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        從娛樂(lè)圈納稅問(wèn)題看收入分配改革

        2023-03-10 09:35:09張咪
        今日財(cái)富 2023年4期
        關(guān)鍵詞:納稅明星分配

        張咪

        當(dāng)前我國(guó)的收入分配調(diào)節(jié)主要依靠再分配,對(duì)個(gè)人收入差距的調(diào)節(jié)主要依托稅收。然而高收入群體納稅始終存在諸多問(wèn)題,治理不易,監(jiān)管成本高昂。以?shī)蕵?lè)圈為例,明星收入高,稅收高,偷稅漏稅頻頻發(fā)生。治理這一問(wèn)題,首先要從源頭治理,加大初次分配對(duì)收入的調(diào)節(jié)力度;其次在分配中應(yīng)更加注重公平,充分發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用;再次,加強(qiáng)對(duì)娛樂(lè)圈從業(yè)人員收入及資產(chǎn)的審查與監(jiān)督;然后,建立健全三次分配相關(guān)制度;最后,加強(qiáng)稅收教育,提高納稅意識(shí)。

        近年來(lái),作為公眾人物的明星群體頻頻被爆出偷稅漏稅的丑聞,加劇了貧富差距,使國(guó)家財(cái)政收入蒙受巨大損失。盡管明星偷稅漏稅是所有國(guó)家共同面臨的問(wèn)題,但在以實(shí)現(xiàn)共同富裕為目標(biāo)的中國(guó),對(duì)這一現(xiàn)象的治理顯得尤為必要和迫切。

        一、娛樂(lè)圈納稅亂象及危害

        在粉絲經(jīng)濟(jì)興起和資本運(yùn)營(yíng)的合力加持下,國(guó)內(nèi)娛樂(lè)圈發(fā)展日新月異,也出現(xiàn)了許多問(wèn)題,其中最為突出的當(dāng)屬納稅亂象。從1989年“毛**”事件,到劉某、范某、鄭某等影視從業(yè)者相繼出事,再到薇*、雪*等明星主播涉案被查,明星偷稅漏稅問(wèn)題層出不窮,成為稅收治理的重點(diǎn)難點(diǎn)。一方面娛樂(lè)圈已查擺出問(wèn)題的明星藝人偷逃稅款金額巨大,致使國(guó)家財(cái)政收入損失嚴(yán)重;另一方面明星擁有更高的知名度和“人氣”,在公眾中影響廣泛,出現(xiàn)問(wèn)題后會(huì)在社會(huì)中引起很大反響,產(chǎn)生巨大負(fù)面效應(yīng);明星身后往往牽連著多方商業(yè)利益,一旦丑聞爆出,人設(shè)崩塌,會(huì)波及相關(guān)片方、品牌商和廠家等諸多方面的利益,造成嚴(yán)重?fù)p失。此外,擁有“天價(jià)”收入的明星在居民收入分配中占據(jù)極大比例,是思考收入分配問(wèn)題時(shí)比較容易忽略的群體。從明星偷稅漏稅現(xiàn)象入手,不難查擺出其對(duì)社會(huì)造成的諸多危害。

        (一)侵蝕國(guó)家稅收,引發(fā)稅負(fù)不公

        稅收的基本用途在于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公民的基本福利保障,因此任何偷稅漏稅行為都是對(duì)社會(huì)公眾利益的損害。相較于工薪階層,明星屬于高收入群體,一旦發(fā)生偷稅漏稅,涉及的金額都相當(dāng)巨大,由此對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的侵害也更大。此外,擁有高收入的明星頻頻偷稅漏稅,而中低收入的工薪階層卻按月依規(guī)繳納稅款,這無(wú)疑會(huì)引發(fā)稅負(fù)不公。2018年網(wǎng)易研究局發(fā)布一項(xiàng)數(shù)據(jù),稱“超過(guò)六成個(gè)稅收入來(lái)自工薪所得,個(gè)稅已淪為‘工薪稅’”,西南財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)家庭金融調(diào)查與研究中心的數(shù)據(jù)顯示,月均收入在8000-38500元的人占工薪人群的比例僅為8.4%,但卻貢獻(xiàn)了58%的工薪個(gè)稅。其中北上廣的工薪階層是個(gè)稅主力軍中的主力軍,他們大多數(shù)是打工者。一方面辛勤勞作的工薪階層拿著幾千塊的月工資仍然依法依規(guī)繳稅,另一方面非工薪的高收入群體難以被稅務(wù)監(jiān)控征稅,有著天價(jià)報(bào)酬的明星更是以各種渠道偷逃稅款,長(zhǎng)此以往必然會(huì)引發(fā)稅負(fù)不公問(wèn)題。

