企業(yè)中要系統(tǒng)且科學地構建“兩金”績效考核評價指標體系，指標建立的標準應當是以促進“兩金”快速回收為最終目標。在開展具體的績效考核評價工作時，首先要確保評價結果的及時性與準確性。要將具體的獎懲措施與“兩金”績效評價工作有機結合，及時兌現(xiàn)獎懲，以此才能夠?qū)ⅰ皟山稹笨冃гu價的導向與激勵作用充分地發(fā)揮。其次則是要完善項目承接的獎勵制度。對于建筑施工企業(yè)來說，要盡可能地采用按比例與項目“兩金”掛鉤的方式來進行項目承接獎勵。最后則是要進一步強化“兩金”預算考核，特別是對于獎懲措施，要嚴格執(zhí)行與兌現(xiàn)，要積極地樹立預算工作的權威性，使各崗位人員能夠嚴格地按照預算要求來執(zhí)行各項工作。

2.優(yōu)化“兩金”清收管理

在“兩金”清收過程中，要依據(jù)業(yè)主類型，針對性地開展具體的壓降工作。對于信用資質(zhì)較好的業(yè)主，可通過回收現(xiàn)金來實現(xiàn)“兩金”壓降，同時也可適量的收取承兌匯票。但對于信用資質(zhì)較好，同時存在資金緊張的企業(yè)，要及時地了解業(yè)主當前的資產(chǎn)狀況，可采取以房抵債、以地抵債或以物抵債等方式來達成資產(chǎn)負債雙降的目的。而對于企業(yè)中所存的一些優(yōu)質(zhì)“兩金”，可采用保理或資產(chǎn)證券化等方式來提前對其進行壓降。

3.做好“兩金”存量清理工作

企業(yè)應當針對存在高風險的項目以及重點管理內(nèi)容，科學地確定壓降目標。要與相關責任人簽訂責任書，并通過嚴格的獎懲措施加強責任管理。而“兩金”管理部門需要在例行會議上，對難點問題及遺留問題集中討論，明確管控工作的執(zhí)行效果，并提出針對性的完善建議。在具體清理“兩金”存量時，可根據(jù)客戶類型及合同條款，采取差異化的催收方式，可通過第三方機構進行催收，或是采取法律訴訟的途徑來及時維權，以法律武器來維護企業(yè)的合法權益。

結語：

建筑施工企業(yè)資金管理體系中，“兩金”的風險控制是難點與重點，企業(yè)要結合實際狀況，積極地采取科學有效的措施去及時應對相關問題，要將“兩金”風險控制提升到各項管理工作的優(yōu)先位置上，以此來維護企業(yè)的健康發(fā)展。

（作者單位：中鐵十五局集團第三工程有限公司）