        (二)加劇國(guó)民收入分配不公,擴(kuò)大貧富差距

        擁有高收入的明星群體選擇各種手段避稅、偷逃稅款,不僅導(dǎo)致稅負(fù)不公平,還會(huì)傷害稅收作為社會(huì)再分配調(diào)節(jié)工具的價(jià)值實(shí)現(xiàn),進(jìn)而影響國(guó)民收入分配的公平。作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)收入、縮小貧富差距的重要手段,稅收在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中起著杠桿作用,以促進(jìn)社會(huì)公平。明星的偷逃稅款行為無(wú)疑會(huì)使稅收實(shí)際發(fā)揮的作用與其本意背道而馳,加劇國(guó)民收入分配的不公平。此外,逃稅造成政府收入流失。政府為了保證財(cái)政收入充裕,能順利完成既定財(cái)政目標(biāo),勢(shì)必會(huì)通過(guò)出臺(tái)一系列新政策,如提高稅率、開(kāi)辟新稅源、拓寬稅基等方式增加稅收來(lái)源,彌補(bǔ)損失。這些新政策會(huì)加重普通納稅人的負(fù)擔(dān),打擊誠(chéng)信納稅人的積極性。偷逃稅款金額越大,普通工薪背負(fù)的納稅負(fù)擔(dān)就會(huì)越重,公民能享受到的社會(huì)保障也會(huì)愈加有限。

        (三)影響文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

        影視行業(yè)在文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中占據(jù)重要地位,其作用不僅在于滿足人們對(duì)精神文化的需要,也承擔(dān)著正向宣傳與引導(dǎo)公眾的義務(wù)。作為行業(yè)發(fā)展的重要一環(huán),其從業(yè)人員更是擔(dān)負(fù)著重要的社會(huì)文化責(zé)任。結(jié)合當(dāng)前我國(guó)影視明星的特點(diǎn)看,大多趨于年輕化,其粉絲群體的年齡也相對(duì)較小。明星身份具備較大的號(hào)召力和影響力,極易引起粉絲的推崇和模仿,如若行為不當(dāng),也會(huì)給其他從業(yè)人員帶來(lái)不良示范。此外,影視明星不把演藝工作作為事業(yè)發(fā)展的重點(diǎn),反而設(shè)法在資本圈中為自己牟利,不僅會(huì)造成惡劣的社會(huì)影響,還會(huì)讓真正有能力有志向的影視行業(yè)從業(yè)者因?yàn)槿狈Y本支持而被埋沒(méi)。如果照此情況長(zhǎng)期發(fā)展,文化產(chǎn)業(yè)必將陷入困局。

        二、娛樂(lè)圈納稅問(wèn)題原因分析

        (一)新自由主義思潮影響

        由發(fā)達(dá)國(guó)家主導(dǎo)、代表國(guó)際壟斷資本主義利益的新自由主義在20世紀(jì)70年代復(fù)蘇走紅,被運(yùn)用指導(dǎo)許多國(guó)家的經(jīng)濟(jì)變革。80-90年代,隨著西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳入擴(kuò)散,新自由主義也逐漸被許多人熟知。新自由主義堅(jiān)持“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè),認(rèn)為人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是理性存在,把追求利益最大化視為目標(biāo)。再加上全球化浪潮的影響,助推了新自由主義在全世界的傳播,大大帶動(dòng)了這種價(jià)值觀的輸出,對(duì)許多國(guó)家的青年產(chǎn)生了影響。如諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者西蒙所說(shuō):使“人們都變得十分貪婪, 一切朝前看”, “松懈”了使社會(huì)得以存在的“群體忠誠(chéng)感”。在新自由主義思潮的影響下,個(gè)人主義意識(shí)形態(tài)盛行,大量的年輕人成為“精致的利己主義”者,在生活、工作中以追求自身利益為目的,滋生了嚴(yán)重的功利主義、物質(zhì)主義,過(guò)分關(guān)注個(gè)人價(jià)值,集體觀念缺失。受這種觀念影響,明星們追求個(gè)人收益的最大化,甚至把個(gè)人利益置于集體利益至上,對(duì)自己偷稅漏稅行為為社會(huì)帶來(lái)的危害視而不見(jiàn)。

        此外,避稅天堂的增加和擴(kuò)張顯然可以被解讀為一種新自由主義的成就。為了使社會(huì)財(cái)富始終集中于社會(huì)等級(jí)中的最頂層,避稅天堂成為關(guān)鍵性工具,一些富裕個(gè)人和企業(yè)尋找這些中心的目的就是為了逃稅。這種為全球范圍內(nèi)大規(guī)模的逃稅行為提供平臺(tái)和機(jī)會(huì)的舉措,也會(huì)讓明星放松對(duì)繳納稅款的重視。

        (二)當(dāng)前我國(guó)收入調(diào)節(jié)以再分配為主

        在2021年8月17日召開(kāi)的中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議上,強(qiáng)調(diào)要在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕,正確處理效率和公平的關(guān)系,構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排。這三次分配各有側(cè)重點(diǎn),遵循的原則、運(yùn)用的手段方式也均有不同。初次分配主要由市場(chǎng)機(jī)制形成,依據(jù)效率原則,按照社會(huì)成員所占有的生產(chǎn)資料在各自領(lǐng)域做出的不同貢獻(xiàn),進(jìn)行有差別的直接分配。再分配主要由政府調(diào)節(jié)機(jī)制形成,依據(jù)公平原則,在初次分配的基礎(chǔ)上對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行重新分配。它是政府調(diào)節(jié)收入差距、矯正分配不公的重要手段,運(yùn)用的主要政策工具是社會(huì)保障制度和稅收,在諸多稅種中,實(shí)行累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅對(duì)個(gè)人收入差距調(diào)節(jié)的力度最大。三次分配更多體現(xiàn)的是一種社會(huì)文化,是個(gè)人自愿、主動(dòng)把自己的可支配收入投入公益、慈善事業(yè)中。由于我國(guó)的相關(guān)激勵(lì)機(jī)制以及配套的法律法規(guī)尚未形成,所以第三次分配的規(guī)模還沒(méi)有形成。目前我國(guó)調(diào)節(jié)居民收入差距時(shí)使用最多的手段是由政府主導(dǎo)的再分配,其中,最重要的是通過(guò)社會(huì)保障制度對(duì)居民的收入轉(zhuǎn)移,其次是個(gè)人所得稅制度。對(duì)于部分群體的高額收入,僅依靠稅收調(diào)節(jié)很容易出現(xiàn)偷稅漏稅的情況,而且治理不易,監(jiān)管成本高。以?shī)蕵?lè)圈為例,偷稅漏稅幾乎要成為行業(yè)內(nèi)普遍現(xiàn)象。

        (三)影視行業(yè)從業(yè)者高額收入

        明星偷稅漏稅是各個(gè)國(guó)家共同面臨的問(wèn)題。影視行業(yè)從業(yè)者有其特殊之處,這也一定程度上導(dǎo)致了偷稅漏稅頻發(fā)的局面。首先,影視行業(yè)從業(yè)人員,尤其是名氣較大的明星,占據(jù)生產(chǎn)要素復(fù)雜,收入構(gòu)成多元。除了其個(gè)人勞動(dòng)及才能帶來(lái)的片酬、經(jīng)商、投資等收入,還有因?yàn)槠渥陨韼в械年P(guān)注度即所謂“流量”和媒體傳播的速度快、覆蓋面廣等因素帶來(lái)的綜藝、廣告、贈(zèng)與等收入,有人甚至還將肖像作為生產(chǎn)要素出賣(mài)以換取收入。其次,明星的收入數(shù)額相當(dāng)高。一方面他們?cè)趨⒀萦耙晞≈蝎@得的酬勞數(shù)額巨大,甚至有“天價(jià)片酬”之說(shuō);另一方面,在綜藝、廣告中其代言費(fèi)、宣傳費(fèi)也是一筆數(shù)額不小的收入。相比之下,在企事業(yè)單位就職的工薪階層,收入構(gòu)成簡(jiǎn)單透明,稅款明晰。收入來(lái)源渠道廣泛,形式多元,且沒(méi)有太多硬性約束,使得明星群體繳納稅款有很靈活的“操作”空間,可以通過(guò)開(kāi)設(shè)公司、捐贈(zèng)、居住低稅國(guó)家等各種手段逃稅避稅,甚至利用“陰陽(yáng)合同”的手段偷逃稅款。

        三、關(guān)于收入分配改革的思考

        (一)從初次分配入手調(diào)節(jié)高收入

        初次分配是借助市場(chǎng)機(jī)制這雙“無(wú)形的手”對(duì)要素收入進(jìn)行分配的結(jié)果,在初次分配、再分配、三次分配中占比分別約為82.68%、17.18%、0.14%。從占比估算中不難看出,初次分配在整個(gè)收入分配體系中處于主導(dǎo)地位,是縮小收入差距、推進(jìn)共同富裕的主導(dǎo)機(jī)制,所以要著重加強(qiáng)初次分配的公平性。但是由于初次分配是市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行下的自主性分配,為了激發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的參與積極性,實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置,初次分配要能夠體現(xiàn)出效率原則,所以在其分配過(guò)程仍存在公平性問(wèn)題。在市場(chǎng)的自發(fā)調(diào)節(jié)下,資本自然流向利潤(rùn)較高的領(lǐng)域,在影視行業(yè)就體現(xiàn)為明星們的收入金額大、構(gòu)成種類(lèi)多。要整治娛樂(lè)圈的納稅亂象,達(dá)到對(duì)高收入調(diào)節(jié)的作用,應(yīng)該從初次分配入手對(duì)明星的高額收入進(jìn)行限定和調(diào)整。比如由政府出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī),行業(yè)制定準(zhǔn)則或規(guī)范,規(guī)定明星參演影視劇最高片酬,劃定廣告代言費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。以政府為主導(dǎo)構(gòu)建平等、法治的制度環(huán)境,在初次分配中形成更加公平的分配秩序。

        (二)再分配更加注重公平

        再分配依托的主要是稅收政策和社會(huì)保障制度,是當(dāng)前我國(guó)調(diào)節(jié)收入分配的主要手段,要進(jìn)一步完善稅收制度,切實(shí)發(fā)揮好社會(huì)保障的兜底作用。完善稅收制度,一要繼續(xù)深化稅制改革,提高政策有效性。此外,高收入階層有著較強(qiáng)的避稅能力,要特別重視提高對(duì)高收入群體稅收調(diào)節(jié)的有效性。二要加大消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅收調(diào)節(jié)力度。對(duì)于高額稅賦的收取,兩千多年前管仲提出的“取之于無(wú)形,使人不怒”或許可以為稅制改革提供思路,采用“寓稅于價(jià)”的辦法使高收入群體納稅于無(wú)形,也消除了心理上的抵抗。三要切實(shí)發(fā)揮好社會(huì)保障的作用,既要健全社會(huì)保障體系,做到全民覆蓋,城鄉(xiāng)統(tǒng)籌,可持續(xù)發(fā)展,又要建立健全社會(huì)救助體系,加強(qiáng)對(duì)特殊群體的保障,牢牢托住并且提高低收入群體的生活質(zhì)量。加大收入再分配政策的力度,通過(guò)完善稅收制度和公共轉(zhuǎn)移支付制度,縮小、消除階層間的不平等,為低收入群體創(chuàng)造積累財(cái)富的機(jī)會(huì),使得收入分配更加公平,進(jìn)而推進(jìn)社會(huì)共同富裕。

        (三)加強(qiáng)娛樂(lè)圈從業(yè)人員資產(chǎn)審查與監(jiān)督

        我國(guó)當(dāng)前對(duì)娛樂(lè)圈納稅亂象的整治主要還是“事后行為”,對(duì)糾查出的問(wèn)題藝人予以處罰。要預(yù)防發(fā)生就必須做到精準(zhǔn)監(jiān)管,利用數(shù)字信息技術(shù)對(duì)影視行業(yè)從業(yè)人員的資產(chǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化監(jiān)控,特別是針對(duì)收入較高的明星,要掌握其資產(chǎn)構(gòu)成、應(yīng)繳稅款、實(shí)繳稅款等相關(guān)數(shù)據(jù)信息,在不干預(yù)其正常市場(chǎng)行為的同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控與監(jiān)督,及時(shí)防范化解偷稅漏稅等違法行為發(fā)生。在加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管的同時(shí)還應(yīng)做到精準(zhǔn)打擊,對(duì)娛樂(lè)圈從業(yè)人員中出現(xiàn)的涉稅違法問(wèn)題嚴(yán)格懲處,提高他們對(duì)稅法的遵從度,確保稅收征取、管理體系平穩(wěn)運(yùn)行。

        (四)建立健全三次分配相關(guān)制度

        社會(huì)機(jī)制主導(dǎo)下的三次分配具有自愿性和公益性,不僅有助于消除民眾的仇富心理,拉近社會(huì)不同群體間的距離,還能增進(jìn)社會(huì)整體福利,縮小收入分配差距,進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)分配公平。目前我國(guó)三次分配的規(guī)模、配套法律法規(guī)及文化環(huán)境均未形成。應(yīng)當(dāng)盡快建立并完善三次分配相關(guān)制度,發(fā)揮三次分配對(duì)高收入群體收入的調(diào)節(jié)作用,并通過(guò)宣傳、適當(dāng)給予稅收優(yōu)惠等手段鼓勵(lì)明星主動(dòng)參與。這樣既可以調(diào)節(jié)明星收入,激發(fā)其主動(dòng)參與社會(huì)分配的積極性,又能夠發(fā)揮稅收在三次分配中的引導(dǎo)激勵(lì)作用,促進(jìn)三次分配整體局面的形成和健康有序發(fā)展。

        (五)加強(qiáng)稅收教育,提高納稅意識(shí)

        在收入分配制度中,對(duì)高低收入之間的調(diào)節(jié)仍然主要依靠再分配,稅收是其中極其重要的一環(huán)。而當(dāng)前的納稅宣傳中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)義務(wù),較少提及納稅人權(quán)利,權(quán)利義務(wù)的不對(duì)等往往是造成納稅意識(shí)低下的主要原因。如今我國(guó)稅收的性質(zhì)是“取之于民,用之于民”,只有當(dāng)納稅人認(rèn)識(shí)到納稅的根本目的是為納稅人自身利益服務(wù),而稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅也是為了公共利益時(shí),納稅人主動(dòng)納稅的意愿將顯著提升。加大稅收、稅法的宣傳力度,首先要加強(qiáng)稅收教育。2021年3月印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》中,明確指出稅法教育、宣傳具有重要作用,要利用稅法通識(shí)教育、稅收宣傳月等形式在社會(huì)層面營(yíng)造良好氛圍,讓更多公民,包括明星更加清楚明晰地認(rèn)識(shí)到納稅的意義以及違反稅法行為要承擔(dān)的一切后果。其次,稅法宣傳要目標(biāo)明確。以提高納稅意識(shí)為目的,提高納稅人的稅法遵從度,在社會(huì)層面形成以自覺(jué)納稅為榮、偷逃稅款為恥的共識(shí),使自覺(jué)依法繳納稅款從經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)一步上升至文化觀念,逐漸形成良好的稅收文化氛圍。最后,稅法宣傳手段也應(yīng)當(dāng)多樣化。比如充分利用好信息時(shí)代的各種媒體、數(shù)字化平臺(tái),邀請(qǐng)納稅記錄良好的明星宣傳、正面發(fā)揮其公眾影響力等。

        (作者單位:西北農(nóng)林科技大學(xué)? 馬克思主義學(xué)院)

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